ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ П.А.СТОЛЫПИНА»
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Рабочая тетрадь
к практическим занятиям по дисциплине
«Основы бухгалтерского учета и финансы в АПК»
Рекомендовано методической комиссией
по специальности
Омск – 2012
Тема 1. Бухгалтерский баланс
Цель: изучить содержание и строение баланса как одного из основных элементов метода бухгалтерского учета.
Задание 1
Составить бухгалтерский баланс на 01.01. 20___ (приложение А), используя материал задания.
Хозяйственные средства сельхозпредприятия и источники их образования на отчетную дату
№ | Наименование | Сумма, руб. |
Автомобили грузовые | 415 000 | |
Бензин | 13 000 | |
Тракторы | 409 000 | |
Коровы | 899 000 | |
Задолженность поставщикам | 135 500 | |
Прибыль | 2 400 000 | |
Плодоносящий сад | 45 900 | |
Дом культуры | 880 000 | |
Задолженность по долгосрочным кредитам | 1 135 000 | |
Денежные средства на расчетном счете | 350 000 | |
Уставный капитал | 1 397 550 | |
Готовая продукция | 270 500 | |
Минеральные удобрения | 361 500 | |
Семена озимой пшеницы | 112 800 | |
Фонды накопления | 1 260 000 | |
Фонды потребления | 7 000 | |
Оборудование столовой | 1 900 | |
Запасные части | 113 800 | |
Задолженность по страхованию имущества | 4 500 | |
Затраты по незавершенному основному производству | 390 000 | |
Здание столовой | 112 500 | |
Денежные средства в кассе | ||
Здание складов | 111 000 | |
Ядохимикаты | 12 100 | |
Задолженность покупателей | 15 600 | |
Пиломатериалы | 11 800 | |
Комбайны | 579 000 | |
Задолженность по оплате труда | 85 800 | |
Здания коровников | 858 000 | |
Задолженность по подотчетным суммам | ||
Водонапорная башня | 40 150 | |
Каменная ограда | 7 200 | |
Шкафы конторские | ||
Краска масляная | ||
Здание авто гаража | 11 800 | |
Задолженность разных дебиторов | 1 200 | |
Краткосрочные кредиты | 713 000 | |
Затраты по незавершенному капитальному строительству | 718 200 | |
Задолженность финансовым органам | 100 000 | |
Строительные материалы | 109 200 | |
Животные на выращивании и откорме | 890 800 | |
Корма | 390 900 | |
Прочие счета в банке | 2 000 | |
Добавочный капитал | 1 105 000 | |
Резерв предстоящих расходов и платежей | 215 000 | |
Прочие кредиторы | 2 800 | |
Оборудование и инвентарь торгово-складских зданий | 111 000 | |
Целевое финансирование | 8 800 | |
Задолженность по ссудам на индивидуальное жилищное строительство | 8 000 | |
Задолженность поставщикам | 10 000 | |
Задолженность рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство | 8 000 | |
Затраты на незаконченный ремонт основных средств | 1 000 | |
Расчеты с лицами по возмещению материального ущерба | ||
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 460 000 | |
Тара и тарные материалы | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 36 000 | |
Доходы будущих периодов | 164 000 | |
Итого |
Тема 2. Типы хозяйственных операций
Цель: Изучить типы балансовых изменений.
Задание 2.
Содержание задания:
3. Составьте бухгалтерский баланс, используя материалы задания 1 и 2 на 31.12.20___г.
"Расчетный счет" | |||||||||
"Краткосрочные кредиты банков" | |||||||||
При этом сумма по статье "Расчетный счет" | А | Уменьшилась | |||||||
При этом сумма по статье "Краткосрочные кредиты банков" | П | Уменьшилась | |||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | Уменьшилась на 5000 | ||||||||
"Материалы" (ГСМ) | |||||||||
"Затраты в издержках обращения" | |||||||||
При этом сумма по статье "Материалы" | Уменьшилась | ||||||||
При этом сумма по статье "Затраты в издержках обращения" | |||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Расчетный счет" | |||||||||
"Кредиторская задолженность перед поставщиками" | |||||||||
При этом сумма по статье "Расчетный счет" | уменьшилась | ||||||||
При этом сумма по статье "Кредиторская задолженность перед поставщиками" | |||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Материалы"(Строительные материалы) | |||||||||
"Кредиторская задолженность перед поставщиками" | |||||||||
При этом сумма по статье "Материалы" | |||||||||
При этом сумма по статье "Кредиторская задолженность перед поставщиками" | увеличилась | ||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Расчетный счет" | |||||||||
"Краткосрочные кредиты банков" | |||||||||
При этом сумма по статье "Расчетный счет" | увеличилась | ||||||||
При этом сумма по статье "Краткосрочные кредиты банков" | |||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Расчетный счет" | |||||||||
"Касса" | |||||||||
При этом сумма по статье "Расчетный счет" | |||||||||
При этом сумма по статье "Касса" | увеличилась | ||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Задолженность банку по долгосрочному кредиту" | |||||||||
"Расчетный счет" | |||||||||
При этом сумма по статье "Расчетный счет" | увеличилась | ||||||||
При этом сумма по статье "Задолженность банку по долгосрочному кредиту " | |||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Задолженность подотчетных лиц" | |||||||||
"Касса" | |||||||||
При этом сумма по статье "Задолженность подотчетных лиц" | |||||||||
При этом сумма по статье "Касса" | уменьшилась | ||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Задолженность перед персоналом по оплате труда" | |||||||||
"Касса" | |||||||||
При этом сумма по статье "Задолженность перед персоналом по оплате труда" | |||||||||
При этом сумма по статье "Касса" | уменьшилась | ||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | |||||||||
"Уставный капитал" | |||||||||
При этом сумма по статье "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" | |||||||||
При этом сумма по статье "Уставный капитал" | увеличилась | ||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Задолженность перед бюджетом" | |||||||||
"Затраты в издержках обращения" | |||||||||
При этом сумма по статье "Задолженность перед бюджетом" | увеличилась | ||||||||
При этом сумма по статье "Затраты в издержках обращения" | |||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Задолженность перед внебюджетными фондами" | |||||||||
"Расчетный счет" | |||||||||
При этом сумма по статье "Задолженность перед внебюджетными фондами" | |||||||||
При этом сумма по статье "Расчетный счет" | уменьшилась | ||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Амортизация оборудования" | |||||||||
"Затраты издержек обращения" | |||||||||
При этом сумма по статье "Амортизация оборудования" | увеличилась | ||||||||
При этом сумма по статье"Затраты в издержках обращения" | |||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
"Задолженность перед персоналом по оплате труда" | |||||||||
"Затраты издержек обращения" | |||||||||
При этом сумма по статье "Задолженность перед персоналом по оплате труда" | увеличилась | ||||||||
При этом сумма по статье "Затраты в издержках обращения" | |||||||||
Тип операции | |||||||||
Валюта баланса | |||||||||
Тема 3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
Цель: 1. Уяснить назначение, строение счетов бухгалтерского учета, связь счетов с бухгалтерским балансом.
2. Освоить механизм двойственного отражения хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
Задание 3.
Покажите схему активного и пассивного счета.
Задание 4.
Содержание задания:
1.Откройте схемы счетов и запишите в них начальное сальдо на 01.01.20___г.
2.Запишите в схемы операции АО «Заря», укажите их типы.
3.Подсчитайте обороты в схемах счетов за январь 20___г., и определите конечное сальдо.
4.По данным счетов составить бухгалтерский баланс АО «Заря» на 01.02.20___г.
Баланс предприятия на начало периода
Наименование статей актива | Сумма | Наименование статей пассива | Сумма |
Основные средства | Уставный капитал | ||
Материалы | Прибыль | ||
Топливо | Задолженность по оплате труда | ||
Касса | Задолженность перед поставщиками и посредниками | ||
Расчетный счет | |||
Итого по активу | ? | Итого по пассиву | ? |
Журнал хозяйственных операций за январь 200__года.
