Анализ динамики рекламации
| Показатели | Предыд. год | Отчет. год |
| 1. Объем реализованной продукции в действующих оптовых ценах, тыс.руб. | ||
| 2. Всего принято рекламацией: | ||
| Штук | ||
| Тыс.руб. | 193.8 | 208.2 |
| В процентах к объему реализованной продукции | 1, 74 | 1, 65 |
| В т.ч.2.1. По изделию А | ||
| Штук | ||
| Тыс.руб. | 19, 2 | |
| В процентах к объему реализованных изделий А | 0, 53 | 0, 45 |
| 2.2. По изделию Б | ||
| Штук | ||
| Тыс.руб. | 11, 4 | 13, 4 |
| В процентах к объему реализованных изделий Б | 4, 98 | 4, 56 |
Приведенные расчеты показывают, что качество по сравнению с прошлым годом ухудшилось. Снизился удельный вес зарекламированной продукции на 0, 09, пункта по изделию А—на 0, 08 пункта, по изделию Б—на 0, 42 пункта.
Однако, несмотря на тенденцию снижения доли рекламации, этот показатель по удельному весу продукции Б остается высоким и превышает аналогичный показатель по всей продукции приблизительно в 3 раза (4, 56/1, 65).
По результатам расчетов необходимо принять решение по повышению качества продукции.
В заключение анализа необходимо выявить влияние рекламирования продукции (снижение качества) на финансовые Результаты. Для расчета количественного влияния необходи-
Конец страницы 201
¯ Начало страницы 202 ¯
мо плановую долю прибыли или долю прибыли за предыдущий год в общем, объеме реализованной продукции умножить на объем зарекламированной продукции в действующих оптовых ценах.
Наряду с вышеуказанными показателями определяется и анализируется коэффициент сортности. Показатели сортности рассчитываются не во всех отраслях промышленности, а только в тех, где либо есть деление продукции по сортам, либо деления по сортам нет, но имеются различные цены в зависимости от качества продукции (легкая и пищевая промышленность). В этих отраслях обобщающим показателем качества является коэффициент сортности (Кс) и выражающая его средняя цена изделия (Z). И средний сорт, и средняя цена определяются по средней арифметической взвешенной.
При оценке выполнения плана по коэффициенту сортности фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, при изучении динамики качества — с данными прошлого года.
Коэффициент сортности можно определить как отношение стоимости продукции всех сортов (∑qi Zi) к стоимости продукции, исчисленной по первому сорту (∑qi Z1c):
Kс=(∑йш Яш).(∑йш Я1с)
Изменение качества выпускаемой продукции оказывает влияние на изменение объема реализации и прибыли. Для того чтобы проанализировать влияние изменения качества на объем выпуска и реализации, необходимо определить:
1. Коэффициент сортности по плану и по факту, найти отклонение, дать оценку изменения качества;
2. По средней арифметической взвешенной рассчитать сред-
Конец страницы 202
¯ Начало страницы 203 ¯
нюю цену по плану и по факту, определить отклонение, дать оценку;
3. Рассчитать количественное влияние изменения качества на изменение стоимости реализации. Для этого необходимо отклонение по средневзвешенной цене умножить на фактический объем выпуска.
По результатам проведенных расчетов сделать выводы.
Влияние качества продукции на изменение выпуска товарной продукции (±ТП), изменение выручки от реализации (±В) и прибыли (±П) можно определить по формулам:
где Z0, Z1 — цена изделия соответственно до и после изменения качества, С0, С1 — соответственно уровень себестоимости до и после изменения качества, qпк — количество продукции повышенного качества, V рп.пк — объем реализованной продукции повышенного качества.
4.5. Анализ потерь от брака
Косвенными показателями качества выпускаемой продукции являются штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес бракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака.
Брак производства не является параметром (показателем) качества продукции, так как брак — это непроизводительные
Конец страницы 203
¯ Начало страницы 204 ¯
затраты. Бракованной является продукция, которая не может быть использована по назначению.
Однако стоимость и уровень брака продукции является важнейшей характеристикой качества, технического и организационного уровня производства продукции и качества выполненных работ. Поэтому анализ брака в производстве расширяет и углубляет информацию о реальном положении дел на предприятии с качеством выпускаемой продукции.
Брак делится на исправимый и неисправимый. К исправивмому браку относят изделия, затраты на исправление которых не превышают затрат по изготовлению новых (т.е. после дополнительных затрат). Неисправимый (окончательный) брак предполагает, что дополнительные затраты проводить невозможно или нецелесообразно.
Исправление брака приводит к удорожанию себестоимости продукции, снижению прибыли, а неисправимый брак — к снижению объема производства, повышению себестоимости и снижению прибыли.
По месту выявления брака брак делится на внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями).
Источниками информации для проведения анализа являются данные оперативно-технического учета и данные бухгалтерского учета. Анализ потерь от брака осуществляют следующим образом:
• определяют величину окончательно забракованной продукции по периодам (прошлый год и отчетный), находят отклонение, дают оценку,
• анализируют показатели в динамике,
• определяют удельный вес брака в себестоимости товарной продукции по периодам, дают оценку,
Конец страницы 204
¯ Начало страницы 205 ¯
• определяют влияние изменения потерь на величину объема выпуска, т.е. сумму недовыпущенной продукции в результате допущенного брака. Чтобы рассчитать объем недовыпущенной продукции, необходимо объем продукции отчетного года умножить на уровень брака в себестоимости товарной продукции и разделить на 100%:
где — (-Vнд.п) — объем недовыпущенной продукции, Vтп.ф — объем товарной продукции по факту, % брака — уровень брака в себестоимости.
Затем выявляются причины снижения качества и допущенного брака по местам их возникновения, центрам ответственности. Разрабатываются мероприятия по устранению брака и повышению качества. Основными причинами снижения качества являются:
• низкое качество исходного сырья,
• низкий технический уровень основных фондов,
• низкий уровень организации и технологии производства,
• недостаточная квалификация рабочих,
• аритмичность производства.
4.6. Анализ ритмичности производство
Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимается равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода.
Конец страницы 205
¯ Начало страницы 206 ¯
Ритмичная работа хозяйствующего субъекта является важным условием выпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли. Ритмичность свидетельствует о рациональной организации производства и труда. Неритмичная работа ухудшает все экономические показатели работы: снижается качество, увеличивается объем незавершенного производства, увеличиваются сверхплановые остатки готовой продукции на складе, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются контракты, договора-поставки. Несвоевременная отгрузка продукции приводит к тому, что несвоевременно поступает выручка, имеет место перерасход фонда оплаты труда. Это приводит к увеличению себестоимости, снижению прибыли и ухудшению финансового состояния.
Для характеристики ритмичности выпуска используется ряд показателей. Показатели равномерности выпуска делятся на две группы: прямые и косвенные.
К прямым показателям относятся:
• коэффициент ритмичности,
• коэффициент аритмичности,
• удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску и т.д.
Косвенные показатели ритмичности — оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, штрафы за недопоставленную продукцию и т.д.
Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика.
Конец страницы 206
¯ Начало страницы 207 ¯
Коэффициент ритмичности можно определить несколькими способами:
1. Коэффициент ритмичности (Крит) равен отношению суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период:
где ∑qфzo — сумма фактического выпуска продукции в сопоставимых ценах, ∑qozo — сумма планового выпуска.
2. Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.
Чем ближе коэффициент ритмичности производства к единице, тем равномернее выполнение задания.
Данные для характеристики работы хозяйствующего субъекта и исчисления коэффициента ритмичности можно получить из оперативно-технической отчетности (табл. 26).
