Доходы по ФВ признаются в качестве:
1) Доходов от обычного вида деятельности
2) Прочего дохода
Например в организации, предметом деятельности которой является участие в УК других организаций, начисление дохода отражается следующим образом: 76 – 90
Если предмет деятельности организации другой, то начисление дохода будет отражаться записью 76-91
Расходы по ФВ, так же могут признаваться как расходы от основного вида деятельности, и как прочие расходы.
Обесценение ФВ, и создание резерва под обесценение.
Под обесценением ФВ понимают устойчивое существенное снижение их стоимости. Обесценение их происходит при появлении у организаций эмитентов ценных бумаг, признаков банкротства, совершении на РЦБ сделок с ценными бумагами по цене, существенно ниже их стоимости, отсутствие или существенным снижением поступлений от ФВ. Если будет подтверждено устойчивое существенное снижение стоимости ФВ, то организация образует резерв под обесценение ФВ.
Создание резерва отражается следующей БЗ: 91 – 59
Сумма резерва в балансе отражается с минусом, то есть вычитается из остатка по счету 58.
Проверка на обесценение ФВ производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря. Если по результатам проверки выявляется дальнейшее снижение стоимости ФВ, то сумма созданного резерва увеличивается. При повышении стоимости ФВ уменьшают созданный резерв.
Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву.