ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ К ГОСУДАРСТВЕННОМУ ЭКЗАМЕНУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ К ГОСУДАРСТВЕННОМУ ЭКЗАМЕНУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

На 2012-2013 гг.

1. Финансовое право: понятие, предмет и метод. Финансовое право – это самостоятельная отрасль права, представляющая собой… Предметом правового регулирования в финансовом праве являются общественные отношения, возникающие в связи с…

Понятие, особенности и классификация финансово-правовых норм и финансовых правоотношений.

Финансо­во-правовые нормы – это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Финансово-правовой норме свойственны общие черты правовой нормы и присущи особенности, характерные для финансового права.

Специфические признаки финансово-правовой нормы:

– регулируют отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности Республики Беларусь и административно-территориальных единиц;

– носят, как правило, императивный (повелительный) характер, то есть выражены в катего­рической форме, не допускающей изменения условий, порядка их дей­ствия, прав и обязанностей сторон, санкций;

– значительная часть финансово-правовых норм устанавливает компетенцию (права и обязаннос­ти) государственных органов – участников финансовых отношений;

– являются нестабильными, так как отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, подвержены различным экономическим колебаниям. Это приводит к отмене одних норм прав и появлению новых финансово-правовых норм.

Таким образом, финансово-правовая норма– это установленное государством и выраженное в нормативном правовом акте правило поведения участников финансовых отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием республиканских и местных фондов денежных средств, которое содержит юридические права и юридические обязанности.

Финансово-правовые нормы могут быть классифицированы по самым разным основаниям.

В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений нормы финансового права подразделяются на обязывающие, уполномочивающие и запрещающие.

Обязывающие содержат предписания к участникам финансовых правоотношений совершить определенные положительные действия, предусмотренные финансовым законодательством. Основная масса финансово-правовых норм являются обязывающими, которые довольно часто формируются в актах финансового законодательства либо в виде прямых обязательных предписаний.

Уполномочивающие предоставляют участникам финансовых правоотношений субъективное право действовать в рамках требований данной нормы по своему усмотрению. Эти нормы, строго закрепляя права участников финансовых правоотношений, позволяют им проявлять определенную самостоятельность в установленных законодательством рамках. В уполномочивающих финансово-правовых нормах категорический характер предписания государства сочетается с определенными полномочиями участников финансовых отношений, т.е. в них содержаться дозволения распоряжаться субъективными правами в пределах нормы.

Запрещающие содержат запрет на совершение определенных действий или регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений.

В зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участников финансовых отношений финансово-правовые нормы подразделяются на материальные и процессуальные.

Материальные нормы финансового права определяют материальное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений в области финансовой деятельности государства.

Процессуальные нормы финансового права по своему назначению регламентируют процедуру или порядок реализации прав и обязанностей, устанавливаемых материальными нормами финансового права.

 

Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов..

Специфические признаки финансового правоотношения:

– финансовые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются в процессе финансовой деятельности государства и административно-территориальных единиц;

– финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных отношений, так возникают по поводу денежных средств, точнее – финансовых ресурсов государства, административно-территориальных единиц;

– одной из сторон финансового правоотношения всегда выступает государство в лице соответствующих органов или органы местного самоуправления;

– содержание финансовых правоотношений (права и обязанности сторон) определяется не договором или иной формой соглашения сторон, а нормативным правовым актом.

Для финансового правоотношения должны быть налицо все предусмотренные специфические черты в комплексе, характеризующие финансовые правоотношения как государственно-властные имущественные (денежные) отношения.

Как и финансово-правовые нормы финансовые правоотношения весьма многообразны, что предопределяет их обширную классификацию.

В зависимости от характера финансово-правовых норм, лежащих в основе финансовых правоотношений, последние подразделяются на материальные и процессуальные.

К материальным относятся правоотношения, возникающие на основе материальных финансово-правовых норм, и определяющие объективную связь между субъектами, участвующими в финансовой деятельности государства посредством закрепления соответствующих прав и обязанностей (например, обязанности плательщика уплачивать налог и права налогового органа требовать его уплаты).

Процессуальные финансовые правоотношения, являясь вторичными по отношению к материальным, служат гарантией реализации последних и отражают юридически-процессуальную форму финансовой деятельности государства, которая преломляется в соответствующие направления в виде, например, бюджетного процесса.

По своему характеру финансовые правоотношения классифицируются на абсолютные и относительные.

Абсолютными правоотношениями являются те, в которых управомоченному лицу противостоит неопределенный или относительно определенный круг лиц (например, отношения между государством и налогоплательщиками, в которых государственные органы вправе требовать уплаты налоговых платежей от неограниченного круга плательщиков).

Относительными являются те финансовые правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит определенный носитель финансовой обязанности (например, при осуществлении финансового контроля складываются отношения между специально уполномоченным государственным органом и проверяемым субъектом).

В зависимости от сфер финансовой деятельности государства финансовые правоотношения могут быть классифицированы на

· бюджетные,

· налоговые,

· в области государственного страхования,

· государственного кредита,

· финансовые правоотношения по поводу государственных расходов,

· регулирования денежного обращении,

· расчетов,

· в сфере валютного регулирования

 

Система и источники финансового права.

Финансовое право подразделяется на две крупные части: общую и особенную. К общей части финансового права относятся нормы, регулирующие общие… Особенная часть состоит из нескольких разделов, включающих в себя… · бюджетное право как подотрасль,

Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Общая часть Налогового Кодекса устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные… Особенная часть закрепляет правовую конструкцию каждого налога, регламентирует… Отдельные виды общественных отношений, входящих в предмет финансового права (денежное обращение, расчеты) регулируются…

Проверка как основной метод финансового контроля.

Основным методом финансового контроля является проверка под которой в соответствии с п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г.…   Проверки классифицируются по самым различным основаниям как в законодательстве, так и в литературе.

Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения.

Бюджетная система Республики Беларусь – регулируемая законодательством совокупность республиканского бюджета и местных бюджетов Республики Беларусь,…   В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский бюджет и местные…

Принципы бюджетной системы.

Бюджетная система Республики Беларусь основывается на принципах: 1. единства; 2. полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

Понятие, стадии и участники бюджетного процесса.

Согласно ст. 2 БК бюджетный процесс – регламентируемая законодательством деятельность государственных органов, иных участников бюджетного процесса… -составление проекта бюджета; -рассмотрение и утверждение бюджета;

Понятие, признаки и функции налога. Классификация налогов.

 

Налог – это финансово-правовая категория. Он означает переход права собственности на определенную часть средств от плательщика к государству. С позиций финансового права главное в налоге – его предназначение, которое состоит в насыщении бюджета с целью удовлетворения государственных и общественных расходов.

При определении понятия и сущности налога необходимо обратить внимание на такие его существенные признаки, как индивидуальная безвозмездность и обязательность платежа.

Индивидуальная безвозмездность, т. е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. При уплате налога происходит однонаправленное движение части денежных средств от налогоплательщика к государству без предоставления индивидуального эквивалентного возмещения отдельному плательщику за конкретное налогового изъятие. Законно уплаченные налоговые платежи не возвращаются обратно к налогоплательщику в виде тех же денежных сумм. Налоги передаются в собственность государства и юридически оно ничем не обязано конкретному гражданину за уплату налогов и не предусматривается никаких личных компенсаций налогоплательщику.

Обязательность, т. е. в силу закона налогоплательщики при определенных условиях обязаны осуществлять безусловную, полную и своевременную уплату налога. В соответствии со ст. 56 Конституции Республики Беларусь граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей.

Определение налога, отражающее его основные признаки, закреплено в статье 6 НК: «Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты».

Налоговый кодекс разграничивает понятия «налог» и «сбор (пошлина)». Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь. Таким образом, у сбора, как правило, отсутствует признак индивидуальной безвозмездности.

Функцию налога можно определить как основное направление действия налога, выражающее его сущность. Функции налогов предопределяют их роль и значение во всей совокупности финансово-правовых отношений. Каждая из функций налога реализует то или иное назначение налога, образуя во взаимодействии определенную совокупность, которая предопределяет государственную налоговую политику и ее влияние на экономическую ситуацию в стране.

Выделяют следующие основные функции налогов: фискальную, распределительную (социальную), регулирующую и контрольную.

Фискальная функция носит всеобъемлющий характер, распространяется на все юридические и физические лица, которые, согласно действующему налоговому законодательству, обязаны платить налоги. Данная функция изначально характерна для любого налога, так как главное его предназначение – образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения возложенных на него обществом задач.

