Факторный анализ рентабельности от продаж - раздел Финансы, АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Рентабельность Продаж Оценивает Эффективность Основной Деятельности Организац...
Рентабельность продаж оценивает эффективность основной деятельности организации. Цель анализа – выявить основные факторы, оказывающие влияние на рентабельность продаж.
Выделяют два основных способа анализа.
Первый способ. Рентабельность продаж по организации в целом оценивают через вклад каждого вида продукции в общую рентабельность продаж, что позволяет определить оптимальную ассортиментную программу для организации.
ρпродаж =
=
где di – доля i-го вида продукции в общей выручке;
ρi – рентабельность продаж i-го вида продукции;
n – количество видов продукции.
Анализ проводится методом групповых индексов.
Например, организация производит и реализует три вида продукции. В отчетном периоде доля в выручке 1-го вида – 50%, 2-го вида – 35%, 3-го вида – 15%. В предыдущем периоде доля в выручке 1-го вида продукции – 40%, 2-го – 40%, 3- го- 20%. Структура себестоимости продукции в отчетном году: 1-й вид продукции – 45%, 2-й вид – 40%, 3-й вид – 15%. Структура себестоимости в прошлом году: 1-й вид – 40%, 2-й вид – 35%, 3-й вид – 25%. Необходимо определить причины изменения рентабельности продаж в отчетном году. Значение выручки и себестоимости в целом по организации указаны в форме №2.
Во-первых, определяем показатели прибыли от продаж и рентабельности по каждому виду продукции (см. табл. 3.2).
Таблица 3.2
Расчет показателей прибыли и рентабельности продаж
по видам продукции
Виды продукции
Выручка, тыс. руб.
Расходы по основной деятельности, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Рентабельность продаж, %
п.п.
о.п.
п.п.
о.п.
п.п.
о.п.
п.п.
о.п.
А
12892,5
3759,5
9,7
22,6
Б
11656,4
196,4
21,0
1,7
В
4995,6
4297,5
-761
698,1
-12,8
14,0
Итого
9,7
14,0
Во-вторых, проводим анализ рентабельности продаж через вклад каждого вида продукции в общую рентабельность методом групповых индексов (см. табл. 3.3). При этом используется следующая зависимость:
Таблица 3.3
Оценка вклада каждого вида продукции в изменение общей
рентабельности продаж
Виды продукции
Доля i-го вида продукции в общей выручке
Рентабельность продаж i-го вида продукции, %
Вклад i-го вида продукции в общую рентабельность продаж
di0
di1
pi0
pi1
di0× pi0
di1× pi0
di1× pi1
А
0,4
0,5
9,7
22,6
3,8962
4,8702
11,2884
Б
0,4
0,35
21,0
1,7
8,4092
7,3580
0,59
В
0,2
0,15
-12,8
13,9
-2,5649
-1,9237
2,0961
Итого
9,7405
10,3046
13,9745
По таблице 3.3 определяем:
1) индекс рентабельности продаж (темп роста):
= =1,4347
2) абсолютное изменение общей рентабельности продаж:
= 13,9745-9,7405 = 4,234
3) индекс доли i-го вида продукции в общей выручке:
= 1,0579
4) абсолютное изменение общей рентабельности продаж за счет изменения доли i-го вида продукции в общей выручке:
= 10,3046-9,7405=0,5641
5) индекс рентабельности продаж i-го вида продукции:
= =1,3562
6) абсолютное изменение рентабельности продаж за счет изменения рентабельности продаж i-го вида продукции:
= 13,9745-10,3046=3,6699
Проверка:
0,5641+3,6699 = 4,234
= 1,0579×1,3562=1,4347
Вывод. В отчетном году темп роста рентабельности продаж составил 143,47%, что привело к увеличению показателя рентабельности продаж на 4,2338%. Данный рост произошел в большей степени за счет изменения рентабельности продаж отдельных видов продукции, обусловившим увеличение общей рентабельности продаж на 135,61%. Это привело к увеличению общей величины рентабельности продаж на 3,6697%. Рост общей рентабельности продаж за счет изменения доли отдельного вида продукции в общей выручке составил 105,79%, что привело к увеличению общей величины рентабельности продаж на 0,5641%.
Второй способ. Рентабельность продаж определяется через уровень затрат:
Анализ проводится балансовым методом (см. табл. 3.4).
Таблица 3.4
Анализ рентабельности продаж балансовым методом
Показатель
Значение
Изменение
п.п.
о.п.
1. Уровень себестоимости (УС)
0,7509
0,6903
-0,0606
2. Уровень коммерческих расходов (УКР)
0,0499
0,061
0,0111
3. Уровень управленческих расходов (УУР)
0,1018
0,109
0,0072
4. Рентабельность продаж (%)
9,74
13,97
4,23
Вывод по таблице 3.4. В отчетном периоде рентабельность продаж выросла на 4,23% исключительно за счет снижения уровня себестоимости на 6,06%. В тоже время увеличение уровня коммерческих расходов на 1,11% и управленческих расходов на 0,72% способствовало снижению уровня рентабельности продаж в отчетном периоде.
Псковский государственный политехнический институт... С Е Егорова О А Волкова...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Факторный анализ рентабельности от продаж
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Учебное пособие для студентов и магистров, обучающихся по
направлениям «Экономика» и «Менеджмент», а также слушателей курсов повышения квалификации профессиональных бухгалтеров
&n
Егорова С.Е., Волкова О.А.
Е 30 Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – Псков:
Издательство ППИ, 2010. – 224 с: ил.
В учебном пособии раскрыты теоретические и практи
Понятие финансового состояния организации
Предметом финансового анализа является финансовое состояние организации. Финансовое состояние – это экономическая категория, которая отражает состояние капитала в процессе его кругооборота и
Организации
Анализ финансового состояния начинается с изучения динамики и структуры активов, капитала и обязательств организации, чтобы выявить тенденции изменения элементов финансового состояния и оценить про
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации является ее платежеспособность. Различают долгосрочную и текущую платежеспособность.
Под долгосрочной платежеспособ
Анализ финансовой устойчивости организации
В отличие от ликвидности, финансовая устойчивость показывает, во-первых, насколько оптимальной является структура источников средств организации с точки зрения минимизации риска ликвидности (в случ
Организации
Анализ возможной неплатежеспособности заключается в прогнозной оценке платежеспособности организации:
- на 3 ближайшие месяца, если в анализируемом периоде платежеспособность не была наруш
Анализ деловой активности организации
Одним из направлений анализа результативности хозяйственной деятельности организации является оценка ее деловой активности.
Деловая активность проявляется в динамичности развития фи
Хозяйственной деятельности
Хозяйственный цикл завершается процессом реализации продукции, важной характеристикой которого является финансовый результат. Финансовый результат является важнейшим показателем в системе оценки ре
Анализ уровня и динамики финансовых результатов
Так как финансовый результат подразделяется на валовый и чистый, то в анализе определяется уровень показателей, входящих в валовый результат (см. табл. 2.1).
Хозяйственная деятельность сос
Факторный анализ прибыли от продаж
Основной доход организация получает от ведения обычной деятельности, чистый финансовый результат от которой – это прибыль от продаж.
Формула «Прибыль = Выручка – Себестоимость – Коммерч
Факторный анализ чистой прибыли
Чистая прибыль отличается от прибыли от продаж в результате влияния доходов и расходов от прочей деятельности и начисленного налога на прибыль.
Анализ чистой прибыли проводится балансовым
Хозяйственной деятельности
Результаты деятельности предприятий могут быть оценены такими показателями, как объем выпуска продукции, выручка от реализации, прибыль. Однако значений перечисленных показателей недостаточно, чтоб
Рентабельности и их взаимосвязь
Факторный анализ экономической рентабельности проводится интегральным методом с использованием следующей зависимости (модель Дюпона):
ρэк =
Деятельности
Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности организации проводится через формирование системы взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности.
Обобщающим показателем
Расчет и оценка эффекта финансового рычага
В ходе анализа финансовых результатов организации оценивается также ее финансовый риск, т.е. риск, связанный с возможным недостатком средств для выплаты по кредитам и займам. Одна из главных задач
Ликвидность и цикл движения денежных средств
Блок-схема, представленная на рис. 4.1, показывает часть полного цикла движения денежных средств, часть, которую мы именуем как кругооборот оборотного капитала.
С отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом
Информация о движении денежных средств используется для анализа способности компании создавать денежные средства и их эквиваленты, что позволяет пользователям разрабатывать модели для сопоставления
Денежные средства и их эквиваленты
Эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования.
Для того, чтобы определить их как инвестиции, необходимо,
Операционная деятельность
Операционная деятельность в целом – это деятельность, или операции, которые влияют на финансовые результаты. Например, продажа продукции покупателям или выплата заработной платы работникам. Сумма д
Инвестиционная деятельность
Инвестиционная деятельность – это приобретение и выбытие внеоборотных активов и других долгосрочных активов, не включенных в категорию эквивалентов денежных средств.
Отдельное раскрытие ин
Прямым и косвенным способом
Рассмотрим процесс формирования Отчета о движении денежных средств прямым и косвенным способом на примере организации ООО «Торф-К» (см. приложение 4а).
При заполнении Отчета о движении ден
=
= 
=1,4347
= 13,9745-9,7405 = 4,234
= 1,0579
= 10,3046-9,7405=0,5641
= 
=1,3562
= 13,9745-10,3046=3,6699
0,5641+3,6699 = 4,234
= 1,0579×1,3562=1,4347
Новости и инфо для студентов