Он должен обеспечить информацию по видам данных вложений, и организации, в которые осуществлены эти вложения, по государственным ЦБ и ЦБ других организаций в аналитическом учете в обязательном порядке формируется следующая информация: наименование эмитента и название ЦБ, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы связанные с приобретением, общее количество, дата покупки, дата продажи, или иного выбытия, место хранения.
Построение аналитического учета финансовых вложений должно так же обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации должны быть описаны в книге учета ЦБ. Книга учета ЦБ должна иметь следующие реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки и продажи. Эта книга должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Исправления в книгу учета ЦБ могут вносится лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера, с указанием даты внесения исправления. Ответственность за хранение книги учета ЦБ несет руководитель организации.
При хранении ЦБ в депозитарии они продолжают числиться в БУ у организации-владельца, с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.
Начисление расходов по оплате услуг депозитария отражается по дебету счета 91 и по кредиту счетов расчета 76, а при перечислении депозитарию указанных сумм оформляется запись 76-51
При инвентаризации ФВ применяют фактические затраты в ЦБ и УК других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. При проверке фактического наличия устанавливается правильность оформления ЦБ, реальность стоимости учтенных на балансе ЦБ, сохранность ЦБ, своевременность и полнота отражения в БУ полученных доходов по ЦБ, если ЦБ хранятся в кассе организации, то их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией наличных денег в кассе.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ЦБ:
Недостачи и потери ЦБ отражаются 94 – 58
Если виновное лицо установлено, то оформляется 73/2 – 94, если же потеря ЦБ произошла в следствие стихийных бедствий, то 91 - 94