рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Правовое регулирование аудита в банковской системе

Правовое регулирование аудита в банковской системе - раздел Финансы, Финансовое право   В Соответствии С Банковским Законодательством, А Также С Прик...

 

В соответствии с банковским законодательством, а также с приказом Цент­рального Банка России от 10 сентября 1997 г. № 02-391 о введении в действие Положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Фе­дерации деятельность кредитной организации подлежит ежегодной аудиторской проверке аудиторской фирмой (самостоятельно работающим аудитором), имею­щей лицензию Банка России на осуществление аудита кредитных организаций.

Банковский аудит выступает одним из видов аудиторской деятельности. Его основной целью является установление достоверности бухгалтерской (фи­нансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершаемых ими операций действующему законодательству страны.

Для проведения аттестации на право осуществления аудиторской дея­тельности и выдачи соответствующих лицензий в области банковского ауди­та Банком России создается Центральная аттестационно-лицензионная ау­диторская комиссия (далее - ЦАЛАК). Ее функции, права, порядок принятия решений устанавливаются Положением о ЦАЛАК Банка России.

Решение по вопросу о выдаче квалификационного аттестата аудитора на право осуществления банковского аудита принимается ЦАЛАК Банка России после проведения аттестации (квалификационного экзамена) претендентов, ко­торую проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы. К аттестации до­пускаются лица, имеющие экономическое или юридическое образование и стаж работы на постоянной основе не менее трех лет из последних пяти аудитором, руководителем или специалистом аудиторской фирмы, научным работником, бухгалтером, экономистом, ревизором, другим специалистом по банковскому делу в банковской системе.

За проведение аттестации взимается плата в 20-кратном размере минималь­ной оплаты труда. ЦАЛАК Банка России рассматривает результаты аттестации и принимает решение о выдаче или отказе в выдаче аттестата претендентам, ко­торый представляется сроком на три года. Если в течение двух лет с момента по­лучения аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в каче­стве аудитора в области банковского аудита, ЦАЛАК Банка России принимает решение об аннулировании аттестата.

Аудит кредитных организаций могут осуществлять аудиторские фирмы и самостоятельно работающие .аудиторы, имеющие лицензию Банка России. Вопрос о выдаче лицензии аудитору, работающему самостоятельно, рассмат­ривается при условии наличия у аудитора общего стажа работы на постоян­ной основе не менее трех лет в качестве специалиста в банковской системе или аудитора, осуществляющего аудит кредитных организаций. Лицензия ау­диторской фирме выдается только при наличии определенного минимально­го уставного капитала, а также при условии, что в фирме должны работать не менее двух аудиторов, имеющих квалификационный аттестат на право осу­ществления банковского аудита.

За выдачу лицензии на осуществление аудиторской деятельности в обла­сти банковского аудита сроком на один год с аудиторской фирмы (аудитора) взимается сбор. Лицензия выдается ЦАЛАК Банка России на срок от одного года до пяти лет с учетом заявления аудиторской фирмы (аудитора). Аудитор­ская фирма (аудитор), получившая лицензию, вносится в Государственный реестр аудиторских фирм и аудиторов, получивших лицензию, ведение кото­рого осуществляется Департаментом лицензирования банковской и аудитор­ской деятельности Банка России.

Аудиторские фирмы (аудиторы) не могут заниматься какой-либо пред­принимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельностью.

Аудиторские фирмы (аудиторы), помимо проведения проверок, могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов кредитной организации, консультированию в во­просах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного зако­нодательства, а также проводить обучение и оказывать другие услуги кредит­ным организациям по профилю своей деятельности.

Аудиторские фирмы (аудиторы) не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам, за исключением случаев, предус­мотренных законодательством.

Аудиторская фирма имеет право открывать на территории страны и за ее пределами филиалы и представительства.

