Финансовая система и бюджетное устройство

Чтобы выяснить место данной темы в структуре дисциплины «Финансы», определим основные понятия, характеризующие область изучаемых отношений.

Международные финансы – совокупность международных валютно-денежных отношений, ведущих к перераспределению части стоимости национальных доходов и национальных богатств между национальными экономиками стран, участвующих в международном сотрудничестве (отношениях), формирующие международные валютно-финансовые потоки. Мировые финансы – совокупность финансов национальных государств и международных финансов в их единстве, взаимосвязях и взаимозависимости.

Мировая финансовая система – включает национальные финансовые системы и объединяющую их международную финансовую систему, в которой часть национальных финансовых потоков переливаются в международные валютно-финансовые потоки и обратно, участвуя в формировании финансовых и валютных ресурсов каждого сотрудничающего государства, их национальных экономических субъектов (участников отношений) и международных структур, способствующих развитию мирового хозяйства в целом и национальных социально-экономических систем.

Прежде всего необходимо подчеркнуть, что в условиях интеграционных процессов происходит постепенная унификация в организационном устройстве экономик, финансов, банковских систем. В то же время каждая страна сохраняет свою специфическую особенность, а также отстаивает свои национальные интересы.

В процессе построения рыночных отношений в России ее финансовая система все больше приобретает черты финансовых систем развитых стран.

Финансовая системаФинансовая система в развитых странах включает следующие звенья. Централизованные финансы – это государственные бюджеты, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды; децентрализованные финансы – финансы государственных и частных корпораций (предприятий) и финансов домохозяйств. Это группировка по степени централизации.

Звенья финансовой системы можно сгруппировать и по другому признаку: государственные (муниципальные) финансы и финансы частного сектора экономики. Государственные финансы – это государственный бюджет, муниципальные бюджеты, государственные специальные фонды, финансы государственных и муниципальных предприятий; финансы частного сектора экономики – финансы частных корпораций и финансы домохозяйств.

Государственные и муниципальные финансы призваны обеспечивать финансовыми ресурсами и способствовать решению общегосударственных (муниципальных) задач, поэтому они занимают центральное место в финансовой системе.

С точки зрения управления финансовая система представляет собой систему финансовых органов. Управление государственными финансами осуществляют специальные органы, которые делятся на органы общего управления финансами (законодательные) и органы оперативного управления финансами (исполнительные). В экономически развитых странах управление государственными финансами осуществляется законодательными органами путем разработки и применения финансового законодательства, которое регулирует бюджетный процесс, налоговый механизм, управление государственным долгом. К высшим органам власти относятся парламенты в Великобритании и Франции, Конгресс в США, Бундестаг в ФРГ.

Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат, структура которого определяется государственным устройством. В США такими органами являются Министерство финансов (Казначейство) и Административно-бюджетное управление при Президенте США; в Великобритании – Казначейство, Управление таможенных пошлин и акцизов, Управление внутренних доходов, Банк Англии, который управляет государственным долгом; в ФРГ –

Федеральное министерство финансов, которому подчиняются федеральное ведомство по финансам и Федеральное управление государственным долгом; во Франции – Министерство экономики, финансов и бюджета; в Италии – Казначейство, Министерство финансов, Министерство бюджета и планирования, Министерство внутренних дел. Их функциями являются: разработка финансовой, налоговой, бюджетной, валютной и кредитной политики; составление и исполнение государственного бюджета; финансовый контроль за соблюдением финансового, налогового и бюджетного законодательства, распределение финансовых ресурсов по звеньям бюджетной системы, управление госдолгом, кассовое обслуживание бюджета, управление местными финансами и др.

Бюджетная система Бюджетное устройство в разных странах обусловлено государственным устройством, административно-территориальным делением, уровнем развития экономики и ее структурой. Существует две формы государственного устройства: унитарное и федеративное. К унитарным государствам относятся большинство стран мира. Они имеют два уровня управления – центральное и местное. Среди экономически развитых федеративными государствами являются США, Канада, ФРГ, Швейцария. Они имеют три уровня управления – центральное, субъектов (членов) федерации и местное.

