Преднамеренное занижение объемов выручки может производиться с целью снижения инвестиционной привлекательности организации, для последующей покупки ее акций по заниженным ценам.
Кроме того, занижение цен продажи при продаже аффилированным лицам возможно с целью получения налоговой экономии. Например, при себестоимости 50 руб. рыночная цена продукта 100 руб. За 51 руб. продукция продается в подконтрольную оффшорную дочернюю компанию, которая уже и продает продукцию на рынке за 100 руб. При этом выигрыш возможен за счет экономии на многих налогах: на прибыль, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц и др.
Занижение выручки с целью налоговой экономии организуется для формального соблюдения условий применения некоторых льготных налоговых режимов. Для этих целей организуется целая группа подконтрольных компаний, между которыми рассредоточивается реально выполняемый объем.
Занижение цен продажи при продаже аффилированным лицам возможное целью получения больших дивидендов. Возьмем ту же ситуацию: при себестоимости 50 руб., рыночная цена продукта 100 руб. Но производитель — государственное предприятие. Тогда продукция продается за 51 руб. организации, учрежденной руководителем государственного предприятия, и уже эта организация продает продукцию на рынке за 100 руб. Прибыль в виде дивидендов получает руководитель организации-производителя.
Выбор методов, позволяющих выявить данное нарушение, зависит от конкретных условий. Большую сложность представляет выявление подконтрольных аффилированных лиц, так как в большинстве случаев юридически такие компании независимы друг от друга (не владеют пакетами акций).
Больше полномочий имеют в такой ситуации работники государственных контрольных органов, которые путем встречных проверок могут выявить всю цепочку посредников и воссоздать реальную картину происходящего.
Намеренное снижение объемов продаж возможно и с целью преднамеренного доведения управляемой организации до банкротства для невозвращения долгов.