Финансовое право

 

 

Е.Ю. Грачева

Э.Д. Соколова

 

 

Финансовое право

 

 

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

 

Издание второе, исправленное и дополненное

 

 

МОСКВА

Юриспруденция

УДК 347.73

ББК 67.402

Г75

 

 

Г75 Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2000. - 304 с.

 

 

ISBN 5-8401-0042-0

 

 

Учебное пособие подготовлено в соответствии с программой учебного курса «Финансовое право» для юридических вузов и содержит изложение всех тем данного курса. При изложении материала авторами учтены последние изменения в российском законодательстве.

Для студентов, аспирантов и преподавателей юридических вузов.

 

 

УДК 347.73

ББК 67.402

 

 

 

© Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д., 2000

ISBN 5-8401-0042-0 © Юриспруденция (оформление, оригинал-макет), 2000

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

 

 

Глава I ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ РОССИЙСКОГО ПРАВА

 

 

Финансы, финансовая система и финансовая деятельность Российского государства и местного самоуправления

 

Понятие финансов и финансовой системы

Финансовое право, как и любая иная отрасль Российского права, имеет свой предмет правового регулирования. Предметом правового регулирова­ния… В условиях возникновения рыночных отно­шений при управлении обществом активно… В экономической и правовой литературе понятие «финансы» рассматри­вается в двух аспектах:

Правовые основы финансовой деятельности

Финансовая деятельность - это вид человеческой деятельности, обуслов­ленный наличием товарно-денежных отношений в обществе и необходимостью создания… Финансовую деятельность государства осуществляют органы государства всех трех…    

Правовой статус, основные задачи и функции органов государственного управления

Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с Поло­жением, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федера­ции от 6 марта…     * Российская газета. 1998. 19 марта.

Понятие финансового права. Система финансового права

  Понятие «финансовое право» рассматривается в разных аспектах: - как отрасль российского права;

Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения

  Финансово-правовые нормы являются первыми исходными элементами, из которых…    

Источники финансового права.

Финансовое законодательство России

  Источниками финансового права являются различные нормативные право­вые акты.… Источниками финансового права являются также многочисленные феде­ральные законы, регулирующие различные виды…

Контрольные вопросы

 

1. Что такое финансы и финансовая система?

2. Что означает понятие «финансовая деятельность государства и муниципальных образований (местного самоуправления)»?

3. С помощью каких методов осуществляется финансовая деятельность государства и муниципальных образований (местного самоуправления)?

4. Какие органы государственной власти осуществляют финансовую деятельность?

5. Какие специальные органы исполнительной власти осуществляют финансовую деятельность?

6. Что является предметом финансового права?

7. Какой метод правового регулирования общественных отношений присущ фи­нансовому праву?

8. Какова система финансового права?

9. Что изучает наука финансового права?

10. Что означает финансовое право как учебная дисциплина?

11. Назовите разделы и правовые институты, составляющие особенную часть учебной дисциплины (курса) «Финансовое право».

12. Какие особенности свойственны финансово-правовым нормам?

13. Каковы особенности финансово-правовых отношений?

14. Что следует понимать под источниками финансового права?

15. Каково соотношение между понятиями «финансовое право» и «финансовое законодательство»?

16. Назовите основополагающие нормы финансового права, содержащиеся в Конституции РФ.

 

 

 

Глава II ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИИ

 

 

Понятие и виды финансового контроля

Важнейшим направлением деятельности ор­ганов государственной власти является контроль за различными сферами общественной жизни. Финансовый контроль…     *Финансовый контроль в СССР. М., 1973. С. 43.

Методы финансового контроля

Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которы­ми понимаются приемы, способы и средства его осуществления. К ним отно­сятся:…     *Подробнее о налоговых проверках см. главу IV настоящего пособия.

Контрольные вопросы

 

1. Дайте определение финансового контроля. Каково его значение?

2. Назовите виды финансового контроля в зависимости от субъектов его осуще­ствления.

3. Какие существуют виды финансового контроля в зависимости от времени его проведения?

4. Назовите виды финансового контроля в зависимости от его содержания.

5. Какие органы государственной власти осуществляют государственный фи­нансовый контроль?

6. В чем сущность независимого (аудиторского) контроля?

7. Охарактеризуйте местный финансовый контроль.

8. Назовите методы финансового контроля.

9. Почему ревизия выступает основным методом финансового контроля?

10. Какие виды ревизий существуют?

11. Каково юридическое значение акта ревизии?

12. Назовите основные формы взаимодействия контрольных органов.

 

 

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

 

Глава III БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

Бюджет и бюджетное право. Бюджетное правоотношение

В юридической и экономической литературе понятие «бюджет» рассматривается в разных ас­пектах. Бюджет определяется как экономическая категория, то… Бюджет государства играет значительную роль в политической и хозяйст­венной… Средства федерального бюджета должны использоваться с соблюдением норм федерального закона, утвердившего его.…

Бюджетное законодательство

И иные источники бюджетного права

До принятия Бюджетного кодекса РФ бюджетное законодательство рас­сматривалось как совокупность нормативных правовых актов, содержащих нормы… Речь идет о Законе РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюд­жетного… Все названные нормативные правовые акты составляли бюджетное законо­дательство. Бюджетный кодекс Российской Федерации*…

Бюджетное устройство Российской Федерации. Бюджетная система России

 

Бюджетное устройство государства определяется его государственным ус­тройством, закрепленным в Конституции РФ. В соответствии со ст. 1 Консти­туции РФ Российская Федерация - Россия есть демократическое федератив­ное правовое государство с республиканской формой правления. Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального зна­чения, автономной области, автономных округов - равноправных субъектов Российской Федерации.

Бюджетное устройство определялось Законом РСФСР «Об основах бюджет­ного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. как ор­ганизация бюджетной системы и принципы ее построения.

БК РФ не закрепляет понятия «бюджетное устройство». Однако раздел I части второй БК РФ, озаглавленный «Бюджетное устройство», включает нор­мы, регулирующие структуру бюджетной системы Российской Федерации, правовые формы бюджетов, а также принципы, на которых основана бюджет­ная система.

Структура бюджетной системы, ее организация, взаимоотношения между различными звеньями бюджетной системы определяются соответствующим законодательством. Так, Закон СССР от 30 октября 1959 г. «О бюджетных пра­вах Союза ССР и союзных республик» определял бюджетную систему СССР как систему бюджетов, существующих на территории СССР, которые объеди­нялись в единый государственный бюджет СССР. Государственный бюджет СССР состоял более чем из 50 тысяч бюджетов. В связи с распадом СССР в России была установлена новая бюджетная система.

В соответствии с законодательством Российской Федерации до принятия БК РФ бюджетная система России включала в себя три вида бюджетов:

- федеральный бюджет;

- бюджеты субъектов Российской Федерации: республиканские бюджеты республик РФ, областные бюджеты областей, краевые бюджеты краев, город­ские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты других субъ­ектов Российской Федерации;

- местные бюджеты: районные бюджеты, городские бюджеты, поселко­вые бюджеты и бюджеты других муниципальных образований.

Бюджетный кодекс РФ расширяет понятие бюджетной системы, включая в бюджетную систему не только вышеназванные бюджеты, но и бюджеты го­сударственных внебюджетных фондов. В ст. 6 БК РФ бюджетная система РФ определяется как основанная на экономических отношениях и государствен­ном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права сово­купность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 10 БК РФ бюджетная система Российской Федера­ции состоит из бюджетов трех уровней:

- первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюдже­ты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- третий уровень - местные бюджеты.

В соответствии со ст. 11 БК РФ федеральный бюджет и бюджеты государ­ственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюдже­ты территориальных государственных внебюджетных фондов - в форме за­конов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты - в форме пра­вовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

В случаях, если БК РФ предусматривается регулирование определенных отношений законом о бюджете, для органов местного самоуправления эти от­ношения должны быть урегулированы соответствующими нормативными пра­вовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюдже­те либо актами о бюджете, принимаемыми в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

БК РФ не только закрепляет общее понятие бюджета (ст. 6), но и содер­жит легальные определения бюджета субъекта Российской Федерации, бюд­жета муниципального образования, консолидированного бюджета Россий­ской Федерации и консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, а также целевого бюджетного фонда и государственного внебюд­жетного фонда.

В соответствии со ст. 15 БК РФ бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.

Статья 16 БК РФ закрепляет понятие местного бюджета. Бюджет муници­пального образования (местный бюджет) - это форма образования и расхо­дования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функ­ций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Консолидированный бюджет РФ объединяет федеральный бюджет и кон­солидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.

При этом необходимо иметь в виду, что консолидированные бюджеты как свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета соответст­вующего субъекта бюджетного права используются только для расчетов и аналитической работы.

В ст. 17 БК РФ целевой бюджетный фонд определяется как фонд денеж­ных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в поряд­ке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целе­вого бюджетного фонда.

В соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2000 г.» в федеральный бюджет на 2000 год включены средства 9 целевых бюджетных фондов:

- Федерального дорожного фонда РФ;

- Федерального экологического фонда РФ;

- Государственного фонда борьбы с преступностью;

- Фонда Министерства РФ по атомной энергии;

- Федерального фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы;

- Федерального фонда восстановления и охраны водных объектов;

- Федерального фонда Министерства РФ по налогам и сборам и Феде­ральной службы налоговой полиции РФ;

- Фонда управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;

- Фонда контрольно-ревизионных органов Министерства финансов РФ.

БК РФ содержит общее определение государственного внебюджетного фонда. Согласно ст. 6 БК РФ государственный внебюджетный фонд - это фор­ма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федераль­ного бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. В ст. 13 БК РФ указывается цель его создания: «Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации консти­туционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхова­ние, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и меди­цинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом».

Следовательно, в бюджетную систему Российской Федерации включаются четыре государственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд Россий­ской Федерации, Государственный фонд занятости населения, Фонд социаль­ного страхования Российской Федерации, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования*.

* Информация о правовом режиме указанных государственных внебюджетных фондов содержится в § 8 настоящей главы.

Принципы бюджетной системы

В соответствии с бюджетным законодательством до принятия БК РФ важ­нейшими принципами бюджетной системы являлись единство, самостоятель­ность,… БК РФ закрепляет вышеназванные принципы бюджетной системы, рас­крывая их… В соответствии со ст. 28 БК РФ бюджетная система Российской Федерации основана на 10 принципах:

Доходы и расходы бюджетов

Каждый бюджет, вне зависимости от его уровня в бюджетной системе, состо­ит из доходов и расходов. Первичным источником доходов бюджетов является… Доходы бюджетов классифицируют по разным признакам: - по социально-экономическому признаку;

Общие положения о доходах бюджетов

Формирование доходов бюджетов осуществляется в соответствии с бюд­жетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачис­ляемые в… Доходы целевых бюджетных фондов учитываются в составе доходов бюд­жетов обособленно.

Полномочия представительных (законодательных) и исполнительных органов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию доходов соответствующих бюджетов

 

В соответствии со ст. 53 БК РФ к полномочиям федеральных органов зако­нодательной и исполнительной власти по формированию доходов относятся:

1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение. При этом установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны толь­ко путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательст­во Российской Федерации.

2. Установление новых видов неналоговых доходов, отмена или измене­ние действующих неналоговых доходов. Федеральные органы законодатель­ной власти могут осуществить данное правомочие после представления феде­ральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ.

Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федераль­ного закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Феде­рации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федераль­ном бюджете на текущий финансовый год.