В разных странах бюджетные системы, являясь главной частью бюджетного устройства, отличаются структурой, количеством отдельных видов бюджетов, зависят от государственного устройства и территориального деления. В первую очередь это сказывается на структуре государственного бюджета.

В США федеральный бюджет состоит из двух частей: собственно правительственный бюджет – федеральные фонды и трастовые (доверительные) фонды. Правительственный бюджет финансирует общенациональные экономические и социальные программы. Трастовые фонды имеют целевой характер по отдельным видам производственной инфраструктуры: (1) содержание федеральных автострад, аэропортов, гидроэлектростанций; (2) фонды социального страхования, пенсионного обеспечения, пособия по безработице.

Государственный бюджет Великобритании состоит из обычного бюджета и национального фонда займов. Из обычного фонда финансируются текущие затраты на оборону, экономику, социальные цели, субсидии местным бюджетам, выплаты процентов по госдолгу, взносы в бюджет и другие фонды ЕС, содержание королевского двора и монарха. Из национального фонда займов погашается госдолг, осуществляются капиталовложения госпредприятиям, делаются платежи местным органам власти и предоставляются долгосрочные кредиты.

Государственный бюджет Италии состоит из двух частей: счета текущих операций и счета движения капиталов. Из средств счетов текущих операций осуществляются выплаты жалованья и пенсий госслужащим, оплата товаров и услуг, предоставляются трансферты государственным и частным предприятиям, учреждениям и населению; уплачиваются проценты по госдолгу. За счет средств счета движения капиталов финансируются государственные прямые капиталовложения, трансферты госпредприятиям и учреждениям, предоставляются кредиты, приобретаются акции, погашается госдолг.

Бюджетная система Франции включает центральный бюджет, присоединенные бюджеты различных госорганизаций и специальные счета казначейства. Из центрального бюджета выделяются ассигнования на содержание административных служб, на обслуживание госдолга, капиталовложения, на оборону, на экономические и социальные программы. Из присоединенных бюджетов финансируются организации, не имеющие статуса юридического лица, но осуществляющие торгово-промышленную деятельность и обладающие финансовой автономией. К ним относятся бюджеты почты, телеграфа, телефона, национальной типографии, монетного двора, социальных сельхозпособий, бюджет ордена Почетного легиона и бюджет ордена Освобождения. Специальные Казначейские счета включают различные фонды: инвестиционно-дорожный, национально-спортивный, торговые счета казначейства.

Бюджетная система Японии включает счет центрального правительства, инвестиционный бюджет и 57 специальных счетов. Из центрального бюджета финансируются экономические и социальные нужды, оборона, осуществляются целевые перечисления местным бюджетам, выплата процентов по госдолгу. Инвестиционный бюджет расходуется на капвложения и займы государственным корпорациям и местным органам власти. Специальные счета открываются для госпредприятий, корпораций, имуществ и фондов. Местные органы власти включают около 7 тыс. аналогичных счетов.

При всем разнообразии структур бюджетов разных стран общим для всех является отделение текущих государственных доходов и расходов от капитальных затрат.

Вторым элементом бюджетного устройства являются принципы построения бюджетной системы. Общими важнейшими для всех являются принципы единства, полноты, реальности и гласности.

Бюджеты всех уровней являются самостоятельными и не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих органов управления.

 

2. Государственные и местные бюджеты: доходы и расходы

Государственный бюджет является главным, центральным звеном в финансовой системе каждого государства. Он представляет собой экономическую, финансовую категорию, которая не меняет своих внутренних свойств независимо от государственного устройства, уровня экономического развития государства и его типа. Государственный бюджет представляет финансовые (экономические) отношения по перераспределению национального дохода страны и части ее национального богатства, в процессе которых формируются финансовые ресурсы государства, необходимые ему для выполнения своих функций, и используются в соответствии с проводимой социально-экономической и финансовой политикой, обеспечивая государственное финансирование решаемых страной задач.

Государственный бюджет – основной финансовый план любой страны. Он объединяет финансовые ресурсы, которые формируются в ходе финансовых отношений государства со всеми звеньями финансовой системы. С помощью государственного бюджета в разных странах перераспределяется от 40% до 3/4 их национального дохода. Государственный бюджет является основным механизмом перераспределения финансовых средств страны, мобилизует их в самый крупный централизованный денежный фонд и направляет на удовлетворение общегосударственных потребностей, активно влияет на общественное воспроизводство, обеспечивает финансирование социально-экономического развития страны.

Особая роль государственного бюджета в жизни общества ведет к особому вниманию со стороны правительства страны. Государственный бюджет как главный финансовый план страны утверждается высшим законодательным органом – парламентом и является обязательным для исполнения всеми участниками бюджетного процесса по доходам и расходам.

Доходы и расходы государственного бюджета – это две взаимосвязанные и взаимозависимые части. В государственном бюджете сосредоточиваются самые крупные доходы. Расходы отражают использование аккумулированных в бюджете ресурсов по наиболее важным общегосударственным политическим и социально-экономическим направлениям.

Доходы и основные налогиСостав и структура доходов государственного бюджета зависят от методов аккумуляции средств, применяемых каждой страной в конкретном периоде. Органы государственной власти для формирования доходов бюджета используют четыре механизма – налоговый, неналоговый, госкредитный и эмиссии, которые перераспределяют национальный доход от экономических субъектов в доход государства.

Основным инструментом перераспределения являются налоги. Они обеспечивают 70–90%, а иногда и более общей суммы доходов бюджета. В государствах с федеративным устройством доля налогов в бюджетах членов федерации и местных бюджетах существенно меньше и составляет примерно половину.

Все доходы делятся на закрепленные и регулирующие. За государственным бюджетом закрепляются главные налоги. По объекту обложения выделяют пять основных групп налогов:

(1) имущественные;

(2) рентного характера (ресурсные);

(3) взимаемые с оборота или выручки с продаж;

(4) налоги на потребление;

(5) налоги на прибыль (доход) или капитал.

В странах с развитой рыночной экономикой к главным относятся: налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц, косвенные налоги – акцизы и НДС, таможенные пошлины. В одних странах в доходах центральных бюджетов преобладают прямые налоги, в других – косвенные. Так, во Франции, Великобритании, Италии основными государственными налогами являются косвенные.

В странах с федеративным устройством структура налоговых доходов бюджетов членов федерации разнообразна. В бюджетах штатов США значительное место занимают акцизы, налог с продаж (косвенные налоги). В ФРГ главными налогами в бюджетах земель являются отчисления от подоходного налога, налога на прибыль (прямые налоги) и НДС.

Доходы местных бюджетов в основном формируются за счет поземельного, промыслового, подомового налогов, относящихся к поимущественным прямым налогам. Налоги, поступающие в бюджеты членов федерации и местных органов власти, считаются местными.

Практически во всех странах широко распространены имущественные налоги, к которым относится также налог на имущество и дарения, с довольно высокими ставкам. Его максимальный размер может достигать 50% (США), 60% (Швеция), но во всех странах он имеет необлагаемый минимум или пониженную ставку для определенной части стоимости наследуемого имущества. Затем применяется основная ставка. Действует система налоговых льгот и скидок, составляющая от 20 до 80% суммы налога. Такая система применяется в Великобритании. В Италии налог на наследство и дарения состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Сначала применяется налогооблагаемый минимум, после него действует прогрессивная шкала. Порядок взимания зависит от степени родства, состояния здоровья, трудоспособности и возраста наследников.

Рентные, или ресурсные, налоги взимаются с предприятий добывающих отраслей промышленности и по экономическому содержанию представляют собой плату за добычу и использование природных ресурсов. Они оказывают тройное воздействие на процесс производства – фискальное, регулирующее и экологическое – и предназначены для ограничения потребления природных ресурсов, охраны окружающей среды.

Основным является налог на прибыль корпорации. По данному налогу значительно расширяются налоговые льготы для монополистических объединений, и его доля в доходах государственных бюджетов развитых стран резко сократилась. Ставки налога на прибыль корпораций отличаются по отдельным странам и составляют 30–50%. При подсчете облагаемой прибыли из валового дохода вычитаются обычные и производственные затраты, а также представительские расходы, расходы развлекательного направления для сотрудников компании, расходы на периодическую консультацию по финансовым вопросам компании, убытки коммерческого и некоммерческого характера и большинство затрат по научно-исследовательским работам. Во всех развитых странах явно видна тенденция стимулирования предпринимательской деятельности, для чего используются такие методы, как понижение ставок налогов, применение ускоренной амортизации, инвестиционных налоговых кредитов, что значительно снижает уровень обложения. Характерным является низкая доля (до 10%) этого налога в налоговых доходах бюджета.

Наиболее распространенным налогом, дающим основной доход при формировании государственных бюджетов, является подоходный налог. Во всех странах, кроме Великобритании, его исчисляют у источника выплат по прогрессивной ставке. В конце года его размер уточняется на основе налоговых деклараций. Широко применяются необлагаемые минимумы, социальные и профессиональные вычеты. В разных странах применяются свои шкалы прогрессии. Самые большие колебания во Франции: 10–56,8%.

Группа косвенных налогов включает НДС, акцизы, налоги с продаж и таможенные пошлины¹. Преимущества механизма их взимания привели к их высокой доходности, в результате чего они стали вытеснять прямые налоги. При этом НДС стал ведущим налогом в странах Евросоюза. Механизм его взимания унифицирован: охватывает торговлю, промышленность и сферу услуг с правом стран исключать из сферы применения отдельные отрасли. Применяются как стандартные ставки (в Германии, Испании, Люксембурге – 15–16%; в Дании, Швеции – до 25%), так и пониженные на отдельные товары и услуги, к которым относятся продовольственные и медицинские товары и медицинское оборудование, поставки природного газа и электроэнергии и др.

На высокорентабельные товары и услуги во всех странах мира устанавливаются монопольно высокие цены, что позволяет государству изымать в доход бюджета часть сверхприбыли, получаемой производителями. Акцизы носят фискальный характер и во всех странах применяются в двух целях: (1) для увеличения доходов бюджета путем повышения ставок и (2) регулирования процесса воспроизводства путем расширения сферы применения. Каждая страна имеет свой набор товаров и услуг, подлежащих акцизному обложению, но типичными являются алкогольная и табачная продукция, ювелирные изделия и автомобили, нефтепродукты, игровой бизнес и услуги сферы культуры, транспорт. Так, в США акцизами облагаются воздушные перевозки и услуги дорог, во Франции кроме стандартного набора подакцизными являются сахар, кондитерские изделия, спички, зажигалки, летательные аппараты, в Германии – кофе и страховые сделки, в Италии – стройматериалы и бананы, в Греции – некоторые виды сельхозпродукции, в Японии – проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках.

Налоги с продаж как основной вид косвенных налогов применяются в отдельных странах (США, Канаде) и формируют федеральные бюджеты и бюджеты штатов. Они могут использоваться в качестве муниципальных сборов.

В теории налогов таможенные пошлины относят к группе косвенных налогов и применяют как инструмент государственного регулирования внешней торговли. Однако пошлинами являются обязательные денежные платежи, уплачиваемые при совершении юридически значимых действий – государственных услуг. Таможенная пошлина взимается при пересечении товарами таможенной границы государства. Таможенные органы как представители исполнительных органов государственной власти при соответствующем оформлении в соответствии с таможенным законодательством дают разрешение на провоз товаров через границу, что выглядит как услуга со стороны государства. Вместе с тем, таможенные пошлины имеют главное назначение. С их помощью государства регулируют товаропотоки между странами. Товары, производство которых в стране обходится дешевле и производится в избытке, свободно пересекают границу. Продавая их за рубежом по более высоким мировым ценам, государство получает дополнительный доход, который поступает в госбюджет, увеличивая валовой общий продукт страны, а именно – доходы от экспорта. Кроме того, если товаров, материалов, сырья в стране не хватает или нет вовсе, а также производство их значительно дороже или невозможно, т.е. менее выгодно внутри страны или нецелесообразно, разрешается их свободный ввоз в страну, так как они способствуют развитию национальной экономики. И наоборот, если товаров, материалов, сырья в стране не хватает, то вывоз ограничивается высокими таможенными пошлинами. Аналогично, когда национальный рынок наполнен отечественными товарами мирового уровня или производство которых только осваивается в стране, устанавливаются высокие таможенные пошлины на импортируемые товары с целью поддержки отечественных производителей в борьбе с иностранными конкурентами. В этом случае государство тоже получает дополнительный доход, выравнивая условия конкурентного производства. Для развитых стран, имеющих высокий уровень производства и перенасыщенный национальный рынок, характерно отсутствие таможенных пошлин на большинство экспортируемых и импортируемых товаров и услуг с высокими ставками на отдельные виды. В результате в общем объеме доходов госбюджетов таможенные пошлины составляют небольшую долю – 1-4%.

В зависимости от организации бюджетного устройства государства налоги классифицируются на федеральные, региональные и местные. Для стран с федеративным устройством характерна большая доля местных налогов (в США – до 60%), для стран с унитарным устройством характерна более высокая степень централизации налогов в госбюджете. Так, в Японии на долю местных налогов приходится 30%. Можно отметить большое разнообразие видов местных налогов (до 100 по всем странам): имущественный, поземельный, подушный, промысловый, на автомобили, на профессию, с наследства и дарений, налог с продаж, на зрелища, собак, вывоз мусора и др., регистрационные и лицензионные сборы. Их доля в доходах местных бюджетов по разным странам различна. Исключением является только Великобритания, у которой один местный налог – имущественный. На его долю приходится 40% всех доходов местных бюджетов.

В условиях мировых интеграционных процессов на всех уровнях хозяйствования развивается стремление унифицировать условия и механизмы мирохозяйственных связей с целью обеспечить свободное движение товаров и капиталов через национальные границы. Основным барьером для этих потоков являются национальные налоговые системы. Для устранения налоговых ограничений страны заключают двусторонние соглашения, в которых вырабатывают общие подходы в проведении международных операций, унификации налоговых систем и налогового законодательства, избежании двойного налогообложения международных потоков товаров и капиталов, поскольку оно является избыточным налогообложением и резко ущемляет интересы товаропроизводителей и государств, выходящих на международный рынок, препятствуя их экономическому росту и ведя к дополнительному перераспределению национальных доходов в пользу стран с более льготными системами налогообложения.

Неналоговые доходы занимают гораздо меньшую часть в доходах государственных бюджетов. В разных странах на их долю приходится от 30% до нескольких процентов. К ним относятся: доходы от государственного имущества, доходы от внешнеэкономической деятельности государства, лицензионные сборы, доходы от лотерей и др. Доходы от государственного имущества включают: доходы в виде арендной платы за передаваемое в аренду государственное имущество; дивиденды, получаемые по акциям, принадлежащим государству; доходы от продажи земельных участков, облигаций.

РасходыВторой важнейшей частью государственного бюджета являются расходы. С их помощью происходит дальнейшее перераспределение мобилизованных в распоряжение государства централизованных финансовых ресурсов. Государство, финансируя расходы, использует их на проведение социально-экономической политики в стране, вмешиваясь в хозяйственные процессы через финансовый механизм. Расходы государственного бюджета имеют свою социально-экономическую сущность, которая выражается в том, что расходы являются инструментом, с помощью которого государство активно влияет на перераспределительные процессы, способствуя развитию экономики, осуществляя ее структурное регулирование, повышая конкурентоспособность экономики, стимулируя экспортное производство, решает социальные задачи, обеспечивая воспроизводство рабочей силы.

Структура расходов государственного бюджета зависит от уровня социально-экономического развития страны, ее административно-территориального устройства, конкретной ситуации в стране, ее экономического потенциала, исторических и национальных традиций, бюджетного механизма и проводимой правительством финансовой политики. •

Все расходы классифицируются по различным признакам. Основными видами классификации являются:

(1) министириальная (ведомственная) – по министерствам и внутри ведомства;

(2) предметная (отраслевая) – по отраслям хозяйства и управления;

(3) экономическая – по хозяйственным признакам или производственным элементам;

(4) смешанная (комбинированная) – сочетает ведомственные и предметные признаки.

В последнее время появились новые виды классификации – целевая и по функциональным признакам. Целевая основывается на распределении расходов по общенациональным, политическим, экономическим и социальным целям (программам). В основе классификации по функциональным признакам – концепция государственных финансов, распределяющая государственные ресурсы по направлениям политики правительства на социальные расходы, здравоохранение, обеспечение занятости, транспорт, связь, внутренние дела, оборону.

В классификации по финансовым признакам расходы подразделяются на безвозвратные, временные и условные. По политическим признакам расходы делятся на нейтральные и активные.

В развитых странах наиболее часто применяется целевая классификация бюджетных расходов. В соответствии с ней все расходы бюджета подразделяются на восемь основных групп: экономические; финансирование социально-культурной сферы; содержание правоохранительных органов, государственной власти и управления; финансирование науки; финансирование обороны; расходы по внешнеэкономической деятельности; расходы по обслуживанию госдолга; создание резервных фондов.

В разных странах структура расходов бюджета отвечает их национальным целям, приоритетам и решаемым государством задачам.

В современных условиях в многих странах государственные бюджеты имеют хронический дефицит, поскольку расходы бюджета превышают его доходы. При этом в промышленно развитых странах он постоянно увеличивается и составляет от 0,0 в Японии и Испании до 13,5% в Финляндии. Это ведет росту государственного долга и к росту его доли в ВВП. В некоторых странах она составляет от 40 до 70%. В отдельных промышленно развитых странах имеется бюджетный профицит.

Бюджетный дефицитБюджетный дефицит обременяет экономику страны, налогоплательщиков; ведет к сокращению финансирования социальных программ. Считается, что государство контролирует положение экономики, если его долг не превышает 1/2 ВВП,а бюджетный дефицит составляет 2–3%. Государство проводит меры по сокращению бюджетного дефицита, и в первую очередь направленные на сокращение государственных расходов, повышение их эффективности, сокращение сферы государственной экономики и государственного финансирования, снижение расходов на оборону и государственное управление, сохраняя финансирование только важнейших социальных программ, при моратории на принятие новых.

Для решения проблемы бюджетного дефицита принимаются меры по стимулированию иностранных инвестиций, которые позволяют сократить собственные расходы на капитальные вложения, расширить объем производства, что ведет к росту налогооблагаемой базы, а значит, и налоговых поступлений в бюджет, улучшению состояния платежного баланса.

Когда государству и местным органам власти недостаточно доходов для финансирования расходов на осуществление своих функций, то есть образуется разрыв по суммам поступающих налоговых доходов и использованием их по запланированным направлениям расходов соответствующих бюджетов, они прибегают к дополнительному механизму перераспределения финансовых ресурсов в экономике своей страны и между странами – механизму финансового рынка, одним из секторов которого является государственный и муниципальный кредит. При этом государство выступает в роли заемщика и кредитора как на национальном, так и на международном уровне, а местные органы власти – только на внутреннем рынке.

Государственные займы – это второй по финансовому значению вид доходов государственного бюджета. Экономическая природа этого вида доходов иная. Он появляется только при условии бюджетного дефицита, когда повышение налоговой нагрузки на экономику становится неэффективным и даже невозможным, а социально-экономические условия страны требуют государственной финансовой поддержки. С помощью государственных займов правительства привлекают в государственный бюджет дополнительные финансовые ресурсы из временно свободных внутри своей страны, перераспределяя национальный доход между территориями, отраслями и секторами экономики – внутренние государственные займы, а также перераспределяя национальные доходы между странами – внешние государственные займы. При этом на финансовых рынках объектом купли-продажи выступают временно свободные финансовые ресурсы, а документами, свидетельствующими о совершении сделки и дающими заемщику право на временное пользование купленными финансовыми ресурсами и право получения обратно (по истечении срока, предоставляемого для временного пользования финансовыми ресурсами вместе с процентами за их использование, представляющими по своей экономической природе доход кредитора), являются ценные бумаги и договоры.

Движение финансовых ресурсов от кредитора к заемщику и обратно вместе с уплатой процентов представляет собой перераспределительные финансовые потоки внутри страны, часть которых выходит за рамки национальных экономик и превращается в международные финансовые потоки при внешних заимствованиях. Эффективность такого перераспределения зависит от того, на какие цели будут использованы заемные средства. Если они будут направлены на финансирование реального сектора экономики (на инвестиции), это позволит государству увеличить национальный доход страны и впоследствии вернуть долгий уплатить по нему проценты; если ресурсы будут использованы на потребление, в дальнейшем вновь возникнет необходимость прибегать к новым заимствованиям, так как не будет средств не только на уплату процентов, но и на погашение самого долга.

Перед государством всегда стоит вопрос – делать внутренние или внешние займы: брать в долг на международном финансовом рынке или привлекать иностранные инвестиции. Если исходить из сохранения и приумножения валового общественного продукта, то внутренние займы предпочтительнее внешних и иностранные инвестиции предпочтительнее внешних займов. Иностранные инвестиции всегда дают дополнительный приток финансовых ресурсов в страну, а внутренние займы ведут только к их перераспределению внутри страны, не увеличивая объема.

В настоящее время в условиях ограниченности финансовых ресурсов и постоянного роста потребностей государств в расходах поступления от займов могут быть значительных размеров – до 20% всех расходов бюджета. В критических условиях они могут превысить налоговые поступления, как правило, за счет внешних заимствований, что ставит страну в зависимость от кредиторов и значительно усугубляет социально-экономические последствия с наступлением сроков выплат по обслуживанию государственного долга. Чтобы держать ситуацию под контролем, государство управляет государственным долгом, устанавливая предельные размеры ежегодных внутренних и внешних заимствований. Внешние заимствования имеют право делать только центральные органы власти. Внешние займы непосредственно связаны с платежным балансом страны, поэтому государство может их использовать для покрытия его дефицита.

Во всем мире большинство развитых государств одновременно являются и кредиторами и должниками на внутреннем и на внешнем финансовых рынках. При этом размеры государственных долгов имеют тенденцию к увеличению.

В чрезвычайных условиях, когда государство не может увеличить ни налоговые доходы, ни займы, оно прибегает к третьему механизму получения доходов в государственный бюджет – эмиссии бумажных денег. Этот метод имеет множество самых тяжелых последствий. Он решает проблему доходов бюджета кратковременно и ведет к нарушению главного закона денежного обращения, поскольку нарушается соответствие между денежной массой в обращении и ее товарным обеспечением. Следствием такого нарушения является инфляция, которая ведет к разбалансировке всей экономики страны и кризису финансовой системы. В конечном итоге в большей степени страдает социальная сфера.

Страны с развитой экономикой, как правило, не прибегают к прямой эмиссии денег, заменяя ее займами. Однако свободное обращение государственных ценных бумаг в наличные деньги тоже способствует переполнению каналов денежного обращения излишней денежной массой, последствием чего также становится инфляция, для преодоления которой государство вынуждено сокращать свои расходы.

Система местных бюджетов определяется государственным и административным делением. Во всех странах происходит укрупнение местных административных единиц и усиление централизации

финансов на местном уровне. Финансовые взаимоотношения центральных и местных органов становятся более тесными, усиливается регулирующая роль местных финансов. Местные бюджеты функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются местными властями. Однако по причине дефицита местных бюджетов местные власти находятся в зависимости от центрального правительства, которое предоставляет им дотации, целевые субсидии на текущие расходы, займы и кредиты на капитальные вложения.

Доходы местных бюджетов формируются за счет второстепенных налогов, закрепленных за ними. Для покрытия бюджетного дефицита местные органы власти осуществляют местные займы. Расходы местных бюджетов направлены на финансирование местного хозяйства, социальные нужды и содержание местных органов власти. Усиливается их роль в финансировании производственной инфраструктуры, размещении трудовых ресурсов, регулировании занятости.

В федеративных государствах, в условиях усиления централизации власти и управления, уменьшается роль субъектов (членов) федерации в формировании общенациональной политики и решении общегосударственных задач. Это отражается в структуре их бюджетов, которые по составу их доходов и расходов приближаются к местным бюджетам. Распределение и закрепление функций между уровнями власти, а значит, доходов и расходов между звеньями бюджетной системы осуществляется на основе законодательства. Главные внешние и внутренние государственные функции выполняет федеральное правительство. Члены федерации управляют и стимулируют сельскохозяйственную и промышленную деятельность в регионе, решают социальные вопросы, часть которых находится в совместном ведении с федерацией. Основными доходами их бюджетов являются закрепленные за ними налоги, поступления от принадлежащего им имущества и средств, полученных от выпуска займов. Расходы бюджетов членов федерации направляются на финансирование социально-экономической деятельности региона, оказание финансовой помощи отдельным отраслям, содержание своих органов власти, правосудия и полиции.