Для проведения аудиторской проверки кредитная организация самостоя­тельно выбирает аудиторскую фирму (аудитора). Аудиторская проверка не может проводиться:

- аудиторами, являющимися учредителями, акционерами проверяемой кредитной организации либо. состоящими в близком родстве или свойстве с указанными лицами или руководителями и иными должностными лицами проверяемой кредитной организации, несущими ответственность за соблю­дение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- аудиторскими фирмами в отношении кредитных организаций, являю­щихся их учредителями, акционерами, кредиторами, страховщиками, а так­же в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;

- аудиторскими фирмами (аудиторами), оказывавшими данной кредит­ной организации услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

При проведении аудиторской проверки аудиторским фирмам (аудиторам) предоставлено право:

- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, ис­ходя из требований законодательства, конкретных условий договора либо со­держания поручения органов дознания, прокурора, следователя, суда и арби­тражного суда, Центрального банка РФ;

- проверять у кредитной организации в полном объеме управленческую документацию и документацию о финансовой деятельности, наличие денеж­ных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для ауди­торской проверки;

- получать по письменному запросу необходимую для осуществления ау­диторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содейст­вии государственных органов, поручивших проверку;

- привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке иных аудиторов;

- отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставле­ния проверяемой кредитной организацией необходимой документации, а также по иным основаниям.

Территориальные учреждения Банка России должны обеспечить система­тический контроль за организацией банковского аудита. В недельный срок после начала аудиторской проверки по итогам деятельности за истекший год кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка Рос­сии по месту нахождения своего корреспондентского счета информацию, со­держащую данные об аудиторской фирме (аудиторе), привлекаемой для про­ведения проверки. В случае обнаружения при проведении инспекционных и других проверок кредитных организаций фактов неквалифицированного проведения аудита территориальные учреждения Банка России по месту на­хождения кредитной организации должны обсудить с соответствующей ауди­торской фирмой (аудитором), зарегистрированной в регионе, выявленные нарушения или направить письмо с изложением своих замечаний названной фирме. Копия письма направляется территориальному учреждению Банка России по месту регистрации аудиторской фирмы (аудитора).

Территориальные учреждения Банка России ежегодно представляют в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России отчет о деятельности зарегистрированных в регионе аудиторских фирм (аудиторов).

Банк России может назначить проверку качества аудиторского заключе­ния, производимую соответственно за счет средств заинтересованного эконо­мического субъекта либо за счет средств федерального бюджета. Неквалифи­цированная проверка, приведшая к возникновению убытков у государства или экономического субъекта, является основанием для применения к ауди­торской фирме (аудитору) мер ответственности, предусмотренных Временны­ми правилами аудиторской деятельности, утвержденными Указом Президен­та Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации», среди которых основным является аннулирование лицензии. Названная мера применяется в следующих случаях:

- неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских про­верок или оказания аудиторских услуг;

- обнаружения после выдачи лицензии факта предоставления аудитором недостоверных сведений;

- осуществления аудиторской фирмой (аудитором) деятельности, не пре­дусмотренной лицензией;

- предоставления названной фирмой полученных ею в ходе аудита сведе­ний третьим лицам без разрешения участников или руководителя кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

- вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего на­казание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной дея­тельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

- умышленного сокрытия аудиторской фирмой (аудитором) обстоя­тельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки кре­дитной организации.

Решение об аннулировании лицензии принимается ЦАЛАК Банка Рос­сии. Оно может быть обжаловано в установленном порядке в суд или арбит­ражный суд.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Финансовое право

Е Ю Грачева... Э Д Соколова...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Правовое регулирование аудита в банковской системе

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Понятие финансов и финансовой системы
  Финансовое право, как и любая иная отрасль Российского права, имеет свой предмет правового регулирования. Предметом правового регулирова­ния финансового права являются общественные

Правовые основы финансовой деятельности
  Финансовая деятельность - это вид человеческой деятельности, обуслов­ленный наличием товарно-денежных отношений в обществе и необходимостью создания определенных фо

Правовой статус, основные задачи и функции органов государственного управления
  Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с Поло­жением, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федера­ции от 6 марта 1998 г. № 273*,

Понятие финансового права. Система финансового права
    Понятие «финансовое право» рассматривается в разных аспектах: - как отрасль российского права; - как отрасль правоведения, правовая наука;

Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
    Финансово-правовые нормы являются первыми исходными элементами, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны общие черты правовой нормы любо

Финансовое законодательство России
    Источниками финансового права являются различные нормативные право­вые акты. Основополагающие нормы финансового права содержатся в Консти­туции Российской Федерации.

Понятие и виды финансового контроля
  Важнейшим направлением деятельности ор­ганов государственной власти является контроль за различными сферами общественной жизни. Финансовый контроль охватывает своим воздей­ствием об

Методы финансового контроля
  Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которы­ми понимаются приемы, способы и средства его осуществления. К ним отно­сятся: ревизии, наблюдение, обследование, а

Бюджет и бюджетное право. Бюджетное правоотношение
  В юридической и экономической литературе понятие «бюджет» рассматривается в разных ас­пектах. Бюджет определяется как экономическая категория, то есть совокупность экономических отн

И иные источники бюджетного права
  До принятия Бюджетного кодекса РФ бюджетное законодательство рас­сматривалось как совокупность нормативных правовых актов, содержащих нормы бюджетного права. Важнейшими нормативными

Принципы бюджетной системы
  В соответствии с бюджетным законодательством до принятия БК РФ важ­нейшими принципами бюджетной системы являлись единство, самостоятель­ность, полнота, реальность и гласность всех б

Доходы и расходы бюджетов
  Каждый бюджет, вне зависимости от его уровня в бюджетной системе, состо­ит из доходов и расходов. Первичным источником доходов бюджетов является национальный доход общества, а расхо

Общие положения о доходах бюджетов
  Формирование доходов бюджетов осуществляется в соответствии с бюд­жетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут быть частично централи

Общие положения о расходах бюджетов
  Бюджетное законодательство устанавливает, что формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федер

Финансирование функциональных расходов бюджетов
  Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функ­циональные виды расходов: - обеспечение деятельности Президента РФ, федерального

Межбюджетные отношения
Бюджетная система Российской Федерации состоит, из бюджетов трех уровней и включает в себя: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов Российской Федерации

Правовой режим государственных внебюджетных фондов
  Бюджетная система Российской Федерации, являясь, в свою очередь, од­ним из институтов финансовой системы Российской Федерации, включает в себя и бюджеты государственных внебюджетных

Государственный фонд занятости населения.
Государственными внебюджетными фондами управляют органы государ­ственной власти. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Россий­ской Федерации составляются органами управления указанных фондов

Бюджетный процесс
  В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетный процесс представ­ляет собой регламентируемую нормами права деятельность органов государ­ственной власти, органов ме

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
  Основанием для привлечения лица к юридической ответственности явля­ется совершение им правонарушения. Под нарушением бюджетного законода­тельства понимается неиспол

Общая характеристика государственных доходов и доходов местного самоуправления
  Государственные доходы в правовой литературе определяются как различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перерас­пределения части национальн

Понятие налогов и сборов. Налоговая система. Налоговое право. Законодательство о налогах и сборах
  В экономической и юридической литературе указывается, что налоги воз­никли одновременно с возникновением государства, являясь основным источ­ником средств для его содержания. Однако

Налоговое правоотношение
  Налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, то есть общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права

Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  Налоговый кодекс РФ в ст. 72 закрепляет основные способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Данная статья не носит исчерпывающий характер. В частности,

Учет налогоплательщиков
  Для действенного осуществления налогового контроля введена обязатель­ная для налогоплательщиков постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахожде

Налоговый контроль
  Финансовый контроль как вид государственного контроля направлен на проверку расходования государственных средств, своевременности и пол­ноты мобилизации государственных ресурсов, за

Ответственность за нарушение налогового законодательства. Понятие и виды налоговых правонарушений
  Функционирование налоговой системы обеспечивается мерами юридиче­ской ответственности. Российское законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной,

Состав преступления, предусмотренный статьей 198 УК РФ.
Объектом преступного посягательства являются общественные отноше­ния, складывающиеся в сфере экономики, в процессе уплаты налогов физи­ческими лицами. Объективная сторона выражается в непр

