Организации самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Современное экономическое законодательство позволяет иметь сколько угодно расчётных счетов. Об открытии счета в течение 10 дней необходимо уведомить налоговую инспекцию. Кредиты могут быть предоставлены одновременно несколькими банками с учётом существующих обременений и кредитной истории клиента.
Для открытия расчётного счёта следует представить в банк следующие документы:
1. заявление на открытие счета;
2. свидетельство о государственной регистрации;
3. учредительные документы;
4. лицензию на право осуществления деятельности;
5. карточку с образцами подписей и оттиском печати;
6. свидетельство о постановке на налоговый учёт.
Образцы подписей лиц, которые подписывают денежные документы, нужны банку для уверенности в достоверности операций. Первая подпись принадлежит руководителю, вторая – главному бухгалтеру.
Представители организации и банка подписывают договор на банковское обслуживание, расчётному счету присваивают номер. Банк открывает лицевой счёт для учёта движения денежных средств организации. Банк периодически информирует клиента о состоянии его расчётного счёта, высылая ему специальный документ – выписку.
Выписка банка – это второй экземпляр лицевого счёта, который банк представляет клиенту.
В выписке содержится следующая информация: 1) дата выписки; 2) остаток денег на счёте на дату предыдущей выписки; 3) суммы зачисленные на счёт; 4) суммы списанные со счёта; 5) остаток на дату выписки.
К выписке банка прилагаются все оправдательные документы, на основании которых зачислены или списаны денежные средства. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».
Выписку банка бухгалтер должен обработать, то есть подобрать по порядку оправдательные документы, проставить на полях корреспондирующие счета. При этом следует помнить об одной важной особенности: для организации денежные средства на её расчётном счете – это активы (способ размещения её ресурсов), а для банка привлечённые денежные средства клиента – это пассивы (источник поступления ресурсов). Поскольку выписку формирует банк, то поступление денег клиента отражается по кредиту, а списание по дебету. Помня об этом обстоятельстве, бухгалтер должен мысленно дебет и кредит в выписке поменять местами: то есть дебет понимать как списание денег, а кредит – как поступление.
Выдача денег и безналичное их перечисление, как правило, осуществляется на основании приказа организации-владельца счета или с его согласия, которое называется акцептом.
Акцепт (лат. acceptus ‒ принятый) ‒ это согласие владельца счёта оплатить поступившие в его адрес счета. Акцепт может быть выражен:
· печатью и двумя подписями на платежном документе;
· электронной цифровой подписью (ЭЦП).
В соответствии с ФЗ «Об электронной цифровой подписи» платежные документы можно составлять и отправлять в банк в электронном виде. ЭЦП – это уникальная последовательность символов, доступная исключительно владельцу сертификата. ЭЦП равнозначна собственноручной подписи клиента. Система электронных платежей, безусловно, очень облегчает трудоемкость платёжных операций и экономит время бухгалтера, однако её применение в малом бизнесе с ограниченным количеством операций часто нецелесообразно. Потенциальным риском такой системы остаётся электронное мошенничество.
Итак, в общем случае банк не имеет права списать деньги со счёта организации без согласия клиента. Но в особых случаях банк принудительно списывает денежные средства со счёта – в порядке безакцептного платежа. Без акцепта подлежат списанию с расчётного счета:
· по представлению налоговой инспекции – просроченные суммы налогов;
· по приказу Госарбитража – суммы удовлетворённых исков;
· по инициативе банка – проценты за пользование кредитом.
Для закрытия расчётного счёта достаточно представить в банк заявление произвольной формы.