Таблица 26
| Декады месяца | Вып продук тыс.уск ции, уб. | Удельный вес, % | Засчитывается в счет выполнения плана | ||||
| План | Факт | План | Факт | Факт к плану | Тыс. руб. | %% | |
| 30, 9 | 18, 6 | 20, 5 | 20, 5 | ||||
| 35, 1 | 26, 6 | 29, 2 | 29, 2 | ||||
| 54, 8 | 60, 4 | ||||||
| ИТОГО | 110, 1 | 83, 7 |
Конец страницы 207
¯ Начало страницы 208 ¯
Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом-графиком.
Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду):
К = ((2032 - 3060)+ (2894 - 3474))/9900 = (-1608)/9900 = 0, 163.
К аритмичности (Карит) можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1:
Карит = 0,837- 1 = 0, 163.
Затем необходимо выявить причины неритмичной работы, которые могут быть разные. Необходимо выявить как внешние (несвоевременная поставка сырья, материалов поставщиками, отключение электроэнергии, забастовки предприятий-смежников и т.д.), так и внутренние (низкий уровень организации производства и труда, низкий уровень применяемой технологии, недостаточное финансовое состояние и т.д.) причины. Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности.
В заключение необходимо определить стоимость недоданной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия.
Стоимость недовыпущенной продукции (-∑V) определя-
Конец страницы 208
¯ Начало страницы 209 ¯
ется путем умножения планового объема выпуска (V) на коэффициент аритмичности:
-∑V = Vпл х Карит = 9900 х 0.163 = 1613, 7 тыс.руб.
Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичностью работы определяются как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного, среднемесячного) объема производства за сутки (декады, месяцы).
-∑V = ∑Vф - Vmaxсутки(декада) = 10900 - (5974 х 3) = -7022 рублей.
4.7. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Анализ динамики и выполнения плана по реализации продукции и выполнению договорных обязательств позволяет определить факторы изменения ее объема. Учет реализации осуществляется по отгрузке и по реализации.
Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид:
ГПн+ ТП = РП+ ГПк, отсюда РП = ГПн+ ТП - ГПк
где ГПн, ГПк — соответственно готовая продукция на начало и конец года, ТП — товарная продукция, РП — реализованная продукция.
Конец страницы 209
¯ Начало страницы 210 ¯
Учет выручки по оплате имеет вид:
ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк отсюда РП = ГПн + ТПн + ОТ - ОТк - ГПк,
где ОТн, ОТк — остатки отгруженной продукции на начало конец периода.
На изменение объема реализации оказывают влияние:
• изменение объема товарной продукции,
• изменение остатков готовой продукции на складе,
• изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец периода.
Анализ факторов, влияющих на объем реализации, осуществляется следующим образом. Необходимо определить объем реализованной продукции по плану и по факту. Сравнить фактический объем реализации с плановым. Определить абсолютное отклонение по всем вышеперечисленным факторам. Определить процент выполнения плана по объему реализации (фактический объем выпуска разделить на плановый и умножить на 100%), что будет являться объектом анализа.
Для того чтобы определить количественное влияние факторов на изменение объема реализации, необходимо абсолютное отклонение по каждому фактору в отдельности разделить на плановый объем реализации и умножить на 100%. Увеличение объема товарной продукции увеличивает объем реализованной, и наоборот.
Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало года, увеличивает объем реализации, и наоборот. Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на конец года, уменьшают объем реализации, и наоборот.
В процессе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной
Конец страницы 210
¯ Начало страницы 211 ¯
оплаты продукции покупателями, снижения объема выпуска и разработать конкретные меры по ускорению реализации продукции и получению выручки.
Объем реализации определяет в основном объем производства, поэтому необходимо конкретное изучение факторов, определяющих объем выпуска, а следовательно, и объем реализации. На изменение объема выпуска оказывают влияние три группы факторов:
1. Изменение эффективности использования основных фондов:
ВП = ОФ х Фо:
РП = ОФ х Фо х jрп(вп).