Благодаря фискальной функции создаются реальные объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т. е. в процесс перераспределения части валового внутреннего продукта. Именно фискальная функция предопределяет появление и проявление других функций налога.

Наиболее тесно с фискальной функцией налога связана распределительная (социальная) функция, выражающая экономическую сущность налога как централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в непроизводственную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение.

Как активный участник распределительных и перераспределительных процессов налоги оказывают существенное влияние на сам процесс хозяйственной деятельности с помощью регулирующей функции. Ее практическая реализация осуществляется через систему различных налоговых инструментов (налоговые льготы (преференции), налоговые вычеты и налоговые кредиты и др.). Немаловажное значение в реализации этой функции имеет сама налоговая система: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. Необходимо обратить внимание, что регулирующая функция затрагивает как производство (прямые налоги), так и потребление (косвенные налоги).

Благодаря контрольной функции осуществляется контроль за полной и своевременной уплатой налога и исполнением субъектами налоговых отношений других обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством.

Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и физических лиц, а также за источниками доходов и расходов. Благодаря денежной оценке сумм уплаченных налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Таким образом, посредством данной функции оценивается эффективность налоговой системы, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую и бюджетную политику.

По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением и введением налогов, выделяют общегосударственные и местные налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги устанавливаются в законодательном порядке, действуют на всей территории и подлежат зачислению в бюджеты различных уровней. По действующему законодательству к ним, в частности, относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, налоги на доходы и прибыль, чрезвычайный налог. Местные налоги устанавливаются решениями местных Советов депутатов в соответствии с законом и действуют на территории соответствующих административно-территориальных единиц (налог на продажу, сборы с пользователей). Все суммы местных налогов зачисляются в местные бюджеты.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество плательщиков, при этом юридический и фактический плательщики совпадают. Примерами таких налогов являются подоходный налог с физических лиц, налоги на доходы и прибыль, налог на недвижимость. Косвенные налоги включаются в отпускную цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки. Здесь фактическим плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг), а юридическая обязанность внесения их в бюджет возлагается на продавца. Такими налогами являются, например, акцизы, налог на добавленную стоимость.

По субъекту уплаты выделяют следующие виды налогов: налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц); налоги с юридических лиц (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности); смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица (налог на приобретение автотранспортных средств, налог на недвижимость).

По уровню бюджета, в который зачисляются налоги, различают закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленные налоги – это те, которые, в соответствии с законодательством (Закон о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год) закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета (чрезвычайный налог). Регулирующие налоги – это те, которые, будучи закрепленные за определенным звеном бюджетной системы, в процессе бюджетного регулирования передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящие в целях сбалансирования последних (НДС и др.).

В зависимости от характера использования налоги могут быть общего назначения и целевые. Налоги общего назначения (абстрактные налоги) используются на общие цели без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются. Такими являются, как правило, основополагающие налоги, взимаемые на территории определенного государства (налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость). Целевые (специальные) налоги используются для финансирования конкретных мероприятий и зачисляются, как правило, в соответствующие государственные целевые бюджетные или внебюджетные фонды.

 

 

Понятие налоговой системы, ее структура и принципы.

В законодательстве Республики Беларусь понятие налоговой системы не закреплено. В теории налогового права существуют разные подходы к определению понятия… С одной стороны, налоговая система - это организованная на определенных принципах система общественных отношений между…

Понятие и виды государственного долга. Управление государственным долгом.

Государственный долг является неотъемлемой частью большинства финансовых систем мира, в том числе и Республики Беларусь. Государственный долг Республики Беларусь – совокупность внешнего… Ст. 59 БК определяет состав государственного долга Республики Беларусь следующим образом: государственный долг…

Полномочия Национального банка в сфере денежного обращения

Эмиссия денег осуществляется Национальным банком посредством выпуска в обращение безналичных и наличных денег. Эмиссия безналичных денег осуществляется Национальным банком путем… Национальный банк осуществляет эмиссию банкнот и монет в форме выпуска их в обращение.

Понятие и формы безналичных расчетов.

Расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме. Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и… Расчеты в безналичной форме проводятся в виде

Понятие и основные направления валютного контроля. Компетенция органов валютного контроля.

Валютный контроль – деятельность органов валютного контроля и агентов валютного контроля, направленная на обеспечение соблюдения резидентами и…   Основными направлениями валютного контроля являются: