К ЦБ относятся: облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты и другие.
При оценке ЦБ различают следующие виды стоимости:
| Номинальная стоимость | Сумма, обозначенная на бланке ЦБ, суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину УК организации |
| Эмиссионная стоимость | Цена продажи ЦБ, при её первичном размещении, которое может не совпадать с номинальной стоимостью, разница между указанными видами оценки умноженная на их количество составляет эмиссионный доход организации |
| Рыночная | Цена, которая определяется, как результат котировки ЦБ на вторичном рынке |
| Ликвидационная ст. Акций и облигаций | Стоимость реализуемого имущества, ликвидируемого организацией в фактических ценах, выплачиваемые на одну акцию или облигацию |
| Выкупная | Сумма, которая выплачивается акционерному обществу за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций |
| Балансовая ст. акций | Определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций |
| Учетная ст. | Сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе в данный момент времени |
Учет акций
Учет движения акций осуществляют на счете 58/1
Приобретение акций отражают по дебету этого счета, а продажу по кредиту. Купленные акции учитывают по счету 58 по сумме фактических затрат. Фактические затраты складываются из покупной цены и дополнительных расходов по приобретению акций. Покупная цена состоит из номинальной цены и суммы премии, которая выплачивается эмитентом и скидки, которую предоставляет эмитент.
Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат.
Оплаченная сумма отражается записью
58 – 51
Неоплаченная часть отражается
58/1 – 76
В этом случае в балансе приобретенные акции отражают по фактическим затратам, а неоплаченную часть в составе кредиторской задолженности.
В остальных случаях суммы, внесенные под подлежащие приобретению акции учитываются записью:
76 – 51
В этом случае эти суммы отражаются в составе дебиторской задолженности.
Ценные бумаги, полученные в качества вклада в УК отражаются следующей записью:
58/1 – 75/1
При хранении акций в кассе организации их записывают в специальном реестре. В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, её номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию, общее количество, дату покупки, дату продажи.
Акции относят к ФВ, по которым может определятся текущая рыночная стоимость. Для отражения текущей рыночной стоимости акций в отчетности на дату её составления производят корректировку их оценки на предыдущею отчетную дату.
Результаты корректировки отражают на счетах 58 и 91.
Начисление доходов (дивидендов) по акциям производится следующей записью 76 -91
Поступление дивидендов отражается следующей записью 51 – 76
Дополнительные расходы по продажи акций учитываются по дебету счета 91/2
Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций.
Если получена прибыль 91-99, при убытке 99-91