где ВП — стоимость валовой продукции, РП — стоимость реализованной продукции.
2. Изменение эффективности использования оборотных фондов:
ВП = МЗ х Мо,
РП = МЗ х Мо х jрп(вп)•
3. Изменение эффективности использования трудовых ресурсов:
где jpп(вп) — доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции, N — численность персонала, Вг — выработка среднегодовая.
Конец страницы 211
¯ Начало страницы 212 ¯
Расчет влияния факторов на объем выпуска и реализации можно осуществить, используя способ цепных подстановок.
Зная причины изменения фондоотдачи, материалоотдачи и среднегодовой выработки, можно определить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста (снижения) за счет i-го фактора соответственно на фактическую среднегодовую стоимость основных фондов, фактическую сумму потребленных материальных ресурсов и фактическую численность персонала:
где ±РПоф — изменение объема реализованной продукции за счет изменения использования основных фондов, ±Фо — изменение фондоотдачи, ОФф — фактическая стоимость основных фондов, ±РПмз — изменение стоимости реализованной продукции за счет изменения материальных затрат, ±Мо — изменение материалоотдачи, МЗф — фактическая стоимость материальных затрат, ±PIIN — изменение объема реализации за счет трудового фактора, ±Вг — изменение среднегодовой выработки, N — фактическая численность.
Определение величины резервов за счет эффективного использования трудовых ресурсов:
- резерв роста валовой продук-
Конец страницы 212
¯ Начало страницы 213 ¯
ции за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и увеличения среднечасовой выработки, Р↑РМ — резерв увеличения за счет количества рабочих мест, Р↑Фэ — резерв увеличения за счет фонда рабочего времени, за счет сокращения потерь, Р↑Вчф — резерв увеличения за счет среднечасовой выработки, Вгф, Вчф — соответственно среднегодовая и среднечасовая фактическая выработка, Вфэ — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.
Резерв увеличения производства продукции за счет эффективного использования основных фондов:
— соответственно резерв увеличения производства за счет увеличения количества оборудования, времени его работы и выпуска продукции на один машино-час, Р↑Qоф — резерв увеличения за счет количества основных фондов, Р↑Т — резерв увеличения за счет времени работы оборудования, P↑Bч — резерв увеличения за счет среднечасовой выработки, Вчф — среднечасовая фактическая выработка, Тв — возможный фонд рабочего времени.
Резервы увеличения производства продукции за счет эффективного использования материальных запасов:
А) за счет дополнительного поступления материала. Дополнительное количество j-го материала разделить на норму расхода (Нр) данного ресурса (i) и умножить на плановую цену единицы продукции (результаты суммировать по всем видам продукции):
Конец страницы 213
¯ Начало страницы 214 ¯
где Р↑ВП±мр — резерв увеличения производства за счет дополнительного поступления материалов, Р↑М — дополнительное количество j-го материала, Zпл — плановая цена.
Б) за счет сокращения нормы расхода j-го материала на единицу i-го материала планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (Р↑Нpji) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции (VBHіпл), разделить на плановую норму расхода (Нpji) и умножить на плановую цену данного изделия (Zіпл):
где Р↑ВПнр↓ — резерв роста выпуска продукции за счет снижения нормы расхода;
В) за счет сверхплановых отходов. Увеличение отходов материалов сверх плана (Р↓Отх) разделить на норму их расхода на единицу 1-го вида продукции (Нpjiпл) и умножить на плановую цену единицы соответствующего вида продукции (Zіпл). Результаты просуммировать:
Р↑ВПотх↓ = (∑Р↓Отхj/Нpjiпл) X Zіпл,
где Р↑ВПотх↓ — резерв увеличения выпуска продукции за счет снижения отходов.
Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере по другим группам ресурсов.
Конец страницы 214
¯ Начало страницы 215 ¯
ГЛАВА 5 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)