№ операции. | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Тип операции |
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности | |||
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы | |||
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим | |||
От поставщиков получены основные средства (не оплачены) | |||
Поступило на склад топливо от поставщиков (счет не оплачен) | |||
По распоряжению администрации часть прибыли присоединена к уставному капиталу. | |||
Итого | ? |
Оборотная ведомость за январь 200__года.
Наименование статьи | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Основные средства | ||||||
Материалы | ||||||
Топливо | ||||||
Касса | ||||||
Расчетный счет | ||||||
Уставный капитал | ||||||
Прибыли | ||||||
Задолженность по оплате труда | ||||||
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками. | ||||||
Итого |
Баланс предприятия на конец отчетного периода
Наименование статей актива | Сумма | Наименование статей пассива | Сумма |
Основные средства | Уставный капитал | ||
Материалы | Прибыль | ||
Топливо | Задолженность по оплате труда | ||
Касса | Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | ||
Расчетный счет | |||
Итого по активу | Итого по пассиву |
Тема 4. Синтетический и аналитический учет
Цель: изучить порядок открытия синтетического и аналитических счетов.
Задание 5.
1.Откройте счета аналитического учета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. по данным приведенного баланса.
2.Откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. по данным приведенной расшифровки.
3.Откройте к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. на основании приведенной расшифровки.
4.Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов, указывая в нем наименование и номер документа, подсчитайте по журналу общий итог.
5.Запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с проставленными корреспонденциями. Подсчитайте в счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 апреля 20___г.
6.Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического к синтетическому счету «Материалы».
7.Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
8.Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета на март 20___г. Сверьте итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу хозяйственных операций.
Баланс предприятия на начало отчетного года.
Наименование статей актива | № счета | Сумма | Наименование статей пассива | № счета | Сумма |
Основные средства | Уставный капитал | ||||
Затраты в незавершенном производстве | Задолженность перед поставщиками | ||||
Касса | Задолженность перед персоналом по оплате труда | ||||
Расчетный счет | |||||
Материалы | |||||
Итого по активу | ? | Итого по пассиву | ? |
Откройте к синтетическому счету “Материалы” на 1 марта 20___года.
Наименование материалов | Ед. изм. | Кол-во | Цена, руб. | Сумма,руб. |
Железо листовое | кг. | |||
Сталь круглая | кг. | |||
Медь | кг. | |||
итого |
Аналитические счета к счету «Материалы»
( откройте по всем видам материалов)
Наименование счета | Остаток на начало | Поступило | Израсходовано | Остаток на конец | ||||
кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | |
итого |
Наименование счета | Остаток на начало | Поступило | Израсходовано | Остаток на конец | ||||
кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | |
итого |
Наименование счета | Остаток на начало | Поступило | Израсходовано | Остаток на конец | ||||
кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | |
итого |
Откройте к синтетическому счету ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками” аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___года на основании приведенной расшифровки:
Ведомость остатков по счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на 1 марта 20___года.
Наименование поставщика | Сумма, руб. | |
дебет | кредит | |
Главснаб | - | |
Цветметсбыт | - | |
Итого | - |
Аналитические счета к счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
(откройте по всем поставщикам).
Наименование поставщика | Задолженность на начало периода | Поступило ценностей от поставщика | Оплата задолженности поставщику | Задолженность на конец периода | ||
дебет | кредит | дебет | кредит | |||
Итого |
Наименование поставщика | Задолженность на начало периода | Поступило ценностей от поставщика | Оплата задолженности поставщику | Задолженность на конец периода | ||
дебет | кредит | дебет | кредит | |||
Итого |
Д – задолженность поставщика предприятию.
Тема 5. Учет основных хозяйственных процессов
Учет заготовления и приобретения материальных ценностей.
Цель: изучить порядок учета заготовления и приобретения материалов.
Задание 6.
Сформируйте первоначальную стоимость поступивших материалов на счетах бухгалтерского учета и отразите процесс поступления в регистрационном журнале, если согласно учетной политике организации используется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (перечень хозяйственных операций приведен в таблице). Недостающие суммы определите самостоятельно.
Перечень хозяйственных операций | Количество, шт. | Цена, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. |
Предъявлен счет поставщика, за поступившие материалы, в том числе НДС | ? | ||
Предъявлен счет транспортной организации за доставку материалов на склад, в том числе НДС | - | - | |
Выданы денежные средства подотчетному лицу для частичной оплаты счета поставщика | - | - | 1 000 |
Погашена задолженность транспортной организации в полной сумме | - | - | ? |
Утвержден авансовый отчет в сумме частичной оплаты счета поставщика | - | - | ? |
Перечислен поставщику остаток задолженности по счету за материалы | - | - | ? |
Оприходованы материалы на склад по учетной цене | ? | ||
Списаны отклонения от учетных цен | - | - | ? |
Отражена сумма НДС, подлежащая зачету | - | - | ? |
Учет производства
Цель: изучить порядок учета процесса производства продукции.
Задание 7.
Определите стоимость выпущенной продукции, оформив операции по ее производству и выпуску бухгалтерскими записями.
Перечень хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб. | |
дебет | кредит | ||
Отпущено в производство масло подсолнечное по учетным ценам: - на производство майонеза - на производство соуса | ? | ||
Списаны отклонения от учетных цен, если остаток несписанных отклонений на начало периода составил 14 тыс. руб. (перерасход) и сумма отклонений по поступившему маслу – 12 тыс. руб. (перерасход), а учетная стоимость остатка масла – 65 тыс. руб. и учетная стоимость поступившего масла – 78 тыс. руб. | ? | ||
Начислена амортизация: - оборудования производственного цеха - здания производственного цеха - административного корпуса | ? | ||
Предъявлены счета за электроэнергию по счетчикам, в том числе НДС: - на работу оборудования производственного цеха - на нужды производственного цеха - на нужды административного корпуса | ? | ||
Списаны общепроизводственные расходы, если базой распределения являются прямые материальные расходы | ? | ||
Списаны общехозяйственные расходы без распределения по видам продукции | ? | ||
Определена фактическая себестоимость: - майонеза - соуса | ? ? ? |
Учет реализации продукции.
Цель: изучить порядок учета реализации продукции.
Задание 8.
Согласно перечню хозяйственных операций оформите бухгалтерскими записями операции по реализации. Недостающие суммы определите самостоятельно.
Перечень хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб. | |
дебет | кредит | ||
Выставлен счет покупателю, в том числе НДС (выручка для исчисления НДС принимается «по оплате») | 678,5 | ||
Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости | |||
Произведены расходы по транспортировке продукции, в том числе НДС | |||
Получено на расчетный счет за отгруженную продукцию | |||
Оплачены транспортные расходы | |||
Произведены расходы по хранению готовой продукции на станции, в том числе НДС | 11,8 | ||
Списаны расходы, связанные с продажей готовой продукции | ? | ||
Определен финансовый результат от реализации | ? | ||
Перечислен НДС, подлежащий уплате | ? |
Тема 6. Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
Цель – уяснить порядок оформления первичных документов на поступление денежных средств в кассу предприятия и расхода средств на различные цели.
Задание 9.
1.Составьте приходный кассовый ордер (приложение В) за 1 июля 20___г. Составьте расходный кассовый ордер (приложение Г) за 1 июля 20___г.
2.Составьте авансовый отчет № 52 (приложение Д) от 9 июля текущего года.
3.Рассчитайте суммы командировочных расходов. Составьте командировочное удостоверение (приложение Е).
4. Согласно перечню хозяйственных операций оформите бухгалтерскими записями операции (все хоз. операции совершены 01.07.20___).
Перечень хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб. | |
дебет | кредит | ||
В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на хозяйственные нужды. | 14 000 | ||
Получены в кассу денежные средства от гр-на В.А. Долина, в погашение задолженности по квартплате за два месяца текущего года | 4 000 | ||
Выданы денежные средства В.И.Галкиной на приобретение канцелярских товаров. | 1 500 | ||
На основании приказа №45 от 30 июня С.С. Иванов был направлен в командировку в г. Новосибирск с 3 по 18 июля текущего года с целью повышения квалификации. Из кассы выданы денежные средства для оплаты расходов по командировке: на проезд, на проживание. | 12 000 | ||
9 июля С.С. Ивановым предоставлен отчет об израсходованных суммах. | 11 000 | ||
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы С.С. Ивановым | 1 000 |
Оплачены следующие расходы:
03.07 – проезд от г. Омска до Г. Новосибирска – 1200 руб.;
04.07-17.07 – квартирные (счет из гостиницы) – 500 руб. в сутки.;
03.07-18.07 – суточные 100 руб. в сут.;
17.07 – проезд от г. Новосибирска до г. Омска – 1200 руб.
Тема 7. Учет расчетов по оплате труда.
Цель – усвоить порядок оформления первичных документов по учету расчетов с персоналом по заработной плате и порядок начисления и удержаний из заработной платы.
Задание 10.
Условия для выполнения задания
№ | Ф.И.О. | Должность | Выходные дни в июле | Сумма заработной платы за июль, руб. |
Архипова В.В. | Доярка | 7,8,13,14,20,21,27,28 | ||
Востокова С.И. | Телятница | 7,8,13,14,20,21,27,28 | ||
Петров И.И. | Рабочий | 7,8,13,14,20,21,27,28 | ? | |
Сидоров М.М. | Управляющий | 7,8,13,14,20,21,27,28 |
1.Заполните табель учета рабочего времени №7 (приложение Ж) за июль месяц по приведенным в таблице данным. Необходимо учесть, что: а)С.И. Востокова с 22 по 29 включительно болела (предоставлен лист по нетрудоспособности); б)М.М. Сидорову с 22 июля предоставлен очередной отпуск на 24 рабочих дня.
2.Составьте наряд №35 за июль на сдельную работу рабочему И.И. Петрову за перевозку зерна на склад. Общий объем перевозок 700 ц – с 1 по 31 июля (23 раб. дня, 184 ч). Дневная норма перевозки 21 ц, оплачивается по 3 разряду сдельщиков – 150 руб.
3.Составьте расчет начисления отпускных М.М. Сидорову, которому на основании приказа №143 от 18 июля предоставлен отпуск с 22 июля текущего года на 24 раб. дня.
4.Составьте расчет начисления пособия по временной нетрудоспособности С.И. Востоковой (непрерывный стаж работы – 7 лет).
Приложение А
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон. – М,: Инфра-М, 2002. – 14 с.
2.Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. Ростов-на-Дону: Март, 2000. – 416 с.
3.Ануфриев В.Е. Классификация счетов бухгалтерского учета.// Бухгалтерский учет. – 2001, № 9. – с.69-76.
4.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000, - 391 с.
5.Васькин Ф.И. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. – М.: Колос, 2000. – 208 с.
6.Касьянова Г.Ю. Документирование хозяйственных операций// Бухгалтерский учет. 2001 - №19, с. 25-27.
7.Канцепольский В.Б. Бухгалтерский учет для начинающих: пособие для самостоятельного изучения, включающие основные нормативные документы. М., - 416 с.
8. Ростовцев А.В., Хомеденко Е.М. Составление бухгалтерских документов.: - М, 1998. – 80 с.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение ……………………………………………………………………………... Тема 1 Бухгалтерский баланс ……………………………………………………… Тема 2 Типы хозяйственных операций …………………………………………… Тема 3 Счета бухгалтерского учета и двойная запись …………………………… Тема 4 Синтетический и аналитический учет ……………………………………. Тема 5 Учет основных хозяйственных процессов ……………………………….. 5.1 Учет заготовления и приобретения материальных ценностей ……………… 5.2 Учет производства ……………………………………………………………… 5.3 Учет реализации продукции. ………………………………………………….. Тема 6 Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами …………. Тема 7 Учет расчетов по оплате труда ……………………………………………. Приложение А Приложение Б Приложение В Приложение Г Приложение Д Приложение Е Приложение Ж Список использованной литературы ………………………………………………. |