Под налоговой системой понимается совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, формы и методы их установления, изменения, отмены и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов.
В большинстве стран, в том числе и в России сформированы множественные системы налогов, т.е. системы, состоящие из большого количества налогов. Это делается, для того чтобы в большей мере учесть все направления получения доходов налогоплательщика, а также сделать налоговое бремя психологически менее заметным для платильщика, разделив его по отдельным источникам получения доходов и по времени уплаты.
Налоговая система должна соответствовать следующим критериям:
1)равенство обязательств для всех налогоплательщиков;
2)экономическая нейтральность;
3)гибкость;
4)информационная простота;
5)контролируемость.
Каждая налоговая система устанавливается законодательно. В нашей стране налоговая система регулируется НК РФ. НК РФ действует с 2000 года до этого налоговая система регулировалась ФЗ РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
НК РФ состоит из двух частей:
· часть 1 общее положение включает в себя понятие о налоговой системе, виды налогов, права и обязанности участников налоговых правоотношений, общий порядок уплаты налогов, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения;
· часть 2 включает законодательство об отдельных налогах и сборах.
В НК РФ предусмотрены следующие понятия:
· Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос. и (или) МО;
· Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, ОМСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);
· источник выплаты доходов налогоплательщику – это лицо, от которого налогоплательщик получает доход;
· недоимка – это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный срок;
· физ. лица – налоговые резиденты – это лица находящиеся на территории РФ более 183 дней;
· налоговый агент – это лица, на которых в соотв. с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Принципы налогообложения:
Принципы налогообложения впервые сформулированы А.Смитом в 1776 году, они актуальны и в настоящее время:
1)принцип справедливости утверждает всеобщность налогообложения и равномерность распределения налога между налогоплательщиками соразмерно их доходам;
2)принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее точно известны налогоплательщику;
3)принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;
4)принцип экономии заключается в сокращении издержек на сбор налогов.
Принципы налогообложения, предусмотренные НК РФ:
1)каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;
2) Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов;
3) Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
4) Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ;
5) Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;
6) При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
Функции налогов:
1)фискальная, заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, т.е. пополняется бюджет. Налоги являются основным источником пополнения бюджета.
2)регулирующая – с помощью налогов государство регулирует рост необходимых ему отраслей или снижение производства в тех отраслях, которые ему не выгодны.
Регулирующая функция включает в себя 3 подфункции:
· стимулирующая предполагает систему льгот по налогам, освобождение о налогов, отсрочку налоговых платежей;
· дестимулирующая (сдерживающая) предполагает повышение ставок налогов для ограничения какой – либо деятельности;
· воспроизводственная предусматривает применение налогов за пользование природными ресурсами с целью их восстановления;
3)социальная – уменьшает неравенство доходов населения;
4)контрольная – анализируя поступившие налоги государство может оценить рост снижения доходов по отдельным отраслям и регионам.