Лекция от ..09.12

Задача

В апреле 2012 года было принято решение прекратить производство мебели (отсутствие спроса). Оставшиеся плиты (500) были проданы за 82 600р, в том числе НДС 18%. Составить проводки, если в организации, согласно учетной политике применяется способ списания материалов:

 

А) По средней себестоимости

Б) ФИФО

 

А) НДС 12 600

 

62 – 91/1 на 82 600р

 

91/2 – 68 на 12 600р

 

91/2 – 10 на 20 000р

 

91/9 – 99 на 50 000р (прибыль)

 

б) 62 – 91/1 на 82 600р

 

91/2 – 68 на 12 600р

 

91/2 – 10 на 22 500р

 

91/9 – 99 на 47 500р (прибыль)

 

 

Задача

 

В результате ливневых дождей затоплен склад, в связи с чем были испорчены материалы на сумму 100к рублей. Установлено отсутствие виновных лиц. Составить записи.

 

94 - 10 на 100к

91/2 - 94 на 100к

 

На складе производственного предприятия выявлена недостача сахарного песка на сумму 50 000р, в том числе в пределах норм естественной убыли 1000р. Виновное лицо установлено – заведующий складом. Виновное лицо из-за отсутствия денег написало заявление об удержании из ЗП по 15к ежемесячно.

 

94 – 10 на 50 000

20 - 94 на 1000

73/2 - 94 на 49 000

70 – 73/2 на 15 000

 

На складе (торг. Пред) выявлена недостача норковой шубы размер 44 на сумму 150 000р, в то же время на этом же складе выявлены излишки искусственная шуба (44 размер) на сумму 50 000р. Составить проводки.

 

94 – 41 на 150 000р

41 – 91 на 50 000

73/2 -94 на 150 000

 

Проводки

Операции Д К
Оприходованы материалы (от поставщика)
Отражена сумма НДС
Оплачена зад. С Р/С
Списана сумма НДС
Отражены расходы по заготовке материалов а) ЗП б) Страховые взносы в) Транспортно-заготовительные расходы   А) 10 Б) 10 В) 10     А) 70 Б) 69 В) 60
Оприходованы отходы из: А) основного производства Б) Вспомогательного про-ва   А) 10 Б) 10   А) 20 Б) 23
Оприходованы материалы, произведенные вспомогательными цехами
Оприходованы материалы, полученные от ликвидации ОС
Получены безвозмездно от других орг. Мат ценности 98/2
Списаны материалы, отпущенные на: А) Капитальные вложения Б) Основное производство В) Вспомогательное пр-во Г) Цеховые нужды Д) Общезаводские нужды Е) Расходы будущих периодов Ж) Расходы на продажу   А) 08 Б) 20 В) 23 Г) 25 Д) 26 Е) 97 Ж)44   А) 10 Б) 10 В) 10 Г) 10 Д) 10 Е) 10 Ж)10
Списаны материалы на непроизводственные нужды 91 (29)
Списана сумму НДС по материалам, исп на непроизводственные нужды
13а Реализованы материалы покупателям
13б Списаны реализованные материалы 91/2
13в Начислен НДС на реал. Мат. 91/2
13г Списан фин. Рез. От реализации мат. А) Прибыль Б) Убыток   А) 99 Б) 91   А) 91 Б) 99

 

 

Лекция 18 числа

 

Учет движения материалов

 

Организации приобретают материалы от поставщиков, из подотчетных сумм и так далее.


Материальные ценности в БУ отражаются по фактической себестоимости их приобретения. Фактическая себестоимость материалов складывается из покупной стоимости и транспортно-заготовительных расходов (ТЗР). Включают: расходы на транспортировку, хранение, доставку и другие аналогичные расходы.

 

Фактическую себестоимость не включаются суммы НДС, и отражаются на отдельном счете 19. Организация, при формировании учетной политики имеет право самостоятельно определять способ отражения в учете приобретения материалов: без использования счетов 15 и 16, с использованием этих счетов. Выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике организации.

 

Наиболее традиционным и простым является способ без применения счетов 15 и 16. Поступление материалов при этом способе отражается в БУ следующим образом

 

10 – 60

19 – 60 (отражена сумма НДС, выделенная в счет-фактуре поставщика)

68 – 19 (сумма НДС принята к вычету)

10 – 71 (материалы приобретены подотчетным лицом)

10 – 98/2 (поступили безвозмездно)

10 – 75/1 (поступили материалы в счет вклада в УК)

10 (тзр) – 60 (76) – отражена задолженность за транспортные услуги и аналогичные расходы.

