При инвентаризации ОС комиссия производит осмотр объекта и заносит в инвентаризационные описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические характеристики. При инвентаризации зданий и сооружений комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих право собственности.
При выявлении объектов, непринятых на учет, комиссия должна включить в опись эти объекты и занести сведения и технические показатели по этим объектам. Машины, оборудования и транспортные средства заносятся в описи с указанием заводского номера, года выпуска, мощности и так далее.
ОС, которые на момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации инвентаризируются до момента временного их выбытия.
Одновременно с организацией собственных ОС проверяются ОС находящиеся на ответственном хранении и арендованные ОС. По ним следует составлять отдельные описи.
Если при инвентаризации выявлены излишки ОС, то организация в бухгалтерском учете оформляет следующею запись 01 – 91 (по рыночной стоимости). При недостаче ОС оформляются следующие записи: 94 – 01, 02 – 01.
Если в недостаче виновно МОЛ, то делается запись 73/2 – 94, если же виновное лицо не установлено, то оформляется запись 91 – 94
Когда МОЛ вносит сумму недостачи в кассу, то оформляется касса 50 – 73/2, если же оно пишет заявление о том, чтобы сумму удержали из ЗП, то оформляется запись 70 – 73/2
Задачи:
Организация купила оборудование в январе 2010 года, и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Стоимость оборудования 118 000р, в том числе НДС 18 000р. Стоимость доставки 23 600. Оборудование относится к пятой амортизационной группе, со сроком полезного использования 7-10 лет. Организация приняла решение об использовании оборудования в течении 10 лет. В том же месяце оборудование и доставка полностью оплачены. Составить бухгалтерские проводки в январе, феврале и марте 2010 года.
Январь:
МДС = 23 600*18%/118% = 3600
08 – 60 / 100 000
19 – 60 / 18 000
68 – 19 / 18 000
08 – 60 / 20 6000
19 – 60 / 3600
68 – 19 / 3600
01 – 08 / 120 000
60 – 51 / 141 600
Февраль
20 – 02 / 1000
Март
20 – 02 / 1000
25 апреля 2012 года организация реализует вышеуказанное оборудование за 90 000р, в том числе НДС 18%, определить фин рез и составить бухгалтерские записи по сделке.
НДС = 90 000*18%/118% = 13 728,81
62 – 91 на сумму 90 000
91 – 68 на сумму 13 728,81
01в – 01 – 120 000
02 – 01в – 27 000
91 – 01в – 93 000
Самолетик по 91: по дебету: 2) 13 728,81 5) 93 000, по кредиту 1) 90 000
Разница кредита и дебета 6) 16 728,81
99 – 91 – 16 728,81
В феврале 2012 года организация приобрела станок, который относится к третьей амортизационной группе. Первоначальная стоимость станка 240 000р, кроме того НДС 18%. Срок полезного использования пять лет. В марте станок введен в эксплуатацию. Оплачена задолженность поставщику в мае 2012 года. Составить записи за январь, февраль и март.
Февраль
08 – 60 / 240 000
19 – 60 / 43 200
68 – 19 / 43 200
Март
01 – 08 / 240 000
Апрель
20 – 02 / 4 000
Май
60 – 51 / 283 200
20 – 02 / 4000
Организация приобрела по договору мены автомобиль в обмен на товары, договором установлено, что стоимость автомобиля равна стоимости товаров и составляет 118 000р, в том числе НДС 18%. Покупная стоимость переданных в обмен товаров составляет 55 000. Составить проводки.
08 – 60 / 100 000р
19 – 60 / 18 000р
68 – 19 / 18 000р
01 – 08 / 100 000р
62 – 90 / 118 000р
90 – 68 / 18 000р
90 – 41 / 55 000р
90 - 99 / 45 000р
60 – 62 / 118 000р (взаимозачет)
Счет 90
| Дебет | Кредит |
| 6)18 000 | 5) 118 000 |
| 7) 55 000 | |
| 8) 45 000 | |
| 118 000 | 118 000 |
Учет НМА, учет кредитов и займов, учет фин. Вложений.