рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений - Курсовая Работа, раздел Финансы, Бухгалтерский финансовый учет. Лекции Основные Нормативные Документы: Гк Рф, Нк Рф, «О Бухгалтерском Учете», Пбу 19...

Основные нормативные документы: ГК РФ, НК РФ, «О бухгалтерском учете», ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», План счетов, методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и другие документы.

 

Понятие и классификация финансовых вложений.

В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги. Во-вторых вклады в УК других организаций, в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ, в-третьих вклады организации-товарища по договору простого товарищества. В-четвертых предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

 

Для того, чтобы принять к учету активы, в качестве финансовых вложений, необходимо выполнение следующих условий:

 

1) Наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения

2) Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями

3) Способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

 

К финансовым вложениям не относятся:

 

1) Собственные акции, выкупленные организацией у акционеров

2) Векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы и услуги.

3) Вложения в ОС, НМА, а также имущество, которое за тем предоставляется во временное пользование третьим лицам.

 

Финансовые вложения классифицируются по следующим признакам:

 

1) В зависимости от связи с УК: различают ФВ с целью образования УК и долговые.

2) По формам собственности: государственные и негосударственные ЦБ.

3) По срокам на которые они произведенные: долгосрочные и краткосрочные

 

Независимо от того, краткосрочные или долгосрочные ФВ, они учитываются на 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 4 субсчета в плане, можно открыть дополнительные.

 

По назначению активный, по характеру сальдо активный. То есть увеличения ФВ отражается до дебету счета, уменьшение по кредиту счета, сальдо может быть только дебетовым. В бухгалтерском балансе финансовые вложения в зависимости от срока отражаются в первом разделе «внеоборотные активы» (долгосрочные) и во втором разделе «оборотные активы» (краткосрочные)

 

 

Оценка финансовых вложений:

 

1) Первоначальная оценка. ФВ принимаются к учету по первоначальной стоимости (все затраты). Первоначальной стоимостью ФВ, приобретенных за плату признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС. Фактическими затратами на приобретение ЦБ могут быть: во-первых суммы, которые уплачены продавцу, во-вторых суммы, которые уплачены специализированным организациям или иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ЦБ. В-третьих: вознаграждения, которые уплачены посредникам. В-четвертых: иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ЦБ. Первоначальной стоимостью финансовых вложений признается:

- По вкладам в УК организации (по согласованной оценке между учредителями)

- Полученным безвозмездно (по рыночной на дату принятия)

- Внесенным в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества (по стоимости отражения в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу)

- Приобретенным по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организации.

2) Последующая оценка ФВ

Первоначальная стоимость ФВ, по которым они приняты у учету, может изменятся. Для целей последующей оценки финансовые вложения делиться на две группы:

· Вложения по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (например приобретение акций)

· Вложения, по которым рыночная стоимость не определяется:

o Вклады в УК других организаций

o Предоставленные займы

o И так далее

Финансовые вложения, которые относятся к первой группе отражаются в бух. Отчетности на конец года по текущей рыночной стоимости, путем корректировки их оценки на предыдущею отчетную дату. Такие корректировки могут проводится ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировок учитываются в качестве прочих доходов и расходов на счете 91. Финансовые вложения второй группы отражаются в БУ и отчетности по первоначальной стоимости. При этом, по долговым ценным бумагам разрешается разностью между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно относить на финансовые результаты.

 

 

3) Оценка ФВ при их выбытии. Те вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость оцениваются на момент выбытия, исходя из последней оценки. ФВ, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оцениваются одним из следующих способов:

o По первоначальной стоимости каждой единице учета

o По средней первоначальной стоимости

o По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Бухгалтерский финансовый учет. Лекции

Курсовая работа Отчетный период три месяца октябрь ноябрь декабрь не... Устав учетная политика Изучить ПБУ По образцам в консультанте разработать учетную политику...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Учет финансовых вложений

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Учет капитала, резервов и целевого финансирования
  Основные нормативные документы:   УК ОАО – 1000 МРОТ, где МРОТ 100р, у ООО 100 МРОТ.   ОНД: Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ,

Учет уставного капитала
УК – совокупность средств вложенных в предприятие его собственниками (учредителями) при организации предприятия и дальнейшем его функционировании.   УК учитывается на пассивн

Основные бухгалтерские записи по внесению вкладов учредителями в УК
№ Содержание Дебет Кредит Отражены внеоборотные активы внесенные в качестве вклада в УК (ОС, нематериальн

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА УК В АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ
  УК акционерного общества формируется путем создания новых акционерных обществ за счет средств учредителей, либо путем преобразования государственных и муниципальных организаций в ак