3. Предоставление налоговых кредитов, отсрочки и рассрочки по уплате на­логов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет относится к пра­вомочиям федеральных органов исполнительной власти.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных пла­тежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством Российском Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кре­дитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных плате­жей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на оче­редной финансовый год.

В ст. 59 БК РФ закреплены полномочия законодательных (представитель­ных) и исполнительных органов субъектов Российской Федерации по форми­рованию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

В соответствии с вышеназванной статьей законодательные (представитель­ные) органы субъектов Российской Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, закрепленных за ними налоговым законодательством Российской Федерации.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации вносят изме­нения и дополнения в законодательство субъектов Российской Федерации о региональных налогах и сборах.

Законы субъектов Российской Федерации о внесении изменений и допол­нений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах ком­петенции субъектов Российской Федерации, вступающие в силу с начала оче­редного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов Россий­ской Федерации о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступ­ление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в слу­чае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предос­тавляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации в соот­ветствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обя­зательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации предоставляются в пределах лимитов, определенных законом о бюджете соответствую­щего субъекта Российской Федерации.

Особый порядок установлен для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Рос­сийской Федерации в той сумме федерального налога или сбора, которая по­ступает в бюджет субъекта Российской Федерации. Такие отсрочки или рас­срочки могут быть предоставлены только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта Российской Федерации перед феде­ральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта Российской Федерации и размера государственного долга субъекта Российской Федерации, установленных БК РФ.

Полномочия органов местного самоуправления но формированию доходов местного бюджета закреплены в ст. 64 БК РФ, в соответствии с которой пред­ставительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сбо­ры, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уп­лате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации.

Правовые акты представительных органов местного самоуправления о вне­сении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Фе­дерации в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступаю­щие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагаю­щих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в право­вой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюд­жете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, от­срочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в ме­стные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсро­чек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, опреде­ленных правовыми актами представительных органов местного самоуправле­ния о бюджете.

Особый порядок установлен для предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в той сумме федеральных на­логов или сборов, региональных налогов или сборов, которая поступает в ме­стные бюджета. Такие отсрочки и рассрочки могут быть предоставлены толь­ко при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера му­ниципального долга, установленных БК РФ.

Общие положения о расходах бюджетов

Бюджетное законодательство устанавливает, что формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации базирует­ся на… * Минимальная бюджетная обеспеченность - минимально допустимая стоимость госу­дарственных или муниципальных услуг в…

Финансирование функциональных расходов бюджетов

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функ­циональные виды расходов: - обеспечение деятельности Президента РФ, федерального Собрания РФ, Счетной… - функционирование федеральной судебной системы;

Бюджетная классификация

 

Доходы и расходы бюджетов разных уровней по своим показателям очень разнообразны. При сопоставлении, рассмотрении, утверждении и исполне­нии бюджетов необходимо сопоставить эти показатели. Для данной цели про­водится их систематизация по однородным признакам с помощью бюджетной классификации. Бюджетная классификация утверждается соответствующим нормативным актом, приобретая при этом определенную юридическую силу. Первоначально бюджетная классификация утверждалась приказами Минис­терства финансов. Впервые она приобрела высшую юридическую силу с при­нятием Федерального закона от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классифика­ции Российской федерации» *. В названном Законе содержится определение бюджетной классификации как группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. В главе 4 БК РФ бюджетная классификация определена как группировка до­ходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Фе­дерации а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, ис­пользуемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Рос­сийской Федерации.

* СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030.

 

В состав бюджетной классификации включена: 1) классификация доходов бюджетов Российской Федерации; 2) функциональная классификация расхо­дов бюджетов Российской Федерации; 3) экономическая классификация расхо­дов бюджетов Российской Федерации; 4) классификация источников внутрен­него финансирования дефицитов бюджетов РФ; 5) классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; 6) классификация видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; 7) классификация видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ; 8) ведомственная классификация рас­ходов федерального бюджета.

Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюд­жетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основыва­ется на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источ­ники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы страны Группы доходов, в свою очередь, состоят из статей доходов, объеди­няющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Функциональная классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы страны и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровни власти. Всего в Бюджетном кодексе РФ названо четыре таких уровня: первый уровень - разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства; второй уровень - подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов; третий уровень - классификация целевых статей расходов федерального бюджета, отражающая финансирование расхо­дов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности глав­ных распорядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов данной классификации; четвертый уровень - классификация видов расходов бюджета, которая детализирует направления финансирования расходов бюд­жета по целевым статьям.

Экономическая классификация расходов бюджетов является группиров­кой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы страны по их эко­номическому содержанию.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов - группировка заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъ­ектами Российской Федерации и органами местного самоуправления для по­крытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Главные распоря­дители средств федерального бюджета утверждаются федеральным законом.

Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансо­вый год утверждаются расходы федерального бюджета по главным распоря­дителям средств федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюдже­тов Российской Федерации. Этим же законом утверждаются группы расхо­дов, предметные статьи, подстатьи и элементы расходов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов Россий­ской Федерации, распорядителей средств местных бюджетов утверждается со­ответственно органом исполнительной власти субъекта Российской Федера­ции, органом местного самоуправления.

Рассмотренные виды бюджетной классификации являются едиными для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и ут­верждаются федеральным законом. Законодательные органы субъектов Рос­сийской Федерации и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части целе­вых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.

 

Межбюджетные отношения

Названные отношения основываются на таких принципах, как: 1) распределение и закрепление расходов по определенным уровням бюджетной… 2) разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по…

Правовой режим государственных внебюджетных фондов

Бюджетная система Российской Федерации, являясь, в свою очередь, од­ним из институтов финансовой системы Российской Федерации, включает в себя и… Создание подобных внебюджетных фондов денежных средств позволяет… В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, в соответствии с…

Государственный фонд занятости населения.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет: 1) обязательных платежей, установленных законодательством Российской… Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуще­ствляется Федеральным казначейством Российской…

Бюджетный процесс

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетный процесс представ­ляет собой регламентируемую нормами права деятельность органов государ­ственной… Возникающие в процессе данной деятельности общественные отношения регулируются… В соответствии с Бюджетным кодексом РФ к участниками бюджетного процесса относятся:

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

Основанием для привлечения лица к юридической ответственности явля­ется совершение им правонарушения. Под нарушением бюджетного законода­тельства… К нарушителю бюджетного законодательства могут быть применены сле­дующие меры:… В соответствии с Кодексом применять меры принуждения могут руководи­тели органов Федерального казначейства и их…

Контрольные вопросы

 

1. В каких аспектах рассматривается понятие «бюджет»?

2. Что такое бюджетное право?

3. Какова структура бюджетного законодательства Российской Федерации?

4. Когда был принят Бюджетный кодекс Российской Федерации, когда и каким федеральным законом вводится он в действие?

5. Чем определяется бюджетное устройство страны?

6. Как определить бюджетную систему, какова ее структура?

7. Назовите важнейшие принципы бюджетной системы.

8. Какова правовая форма бюджетов?

9. Дайте определение бюджетной классификации и назовите ее состав.

10. Назовите виды доходов бюджетов.

11. Охарактеризуйте налоговые доходы бюджетов.

12. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджетов?

13. Какие виды доходов составляют доходы федерального бюджета?

14. Какие виды доходов составляют доходы бюджетов субъектов Российской Федерации?

15. За счет каких доходов формируются местные бюджеты?

16. Назовите составные части расходов бюджетов.

17. Какие расходы бюджетов относятся к капитальным, а какие к текущим рас­ходам? Чем характеризуется бюджет развития?

18. Перечислите основные формы расходов бюджетов.

19. Что означают понятия: дотация, субвенция, субсидия, трансферты?

20. Чем характеризуется бюджетная ссуда и бюджетный кредит?

21. На какие цели могут расходовать бюджетные средства бюджетные учреждения?

22. Могут ли предоставляться из бюджетов субсидии и субвенции юридическим ли­цам, основанным на частной собственности, а также гражданам-предпринимателям?

23. При соблюдении каких условий производятся расходы на финансирование бюджетных инвестиций?

24. Как формируются и используются резервные фонды государственных орга­нов исполнительной власти и органов местного самоуправления?

25. Каков порядок финансирования новых видов расходов?

26. Какие расходы финансируются исключительно из федерального бюджета?

27. Какие расходы финансируются исключительно из бюджетов субъектов Рос­сийской Федерации?

28. Какие расходы финансируются исключительно из местных бюджетов?

29. Дайте понятие бюджетной классификации.

30. Назовите принципы межбюджетных отношений.

31. Назовите источники образования Пенсионного фонда РФ, а также его задачи.

32. Каковы цели создания Государственного фонда занятости населения?

33. Каковы задачи внебюджетного Фонда социального страхования?

34. Какова правовая основа создания Фонда обязательного медицинского стра­хования?

35. Каковы стадии бюджетного процесса?

36. Назовите виды нарушений бюджетного законодательства.

 

Глава IV ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ И ДОХОДОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Общая характеристика государственных доходов и доходов местного самоуправления

Государственные доходы в правовой литературе определяются как различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перерас­пределения… * Гражданский кодекс РФ использует понятая «Государственная казна Российской Федера­ции» и «казна субъекта Российской…

Понятие налогов и сборов. Налоговая система. Налоговое право. Законодательство о налогах и сборах

В экономической и юридической литературе указывается, что налоги воз­никли одновременно с возникновением государства, являясь основным источ­ником… В Налоговом кодексе РФ (ч. I) содержится легальное определение налога и… В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, ин­дивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с…

Налоговое правоотношение

Налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, то есть общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела)… Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состо­ит из… В ст. 9 Налогового кодекса РФ определены участники отношений, регу­лируемых законодательством о налогах и сборах.

Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Налоговый кодекс РФ в ст. 72 закрепляет основные способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Данная статья не носит… Закрепляя основные способы обеспечения исполнения обязанностей по уп­лате… Залогам имущества обеспечивается обязанность по уплате налогов и сборов в случае изменения срока исполнения…

Учет налогоплательщиков

Для действенного осуществления налогового контроля введена обязатель­ная для налогоплательщиков постановка на учет в налоговых органах по месту… Постановка на учет организаций или индивидуальных предпринимателей не зависит… Заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпри­нимателя подается в соответствующие налоговые…

Налоговый контроль

Финансовый контроль как вид государственного контроля направлен на проверку расходования государственных средств, своевременности и пол­ноты… В зависимости от сроков его проведения различают оперативный и периодический… Оперативный контроль представляет собой проверку, осуществляемую в течение отчетного периода после завершения…

Ответственность за нарушение налогового законодательства. Понятие и виды налоговых правонарушений

Функционирование налоговой системы обеспечивается мерами юридиче­ской ответственности. Российское законодательство предусматривает меры… Налоговая ответственность, наступающая в результате совершения налого­вого… Вместе с тем налоговая ответственность характеризуется и рядом специфи­ческих черт, которые можно свести к следующему:…

Состав преступления, предусмотренный статьей 198 УК РФ.

Объективная сторона выражается в непредставлении декларации о дохо­дах (бездействие) или включении в подаваемую декларацию заведомо иска­женных… Субъектом данного преступления может быть только физические лицо (гражданин,… Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом, т.е. лицо осозна­ет, что, не представляя или искажая декларацию,…

Состав преступления, предусмотренный статьей 199 УК РФ.

Объективная сторона выражается в действии - в уклонении от уплаты на­лога с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо… Субъект специальный - лица, которые в соответствии с нормативными ак­тами и… Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Обжалование актов налоговых органов

И действий или бездействия их должностных лиц

Налогоплательщикам и налоговым агентам предоставлено право обжало­вать акты ненормативного характера, действия или бездействие их должност­ных лиц,… Акты налоговых органов или деяния их должностных лиц могут быть об­жалованы в… В судебном порядке возможно обжаловать нормативные или ненорматив­ные акты налоговых органов путем подачи искового…

Налоги с юридических лиц и других организаций

До перехода к рыночным отношениям налоги в нашей стране уплачивало лишь незначительное количество юридических лиц: колхозы и кооперативные… * Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М, 1973.

Основные федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами и организациями

Налог на добавленную стоимость (НДС) - важнейший источник форми­рования доходов бюджетов страны. Правовой основой взимания НДС являются Налоговый кодекс Россий­ской Федерации…    

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

Плательщиками налога являются объединения, предприятия, организации независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности и органи­зационно-правовых форм, а также индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения для предприятий-изготовителей ГСМ явля­ется оборот по их реализации (без учета НДС), а при перепродаже ГСМ объ­ектом - сумма разницы между выручкой от реализации (без учета НДС) и стоимостью приобретения (без учета НДС).

Ставка налога - 25 % ежедекадно, ежемесячно или ежеквартально в за­висимости от величины облагаемого оборота.

Налог на пользователей автомобильных дорог.

Плательщики налога - предприятия и организации, являющиеся юриди­ческими лицами. Некоммерческие организации являются плательщиками, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения являются: при производстве продукции, вы­полнении работ, оказании услуг - выручка от реализации продукции (работ, услуг); при перепродаже покупных товаров - товарооборот.

Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности плательщиков налога.

Льготы по налогу предусмотрены для предприятий, осуществляющих со­держание автомобильных дорог общего пользования, фермерских хозяйств.

Налог с владельцев транспортных средств.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, име­ющие транспортные средства.

Объект налога — транспортные средства, которые в установленном поряд­ке подлежат регистрации в органах ГИБДД или в других аналогичных органах с получением государственных регистрационных знаков. К ним относятся: ав­томобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от типа и мощности дви­гателей.

От уплаты налога освобождаются инвалиды всех групп, предприятия, осу­ществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, и другие категории лиц. Органам государственной власти субъектов РФ предоставлено право устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налого­плательщиков.

Налог уплачивается ежегодно.

Налог на приобретение автотранспортных средств.

Объектом налогообложения является продажная цена (без учета НДС и ак­цизов). Ставка налога для грузовых автомобилей, пикапов и легковых фургонов,… Льготы сходны с льготами по предыдущему налогу. Кроме того, освобож­даются от налога граждане, приобретающие легковые…

Региональные налоги и сборы

Важнейшим среди региональных налогов и сборов, уплачиваемых юриди­ческими лицами и организациями, следует назвать налог на имущество пред­приятии. … Правовой основой уплаты налога на имущество организаций (предприятий) являются…

Местные налоги и сборы

В соответствии с законодательством о налогах и сборах юридические ли­ца и организации уплачивают не только федеральные и региональные нало­ги и… Основным местным налогом, который уплачивается не только юридиче­скими лицами… Земельный налог установлен Законом РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» * (с изменениями и дополнениями).

Декларирование доходов граждан

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налого­плательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов,… В соответствии с Законом РФ от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с… От подачи налоговой декларации освобождаются: а) граждане, получающие в течение отчетного периода доход по основному…

Контрольные вопросы

 

1. Что означает понятие «государственные доходы»? Какие виды государствен­ных доходов предусмотрены законодательством?

2. Что такое налог? Какие функции выполняет налог?

3. Охарактеризуйте налоговую систему России.

4. Какие нормативные правовые акты регулируют отношения, возникающие при взимании налогов?

5. Какова структура и значение Налогового кодекса Российской Федерации (ч. I)?

6. Что входит в понятие «Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах»?

7. Назовите основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах.

8. Как действует законодательство о налогах и сборах во времени?

9. Какие виды налогов предусматривает законодательство?

10. Что такое налоговые правоотношения?

11. Какие права и обязанности имеет налогоплательщик?

12. Какие права и обязанности имеют налоговые агенты и сборщики налогов?

13. Какие налоги уплачивают юридические лица и иные организации?

14. Какие косвенные налоги установлены российским законодательством?

15. В чем сущность косвенных налогов?

16. Какие налоги являются федеральными?

17. Какие налоги являются налогами субъектов Федерации и какие - местными?

18. Какие налоги уплачивают физические лица?

19. Какие льготы установлены по подоходному налогу с физических лиц; по на­логу на имущество граждан; по налогу с имущества, переходящего в порядке насле­дования или дарения?

20. В чем заключается специфика налоговой ответственности?

21. Дайте определение налогового правонарушения.

22. В каком порядке обжалуются акты налоговых органов?

 

 

 

Глава V ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Понятие и значение государственного и муниципального кредита. Формы государственного кредита

Государственный и муниципальный кредит как экономическая категория представляет собой сис­тему денежных отношений, возникающих в связи с…     * Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. С. 444-493; Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н.…

Правовое регулирование внутренних

Государственных займов. Виды государственных займов

Проведение государственных займов осуществляется в форме выпуска различных ценных бумаг, среди которых наиболее распространены облига­ции… * Российская газета. 1996. 25 апреля; Российская газета. 1998. 6 августа.

Правовое регулирование сберегательного дела. Виды вкладов

Вопросы правового регулирования сберегательного дела в стране взаимо­связаны с государственным кредитом, поскольку сбережения населения и… Правовой основой сберегательного дела в России являются, в первую оче­редь,… В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятель­ности» под вкладом понимаются денежные средства в…

Контрольные вопросы

 

1. Определите государственный (муниципальный) кредит в экономическом и правовом аспектах.

2. Каково назначение государственного (муниципального) кредита в обществе?

3. Какова специфика финансовых правоотношений, складывающихся в области государственного (муниципального) кредита?

4. Каким образом взаимосвязаны государственный кредит и государственный долг?

5. Назовите формы государственного внутреннего долга.

6. Назовите формы внутреннего долга субъекта РФ и муниципального образо­вания.

7. Какие виды государственных займов существуют в соответствии с законода­тельством Российской Федерации?

8. Назовите основные методы управления государственным внутренним долгом.

9. Охарактеризуйте порядок организации сберегательного дела в Российской Федерации.

10. Какие сведения составляют банковскую тайну?

11. Каков порядок наложения ареста и обращения взыскания на денежные сред­ства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации?

 

 

 

Глава VI ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СТРАХОВАНИЯ

 

 

§ 1. Понятие страхования. Его функции

 

Страховая деятельность обусловлена опреде­ленными социально-экономическими потребнос­тями общества. Являясь одним из элементов произ­водственных отношений, страхование создает необходимые условия для проведения предупреди­тельных мероприятий по предотвращению отрица­тельных последствий воздействия стихийных сил природы и других чрезвычайных событий. В случае возникновения ущерба от указанных обстоятельств страхование призвано возместить материальные потери, способствуя восстановлению разрушен­ных, поврежденных производственных сил, ком­пенсируя вред, причиненный в социальной сфере, в том числе и отдельным членам общества.

Страхование является самостоятельным ин­ститутом финансовой системы государства и мо­жет быть охарактеризовано как экономическая и правовая категории.

Как экономическая категория страхование представляет собой систему экономических отно­шений по поводу образования централизованных и децентрализованных денежных и материальных фондов, необходимых для покрытия непредвиден­ных нужд общества и его членов*. С материальной точки зрения, страхование выступает в виде со­зданных денежных или материальных фондов, которые используются для возмещения ущерба, возникшего в результате стихий­ных бедствии и других непредвиденных обстоятельств.

* Сущность страхования как экономической категории подробно рассмотрена в экономи­ческой литературе. См., например: Страховое дело: Учебник/ Под ред. проф. Л.И. Рейтмана. М., 1992.

 

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, ор­ганизации и государства является необходимым элементом социально-эко­номической системы общества.

Создание страховых фондов имеет целью гарантировать восстановление нарушенных имущественных интересов в случае непредвиденных обстоя­тельств, а также положительное воздействие на укрепление финансов госу­дарства, его финансовой системы. Это обусловлено тем, что возмещение ущерба осуществляется, главным образом, из страховых фондов, а не за счет бюджетных средств, а также тем, что страхование является одним из наибо­лее стабильных источников долгосрочных инвестиций.

Страхование как самостоятельный институт финансовой системы осуще­ствляет следующие основные функции.

Предупредительная функция страхования связана с возможностью про­ведения профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей.

Восстановительная (защитная) функция страхования заключается в том, что в случае наступления страхового случая и выплаты определенной, обусловленной договором денежной суммы, происходит полное или частич­ное погашение убытков, понесенных страхователем.

Существование определенных видов страхования позволяет говорить о су­ществовании сберегательной функции страхования, направленной на сохра­нение страховых взносов в течение длительного периода времени.

Контрольная функция страхования проявляется в том, что страховые пла­тежи аккумулируются в страховые фонды на строго определенные цели, долж­ны использоваться только в конкретных случаях и строго определенным кру­гом субъектов.

Первоначально страховые отношения возникали в связи с различными не­благоприятными явлениями природного характера. По мере развития общест­ва страхование стало распространяться на события, обусловленные производ­ственной деятельностью людей, развитием техники и т.п. Появление наиболее развитых форм страхования, при которых страхователь отделяется от страхов­щика, возникновение самостоятельных страховых организаций характерны для периода разложения феодализма. Начиная с XIV века страхование высту­пает как деятельность коммерческих организаций, направленная на извлече­ние прибыли. Преобладающим становится акционерное страхование.

Появление страхования в дореволюционной России относится к середине XVIII века и связано с открытием в Петербурге и Москве филиалов англий­ских страховых обществ. В 1765 г. в Риге было основано первое отечественное страховое общество. В 1786 г. установлена государственная монополия на стра­хование и образованы государственные страховые общества при Государствен­ном заемном банке (1786-1822) и Государственном ассигнационном банке (1797-1806), которые проводили операции страхования строений и товаров от огня (Россия считается родиной страхования от огневых рисков). В 1827 г. учреждено Первое Российское, в 1835 г. - Второе Российское страховые от ог­ня общества. Для осуществления операций личного страхования создавались специальные акционерные общества. Послереформенный период (1861 г.) ха­рактеризуется резким увеличением числа акционерных обществ («Русское», «Коммерческое», «Варшавское», «Русский Ллойд», «Северное», «Якорь», «Вол­га»), что связано с развитием промышленного капитализма в России. Акцио­нерные общества осуществляли такие виды страхования, как страхование дви­жимого и недвижимого имущества от огня, транспортное страхование (судов, грузов), страхование от краж со взломом и др. Органы местного самоуправле­ния (земства) проводили земское страхование, распространявшееся преиму­щественно на сельскую местность. В 1917 г. создается Земский страховой союз.

После революции 1917 года в России ставится задача национализации страхового дела. 28 ноября 1918 г. Совнаркомом РСФСР был принят декрет «Об организации страхового дела в Российской Республике», в соответствии с которым все частные страховые общества ликвидировались, а их имущест­во и денежные средства переходили в собственность государства. Страхова­ние во всех его видах было объявлено с этого времени монополией государ­ства, которая просуществовала до экономической реформы 1990-х годов. Вся работа по страхованию осуществлялась органами Госстраха СССР.

Формирование рыночных отношений обусловило демонополизацию страхового дела и создало условия для возникновения страховых организа­ций и компаний, в том числе негосударственных, появления новых видов страхования, расширения возможности страхования физических лиц от не­предвиденных неблагоприятных событий. Несмотря на объективные трудно­сти, развитие национальной системы страхования за период с 1992 года по 1997 год характеризуется высокой динамикой: были созданы сравнительно крупные страховые организации, начала складываться инфраструктура рын­ка. В соответствии с соглашением, заключенным в 1994 году между Россией и странами Европейского союза, в нашей стране начиная с июля 1999 года легализуется деятельность иностранных страховщиков, которые в настоящее время могут быть лишь соучредителями страховых компаний при условии, что их доля в уставном капитале не превышает 49 процентов.

В научной литературе страхование рассматривается не только как эконо­мическая, но и как правовая категория, т. к. общественные отношения, воз­никающие при создании и использовании страхового фонда, опосредуются нормами права*.

* Шиминова М.Я. Основы страхового права России. М., 1993.

 

В соответствии со ст. 72 Конституции Российской Федерации осуществ­ление мер по борьбе с катастрофами, стихийными бедствиями, эпидемиями, ликвидации их последствий находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Страхование, как уже отме­чалось, наряду с другими мерами призвано предотвращать и ликвидировать отрицательные последствия чрезвычайных обстоятельств. Данная важная сфера деятельности в России основывается на соответствующей правовой базе, которая включает в себя значительное количество различных норматив­ных актов, в своей совокупности образующих страховое законодательство. Содержащиеся в нем нормы образуют комплексный правовой институт -страховое право, регулирующее общественные отношения, складывающиеся в процессе создания и использования специальных страховых фондов денеж­ных и иных средств. Разнообразие и сложность названных общественных от­ношений обусловили необходимость их правового урегулирования нормами различных отраслей права, таких как административное, финансовое, граж­данское, социального обеспечения и др.

Особую значимость для развития страхового дела имеют общественные от­ношения, складывающиеся между страховщиками и государственными орга­нами, осуществляющими на современном этапе рыночных преобразований регулирование их деятельности и выполнение надзорных, контрольных функ­ций по отношению к ним. Для этого в 1992 году в соответствии с Указом Пре­зидента была создана Федеральная служба России по надзору за страховой де­ятельностью, преобразованная в 1996 году в Департамент страхового надзора в структуре Министерства финансов Российской Федерации. Отношения в об­ласти установления системы и структуры государственных органов, осуществ­ляющих регулирование и надзор (контроль) за страхованием, а также прав и обязанностей должностных лиц названных органов, являются предметом пра­вового регулирования административного права.

Страхование как один из институтов финансовой системы государства, который составляют финансовые отношения, образующиеся в процессе фор­мирования и использования страховых фондов, является предметом правово­го регулирования финансового права. Так, нормы финансового права регули­руют: источники формирования страхового фонда, его взаимоотношения с другими звеньями финансовой системы государства, в частности с бюджетной системой; порядок использования средств фонда страхования; компетенцию органов государственной власти в области страхования (совместно с нормами административного права); обязательное государственное страхование и иные отношения в сфере страхования, возникающие в процессе создания, распре­деления и использования фонда страхования, т.е. такие, которые связаны с осуществлением государством финансовой деятельности.

Нормы гражданского права регламентируют основания возникновения раз­личных страховых правоотношений, права и обязанности их субъектов, закреп­ляют объекты страхования, предусматривают существенные условия договора страхования, его форму, условия освобождения страховщика от обязанности по страховому обязательству и т.д.

Источниками страхового права являются нормативно-правовые акты раз­ного уровня и, как отмечалось, ряда отраслей российского законодательства, что также обусловлено комплексным характером данного института. Наряду с указанными конституционными нормами к важнейшим нормативным актам, регулирующим страхование и являющимся основными в системе страхового за­конодательства, относятся: Гражданский кодекс РФ (ст. 927 - 970), Закон Рос­сийской Федерации «О страховании» от 27 ноября 1992 г. (в редакции Федерального Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 31 декабря 1997 г.), Закон Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28 июня 1991 г., Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июля 1999 г. * В назван­ных законодательных актах раскрываются такие основные понятия и категории страхования, как страхователь, страховщик, страховой риск, страховой случай, страховая сумма, страховая выплата, страховая премия, страховой взнос, тариф, договор страхования и др.

* ВВС РФ. 1993. № 2. Ст. 56; Российская газета. 1998. 4 января; 1999. 21 июля.

 

В настоящее время также действует ряд законов, в которых закреплен право­вой статус различных категорий граждан, осуществляющих определенные виды профессиональной деятельности. В них содержатся нормы, гарантирующие страховую охрану их жизни и здоровья (военнослужащие, сотрудники налого­вых, таможенных, правоохранительных органов и др.), например, Федеральный закон от 28 марта 1998 г. «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядо­вого и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации и сотрудников федеральных органов налоговой полиции» *.

* CЗ PФ. 1998. № 11.СТ.513.

 

Нормы, регулирующие страховые отношения, содержатся также в таких за­конах, как: «Об ипотеке (залоге недвижимости)», «О лизинге», «Об охране окру­жающей среды» и др. Отношения по страхованию регулируются и иными зако­нодательными актами, например, Кодексом торгового мореплавания (гл. XII -о страховании от имущественных потерь); страхование банковских вкладов -ст. 38 и 39 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в редак­ции от 3 февраля 1996 г.); медицинское страхование - Законом РФ «О медицин­ском страховании граждан в Российской Федерации»; страхование пенсий отно­сится к социальному страхованию и регулируется Законом «О государственных пенсиях в РФ». В целом обязательное социальное страхование осуществляется в соответствии с Федеральным законом or 16 июля 1999 г. «Об основах обязатель­ного социального страхования».

Источниками правового регулирования страхования являются и Указы Президента страны, такие как: «Об обязательном личном страховании пасса­жиров» от 7 июля 1992 г. (в редакции от 6 апреля 1994 г.); «Об основных на­правлениях государственной политики в сфере обязательного страхования» от 6 апреля 1994 г. и другие.

Отношения по страхованию регулируются постановлениями Правитель­ства Российской Федерации: Постановлением Совета Министров РСФСР от 4 ноября 1991 г. «О государственном обязательном бесплатном личном стра­ховании граждан, пострадавших от Чернобыльской катастрофы, и лиц, ко­мандируемых в зоны с радиационным риском»; Постановлением Правитель­ства Российской Федерации от 1 октября 1998 г. «Об основных направлениях развития национальной системы страхования в Российской Федерации в 1998-2000 годах»; Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 ноября 1998 г. «О государственном регулировании страхования в сфере аг­ропромышленного производства»; Постановлением Правительства Россий­ской Федерации от 11 декабря 1998 г. «О медицинском страховании иностран­ных граждан, временно находящихся в Российской Федерации, и российских граждан при выезде из Российской Федерации»; Постановлением Правитель­ства Российской Федерации от 29 января 1999 г. «О мерах по подготовке к пе­реходу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Помимо названных актов высших органов государственной власти стра­ховая деятельность регламентируется актами Министерства финансов Рос­сийской Федерации, например, Приказом от 22 февраля 1999 г, № 16 «Об ут­верждении Правил размещения страховщиками страховых резервов», инструкциями Государственной налоговой службы, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации по регулированию страховой де­ятельности в сфере валютных отношений; продолжают действовать инструк­ции Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью (Рос­страхнадзора) и др.

Порядок страхования отдельных категорий работников регламентируется также нормативными актами отраслевых министерств и ведомств, например: приказом Министра внутренних дел от 16 декабря 1998 г. № 825 «Об обязатель­ном государственном страховании жизни и здоровья в системе МВД России»; приказом директора Федеральной службы безопасности Российской Федерации от 15 февраля 1999 г. № 57 «Об обязательном страховании жизни и здоровья во­еннослужащих органов федеральной службы безопасности и граждан, призван­ных на военные сборы»; приказом Министра юстиции РФ от 30 августа 1999 г. № 254 «Об обязательном страховании жизни и здоровья сотрудников учрежде­ний и органов уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ».

Отношения по страхованию регламентируются также правилами об от­дельных видах страхования, подавляющее большинство которых было изда­но до начала 90-х годов Министерством финансов СССР. Эти правила могут использоваться для регламентации отношений между участниками страхова­ния и в настоящее время, но только по обоюдному согласию сторон.

На территории страны действуют некоторые международные договоры, например «Соглашение о партнерстве и сотрудничестве», заключенное меж­ду нашей страной и Европейским союзом на острове Корфу 24 июня 1994 г., вступившее в силу с июля 1999 г. Если в международных договорах установ­лены иные правила, чем в страховом законодательстве России, то действуют правила международных договоров.

Понимание страхового права как комплексного, межотраслевого право­вого института позволяет сделать вывод о том, что эффективное воздействие на рассмотренные общественные отношения возможно только в единстве и взаимодействии составляющих его норм названных отраслей права.

Государственное регулирование страховой деятельности

В современных условиях изменились взаимоотношения между страховы­ми компаниями и государством, что связано с кардинальными преобразова­ниями всей… В Основных направлениях развития национальной системы страхования Российской… — реальную компенсацию убытков, причиняемых в результате непредви­денных природных явлений, техногенных аварий и…

Виды страхования

Понятие страхования содержится в Федеральном законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в редакции от 31 декабря 1997 г.),… Страховое правоотношение возникает между страховщиком и страховате­лем.… Предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут являться производственная, торгово-производственная и…

Правовое регулирование обязательного социального страхования

Обязательное социальное страхование представляет собой неотъемлемую часть государственной политики по защите населения. Его правовую базу… * СЗ РФ. 1999. № 29. Ст. 3686.

Основы медицинского страхования

В соответствии с Законом РСФСР от 28 июня 1991 г. «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» * медицинское страхование представляет…     * См.: Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. №27. Ст. 920.

Контрольные вопросы

 

1. Дайте определение страхования как экономической и правовой категории.

2. Какими отраслями права регулируются отношения по страхованию?

3. Назовите важнейшие нормативные акты, являющиеся источниками страхово­го права.

4. В чем заключается государственное регулирование страховой деятельности? Каковы функции Министерства финансов России в области страхования?

5. Какие виды страхования осуществляются в России?

6. Какова сущность обязательного социального страхования?

7. Охарактеризуйте обязательное медицинское страхование как вид страхования.

 

 

 

Глава VII ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

 

 

В теории финансового права государственные расходы определяются как затраты государст­ва: на обеспечение жизнедеятельности общест­ва на государственное управление, оборону страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности. Содержание и структу­ра государственных расходов зависят от задач, ко­торые решает государство в соответствующем фи­нансовом году.

Государственные расходы осуществляются из различных фондов - как централизованных (бюджета различных уровней, государственные внебюджетные фонды), так и децентрализован­ных (фондов государственных предприятий и ор­ганизаций).

Соотношение между централизованными и де­централизованными расходами государства в пе­риод перехода к рыночным отношениям, привати­зации государственных предприятий вряд ли будет меняться в сторону увеличения децентрализован­ных. В настоящий период расходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Феде­рации, а также расходы государственных социаль­ных внебюджетных фондов в структуре государст­венных расходов остаются определяющими.

Государственные расходы осуществляются только в соответствии с финансово-плановыми актами, утверждаемыми компетентными органа­ми, разными способами: финансированием и пу­тем предоставления бюджетных ссуд и бюджет­ных кредитов.

Основным способом осуществления государственных расходов является финансирование, под которым понимается безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств в разных формах для осуществления соот­ветствующей деятельности. Безвозвратность и безвозмездность финансирова­ния отличают его от кредитования, предоставления ссуд на условиях возврат­ности и возмездности.

В условиях перехода к рынку, дефицита бюджета бюджетным законода­тельством предусмотрена возможность выделения денежных средств из бюд­жета на основах возвратности и возмездности: бюджетный кредит и бюд­жетная ссуда.

При осуществлении государственных расходов из любых источников при использовании любых способов должны соблюдаться финансовая дисцип­лина, принципы законности, эффективности, целесообразности. Финансиро­вание осуществляется в различных формах в зависимости от субъекта, которо­му предназначаются государственные средства, и объекта.

Бюджетные средства предоставляются государственным унитарным пред­приятиям, основанным на праве хозяйственного ведения, а также государст­венным унитарным предприятиям, основанным на праве оперативного управ­ления, и учреждениям (ст. 113-115, 120 ГК РФ). Государственные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, все свои основные производственные и непроизводственные расходы должны покрывать за счет собственных доходов (прибыли, амортизационных отчислений) либо банков­ского кредита. Финансирование их расходов осуществляется только на опреде­ленные цели, установленные законом. В частности, на расходы по санации убыточных угольных шахт и разрезов, воспроизводство минерально-сырьевой базы, конверсию оборонной промышленности, на инвестиции (капитальные вложения) под определенные проекты и т. д.

В условиях рынка будет наблюдаться переход от прямого субсидирования (финансирования путем выдачи субсидий) предприятий к предоставлению гарантий государства под инвестиционные проекты. Гарантии государства для развития инвестиционной деятельности очень важны, но полностью от­казаться от субсидирования (помощи) предприятиям невозможно и вряд ли целесообразно. Как отмечалось в литературе, даже в странах с развитой ры­ночной экономикой производственная и социальная инфраструктура, неко­торые виды сельскохозяйственного производства регулярно получают фи­нансовую помощь государства*.

* Российская газета. 1996. 29 окт.

 

Проблемам инвестиций в экономике России, в том числе и в государст­венный сектор производства, уделяется большое внимание и в теоретичес­ком, и в практическом плане*.

* Богатырев А.Г. Инвестиционное право. М., 1992; Финансовое право: Учебник/Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристь, 1999. С. 535-540.

 

Государственные унитарные предприятия, основанные на праве опера­тивного управления (федеральные казенные предприятия), получают государственные средства в порядке финансирования как на расходы по текущей деятельности, так и на инвестиции. Аналогично финансируются и учрежде­ния, т. е. некоммерческие организации, созданные для осуществления управ­ленческих, социально-культурных и иных функций некоммерческого харак­тера. В условиях перехода к рынку некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность в пределах, предусмотрен­ных их уставами, и, следовательно, у них появляются дополнительные источ­ники финансирования, кроме средств бюджета соответствующего уровня.

Обеспечение учреждений государственными денежными средствами в науке финансового права получило название «сметно-бюджетное финанси­рование». Такое название определяется тем, что указанные субъекты получа­ют ассигнования из бюджета соответствующего уровня и используют их на основе утвержденных финансовых планов - смет.

Сметы устанавливают объем, целевое направление с поквартальным рас­пределением средств, выделяемых учреждениям из бюджета соответствую­щего уровня для выполнения стоящих перед ними задач.

Сметы подразделяются на индивидуальные и сводные. Утверждаются сметы и на централизованно проводимые мероприятия. Индивидуальная смета объединяет только расходы конкретного учреждения. Индивидуаль­ные сметы учреждений, принадлежащих к одной отрасли или сфере деятель­ности, объединяются соответствующими министерствами, комитетами или иными федеральными органами исполнительной власти в сводный перечень расходов (сводная смета соответствующего федерального органа исполни­тельной власти) и направляются в Министерство финансов России для уче­та показателей в проекте федерального бюджета на конкретный бюджет­ный год.

Сметы составляются на основе соответствующих норм расходов.

Нормы расходов — единые измерители расходов по однородным учреж­дениям.

Нормы расходов подразделяются на обязательные (штаты и ставки зара­ботной платы, расходы на командировки, питание, медикаменты) и расчет­ные — необязательные (расходы на содержание зданий, сооружений, затраты на освещение, отопление).

Нормы расходов, учитываемые при составлении смет, могут быть материальными и денежными. Материальные нормы определяют объем материаль­ных (натуральных) средств на единицу измерения расходов (например, коли­чество продуктов питания на одного осужденного в местах лишения свободы). Денежные нормы являются стоимостным выражением материальных (нату­ральных) норм расходов.

Нормы расходов делятся также на индивидуальные и комбинированные. Ин­дивидуальная норма расходов предусматривает расходы на одну цель, например питание, медицинское обслуживание одного осужденного. Совокупность ин­дивидуальных норм по определенному показателю образует комбинированную норму, например расходы на содержание одного осужденного в день.

Порядок осуществления сметно-бюджетного финансирования зависит от направления расходов субъектов финансирования.

Важным направлением сметно-бюджетного финансирования является финансирование инвестиций. В условиях кризиса и спада производства на­блюдается резкое снижение государственных инвестиций как в производст­венную, так и в социальную сферу.

В соответствии со ст. 70 БК РФ бюджетные учреждения расходуют бюд­жетные средства исключительно на:

- оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответству­ющих категорий работников;

- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральны­ми законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми акта­ми органов местного самоуправления;

- командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в со­ответствии с законодательством Российской Федерации;

- оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

- оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

Бюджетные учреждения как некоммерческие организации в соответствии со ст. 50 ГК РФ могут осуществлять деятельность, приносящую доходы лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они со­зданы, и соответствующую этим целям. До введения в действие БК РФ такие доходы, полученные бюджетными учреждениями, имели правовой режим «внебюджетных средств», т.е. полученные средства от соответствующей дея­тельности использовались в качестве дополнительного источника финанси­рования бюджетного учреждения, сверх средств, выделяемых ему из соответ­ствующего бюджета. Как уже отмечалось ранее, Бюджетный кодекс РФ не закрепляет категорию «внебюджетных средств», не устанавливает их специ­ального правового режима. В ст. 41 БК РФ к неналоговым доходам бюджетов относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, на­ходящегося в государственной и муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюд­жетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федераль­ных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъ­ектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, админист­ративной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причинен­ного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муници­пальным образованиям, иные суммы принудительного изъятия и иные нена­логовые доходы.

Указанные неналоговые доходы, большинство которых находились в пра­вовом режиме «внебюджетных средств», в соответствии с бюджетным зако­нодательством будут отражаться в смете доходов и расходов бюджетного уч­реждения. При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 161 БК РФ бюджетное учреждение при исполнении сметы доходов и расходов са­мостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных ис­точников.

Инвестиционная деятельность - важнейшее направление государствен­ных расходов как для государственных унитарных предприятий, занятых в сфере материального производства, так и для бюджетных учреждений.

Правовой основой финансирования капитального строительства* на терри­тории России являются: Федеральный закон «Об инвестиционной деятельнос­ти в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25 февраля 1999 г. ** и Временное положение о финансировании и кредито­вании капитального строительства на территории Российской Федерации, ут­вержденное Правительством РФ от 21 марта 1994 г. № 220***, которые регулиру­ют финансирование и кредитование строящихся предприятий и объектов, включенных в перечень строек и объектов для федеральных государственных нужд. Капитальные вложения могут финансироваться за счет различных ис­точников:

- собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов инвестора;

- заемных финансовых средств инвесторов или переданных им средств;

- привлеченных финансовых средств инвестора;

- финансовых средств, централизуемых объединениями (союзами) пред­приятий в установленном порядке;

- средств внебюджетных фондов;

- средств федерального бюджета, предоставляемых на безвозвратной и возвратной основе, средств бюджетов субъектов Российской Федерации;

- средств иностранных инвесторов.

Средства федерального бюджета являются одним из источников финан­сирования, при этом возможно финансирование на возвратной и безвозврат­ной основе.

* Капитальное строительство - важнейшая составляющая инвестиций, капитальных вло­жений.

** СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1096.

***САПП РФ. 1994. № 13. Ст. 996.

 

Финансирование капитальных вложений по стройкам и объектам может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников. Фи­нансирование государственных централизованных капитальных вложений за счет средств федерального бюджета, предоставленных на безвозвратной осно­ве, осуществляется в соответствии с утвержденным перечнем строек и объек­тов для федеральных государственных нужд при отсутствии других источни­ков или в порядке государственной поддержки строительства приоритетных объектов производственного назначения при максимальном привлечении собственных, заемных и других средств.

Финансирование капитальных вложений по стройкам и объектам может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников.

Для открытия финансирования государственных централизованных ка­питальных вложений за счет средств федерального бюджета, предоставляе­мых на безвозвратной основе, государственные заказчики представляют в Министерство финансов Российской Федерации выписки из утвержденного в установленном порядке перечня строек и объектов государственных капи­тальных вложений, государственные контракты (договоры строительного подряда) по строительству объектов для федеральных государственных нужд.

Государственные заказчики (федеральные органы исполнительной влас­ти) перечисляют средства федерального бюджета, предоставленные на без­возвратной основе для финансирования государственных капитальных вло­жений, заказчикам (застройщикам) в пределах сообщенных им объемов финансирования централизованных капитальных вложений. Для оформле­ния финансирования государственных капитальных вложений за счет средств федерального бюджета на безвозвратной основе заказчики (застрой­щики) обязаны представить кредитным организациям, осуществляющим операции по финансированию, определенные документы.

Для оформления безвозмездного финансирования государственных цен­трализованных капитальных вложений за счет средств федерального бюдже­та заказчики должны представить в соответствующий банк следующие доку­менты:

- титульные списки вновь начинаемых строек с разбивкой по годам;

- государственные контракты (договоры строительного подряда) на весь период строительства с указанием формы расчетов за выполненные работы;

- сводные сметы (сметные расчеты) стоимости строительства, охватыва­ющие расходы, необходимые для строительства любого объекта (данные рас­ходы распределяются по 12 главам);

- заключения государственной вневедомственной экспертизы и государ­ственной экологической экспертизы по проектной документации;

- уточненные объемы капитальных вложений и строительно-монтажных работ по переходящим стройкам.

Законодательство регламентирует и другие вопросы, связанные с финан­сированием капитальных вложений.

За счет средств федерального бюджета может оказываться краткосрочная финансовая поддержка на строго определенные цели:

- на производство структурной перестройки производства;

- для расчетов по целевым кредитам, направляемым на закупку оборудо­вания и материалов;

- на разработку, внедрение и приобретение новейших технологий, обо­рудования, материалов, в том числе и за рубежом.

Краткосрочная финансовая поддержка из федерального бюджета осуще­ствляется в форме выдачи ссуды, предоставляемой по распоряжению Прави­тельства Российской Федерации, основанному на заключении Министерства экономики Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации. При положительном решении Правительством вопроса о предо­ставлении ссуды между организацией и Министерством финансов Россий­ской Федерации заключается договор об условиях предоставления и возвра­та ссуды.

Государственные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйст­венного ведения, осуществляют свою финансовую деятельность на основе специального финансово-планового акта - баланса, в котором в денежной форме отражаются все стороны работы предприятия. Баланс составляется на год с поквартальной разбивкой. Сводные балансы по отраслям составляются на основе годовых балансов предприятий. Баланс (форма № 1) является важ­нейшей частью годового бухгалтерского отчета, который включает в себя и иные формы, документы. Особое значение имеет отчет о финансовых резуль­татах и их использовании (форма № 2) *.

 

* Грачева Г.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М.: Те-ис, 1995. С. 153, 154; Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996. С. 287,295-298; Финансовой право: Учебник/ Под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юристъ, 1999. С. 527-540.

Контрольные вопросы

 

1. Что такое государственные расходы?

2. Какими способами осуществляются государственные расходы?

3. Для каких целей предоставляются государственным унитарным предприяти­ям средства в порядке финансирования?

4. В чем сущность сметно-бюджетного финансирования?

5. Что такое смета?

6. Какие виды смет предусмотрены законодательством?

7. Кто утверждает сметы?

8. Каково соотношение понятий «инвестиции», «капитальные вложения», «капи­тальное строительство»?

9. За счет каких источников финансируются капиталовложения?

10. В чем сущность краткосрочной финансовой поддержки за счет средств фе­дерального бюджета?

11. Охарактеризуйте баланс государственного унитарного предприятия.

12. Какие доходы в соответствии с БК РФ относятся к неналоговым доходам бю­джета?

 

 

Глава VIII ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ

 

Понятие, принципы и виды банковского кредита

Банковский кредит как экономическая катего­рия является одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредитовании возника­ют… * Агарков М.М. Основы банкового права. Учение о ценных бумагах. М., 1994. С. 80-84.

Банковская система России. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями

Банковская система входит в более общую категорию - «кредитная сис­тема», в которую включается также парабанковская система. Структура банковской и парабанковской систем, входящих в кредитную систему,… *

Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности

Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банков­ской деятельности установлен ранее названными Федеральными законами «О Центральном… Учредителями кредитной организации могут быть юридические и физи­ческие лица,… Для государственной регистрации и выдачи лицензии кредитная органи­зации должна представить целый ряд документов, к…

Правовое регулирование аудита в банковской системе

В соответствии с банковским законодательством, а также с приказом Цент­рального Банка России от 10 сентября 1997 г. № 02-391 о введении в действие… Банковский аудит выступает одним из видов аудиторской деятельности. Его… Для проведения аттестации на право осуществления аудиторской дея­тельности и выдачи соответствующих лицензий в области…

Ответственность за нарушение банковского законодательства

Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Он осуществляет постоянный надзор за… Для осуществления своих функций в области банковского регулирования и надзора… В случае невыполнения в установленный Банком России срок предписа­ний об устранении нарушений, а также в случае, если…

Контрольные вопросы

 

1. Какими отраслями права регламентируются отношения по банковскому кре­дитованию?

2. Какие важнейшие нормативные акты регулируют банковское кредитование?

3. В соответствии с какими принципами осуществляется банковское кредитование?

4. Назовите виды банковского кредита.

5. Охарактеризуйте банковскую систему России.

6. Каково правовое положение Центрального Банка Российской Федерации (Банка России)?

7. Какие функции выполняет Банк России в области кредитования?

8. Какие взаимоотношения существуют между Банком России и кредитными ор­ганизациями?

9. Какие обязательные нормативы вправе устанавливать Банк России кредит­ным организациям?

10. Какова ответственность за нарушения банковского законодательства?

11. Каков порядок регистрации и лицензирования кредитной организации?

12. В каких случаях Банк России вправе отозвать лицензию на осуществление банковских операций?

13. Каков порядок ликвидации кредитной организации?

14. Каким образом осуществляется аудит в банковской системе?

15. Каков порядок признания кредитной организации несостоятельной (банкротом)?

 

 

Глава IX ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ

 

 

Правовой основой денежного обращения вы­ступают нормы Конституции Российской Федера­ции, Федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в редак­ции от 26 апреля 1995 г.), «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 3 февраля 1996 г.), иные законы, нормативные акты Президента и Правительства Российской Федерации, а также подзаконные акты Центрального Банка Россий­ской Федерации. В соответствии с п. «ж» ст. 71 Конституции Российской Федерации к компетен­ции Российской Федерации отнесено «установле­ние правовых основ единого рынка, ...денежная эмиссия», а в ст. 106 Конституции закреплено, что «обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой феде­ральные законы по вопросам: финансового, валют­ного, кредитного, таможенного регулирования, де­нежной эмиссии».

Под денежным обращением понимается движе­ние денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах. Важностью общественных отношений, складывающихся в ходе денежного обращения, для экономического и политического развития страны обусловлено их регулирование со стороны государства с помощью права. Главная за­дача правового регулирования денежного обраще­ния заключается в поддержании правильного соот­ношения между доходами населения в денежной форме и стоимостью товаров и платных услуг, предлагаемых на внутреннем рынке, поскольку именно в этом случае в обращении находится достаточное, необходимое коли­чество денег, в чем и заинтересовано государство*. Регулирование денежного обращения в стране осуществляется с помощью таких операций, как денежная реформа и деноминация.

* Подробнее о денежном обращении см.: Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева.- М.: Юристь, 1999.

 

Денежная реформа — полное или частичное преобразование денежной си­стемы, проводимое государством с целью стабилизации и укрепления денеж­ного обращения. Практика показывает, что проведение денежной реформы достигает названных целей только в том случае, если она проводится в усло­виях стабилизации экономической и политической ситуации в стране.

Деноминация, в отличие от денежной реформы, является технической опе­рацией, выражающейся в замене старых денег новыми с приравниванием од­ной денежной единицы в новых знаках к большему количеству рублей в старых знаках. В процессе осуществления деноминации не затрагиваются экономиче­ские основы государства, а происходит сокращение денежной массы, находя­щейся в обращении, а также изменяется масштаб цен. Деноминация может проводиться как отдельно, так и одновременно с денежной реформой.

В нашей стране в советский период были проведены две денежные рефор­мы: 1922-1924 гг. и 1947 г.

Первая денежная реформа была вызвана необходимостью создания твер­дой национальной валюты и проводилась в несколько этапов, включавших в себя ряд деноминации. Успех данной реформы во многом был обусловлен кардинальными экономическими преобразованиями, начатыми в стране в тот период, и в результате уже к концу 1924 года было резко сокращено наличное денежное обращение, введена твердая национальная валюта, обеспеченная золотом и другими драгоценными металлами, что позволило ей стать конвер­тируемой валютой.

Проведение денежной реформы 1947 года было обусловлено разбалансированностью денежной системы во время Великой Отечественной войны, а также тем, что в обращении находилось большое количество наличных обесценен­ных, а также фальшивых денежных средств, заброшенных на оккупированные территории немецкими войсками.

Данная реформа проводилась одним разовым актом, в ходе которого отменя­лась карточная система на продукты питания первой необходимости, устанавли­вались новые цены на продукцию, а также вводились новые денежные знаки. Старые деньги обменивались на новые в соотношении 10:1, вклады в сберкассах до 3 тысяч рублей переоценке не подлежали, вклады от 3 до 10 тысяч рублей пе­ресчитывались по курсу 3:2, свыше 10 тысяч - 2:1.

В 1961 году в стране была проведена деноминация как самостоятельная денежная операция. Новые денежные знаки обменивались в соотношении 1:10 одновременно с изменением масштаба цен.

В настоящее время в результате правового регулирования денежного об­ращения создана денежная система, включающая официальную денежную единицу, эмиссию наличных денег, а также организацию наличного денеж­ного обращения.

Особая роль в осуществлении денежной политики государства, в органи­зации денежного обращения в стране возлагается в соответствии со ст. 75 Конституции РФ на Центральный банк РФ. Подробнее задачи и полномочия Банка России в этой сфере сформулированы в Федеральном законе «О Цен­тральном банке Российской Федерации (Банке России)» в главе VI, в соот­ветствии с которой официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль.

Введение на территории страны других денежных единиц и выпуск де­нежных суррогатов запрещаются.

Начиная с 1992 года официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается. Такое положение характерно для большинства стран мира. Официальный курс рубля к денеж­ным единицам других государств устанавливается и публикуется Централь­ным банком. Валюта Российской Федерации включает в себя банкноты (бан­ковские билеты) и монеты Банка России, являющиеся единственным законным средством платежа на территории страны. Их подделка и незакон­ное изготовление преследуются по закону*.

* См. характеристику данных преступлении в кн.: Уголовное право. Часть Общая. Часть Особенная: Учебник / Под общ. ред. проф. Л.Д. Гаухмана. С. 446-455.

 

Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка Рос­сии, обеспечиваются всеми его активами и обязательны к приему по нарица­тельной стоимости при всех видах платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории страны.

Банкноты и монеты Банка России не могут быть объявлены недействи­тельными (утратившими силу законного платежа), если не установлен доста­точно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образ­ца. Не допускаются какие-либо ограничения по суммам или субъектам обмена.

При обмене банкнот и монеты на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот и монеты старого образца из обращения не может быть ме­нее одного года, но не должен превышать пяти лет.

Банк России вправе обменивать без ограничений ветхие и поврежденные банкноты.

Решение о выпуске в обращение новых банкнот и монеты и об изъятии старых принимает Совет директоров Центрального банка РФ. Он же утверж­дает номиналы и образцы новых денег. Описание новых денежных знаков публикуется в средствах массовой информации.

Очень важно, что о выпуске новых денежных знаков Банк России обязан предварительно информировать Правительство страны.

В целях организации наличного денежного обращения на территории страны на Банк России возлагаются следующие функции:

- прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;

- установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных де­нег для кредитных организаций;

- установление признаков платежеспособности денежных знаков и по­рядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;

- определение порядка ведения кассовых операций для кредитных орга­низаций.

Денежное обращение может выступать в форме наличного и безналичного денежного обращения. В первом случае средством платежа являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги. Безналичное денежное обращение состоит в списании определенной денежной суммы со счета одного субъекта в кредитной организации и зачисле­нии ее на счет другого субъекта в этой же или иной кредитной организации ли­бо в иной форме, при которой наличные денежные знаки как средство плате­жа отсутствуют. В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)» Банк России устанавливает предельный размер рас­четов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, расчеты на сумму, превышающую установленную, должны произво­диться только в безналичном порядке.

В сфере регулирования денежного обращения в стране только Банк Рос­сии наделен правом осуществлять эмиссию наличных денег, т.е. дополнитель­но выпускать в обращение денежные знаки. Центральный банк имеет оборот­ную кассу и резервные фонды. В оборотную кассу ежедневно поступают и из нее ежедневно выдаются наличные деньги. Резервные фонды ЦБ РФ исполь­зуются для хранения запаса денег. Таким образом, при эмиссии наличных де­нег они просто передаются из резервных фондов в оборотную кассу.

Любое государство, в том числе и Российская Федерация, заинтересова­ны в сокращении объема наличного денежного обращения и в расширении безналичных форм расчетов. В настоящее время в соответствии с законода­тельством страны существуют такие формы безналичных расчетов, как ак­кредитив, платежное поручение, вексель, чек, кредитная карточка, электрон­ные формы расчетов и другие. Для хранения безналичных денег и осуществления расчетов в кредитных организациях открываются различные виды счетов (текущий, расчетный, бюджетный, депозитный и др.).

В целях ограничения налично-денежного обращения в стране Указом Пре­зидента Российской Федерации «0 дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 г. было установлено, что все юридические лица, независимо от их организационно-правовой формы:

- обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

- должны производить расчеты по своим обязательствам с другими пред­приятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

- могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установ­ленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

- обязаны сдавать в банк денежную наличность сверх установленных ли­митов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с уч­реждениями банка;

- имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установлен­ных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

В соответствии с указанными ограничениями ЦБ РФ 23 сентября. 1993 года установил порядок ведения кассовых операций предприятиями и организация­ми на территории России. К кассовым операциям относятся операции юридиче­ских лиц по расчетам наличной валютой России в процессе их деятельности.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в организации и уч­реждения, должны в обязательном порядке документально оприходываться. Все наличные деньги, выдаваемые юридическими лицами, должны также до­кументально оформляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформ­ляются на основе первичных документов (договоров, заявлений и т.п.). В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает распоряди­тель бюджетных средств, которым выступает руководитель предприятия, уч­реждения, организации или специально уполномоченное им лицо.

Как уже отмечалось, у юридических лиц наличные деньги могут хранить­ся лишь в пределах лимита, установленного обслуживающим данное лицо банком. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения или организации может оставаться в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необ­ходима для осуществления на следующий день неотложных платежей. Ис­ключения из этого правила специально оговариваются в соответствующих нормативных актах Правительства РФ или Банка России.

В целях сохранности средств помещения кассы должны быть соответству­ющим образом оборудованы.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций воз­лагается на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, ру­ководителей финансовых служб и кассиров.

Банки обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций и в случае выявления на­рушений принимать необходимые меры к их устранению.

Контрольные вопросы

 

1. Что такое денежное обращение и каковы задачи его правового регулирования?

2. Из каких элементов состоит денежная система Российской Федерации?

3. Какие нормативные акты составляют правовую основу денежного обращения в Российской Федерации?

4. Что такое эмиссия денег?

5. Назовите основные способы регулирования денежного обращения в стране.

6. В каких формах осуществляются расчеты?

7. Что такое кассовые операции и каковы правила их ведения?

 

 

 

Глава Х ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ

 

 

Понятие расчетных отношений и банковского счета

В условиях становления рынка большинство имущественных отношений носит возмездный характер, который предполагает необходимость производства расчетов… Расчетные отношения регламентируются нор­мами различных отраслей права, в…    

Формы безналичных расчетов

Платежи на территории России могут осуществляться наличными деньга­ми и в безналичной форме. До принятия нового ГК РФ порядок и формы производства… Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, производятся в…  

Контрольные вопросы

 

1. Охарактеризуйте расчетные отношения.

2. Нормами каких отраслей права регламентируются расчетные отношения?

3. Дайте характеристику договора банковского счета.

4. Какие счета открываются хозяйствующим субъектам в кредитных организациях?

5. Какие формы безналичных расчетов предусмотрены законодательством?

6. В чем сущность расчетов платежными поручениями?

7. Что такое расчеты по аккредитиву?

8. Что такое чек и как осуществляются расчеты чеками?

9. В чем выражается сущность расчетов по инкассо? Перечислите, с помощью каких документов оформляется инкассовое поручение.

10. Охарактеризуйте расчеты в порядке плановых платежей и расчеты, основан­ные на зачете взаимных требований.

11. Дайте характеристику чеку и векселю как формам безналичных расчетов.

 

 

 

Глава XI ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ

 

Понятие и структура

Валютных правоотношений

Эффективное решение задач в сфере эконо­мики и политики на этапе перехода к рынку воз­можно только в условиях стабильности и устой­чивости… Принято различать три типа валютных режи­мов, используемых государством для…

Правовое регулирование валютных операций

В соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулиро­вании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным… - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные… - ввоз, вывоз и пересылка в Российскую Федерацию и из Российской Фе­дерации валютных ценностей;

Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

 

В соответствии со ст. 4 Закона Российской Федерации «О валютном регу­лировании и валютном контроле» резиденты имеют право покупать и прода­вать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ только через уполномоченные банки. Сделки, заключенные вопреки названному правилу, являются недействительными. Все полученное по этим недействительным сделкам в соответствии с п. 1 ст. 14 того же Закона взыскивается в доход го­сударства. Поскольку бесспорное списание указанных сумм не предусмотре­но, они подлежат взысканию в исковом порядке - через арбитражный суд, если ответчиком является юридическое лицо или гражданин-предприниматель. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностран­ную валюту от своего имени по поручению предприятий и кредитных орга­низаций (за комиссионное вознаграждение); от своего имени и за свой счет.

По поручению клиентуры уполномоченные банки могут продавать сред­ства в иностранной валюте другому предприятию на межбанковском валют­ном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через валютную биржу) или Банку России.

Уполномоченные банки совершают сделки купли-продажи иностранной валюты от своего имени и за свой счет в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 28 мая 1993 г. № 15 «О порядке ведения уполномоченными банками Рос­сийской Федерации открытой валютной позиции по купле-продаже иност­ранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской федерации». Право уполномоченного банка вести открытую валютную позицию (пози­цию валютного риска) означает право совершать сделки купли-продажи без­наличной иностранной валюты за валюту Российской Федерации.

Размер открытой валютной позиции уполномоченного банка определяет­ся как разница между суммой иностранной валюты, приобретенной банком за свой счет (т.е. не по поручению клиента) в течение одного отчетного года, и суммой валюты, проданной им также за свой счет за тот же период време­ни. Для операций уполномоченного банка по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ за рубли устанавливается лимит валютной позиции.

Пунктом 17 Положения о порядке ввоза в РФ и вывоза из РФ иностран­ной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банка­ми предусмотрено, что банки, осуществляющие покупку иностранной валю­ты за пределами РФ, приобретающие ее у коммерческих банков, имеющих генеральную валютную лицензию, или других участников внутреннего ва­лютного рынка РФ, не вправе отказаться от продажи этой валюты физичес­ким лицам за рубли. При выявлении подобных фактов ЦБ РФ может ото­звать у виновного банка лицензию на право совершения валютные операций.

Резиденты имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке для целей осуществ­ления ими текущих валютных операций, а также платежей в погашение ос­новного долга по кредитам, полученным в иностранной валюте. Покупка ва­люты для осуществления платежей, связанных с движением капитала, возможна только с разрешения Центрального Банка РФ.

Иностранная валюта, приобретенная юридическими лицами-резидента­ми, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномо­ченных банках.

Граждане-резиденты вправе приобретать иностранную валюту в уполно­моченных банках за счет своих личных средств. Средства в иностранной ва­люте, принадлежащие гражданам, в том числе находящиеся на счетах и во вкладах в уполномоченных банках, могут быть ими беспрепятственно прода­ны уполномоченному банку за рубли.

Продажа иностранной валюты может осуществляться юридическими ли­цами-резидентами добровольно и в порядке обязательной продажи части ва­лютной выручки.

В соответствии с Федеральным законом «О первоочередных мерах в обла­сти бюджетной и налоговой политики» от 29 декабря 1998 г., Указом Прези­дента Российской Федерации от 14 июня 1992 г. № 629 «О частичном изме­нении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» и Инструкцией Центрального банка Российской Феде­рации от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи предприяти­ями, объединениями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федера­ции» предприятия, независимо от форм собственности, включая предприя­тия с участием иностранных инвестиций, осуществляют обязательную прода­жу 75% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) на внутреннем валютном рынке Россий­ской Федерации через уполномоченные банки не позднее чем через семь ка­лендарных дней после поступления указанной выручки в соответствии с по­рядком, устанавливаемым Центральным банком Российской Федерации.

В настоящее время единый курс рубля устанавливается Центральным банком РФ на основе результатов операций по купле-продаже иностранной валюты на Московской межбанковской валютной бирже.

Определение курса доллара США к рублю Российской Федерации назы­вается валютным фиксингом.

Предприятия обязаны продавать на внутреннем валютном рынке России 75% своей валютной выручки, образовавшейся от платежей в иностранной валюте, полученных ими от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, за исключением случаев, специально установленных законодательством.

Обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностран­ной валюте от нерезидентов:

- средства, полученные в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;

- суммы, полученные в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкла­дов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

- поступления в виде пожертвования на благотворительные цели;

- валютная выручка организаций, осуществляющих продажу товаров (ра­бот, услуг) на территории Российской Федерации на основании лицензии Центрального банка Российской Федерации.

Установлен порядок обязательной продажи предприятиями части экс­портной выручки. В этих целях в уполномоченном банке каждому предпри­ятию открываются счета: транзитный валютный счет для зачисления в пол­ном объеме поступлений в иностранной валюте; текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

Сначала все валютные поступления зачисляются на транзитный валют­ный счет. После этого уполномоченный банк обязан не позднее следующего рабочего дня известить об этом предприятие. Оно должно незамедлительно дать поручение банку о продаже части валютной выручки и о перечислении оставшейся валюты на принадлежащий ему текущий валютный счет. Приняв такое поручение, банк осуществляет продажу валюты, а если ее сумма не до­стигает минимальной суммы сделки, предусмотренной правилами проведе­ния торгов на соответствующей межбанковской бирже, покупает эту валюту в счет лимита открытой валютной позиции. В случае, если предприятие не представило банку поручения на продажу валюты в течение 7 дней с мо­мента ее зачисления на транзитный счет клиента, банк как агент валютного контроля обязан продать 75% валютной выручки предприятия по своей ини­циативе.

Порядок совершения банками сделок купли-продажи наличной валюты урегулирован в Инструкции Центрального банка РФ от 25 января 1994 г. № 21 «О порядке организации работы пунктов обмена иностранной валюты на тер­ритории Российской Федерации». Для совершения указанных операций банк должен открыть и зарегистрировать обменный пункт в Банке России. Для это­го банк обязан в течение трех рабочих дней после открытия обменного пунк­та направить в главное территориальное управление Банка России уведомле­ние о его местонахождении. Курсы обмена валют устанавливаются банками самостоятельно. Обменный пункт может совершать сделки только с валютой, котируемой Банком России.

Большую практическую значимость имеет решение вопроса о характере возникающих общественных отношений при покупке, продаже и обмене иностранной валюты. В настоящее время наиболее обоснованной представ­ляется позиция, в соответствии с которой все сделки, связанные с приобре­тением иностранной валюты за рубли, а также продажей иностранной валю­ты за рубли, следует считать сделками купли-продажи. Сделки, связанные с обменом одной иностранной валюты на другую иностранную валюту, следу­ет считать договорами мены, учитывая, что контрагенты обмениваются иму­ществом, которое не является законным платежным средством на террито­рии России*.

* Ефимова Л.Г. Банковское право. М.: БЕК, 1994. С. 309-310.

 

В соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулиро­вании и валютном контроле» (с дополнениями от 5 июля 1999 г.) *, граждане-резиденты имеют право иметь в собственности валютные ценности, получен­ные или приобретенные на территории России в законном порядке. К ним относятся валютные ценности: приобретенные на внутреннем валютном рынке страны через уполномоченные банки, путем покупки иностранной валюты за рубли; полученные в качестве наследства, дара с оформлением этих сделок в законодательном порядке; приобретенные в целях коллекциониро­вания единичные иностранные денежные знаки и монеты в порядке, уста­новленном законодательством. Кроме того, гражданин может стать собствен­ником иностранной валюты при разделе валютного вклада супругов в уполномоченном банке или в том случае, если на содержание российского гражданина, работающего за границей, переводятся валютные средства не в полной сумме, а по его поручению часть средств зачисляется в России на ва­лютный счет в уполномоченном банке.

* См.: Российская газета. 1999. 7 июля.

 

Средства граждан в иностранной валюте подлежат свободному зачисле­нию на валютные счета в уполномоченных банках. Средства в иностран­ной валюте, принадлежащие гражданам, могут быть проданы за рубеж упол­номоченному банку, переведены (вывезены) за границу с соблюдением таможенных правил при выезде владельца счета за границу. При этом граж­данин должен получить в уполномоченном банке справку, являющуюся под­тверждением для таможни законности вывоза валюты за границу. При этом необходимо иметь в виду, что физические лица-резиденты могут единовре­менно вывозить из Российской Федерации при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму, эквивалентную десяти тысячам долларов США. Единовременный вывоз на­личной иностранной валюты из Российской Федерации физическими лица­ми-резидентами в размере, превышающем установленную сумму, произво­дится только при наличии разрешения Центрального банка Российской Федерации, выдаваемого в порядке, устанавливаемом им по согласованию с Правительством Российской Федерации.

Валютное законодательство регламентирует также порядок открытия рос­сийскими гражданами валютных счетов за границей на период их пребыва­ния за рубежом. При возвращении в Россию гражданин обязан закрыть свой счет за границей и перевести валютные средства в нашу страну.

В настоящее время практически вся валюта граждан-резидентов хранится на счетах и вкладах типа «В». Граждане, зарабатывающие валюту за время пребывания за границей (заработная плата, гонорары, призовые суммы), хра­нят ее на счетах и вкладах типа «В». Счет «В» открывается при наличии доку­мента, подтверждающего происхождение валюты. Он может быть открыт без предъявления документов о происхождении иностранной валюты. В этом случае валютные средства в течение 12 месяцев со дня открытия данного сче­та могут использоваться только для расчетов на территории РФ, т.е. банк не дает разрешения на перевод их за границу.

Граждане могут свободно хранить валютные средства в уполномоченных банках и свободно ими распоряжаться.

Валютное законодательство регулирует порядок осуществления валютных операций нерезидентами. Так, нерезиденты имеют право:

- без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил;

- продавать и покупать иностранную валюту за валюту Российской Феде­рации в порядке, установленном Банком России;

- беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были переведены, ввезены или пересланы в Россий­скую Федерацию или приобретены в Российской Федерации в соответствии с законодательством нашей страны. При этом физические лица-нерезиденты могут вывозить из Российской Федерации при соблюдении таможенных пра­вил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму ино­странной валюты, ранее ввезенную, перевезенную или пересланную в РФ, с предоставлением подтверждающих документов;

- перевозить, вывозить и пересылать из РФ валютные ценности, за ис­ключением случаев, указанных в Законе, в порядке, установленном Банком России совместно с ГТК РФ.

Основным органом валютного регулирования является Центральный банк Российской Федерации, уполномоченный:

- определять сферу и порядок обращения в Российской Федерации ино­странной валюты;

- издавать нормативные акты, обязательные к исполнению на террито­рии России резидентами и нерезидентами;

- проводить все виды валютных операций;

- устанавливать правила проведения резидентами и нерезидентами опе­раций с иностранной валютой и валютой РФ, ценными бумагами в иностран­ной валюте и в валюте РФ;

- устанавливать порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия ре­зидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;

- устанавливать общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредит­ным организациям на осуществление валютных операций и выдавать такие лицензии, а также выполнять иные функции.

Помимо регулирования валютных операций, валютное законодательст­во предусматривает особый порядок совершения сделок с драгоценными ме­таллами и природными драгоценными камнями. Правовую основу образуют: Федеральный закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26 марта 1998 г. *, Указ Президента Российской Федерации «О порядке ввоза на территорию Российской Федерации и вывоза с территории Российской Федерации необработанных природных алмазов и бриллиантов и некоторых вопросах функционирования внутреннего рынка необработанных природ­ных алмазов» от 20 июля 1997 г. ** Постановление Правительства РФ от 18 января 1999 г. «Об организациях, в которых осуществляется постоянный контроль за добычей, производством, переработкой, использованием, учетом и хранением драгоценных металлов и драгоценных камней» ***, а также иные нормативно-правовые акты.

* СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1463; Российская газета, 1999. 7 апреля.

** Российская газета. 1997. 25 июля.

***Российская газета. 1999. 2 февраля.

 

В соответствии с валютным законодательством установлен особый поря­док совершения сделок:

- с золотом и серебром в стандартных и мерных слитках;

- с минеральным и вторичным сырьем, содержащим золото и серебро;

- с изделиями, содержащими золото и серебро и не относящимися к юве­лирным и иным бытовым изделиям;

- с полуфабрикатами, содержащими золото и серебро и используемыми для изготовления изделий, содержащих золото и серебро (включая ювелир­ные и другие бытовые изделия).

Сделки с названными объектами вправе совершать, в частности:

- Министерство финансов Российской Федерации, к которому перешли функции Комитета Российской Федерации по драгоценным металлами и драгоценным камням;

- Центральный банк Российской Федерации;

- уполномоченные банки;

- пользователи недр;

- скупочные предприятия;

- предприятия-заготовители и предприятия-переработчики;

- аффинажные заводы;

- промышленные потребители;

- инвесторы.

Особый порядок совершения такого рода операций с названными объек­тами относится к сделкам, связанным с продажей ювелирных и других быто­вых изделий, содержащих золото и серебро, скупочным предприятиям и предприятиям-заготовителям, а также связанным с передачей таких изделий в виде лома аффинажным заводам для изготовления слитков.

Порядок совершения сделок с природными драгоценными камнями так­же регламентируется различными нормативно-правовыми актами, которые устанавливают порядок совершения на территории Российской Федерации сделок с природными драгоценными камнями следующих видов:

- сырые сортированные и оцененные;

- обработанные - ограненные вставки для ювелирных изделий, полуфа­брикаты и изделия технического назначения и др.

Названные сделки могут совершать те же субъекты, что и сделки с драго­ценными металлами, а также акционерная компания «Алмазы России-Саха» и другие.

В целях предотвращения нарушений валютного законодательства, совер­шения незаконных сделок с валютными ценностями и сокрытия средств в иностранной валюте государство осуществляет валютный контроль.

Правовые основы валютного контроля

Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, ко­торый осуществляется при проведении валютных операций. Основными на­правлениями… - определение соответствия проводимых операций действующему зако­нодательству… - проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по…

Контрольные вопросы

 

1. Какие существуют типы валютных режимов?

2. Какова структура валютного правоотношения?

3. Кто является субъектом валютного правоотношения?

4. Что может быть объектом валютного правоотношения?

5. Что относится к валютным ценностям?

6. Охарактеризуйте понятие «валютная операция».

7. На какие виды делятся валютные операции с иностранной валютой?

8. Какие валютные операции могут совершать резиденты?

9. Какие органы вправе осуществлять валютный контроль?

10. Какие организации относятся к агентам валютного контроля?

СОДЕРЖАНИЕ

ОБЩАЯ ЧАСТЬ................................................................................................................ 3

Глава I ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ РОССИЙСКОГО ПРАВА.. 3

§ 1. Финансы, финансовая система и финансовая деятельность Российского государства и местного самоуправления............................................................................................. 3

Понятие финансов и финансовой системы.............................................................. 3

Правовые основы финансовой деятельности........................................................... 9

Правовой статус, основные задачи и функции органов государственного управления 12

§ 2. Понятие финансового права. Система финансового права...................... 18

§ 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения.................. 23

§ 4. Источники финансового права......................................................................... 27

Финансовое законодательство России................................................................ 27

Контрольные вопросы............................................................................................... 29

Глава II ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИИ............................................. 29

§ 1. Понятие и виды финансового контроля.......................................................... 29

§ 2. Методы финансового контроля........................................................................ 40

Контрольные вопросы............................................................................................... 46

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ.................................................................................................... 46

Глава III БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ................... 46

§ 1. Бюджет и бюджетное право. Бюджетное правоотношение........................ 46

§ 2. Бюджетное законодательство.......................................................................... 51

и иные источники бюджетного права..................................................................... 51

§ 3. Бюджетное устройство Российской Федерации. Бюджетная система России 53

§ 4. Принципы бюджетной системы......................................................................... 56

§ 5. Доходы и расходы бюджетов.............................................................................. 58

Общие положения о доходах бюджетов................................................................. 59

Полномочия представительных (законодательных) и исполнительных органов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию доходов соответствующих бюджетов....................................................................... 64

Общие положения о расходах бюджетов............................................................... 66

Финансирование функциональных расходов бюджетов........................................ 73

§ 6. Бюджетная классификация............................................................................... 76

§ 7. Межбюджетные отношения............................................................................... 78

§ 8. Правовой режим государственных внебюджетных фондов...................... 82

§ 9. Бюджетный процесс............................................................................................. 89

§ 10. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.......... 95

Контрольные вопросы............................................................................................... 98

Глава IV ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ И ДОХОДОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. НАЛОГОВОЕ ПРАВО.................................... 99

§ 1. Общая характеристика государственных доходов и доходов местного самоуправления.............................................................................................................................................. 99

§ 2. Понятие налогов и сборов. Налоговая система. Налоговое право. Законодательство о налогах и сборах............................................................................................................ 101

§ 3. Налоговое правоотношение............................................................................ 110

§ 4. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов... 116

§ 5. Учет налогоплательщиков............................................................................... 121

§ 6. Налоговый контроль.......................................................................................... 122

§ 7. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Понятие и виды налоговых правонарушений............................................................................................................ 128

§ 8. Обжалование актов налоговых органов...................................................... 135

и действий или бездействия их должностных лиц............................................ 135

§ 9. Налоги с юридических лиц и других организаций...................................... 136

Основные федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами и организациями 137

Региональные налоги и сборы................................................................................. 151

Местные налоги и сборы......................................................................................... 156

§ 10. Налоги и сборы с физических лиц (граждан).............................................. 158

§ 11. Декларирование доходов граждан............................................................... 164

Контрольные вопросы............................................................................................. 166

Глава V ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ............................................................... 167

§ 1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита. Формы государственного кредита.......................................................................................... 167

§ 2. Правовое регулирование внутренних............................................................ 173

государственных займов. Виды государственных займов........................... 173

§ 3. Правовое регулирование сберегательного дела. Виды вкладов............. 178

Контрольные вопросы............................................................................................. 182

Глава VI ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СТРАХОВАНИЯ........................ 182

§ 1. Понятие страхования. Его функции............................................... 182

§ 2. Государственное регулирование страховой деятельности..................... 187

§ 3. Виды страхования.............................................................................................. 191

§ 4. Правовое регулирование обязательного социального страхования.... 197

§ 5. Основы медицинского страхования............................................................. 201

Контрольные вопросы............................................................................................. 203

Глава VII ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ 204

Контрольные вопросы............................................................................................. 209

Глава VIII ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ.... 209

§ 1. Понятие, принципы и виды банковского кредита....................................... 210

§ 2. Банковская система России. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями............................................................................................................... 213

§ 3. Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности............................................................................................................................................ 217

§ 4. Правовое регулирование аудита в банковской системе.......................... 222

§ 5. Ответственность за нарушение банковского законодательства......... 225

Контрольные вопросы............................................................................................. 228

Глава IX ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ.......................... 228

Контрольные вопросы............................................................................................. 232

Глава Х ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ..................................................... 232

1. Понятие расчетных отношений и банковского счета.............................. 232

§ 2. Формы безналичных расчетов.......................................................................... 236

Контрольные вопросы............................................................................................. 242

Глава XI ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ 243

§ 1. Понятие и структура........................................................................................... 243

валютных правоотношений.................................................................................... 243

§ 2. Правовое регулирование валютных операций............................................. 245

§ 3. Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации................................................................................................. 250

§ 4. Правовые основы валютного контроля........................................................ 255

Контрольные вопросы............................................................................................. 260

СОДЕРЖАНИЕ........................................................................................................ 261