Особенности доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ. - раздел Финансы, ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Доходы Бюджета Представляют Собой Денежные Средства, Поступающие В Бюджеты Ор...
Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим законодательством.
Построение системы доходов бюджетов осуществляется в соответствии с определенными требованиями, которым она должна удовлетворять:
· достаточности доходов, как условия выполнения функций и задач, возложенных на органы государственной власти и органы местного самоуправления;
· стабильности поступления доходов в бюджетную систему, как условия устойчивого и эффективного функционирования бюджетной системы в составе финансовой системы государства;
· соответствия форм изъятия бюджетных доходов формам и методам хозяйствования, как условия взаимного согласования интересов и целей деятельности государства, хозяйствующих субъектов и населения.
Доходы бюджетов характеризуются на основе различных критериев, которые позволяют оценить их состав, структуру, динамику формирования, тенденции и перспективы развития и т.д.
В составе доходов выделяют налоговые поступления, неналоговые поступления и иные безвозмездные, безвозвратные перечисления. Основное значение для бюджетов имеют налоговые поступления, образуемые при мобилизации различных видов налогов и сборов. Неналоговые поступления обеспечивают значительно меньший объем доходов бюджетов. Доходы в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений образуются преимущественно в результате перераспределения доходов между бюджетами в процессе межбюджетного регулирования. Перераспределение доходов осуществляется главным образом с верхнего уровня бюджетной системы на ее нижние уровни, так что основной объем указанных доходов сосредоточен в местных бюджетах.
В доходах бюджетов выделяют собственные доходы, за счет которых обеспечиваются расходные обязательства, принятые в пределах компетенции соответствующих органов власти. Собственные доходы не могут быть использованы для обеспечения расходных обязательств, обусловленных дополнительными полномочиями, возложенными на органы власти, поскольку по действующему законодательству дополнительные полномочия финансируются из доходов бюджетов того уровня, с которого переданы указанные полномочия.
Наконец, система доходов бюджетов оценивается по совокупности применяемых налогов, сборов и иных обязательных платежей. При этом отмечают состав и структуру федеральных, региональных и местных налогов (центральных и местных налогов), соотношение прямых и косвенных налогов, виды и масштаб используемых налогов, и другие характеристики.
Состав и структура федеральных, региональных и местных налогов (центральных и местных налогов) являются важнейшими характеристиками системы доходов бюджетов. В них отражаются особенности бюджетного устройства и бюджетной системы государства, в том числе применяемые методы разграничения налогов, пропорции распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы, степень самостоятельности органов власти и местного самоуправления в сфере формирования доходов, а также используемые для их финансового обеспечения виды налогов и т.д.
Соотношение прямых и косвенных налогов является показательным с точки зрения стабильности поступлений налогов в бюджетную систему. Прямые налоги достаточно чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры и поэтому представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них косвенные налоги, также следуя в целом за фазами экономического цикла, более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада, объем прибыли снижается до весьма существенного, в то время как товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигает нулевой отметки. Кроме того, косвенные налоги обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции почти автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступлений прямых налогов прямо не связана с темпами инфляции: поступления налога на прибыль и налога на доходы физических лиц могут, как отставать от темпов инфляции, так и опережать их в зависимости от динамики объектов обложения и характера применяемых ставок прогрессивных или пропорциональных.
Формирование доходов бюджетов осуществляется в соответствии с доходными полномочиями органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Установление доходных полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления осуществляется на основе разграничения между ними налоговых полномочий.
Формирование доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ имеет свои особенности. При этом основной объем доходов бюджетной системы РФ сосредоточен в федеральном бюджете.
Налоговые доходы федерального бюджета образуются за счет федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемых в порядке, предусмотренном действующим законодательством. В составе федеральных налогов учитываются: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на добычу полезных ископаемых; налог на прибыль организаций; государственная пошлина; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Основной особенностью формирования доходов федерального бюджета в бюджетной системе РФ является высокая концентрация в нем ресурсов бюджетной системы. На 1 января 2010 года в составе доходов консолидированного бюджета РФ доходы федерального бюджета составили 67,3% (см. табл. 1).
Соответственно на региональные и местные бюджеты приходилось 32,7% доходов. По налоговым доходам сложилась несколько иная пропорция, что обусловлено изменением состава неналоговых доходов федерального бюджета в соответствии со ст. 51 Бюджетного кодекса РФ (ред. Федерального закона от 20.08.2004 №120-ФЗ с последующими изменениями). По налоговым доходам пропорция составила 58,3% и 41,6% в пользу федерального бюджета.
Основной объем доходов федерального бюджета обеспечивается за счет налоговых поступлений – 61,1%. Доля неналоговых доходов (без учета поступлений в виде таможенных пошлин и сборов в составе доходов от внешнеэкономической деятельности) является незначительной – 4,4%. В структуре налоговых доходов, основные поступления формируются за счет: налога на прибыль организаций – 7,5%, НДС –28,7%, акцизов –2,2%., налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – 17,0%.
Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ образуются за счет федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемыми в региональные бюджеты в соответствии с действующим законодательством; региональных налогов и сборов, в состав которых включаются: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет доходов от использования имущества и продажи материальных и нематериальных активов, находящихся в собственности субъектов РФ, платежей при пользовании природными ресурсами, зачисляемыми в бюджет субъекта РФ, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ, иные неналоговые доходы.
Особенностью формирования доходов бюджетов субъектов РФ является недостаточный объем в них региональных налогов. В составе доходов консолидированного бюджета РФ на 1 января 2006 года, доля региональных налогов, находящихся в компетенции органов власти субъектов РФ (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог) составляла всего 2,6% (см. табл. 4.1). Таким образом, основной контингент налоговых поступлений в бюджетах субъектов РФ образуется за счет совместного использования федеральных налогов.
На 1 января 2006 года объем налоговых доходов в консолидированных бюджетах субъектов РФ составил 74,5%, неналоговых доходов – 9,0%. В структуре налоговых поступлений основную долю составляли налог на прибыль – 33,0%, налог на доходы физических лиц – 23,6%, акцизы – 4,9%, налог на имущество организаций – 5,1%.
Налоговые доходы местных бюджетов образуются за счет федеральных и региональных налогов и сборов, зачисляемых в порядке, предусмотренном действующим законодательством, а также, местных налогов и сборов. К местным налогам и сборам относятся: налог на имущество физических лиц и земельный налог.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет доходов от использования имущества и продажи материальных и нематериальных активов, находящихся в муниципальной собственности, платежей при пользовании природными ресурсами, зачисляемыми в местные бюджеты доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении местных органов власти, иные неналоговые доходы.
Формирование местных бюджетов, также как и региональных осуществляется не на собственной налоговой базе. На 1 января 2010 года, доля местных налогов в консолидированном бюджете РФ составляла только 0,8% (см. табл. 1). Незначительный контингент налога на имущество физических лиц и земельного налога в бюджетной системе страны обусловливает формирование налоговых доходов местных бюджетов за счет совместного использования федеральных и региональных налогов, что вносит элементы условности в оценку местных бюджетов как самостоятельного звена бюджетной системы и выдвигает важнейшую задачу – развития налоговой базы местных бюджетов.
Все темы данного раздела:
Финансы: понятие, признаки, функции.
Финансы – это совокупность денежных отношений организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для осущ
Государственный бюджет.
Размер и структура государственного бюджета характеризуют уровень социально- экономического развития страны. Основным источником формирования бюджета служат налоги с физических и юридических лиц. О
Финансовая деятельность государства: общая характеристика.
В экономической и правовой литературе понятие «финансы» рассматривается в двух аспектах как совокупность:
1) экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения
Основными из них являются: федерализм, законность, гласность, плановость.
Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Т
Финансовое право РФ: понятие и предмет.
Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (
Финансовое право РФ: метод правового регулирования.
Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (
Система финансового права РФ.
Система российского финансового права — это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых но
Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды.
Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализую
Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений.
Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализую
Субъекты финансового права РФ.
Субъекты финансового правоотношения. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения».
Субъект финансового п
Источники финансового права РФ.
Источники финансового права Российской Федерации — это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов Федерации) и местного само
Финансовое право РФ как наука.
Финансовое право, являясь отраслью российского права, регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, т.е. деятельности, направленн
Финансовый контроль: понятие, особенности, виды.
Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного
Правовое положение Счетной палаты РФ.
Счетная палата Российской Федерации как субъект государственного финансового контроля. Для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходн
Аудит как вид финансового контроля.
Аудиторский (независимый) финансовый контроль. В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность (аудит)
Бюджетное право: понятие, предмет, система, источники.
Бюджетное право - основной раздел финансового права, включающий в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие структуру бюджетной системы РФ, перечень бюджетных доходов и расход
Структура бюджетной системы РФ
Согласно ст. 10 БК РФ бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:
1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) бюджетов субъектов РФ и бюд
Структура бюджетной системы РФ
Согласно ст. 10 БК РФ бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:
1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) бюджетов субъектов РФ и бюд
Доходы бюджета: понятие и виды.
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов гос. власти соответствующего уровня.
Расходы бюджета: понятие, виды, формы.
Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций.
Классификация видов расходов бюджета:
1.По степени
Бюджетный кредит: понятие, порядок и условия предоставления.
БЮДЖЕТНЫЙ КРЕДИТ -форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств: 1) юридическим лицам; 2) другому бюджету на возвратной и безвозмездно
Резервные фонды.
Резе́рвный фонд Росси́йской Федера́ции сформирован 1 февраля 2008 года, после разделения Стабилизационного фонда на Резервный фонд и Фонд национального благосостояни
Расходные обязательства РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.
Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций.
Классификация видов расходов бюджета:
1.По степени
Дефицит бюджета и источники его финансирования.
Бюджетный дефицит – это превышение расходов бюджета над его доходами.
Процессом финансирования дефицита бюджета можно управлять с помощью выбора тех или иных источников финансирован
Резервный фонд и фонд национального благосостояния: понятие, порядок формирования и использования.
Резе́рвный фонд Росси́йской Федера́ции сформирован 1 февраля 2008 года, после разделения Стабилизационного фонда на Резервный фонд и Фонд национального благосостояни
Государственный и муниципальный долг: понятие, структура, порядок управления.
Государственный долг, как и финансы, может являться инструментом и объектом управления. В качестве инструмента управления государственный долг обеспечивает возможность орган
Внешние долговые требования РФ: понятие, виды, общая характеристика.
1. Внешними долговыми требованиями Российской Федерации являются финансовые обязательства иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией как кредитором, вклю
Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления.
Межбюджетные трансферты — средство межбюджетного регулирования, заключающееся в передаче средств внутри бюджетной системы страны, из одного бюджета в другой.
Будучи важ
Государственные внебюджетные фонды РФ: понятие, виды, правовой статус.
Госуда́рственный внебюдже́тный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализаци
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: понятие, виды, плательщики взносов, порядок уплаты.
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
Бюджетный процесс в РФ: понятие и стадии.
Бюджетное законодательство РФ закрепляет основы бюджетного процесса и регламентирует его. В статье 6 Бюджетного кодекса РФ раскрывается понятие бюджетного процесса. Бюджетный проце
Участники бюджетного процесса: состав и характеристика.
Участниками бюджетного процесса являются:
Президент Российской Федерации;
высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;
Бюджетные полномочия органов исполнительной власти.
Исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований) обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочного финансового
Бюджетные полномочия Центрального банка РФ. Участие кредитных организаций в бюджетном процессе.
Центральный банк Российской Федерации совместно с Правительством Российской Федерации разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной полити
Составление проектов бюджетов.
Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, подготовка сводных финансовых бал
Основы исполнения бюджетов.
Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного
Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ: общая характеристика.
Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации производится в соответствии с настоящим Кодексом на основании исполнительных документов
Виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства
Традиционно в теории права выделяют пять видов юридической ответственности: уголовную, административную, гражданскую, дисциплинарную и материальную. Гражданская ответственность за правонарушения в
Составы бюджетных правонарушений: виды и характеристика.
Каждое бюджетное правонарушение имеет свой состав.
Состав бюджетного правонарушения представляет собой совокупность предусмотренных нормами права элементов, при наличии которых деяние приз
При уплате налогов и сборов гражданско-правовые отношения не возникают!
Но в связи с уплатой сбора в отношении плательщика совершаются определённые юридически значимые действия (например, приём заявления в суд, назначение даты рассмотрения дела и т.п.). Например, лицен
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц.
Действие налогового законодательства во времени
Перечень источников НП имеет особую структуру, а также источники НП характеризуются спецификой в части вступления их в юридическую си
Основные начала законодательства о налогах и сборах.
Под налоговой системой понимается совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, формы и методы их установления, изменения, отмены и уплаты, а также ответственность за уклонение о
Общие условия установления налога и сбора.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
н
Налогоплательщики
Понятие налогоплательщика содержится в ст.19 НК. Налогоплательщиками признаются те лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. В качестве налогоплательщиков могут выступать физичес
Налоговый агент
Определение понятия «налоговый агент» содержится в ст.24 НК, оно даётся с опорой на выполняемые им функции.
Налоговый агент – это такое лицо, на которое законодательством
Права налогоплательщиков
Среди прав налогоплательщика в частности упоминается его право требовать от налогового органа исполнения законодательства о налогах и сборах, а также не подчиняться неправомерным требованиям налого
Обязанности налогоплательщиков
1) обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (это по сути дублируется положение ст.57 Конституции)
Применительно к налоговому агенту – это
Налогоплательщики и плательщики сборов: права и обязанности.
Понятие налогоплательщика содержится в ст.19 НК. Налогоплательщиками признаются те лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. В качестве налогоплательщиков могут выступать физичес
Права налогоплательщиков
Среди прав налогоплательщика в частности упоминается его право требовать от налогового органа исполнения законодательства о налогах и сборах, а также не подчиняться неправомерным требованиям налого
Обязанности налогоплательщиков
1) обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (это по сути дублируется положение ст.57 Конституции)
Применительно к налоговому агенту – это
Налоговые агенты как участники налоговых правоотношений.
Определение понятия «налоговый агент» содержится в ст.24 НК, оно даётся с опорой на выполняемые им функции.
Налоговый агент – это такое лицо, на которое законодательством
Кредитные организации как участники налоговых правоотношений.
В соответствии с банковским законодательством банк - это одна из разновидностей кредитной организации (наравне с небанковской кредитной организацией). В Налоговом кодексе РФ термин &quo
Представительство в налоговых правоотношениях.
Представительство – это отдельный институт налогового права.
Институт представительства ввиду его особой важности выделен в законодательстве (в НК РФ) в отдельную глав
Налоговые органы в РФ: права, обязанности, ответственность.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечислени
Объект налогообложения: понятие, виды, характеристика.
Объект налогообложения – это экономическое обоснование, которое обуславливает возникновение налоговой обязанности.
В отличие от других элементов налогообложения только объ
Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
Если иное не предусмотрено НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответств
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.
Содержится в гл.8 НК (ст.44 НК).
Из содержания ст.44 НК следует, что налоговая обязанность возникает в случаях, установленных НК, при наличии объекта налогообложения.
В принципе,
Какие органы ответственны (компетентны) в сфере изменения сроков исполнения
Кто вправе претендовать на изменение сроков исполнения налоговой обязанности:
1) налогоплательщики
2) согласно правовой позиции
Принудительное исполнение налоговой обязанности
НК подразделяет принудительное исполнение налоговой обязанности в зависимости от того, кто является её субъектом:
ü ст.46, 47 НК регламентирован порядок принудительного исполнения нал
Взыскание налога, сбора за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах организаций.
1.В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налого
Взыскание налога или сбора за счет иного имущества организаций.
1. В случае, предусмотренном НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или ин
Взыскание налога, сбора за счет имущества физического лица.
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный сро
Изменение срока уплаты налогов, сборов: понятие, формы, порядок.
По общему правилу НК всегда устанавливает достаточно чёткие сроки исполнения налоговой обязанности.
Срок уплаты налога – это один из элементов налогообложения; если он не закреплён в закон
Налоговая декларация
Изменения в системе налогообложения в настоящее время сопровождаются расширением случаев, когда она требуется – в настоящее время подача налоговой декларации требуется по абсолютному большинству на
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора: залог имущества; поручительство; пеня.
Залог имущества
1. В случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.
2. Залог имущества оформляется до
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора: приостановление операций по банковским счетам организаций; арест имущества.
Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей
1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решени
Переплата, возникшая в результате действий самого налогоплательщика
Регулируется ст.78 НК. Налогоплательщик, установив у себя переплату, должен направить соответствующее заявление в налоговый орган и поставить вопрос о возврате излишне уплаченных сумм или их зачёте
Возврат неправомерно взысканных сумм налогов
Возврат неправомерно излишне взысканных сумм налогов производится по решению налогового органа и решению суда.
Однако действующая редакция ст.79 НК не учитывает некоторые случаи. Например:
Налоговая декларация: понятие, порядок предоставления; порядок внесения дополнений и изменений.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
Налоговый контроль: понятие, формы и их общая характеристика.
Есть разные подходы к пониманию налогового контроля:
1)налоговый контроль – это деятельность по проверке исключительно законности, а также вопроса выполне
Учет налогоплательщиков: понятие, порядок осуществления.
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных
Камеральная налоговая проверка.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документ
Выездная налоговая проверка: понятие, порядок назначения и проведения.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налого
Истребование налоговыми органами документов (информации) при проведении мероприятий налогового контроля.
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть переда
Порядок рассмотрения дела о налоговом правонарушении. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также пре
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение: составы, общая характеристика.
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
1. Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по
Налоги на имущество: общая характеристика.
Налогоплательщиками налога признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представи
Налоги на прибыль (доходы): общая характеристика.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщики: физические лица – резиденты, а также не резиденты, получившие доход в РФ.
Объект налогообложения:
Специальные налоговые режимы: общая характеристика.
Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяется в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговы
Порядок определения расходов
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 #M12293 0 90
Налоговая база
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации ил
Налоговые ставки
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
В случае, если объекто
Правовое положение Центрального банка РФ.
Центральный банк России — главный банк страны. Его статус регулируется Конституцией РФ, Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» (с изм. и доп.)
Правовое положение кредитной организации.
Согласно ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных дого
Расчеты платежными поручениями.
Платежные поручения – это распоряжение плательщика обслуживающему его банку о передаче денежной суммы со счета плательщика на счет получателя средств.
С помощью платежного поручения
Расчеты по аккредитиву.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика открывает аккредитив и обязуется в соответствии с указанием плательщика произвести платежи получателю средств при условии п
Расчеты по инкассо.
При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.
Акцепт п
Расчеты чеками.
Чек – это ценная бумага, которая содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Гражданское закон
Формы безналичных расчетов: общая характеристика.
Под формой безналичных расчетов понимают законодательно установленный порядок совершения расчетов в безналичном платежном обороте на основе документооборота, определяемого исполнением платежных
Расчеты платежными поручениями.
Платежные поручения – это распоряжение плательщика обслуживающему его банку о передаче денежной суммы со счета плательщика на счет получателя средств.
С помощью платежного поручения
Расчеты по аккредитиву.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика открывает аккредитив и обязуется в соответствии с указанием плательщика произвести платежи получателю средств при условии п
Расчеты по инкассо.
При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.
Акцепт п
Расчеты чеками.
Чек – это ценная бумага, которая содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Гражданское закон
Общая характеристика законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле.
Валютное регулирование представляет собой законодательную форму осуществления валютной политики государства. В свою очередь, валютная политика — составная часть общеэкономической, в том числе денеж
Новости и инфо для студентов