Формы безналичных расчетов партнеры избирают самостоятельно и предусматриваются в договорах заключенных с банком. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов.
Существуют следующие 4 основные формы безналичных расчетов:
А) расчёты платежными поручениями;
Б) расчёты по инкассо.
В) расчёты по аккредитиву;
Г) расчёты чеками.
Наиболее используемой в настоящее время является форма расчётов платежными поручениями (свыше 75 % всех операций). Расчёты чеками практически не используются по причине слабой надежности платежного документа.
Рассмотрим формы безналичных расчетов для товарных операций. Изучая их, обратите внимание на несколько моментов:
кто из партнеров (поставщик или покупатель) является инициатором расчетов – кто оформляет платежный документ?
для кого из партнеров данная форма расчетов предпочтительней?
насколько оперативно происходят расчеты с использованием данной формы?
1. Расчёты платёжными поручениями.
Платёжное поручение – документ, в котором владелец счёта поручает своему банку перечислить средства с его расчётного счёта получателю
Расчёты платежными поручениями используются при всех нетоварных операциях (перечисление налогов, страховых взносов и т.п.). Эта форма обслуживает товарные операции, как правило, в случае предварительной оплаты продукции. Рассмотрим последовательность действий партнёров при выборе данной формы расчетов для товарных операций (рис.). Платёжное поручение оформляет и сдаёт в свой банк покупатель.
Рис. Расчёты платёжными поручениями
Оно действительно в течение 10-ти дней с момента выписки. Банк может принять платёжное поручение только при наличии денежных средств на расчётном счёте клиента.
Преимущества и недостатки расчётов платёжными поручениями:
«+» гарантирует оплату поставщику;
«–» создаёт риски несвоевременной поставки для покупателя, отвлекает средства из оборота до получения товара.
2. Расчёты по инкассо
Инкассо – это банковская операция, при которой банк по поручению клиента требует платежа от его кредитора. Расчёты по инкассо осуществляются либо на основе платёжных требований (с акцептом или без акцепта), либо инкассовых поручений, оплата которых производится в бесспорном порядке (без акцепта).
Платёжное требование – документ, выражающий требование банка к плательщику оплатить счета его клиента.
Рис. Расчёты платежными требованиями
Поставщик отгружает товар покупателю (1), выписывает и сдаёт в свой банк платёжное требование (2), которое препровождается в банк покупателя (3). Покупатель получает товар и требование (4) и принимает решение относительно его акцепта – согласия на оплату (5). При положительном решении вопроса банк плательщика списывает с расчётного счёта клиента указанную сумму (6). Документы пересылают в банк поставщика для зачисления платежа. Поставщик получает выписку банка с приложенным экземпляром платёжного требования.
Покупатель, получивший платёжное требование, имеет право принять одно из трёх вариантов решений: 1) полностью акцептовать платёжный документ; 2) заявить частичный отказ от акцепта, 3) заявить полный отказ от акцепта.
При недостаточности средств на счёте клиента-покупателя платёжное требование в банке помещают в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
Сильные и слабые стороны данной формы:
«+» гарантирует покупателю поставку продукции в соответствии с договором;
«–» создаёт риски несвоевременной оплаты для поставщика, повышает трудоёмкость документооборота за счёт «двойного пробега» платёжного требования.
3. Расчёты аккредитивами
Аккредитив – это операция, при которой банк покупателя поручает банку поставщика зарезервировать на специальном счёте сумму для немедленной оплаты её после отгрузки продукции поставщиком.
Аккредитивная форма используется, как правило, при иногородних поставках продукции, когда поставщик и покупатель не имеют уверенности в обязательности партнёра.
Рис. Расчёты аккредитивами
Покупатель представляет в свой банк заявление об открытии аккредитива (1). Банк покупателя перечисляет в банк поставщика и резервирует (депонирует) там сумму на специальном аккредитивном счёте (2). Отгрузив товар (4), поставщик и сдаёт в свой банк отгрузочные документы (5), только после этого сумма зачисляется с его аккредитивного счёта на расчётный счёт. Если аккредитив не использован полностью, его остаток перечисляется на расчётный счет.
«+» гарантирует поставщику оплату, покупателю – продукцию;
«–» длительность расчётного периода.
Синтетический учёт аккредитивов ведётся на счёте 55 «Специальные счета в банке», активном.
| № 55 -1 Аккредитивы | |
| Дебет | Кредит |
| Сн – | – Использование аккредитива: Д 60 К 55 – использование аккредитива на оплату поставщику Д 51К 55 - возврат неиспользованной части аккредитива на расчётный счёт |
| + Открытие аккредитива: Д55 К51 – за счёт средств расчётного счёта Д55 К66 – за счёт кредита |
4. Расчёты расчётными чеками (не путать с денежным чеком!)
Расчётный чек – это документ, содержащий указание банку перечислить со счёта чекодателя на счёт предъявителя чека определённую сумму.
Рис. Расчёты чеками
При расчётах чеками клиент приобретает в банке лимитированную чековую книжку. При этом на расчётном счёте бронируется часть денежных средств в размере лимита для оплаты чеком. Срок действия лимитированной книжки – 3 месяца. В момент покупки товара покупатель рассчитывается с поставщиком чеком (1). Чеки, полученные поставщиком в качестве платежа, должны быть сданы в банк (2) не позже трех дней после их выписки вместе с реестром чеков.
Дальнейшая последовательность расчётов показана на рис.
Синтетический учёт движения денежных средств чековой книжки ведётся на счёте 55 «Специальные счета в банке». Субсчёт 55-2 «Чековые книжки», активный, инвентарный.
Проводки:
Открытие аккредитива, получение чековой книжки: