Задача
В апреле 2012 года было принято решение прекратить производство мебели (отсутствие спроса). Оставшиеся плиты (500) были проданы за 82 600р, в том числе НДС 18%. Составить проводки, если в организации, согласно учетной политике применяется способ списания материалов:
А) По средней себестоимости
Б) ФИФО
А) НДС 12 600
62 – 91/1 на 82 600р
91/2 – 68 на 12 600р
91/2 – 10 на 20 000р
91/9 – 99 на 50 000р (прибыль)
б) 62 – 91/1 на 82 600р
91/2 – 68 на 12 600р
91/2 – 10 на 22 500р
91/9 – 99 на 47 500р (прибыль)
Задача
В результате ливневых дождей затоплен склад, в связи с чем были испорчены материалы на сумму 100к рублей. Установлено отсутствие виновных лиц. Составить записи.
94 - 10 на 100к
91/2 - 94 на 100к
На складе производственного предприятия выявлена недостача сахарного песка на сумму 50 000р, в том числе в пределах норм естественной убыли 1000р. Виновное лицо установлено – заведующий складом. Виновное лицо из-за отсутствия денег написало заявление об удержании из ЗП по 15к ежемесячно.
94 – 10 на 50 000
20 - 94 на 1000
73/2 - 94 на 49 000
70 – 73/2 на 15 000
На складе (торг. Пред) выявлена недостача норковой шубы размер 44 на сумму 150 000р, в то же время на этом же складе выявлены излишки искусственная шуба (44 размер) на сумму 50 000р. Составить проводки.
94 – 41 на 150 000р
41 – 91 на 50 000
73/2 -94 на 150 000
Проводки
№ | Операции | Д | К |
Оприходованы материалы (от поставщика) | |||
Отражена сумма НДС | |||
Оплачена зад. С Р/С | |||
Списана сумма НДС | |||
Отражены расходы по заготовке материалов а) ЗП б) Страховые взносы в) Транспортно-заготовительные расходы | А) 10 Б) 10 В) 10 | А) 70 Б) 69 В) 60 | |
Оприходованы отходы из: А) основного производства Б) Вспомогательного про-ва | А) 10 Б) 10 | А) 20 Б) 23 | |
Оприходованы материалы, произведенные вспомогательными цехами | |||
Оприходованы материалы, полученные от ликвидации ОС | |||
Получены безвозмездно от других орг. Мат ценности | 98/2 | ||
Списаны материалы, отпущенные на: А) Капитальные вложения Б) Основное производство В) Вспомогательное пр-во Г) Цеховые нужды Д) Общезаводские нужды Е) Расходы будущих периодов Ж) Расходы на продажу | А) 08 Б) 20 В) 23 Г) 25 Д) 26 Е) 97 Ж)44 | А) 10 Б) 10 В) 10 Г) 10 Д) 10 Е) 10 Ж)10 | |
Списаны материалы на непроизводственные нужды | 91 (29) | ||
Списана сумму НДС по материалам, исп на непроизводственные нужды | |||
13а | Реализованы материалы покупателям | ||
13б | Списаны реализованные материалы | 91/2 | |
13в | Начислен НДС на реал. Мат. | 91/2 | |
13г | Списан фин. Рез. От реализации мат. А) Прибыль Б) Убыток | А) 99 Б) 91 | А) 91 Б) 99 |
Лекция 18 числа
Учет движения материалов
Организации приобретают материалы от поставщиков, из подотчетных сумм и так далее.
Материальные ценности в БУ отражаются по фактической себестоимости их приобретения. Фактическая себестоимость материалов складывается из покупной стоимости и транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Включают: расходы на транспортировку, хранение, доставку и другие аналогичные расходы.
Фактическую себестоимость не включаются суммы НДС, и отражаются на отдельном счете 19. Организация, при формировании учетной политики имеет право самостоятельно определять способ отражения в учете приобретения материалов: без использования счетов 15 и 16, с использованием этих счетов. Выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике организации.
Наиболее традиционным и простым является способ без применения счетов 15 и 16. Поступление материалов при этом способе отражается в БУ следующим образом
10 – 60
19 – 60 (отражена сумма НДС, выделенная в счет-фактуре поставщика)
68 – 19 (сумма НДС принята к вычету)
10 – 71 (материалы приобретены подотчетным лицом)
10 – 98/2 (поступили безвозмездно)
10 – 75/1 (поступили материалы в счет вклада в УК)
10 (тзр) – 60 (76) – отражена задолженность за транспортные услуги и аналогичные расходы.
