Для обобщения информации о всех видах расчётов с работниками организации, кроме расчётов по оплате труда с подотчётными лицами и депонентами, используют синтетический счёт 73. Счёт по назначению – активный по характеру сальдо – активно-пассивный. К этому счёту могут быть открыты, согласно плану счетов, следующие субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам",
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
Все субсчета предприятия должны быть закреплены в рабочем плане счетов организации, которое является приложением к учётной политике организации.
На счёте 73.1 учитываются расчёты с работниками по предоставленным им займам. При предоставлении займа в бухгалтерском учёте оформляются следующие записи:
73.1 50 займ выдан из кассы
73.1 51 займ перечислен с расчётного счёта
При погашении работником полученных займов оформляется:
50 73.1 при внесении в кассу
70 73.1 если сумма удерживается из ЗП по условиям договора с работником
На 72.2 учитывают расчёты по возмещению материального ущерба, причинённого работника организации в результате хищений и недостач ТМЦ, брака, а так же по возмещению других видов ущерба. Суммы, подлежащие взысканию с работников организации списывают в дебет счёта 73.2 с кредита счетов 94, 98, 28 и других. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счёта 73.2 и дебет счетов 50,70, 91(при отказе судом во взыскании)
Пример: На складе товаров выявлена недостача в сумме 2000. Рыночная цена этого товара 380, в том числе НДС 18%. Сумма недостачи отнесена на виновное лицо, принято решение взыскать с него по рыночной стоимости.
94 41 2000
73.2 94 2000
73.2 68 579.66 3000
73.2 98 1220.34
50 73.2 3800
90.3 91.1 1220,34