Состав преступления, предусмотренный статьей 199 УК РФ.
Объектом данного преступления является та же сфера экономических отно­шений, возникающих в процессе уплаты налогов и страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды. Объективная сторона вы

И действий или бездействия их должностных лиц
  Налогоплательщикам и налоговым агентам предоставлено право обжало­вать акты ненормативного характера, действия или бездействие их должност­ных лиц, если это по мнению налогоплательщ

Налоги с юридических лиц и других организаций
  До перехода к рыночным отношениям налоги в нашей стране уплачивало лишь незначительное количество юридических лиц: колхозы и кооперативные организации. Государственные организации и

Основные федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами и организациями
  Налог на добавленную стоимость (НДС) - важнейший источник форми­рования доходов бюджетов страны. Правовой основой взимания НДС являются Налоговый кодекс Ро

Налог на приобретение автотранспортных средств.
Плательщиками налога являются предприятия, организации и индивиду­альные предприниматели, приобретающие автотранспортные средства в соб­ственность путем купли-продажи, мены, ли

Региональные налоги и сборы
  Важнейшим среди региональных налогов и сборов, уплачиваемых юриди­ческими лицами и организациями, следует назвать налог на имущество пред­приятии. Правовой

Местные налоги и сборы
  В соответствии с законодательством о налогах и сборах юридические ли­ца и организации уплачивают не только федеральные и региональные нало­ги и сборы, но и привлекаются к уплате мес

Декларирование доходов граждан
  Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налого­плательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной су

Понятие и значение государственного и муниципального кредита. Формы государственного кредита
  Государственный и муниципальный кредит как экономическая категория представляет собой сис­тему денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государ

Государственных займов. Виды государственных займов
  Проведение государственных займов осуществляется в форме выпуска различных ценных бумаг, среди которых наиболее распространены облига­ции внутреннего государственного займа, удостов

Правовое регулирование сберегательного дела. Виды вкладов
  Вопросы правового регулирования сберегательного дела в стране взаимо­связаны с государственным кредитом, поскольку сбережения населения и юридических лиц выступали важнейшими кредит

Государственное регулирование страховой деятельности
  В современных условиях изменились взаимоотношения между страховы­ми компаниями и государством, что связано с кардинальными преобразова­ниями всей системы страхования на рыночных осн

Виды страхования
  Понятие страхования содержится в Федеральном законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в редакции от 31 декабря 1997 г.), согласно которому страхование

Правовое регулирование обязательного социального страхования
  Обязательное социальное страхование представляет собой неотъемлемую часть государственной политики по защите населения. Его правовую базу со­ставляют нормы финансового, трудового, г

Основы медицинского страхования
  В соответствии с Законом РСФСР от 28 июня 1991 г. «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» * медицинское страхование представляет собой форму соци

Понятие, принципы и виды банковского кредита
  Банковский кредит как экономическая катего­рия является одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредитовании возника­ют экономические (денежные) отношения, в про­це

Банковская система России. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями
  Банковская система входит в более общую категорию - «кредитная сис­тема», в которую включается также парабанковская система. Структура банковской и парабанковской систем, в

Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности
  Порядок регистрации кредитных организаций и лицензирования банков­ской деятельности установлен ранее названными Федеральными законами «О Центральном Банке Российской Федерации (Банк

Ответственность за нарушение банковского законодательства
  Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Он осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями ба

Понятие расчетных отношений и банковского счета
  В условиях становления рынка большинство имущественных отношений носит возмездный характер, который предполагает необходимость производства расчетов (платежей) за полученные ценност

Формы безналичных расчетов
  Платежи на территории России могут осуществляться наличными деньга­ми и в безналичной форме. До принятия нового ГК РФ порядок и формы производства расчетов в России регулировались н

Валютных правоотношений
  Эффективное решение задач в сфере эконо­мики и политики на этапе перехода к рынку воз­можно только в условиях стабильности и устой­чивости национальной валюты. На реализацию стоящих

Правовое регулирование валютных операций
  В соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулиро­вании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом «О первоочередных мерах в

Правовые основы валютного контроля
  Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, ко­торый осуществляется при проведении валютных операций. Основными на­правлениями валютного контроля

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги