1. Приобретая ТМЦ (работы, услуги) у поставщика или подрядчика, организация уплачивает ему НДС по основной ставке 18 % – это «входящий» НДС, налоговый вычет.
2. Продавая свою продукцию, организация взимает НДС с покупателя – это «исходящий» НДС.
3. Разницу между полученным и уплаченным НДС бухгалтер должен внести в бюджет.
Пример:
| 1. 1 | Д10 (15) К60 | 100= | Принят к оплате счёт поставщика за материалы |
| 1.2. | Д19 К60 | 18= | Начислен НДС «входящий» к уплате поставщику |
| 1.3. | Д68 К19 | 18= | Учтён налоговый вычет |
| 2.1. | Д62 К90 | 472= | Продана (по факту отгрузки) продукция покупателю (в том числе НДС «исходящий» – 72) |
| 2.2. | Д90-3 К68 | 72= | Полученный от покупателя НДС отнесён на задолженность бюджету |
| 3. | Д68 К51 | Уплачен с расчётного счёта НДС в бюджет (72 – 18) |