Своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности и отнесение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, связанных с учетом материалов, к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, обеспечивается:
1) раздельным учетом материальных ценностей, находящихся в пути, т.е. материальных ценностей, отгруженных продавцом организации-покупателю, право собственности и соответственно риски потерь которых перешли к организации-покупателю, но на конец отчетного периода не поступившими на склад организации-покупателя;
2) учетом за балансом материальных ценностей, не принадлежащих организации на праве собственности.
Для учета наличия и движения товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, предназначен забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Организации учитывают на этом счете ценности, принятые на хранение, в следующих случаях:
• получение от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
• получение от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;
• принятие товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.