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ПО ИЗМЕНЕНИЮ ВЕЛЕЧИНЫ УК
№ Содержание Дебет Кредит Увеличение номинальной стоимости акций (перерегистраций УК) 75/1

Учет резервного капитала
Резервный капитал на предприятиях создается в соответствии с законодательством и учредительными документами с целью покрытия непредвиденных потерь и убытков за счет чистой прибыли. В соответствии с

Учет добавочного капитала
Добавочный капитал учитывается обособленно от УК. Он не подразделяется на доли, внесенные конкретными лицами. Это общая собственность всех акционеров (участников, учредителей) предприятия. Он может

Основные бух. Записи по учету добавочного капитала
  Увеличена стоимость объекта ОС в результате переоценки (дооценки), одновременно начислена амортизация по этому объекту 01-83, 83 – 02   Уменьшена стоимость об

Учет целевого финансирования
К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: 1) Научно-исследовательские работы 2) Подготовку кадров 3) Содержание дет

Учет оценочных резервов
Одним из требований бухгалтерского учета и учетной политики является требование осмотрительности, которое предполагает готовность к учету потерь и расходов и примером практической реализации данног

Учет денежных средств
Основные нормативные документы:   ГК РФ, КоАП, «о бух. Учете», ФЗ от 22 мая 2003 №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и(и

Порядок организации кассовых операций в РФ.
  Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, в чековых книжках. Порядок хранения и рас

Семинар
  14 марта   Задача 5   Определить стоимость чистых активов АО по следующим данным: 1) ОС – 3 193 000р 2) НМА -1 165 00

Задача 6
  По итогам 2011г АО получило чистую прибыль в размере 500 000р, УК составляет 1 500 000р, величина резервного фонда, сформированного по состоянию на 31 декабря 2011 года – 45 000р. К

Задача 8
У АО имеется РК в сумме 200 000р, в отчетном периоде организация выпустила краткосрочные облигации на сумму 100 000р, при их погашении по ним должен быть выплачен доход на 20 000р. В связи с отсутс

Задача 9
Организация впервые решила переоценить транспортные средства. Их первоначальная стоимость составляет 1 400 000р., а начисленная амортизация 325 000р. Согласно данным, полученным от продавца аналоги

Задача 12
  Организация является получателем бюджетных средств. В январе 2012 она получила уведомление о выделенных ей бюджетных ассигнованиях в сумме миллион рублей. Организация уверена, что в

Задача 15
  Годовая смета затрат на ремонт ОС, используемых в основном производстве, составляет 300 000 р. Организация в ноябре осуществляет ремонт ОС, привлекая ремонтную организацию. Сумма вы

Учет основных средств
Основные нормативные документ: ГК РФ, НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 6/01, постановление правительства РФ от 1 января 2002 года №1 «О классификации ОС, включенных в амортизационные группы»,

Учет поступления ОС
ОС учитываются на счете 01, счет по назначению активный, по характеру сальдо активный.   При поступлении ОС оформляются следующие бухгалтерские записи:  

Учет выбытия ОС
  Учет выбытия ОС должен вестись на счетах 01, субсчет выбытие ОС (01в) и 91 (прочие доходы и расходы), любое выбытие ОС оформляется следующими бухгалтерскими записями: 01в

Учет ремонта ОС
Восстановление ОС может осуществился посредством ремонта, а так же модернизации и реконструкции.   Расходы на ремонт должны быть учтены в составе затрат.  

Особенности учета арендованных ОС
По договору аренды арендодатель предоставляет имущество за плату во временное владение и пользование или во временное владение. В период аренды права и обязанности собственника остаются у арендодат

Инвентаризация ОС
При инвентаризации ОС комиссия производит осмотр объекта и заносит в инвентаризационные описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические характеристики. При инвен

Учет доходов и расходов по финансовым вложениям
Доходы по ФВ признаются в качестве:   1) Доходов от обычного вида деятельности 2) Прочего дохода Например в организации, предметом деятельности которой явля

Учет вкладов в УК других организаций.
Вклады в УК других организаций учитывают на счете 58, субсчете 1.   Вклады могут быть внесены в денежной форме, или в виде имущества. При этом составляются следующие записи:

Учет ФВ в ценные бумаги
К ЦБ относятся: облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты и другие.   При оценке ЦБ различают следующие виды стоимости:  

Учет долговых ценных бумаг.
Долговые ценные бумаги – обязательство, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств (облигации, сберегательные депозитные сертификаты и тд)  

Аналитический учет ФВ
Он должен обеспечить информацию по видам данных вложений, и организации, в которые осуществлены эти вложения, по государственным ЦБ и ЦБ других организаций в аналитическом учете в обязательном поря

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги