Организации являются плательщиками различных налогов, в зависимости от системе налогообложения. Основными налогами при традиционной системе налогообложения являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, НДФЛ (по этому налогу организации выступают налоговыми агентами), акцизы, налог на имущество, таможенные пошлины, транспортный налог и т.д.
Учёт расчётов по налогам и сборам ведётся на счёте 68, по назначению счёт – пассивный, по характеру сальдо – активно-пассивный. По кредиту этого счёта отражается начисление налогов и сборов, а по дебету – их уплата. Кредитовое сальдо этого счёта отражает обязательство предприятия по налоговым платежам в бюджет, дебетовое сальдо показывает сумму переплаты налогов и сборов.
По учёту НДС применяется также счёт 19. Счёт по назначению – активный, по характеру сальдо – активный, то есть сальдо по этому счёту может быть только дебетовым. Этот счёт необходим для того, чтобы учесть суммы НДС к вычету.
Основные бухгалтерские записи по счёту 68
| Начислен налог на прибыль | ||
| Начислен НДС по проданной продукции | 90.3 | |
| Начислен НДС по проданным ОС, материалам и прочему имуществу организации | 91.2 | |
| Принят НДС к вычету | ||
| Удержан из заработной платы НДФЛ | ||
| Принят НДС к вычету | ||
| Удержан из заработной платы НДФЛ | ||
| Начислен налог на имущество организаций | 91.2 | |
| Уплачены с расчётного счёта налоги и сборы в бюджет |
Аналитический учёт ведётся по каждому налогу и сбору.