Долговые ценные бумаги – обязательство, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств (облигации, сберегательные депозитные сертификаты и тд)
Учет долговых ценных бумаг ведется на счета 58/2
Приобретенные долговые ЦБ приходуют на счет 58 по фактическим затратам на их приобретение, которые состоят из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг.
Сумма начисленных процентов по долговым обязательствам отражают записью: 76 – 91
Одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ЦБ относят на финансовый результат организации. При этом, если покупная стоимость приобретенных ЦБ выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью следующей проводкой: 91 – 58
Если покупная стоимость ЦБ ниже номинальной стоимости, то при каждом начислении по ним дохода происходит доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью, при этом на сумму причитающегося дохода дебетуют счет 76 на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, приходящийся на данный период, дебетуют счет 58 на совокупную сумму дохода и части разницы между покупной и номинальной ценой кредитуют счет 91.
При погашении и продаже ценных бумаг их списывают следующей бухгалтерской записью: 91 – 58
Выручку от продажи ЦБ отражают записью: 51… - 91
Прибыль или убыток от продажи ЦБ отражают записью: 91/9 – 99 или наоборот (?)
При операциях с ЦБ в иностранной валюте возникают курсовые разницы, согласно ПБУ 9/99 и 10/99 они учитываются на счете 91
Предоставленные ДРУГИМ организациям денежные и другие займы учитываются на счете 58/3, предоставление займов отражается: 58/3-51
Договор займа может быть возмездным и безвозмездным.
Начисление доходов по предоставленным займам отражают записью 76 -91
А получение доходов: 51 – 76
Если доходы по займам возвращаются в форме продукции, то оформляются следующие записи: 10, 08…. – 76
Когда сумма займов возвращается, в учете это отражается: 51, 50, 10 – 58/1
Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то выплачиваются штрафы (пени), и отражаются они в учете следующим образом: 76/2 – 91
Взаимодавец оформляет проводки: 51 – 58
76 – 91 – проценты по займу
51 – 58 – возвращены суммы займа
51 – 76 получены проценты по займу
76/2 – 91 – начислены пени за невозврат в срок
51 – 76/2 – поступили суммы пени