10 (тзр) – 70 – начислена ЗП работникам (погрузка, разгрузка и тд)
10 (Тзр) – 69 – начислены страховые взносы от ЗП погрузки и разгрузки
10 (тзр) – 76 – начислено комиссионное вознаграждение посреднику
ТЗР учитываются отдельно на отдельном аналитическом счете (тзр)
При отпуске материалов на производство продукции оформляются следующие записи:
20 – 10 – отпущены материалы во вспомогательное производство
23 – 20 отпущены во вспомогательное пр-во
25 – 10 на производственные нужды
26 – 10 на общезаводские нужды
44 – 10 списаны материалы в торговых организациях и в производственных организациях на упаковку готовой продукции, доставку ГП до покупателя
20, 23, 25, 26, 44 – 10 тзр – списывается доля ТЗР, относящаяся к отпущенным в производство и тд материалам
Для определения ТЗР составляется специальный расчет, который включает в себя: во первых определяется средний процент ТЗР
Ср%тзр = ((тзр на начало + тзр на конец)/(остаток материалов на начало месяца + поступило материалов за месяц)) * 100%
Определяется сумма ТЗР, относящаяся к отпущенным материалам
= (ср%тзр * отпущенные материалы)/100%
Пример
Фактическая себестоимость материалов на первое сентября 2012 составляет 12 000р, в том числе ТЗР 2 000. В течении месяца были осуществлены следующие операции
Журнал по операциям
№ | Операция | Д | К |
Поступили материалы от поставщиков на 20к р, кроме того НДС 18% | |||
Начислено ТК за доставку 3к рублей, кроме того ндс 18% | 10тзр | 19 (540р) | |
Начислена ЗП за разгрузку материалов 100р | |||
Начислены страховые взносы | |||
Отпущены в производство материалы 16к | |||
Списывается доля ТЗР, относящаяся к отпущенным в производство материалам (рассчитывается) | 10тзр | ||
В случае реализации материалов |
В случае реализации материалов (за ненадобностью)
62 – 91/1
91/2 – 68 (начислен ндс по реализованным материалом)
91/2 – 10 – списываются материалы
91/9 – 99 получена прибыль
или
99 – 91/9 – если убыток
Особенности учета материальных ценностей по учетным ценам (использование счетов 15 и 16)
При учете мат. Ценностей кроме счета 10 дополнительно используют счета 15, 16
В дебет счета 15 относят покупную стоимость материальных ценностей и другие расходы по приобретению материалов с кредита счетов 50, 71 и других в зависимости от того, от куда поступили мат ценности. Материально производственные запасы, фактически поступившие в организацию списывают по учетным ценам следующей записью 10 – 15 по учетным ценам. Сумму разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей 16 – 15 между учетной ценой и фактической себестоимостью.
Израсходованные материалы списывают на счета издержек производства с кредита материальных счетов по учетным ценам 20,23, 25 и тд – 10 по учетным ценам. Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных мат. Ценностей и стоимостью их по учетным целям списывают с кредита счета 16 в дебет счетов затрат. Записи 20, 23 и тд – 16. Этот расчет выполняется аналогично расчету ТЗР приходящихся на отпущенные материалы.
Организация использует краску на одном из производственных циклов. В организации применяется метод учета материалов по учетным ценам (с использованием счетов 15-16). Учетная цена одного кг краски – 1800р, дебетовое сальдо по счету 16 на начало месяца 1000р по счету 10 5400р (30кг). В течении месяца поступила партия краски (100кг) на сумму 20 000р, кроме того НДС 18%. В производство было передано 50кг краски
Хз:
15 – 60 на 20 000
19 – 60 на 3 600
68 – 19 на 3 600
10 – 15 на 18 000 (180р – 100кг)
16 – 15 на 2 000 (20 000 – 18 000)
20 – 10 на 9 000 (180 – 50р)
20 – 16 на 1 153,8
Учет формирование резервов под снижение стоимости материальных ценностей (смотри прошлый семестр)
Инвентаризация ТМЦ
ТМЦ во время инвентаризации заносятся в инвентаризационный описи по каждому отдельному наименованию с указанием всех данных (кол-
во, сорт, номенклатурный номер). Излишки, выявленные в ходе инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете следующими записями
10 – 91
41 -91
43 – 91
При выявлении недостачи материалов оформляются следующие записи
94 – 10 на сумму недостающих материалов
20, 26…- 94 в пределах норм естественной убыли
73/2 – 94 сумма недостачи отнесена на виновное лицо
Сумма недостачи относится на прочие расходы, если виновное лицо не установлено 91/2 – 94
Если виновное лицо вносит сумму недостачи в кассу организации 50 – 73/2
Если виновное лицо пишет заявление с просьбой об удержании суммы недостачи из ЗП, то оформляется запись 70 – 73/2