10 (тзр) – 70 – начислена ЗП работникам (погрузка, разгрузка и тд)

10 (Тзр) – 69 – начислены страховые взносы от ЗП погрузки и разгрузки

10 (тзр) – 76 – начислено комиссионное вознаграждение посреднику

 

ТЗР учитываются отдельно на отдельном аналитическом счете (тзр)

 

При отпуске материалов на производство продукции оформляются следующие записи:

 

20 – 10 – отпущены материалы во вспомогательное производство

23 – 20 отпущены во вспомогательное пр-во

25 – 10 на производственные нужды

26 – 10 на общезаводские нужды

44 – 10 списаны материалы в торговых организациях и в производственных организациях на упаковку готовой продукции, доставку ГП до покупателя

20, 23, 25, 26, 44 – 10 тзр – списывается доля ТЗР, относящаяся к отпущенным в производство и тд материалам

 

Для определения ТЗР составляется специальный расчет, который включает в себя: во первых определяется средний процент ТЗР

 

Ср%тзр = ((тзр на начало + тзр на конец)/(остаток материалов на начало месяца + поступило материалов за месяц)) * 100%

 

Определяется сумма ТЗР, относящаяся к отпущенным материалам

= (ср%тзр * отпущенные материалы)/100%

 

Пример

Фактическая себестоимость материалов на первое сентября 2012 составляет 12 000р, в том числе ТЗР 2 000. В течении месяца были осуществлены следующие операции

 

 

Журнал по операциям

Операция Д К
Поступили материалы от поставщиков на 20к р, кроме того НДС 18%
Начислено ТК за доставку 3к рублей, кроме того ндс 18% 10тзр   19 (540р)  
Начислена ЗП за разгрузку материалов 100р
Начислены страховые взносы
Отпущены в производство материалы 16к
Списывается доля ТЗР, относящаяся к отпущенным в производство материалам (рассчитывается) 10тзр
В случае реализации материалов    

В случае реализации материалов (за ненадобностью)

62 – 91/1

91/2 – 68 (начислен ндс по реализованным материалом)

91/2 – 10 – списываются материалы

91/9 – 99 получена прибыль

или

99 – 91/9 – если убыток

 

Особенности учета материальных ценностей по учетным ценам (использование счетов 15 и 16)

 

При учете мат. Ценностей кроме счета 10 дополнительно используют счета 15, 16

 

В дебет счета 15 относят покупную стоимость материальных ценностей и другие расходы по приобретению материалов с кредита счетов 50, 71 и других в зависимости от того, от куда поступили мат ценности. Материально производственные запасы, фактически поступившие в организацию списывают по учетным ценам следующей записью 10 – 15 по учетным ценам. Сумму разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей 16 – 15 между учетной ценой и фактической себестоимостью.

 

Израсходованные материалы списывают на счета издержек производства с кредита материальных счетов по учетным ценам 20,23, 25 и тд – 10 по учетным ценам. Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных мат. Ценностей и стоимостью их по учетным целям списывают с кредита счета 16 в дебет счетов затрат. Записи 20, 23 и тд – 16. Этот расчет выполняется аналогично расчету ТЗР приходящихся на отпущенные материалы.

 

Организация использует краску на одном из производственных циклов. В организации применяется метод учета материалов по учетным ценам (с использованием счетов 15-16). Учетная цена одного кг краски – 1800р, дебетовое сальдо по счету 16 на начало месяца 1000р по счету 10 5400р (30кг). В течении месяца поступила партия краски (100кг) на сумму 20 000р, кроме того НДС 18%. В производство было передано 50кг краски

 

Хз:

15 – 60 на 20 000

19 – 60 на 3 600

68 – 19 на 3 600

10 – 15 на 18 000 (180р – 100кг)

16 – 15 на 2 000 (20 000 – 18 000)

20 – 10 на 9 000 (180 – 50р)

20 – 16 на 1 153,8

 

 

Учет формирование резервов под снижение стоимости материальных ценностей (смотри прошлый семестр)

 

Инвентаризация ТМЦ

 

ТМЦ во время инвентаризации заносятся в инвентаризационный описи по каждому отдельному наименованию с указанием всех данных (кол-

во, сорт, номенклатурный номер). Излишки, выявленные в ходе инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете следующими записями

 

10 – 91

41 -91

43 – 91

 

При выявлении недостачи материалов оформляются следующие записи

 

94 – 10 на сумму недостающих материалов

20, 26…- 94 в пределах норм естественной убыли

73/2 – 94 сумма недостачи отнесена на виновное лицо

 

Сумма недостачи относится на прочие расходы, если виновное лицо не установлено 91/2 – 94

 

Если виновное лицо вносит сумму недостачи в кассу организации 50 – 73/2

 

Если виновное лицо пишет заявление с просьбой об удержании суммы недостачи из ЗП, то оформляется запись 70 – 73/2