Введение в финансовое право

УВАЖАЕМЫЕ СТУДЕНТЫ!!!

ЧИТАЯ ДАННУЮ КНИГУ, ПОМНИТЕ, ЧТО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ПОДВЕРГЛОСЬ ИЗМЕНЕНИЯМ, В ЧАСТНОСТИ НАЛОГОВОЕ, ЕСН ЗАМЕНЁН СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ И Т.П., ДАННОЕ ИЗДАНИЕ НАЧАЛА 2010 ГОДА!!!

ПРОШУ БЫТЬ ВНИМАТЕЛЬНЫМИ!!!

С УВАЖЕНИЕМ, А.Е. ЖУКОВ

Финансовое право России: альбом схем   Вместо вступления (Краткая методическая записка)

1.1

 

Введение в финансовое право

 

┌────────────────┐

│ Финансы │

└───────┬────────┘

┌───────────────────────┴─────────────────────┐

┌─────────┴─────────────┐ ┌──────────────────────────┴───────────────┐

│в материальном смысле │ │ в экономическом смысле │

├───────────────────────┤ ├──────────────────────────────────────────┤

│совокупность фондов де-│ │категория, характеризующая совокупность│

│нежных средств │ │общественных отношений в сфере образова-│

└───────────────────────┘ │ния, распределения, перераспределения и│

│использования денежных средств государст-│

│ва, регионов, муниципальных образований,│

│хозяйствующих субъектов, юридических и фи-│

│зических лиц │

└──────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐

│ Функции финансов │

└──────────┬─────────┘

┌──────────────────┬───────┴─────────┬─────────────────┐

┌────────┴─────────┐ ┌──────┴───────┐ ┌───────┴───────┐ ┌───────┴───────┐

│Распределительная │ │ Контрольная │ │ Регулирующая │ │Стабилизацион- │

│ │ │ │ │(стимулирующая)│ │ная │

├──────────────────┤ ├──────────────┤ ├───────────────┤ ├───────────────┤

│распределение на-│ │контроль за│ │воздействие го-│ │обеспечение │

│ционального дохода│ │распределением│ │сударства на│ │всех предприя-│

│в целях обеспече-│ │и расходовани-│ │экономические │ │тий и населения│

│ния субъектов хо-│ │ем фондов де-│ │отношения через│ │стабильными ус-│

│зяйствования необ-│ │нежных средств│ │финансы │ │ловиями для│

│ходимыми финансо-│ │ │ │ │ │экономических и│

│выми ресурсами в│ │ │ │ │ │социальных вза-│

│форме денежных│ │ │ │ │ │имоотношений │

│фондов целевого│ │ │ │ │ │ │

│назначения │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘

 

1.2

 

Отличие публичных финансов от частных фиансов

Финансовая система … │ Публичные финансы │ │ Частные финансы │

1.3

 

Централизованные и децентрализованные финансы

┌──────────────────┐ │ Финансы │ …

1.4

 

Национальные и наднациональные публичные финансы

Наднациональный уровень Регулируется нормами международного публичного права  

1.5

 

Распределительный характер публичных финансов (1)

Распределительные системы: …

1.6

 

Распределительный характер публичных финансов (2)

Стадии производственного цикла:   …

1.7

 

Распределительный характер публичных финансов (3)

Различия в правовом режиме:   …

1.8

 

Управление публичными финансами

публичного образования, направленная на сбалансированность всей финансовой системы  

1.9

 

Органы управления публичными финансами (федеральный уровень)

… │Органы общей компетенции - органы, для которых управление… │финансами не является основной и единственной задачей │

2.1

 

Понятие финансового права

… ┌──► │ Отрасль права │: Позитивное… │…

2.2

 

Предмет финансового права

1) Финансовое право как отрасль права   …

2.3

 

Метод финансового права

┌───────────┐… │ │ воздействия ││ - обязывания │ …

2.4

 

Система финансового права

┌─────────────┐… … │Финансовое право (от-├──┤(разделы, ча-├─┤правовые…

2.5

 

Финансово-правовая норма

(санкционированное) государством и обеспеченное государсвтенной защитой правило общего характера, регулирующее отношения в сфере образования, распределения и использовнаия фондов денежных средств, которые

2.6

 

Классификация финансово-правовых норм

 

┌───────────────┐

┌──┤ По содержанию │

│ └───────────────┘

│

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Обязывающие│ │

├─┤совершить определенные действия (уплатить налог, встать на учет в на-│

│ │логовых органах │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Запрещаюшие│

├─┤совершать определенные действия в сфере публичных финансов под угро-│

│ │зой применения санкций │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Дозволяющие │

├──┤использовать свои субъективные права в сфере публичных финансов (ис-│

│ │пользовать инвестиционный налоговый кредит, получить отсрочку или│

│ │рассрочку уплаты налога и т.д. │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Нормы-дефиниции │

├──┤определяют понятия и категории финансового права │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤Нормы-принципы│

│ │закрепляют общие начала финансового права │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Нормы-рекомендации│

├──┤содержат рекомендуемые государством правила поведения, не предусмат-│

│ │ривают применение санкций за нарушение рекомендаций │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Оперативные нормы│

└──┤о введении в действие, приостановлении, отмене финансово-правовых │

│норм │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐

┌─┤По степени определенности │

│ └──────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Императивные нормы │

├──┤категоричные однозначные предписания совершить конкретные действия│

│ │(воздержаться от их совершения) в сфере публичных финансов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Диспозитивные│

└──┤действуют постольку, поскольку субъекты не установили иных правил в│

│своих взаимоотношениях │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────┐

┌─┤По предмету правового регулирования │

│ └────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Материальные│

├──┤регулируют содержание финансовых правоотношений, устанавливая права,│

│ │обязанности и ответственность их участников │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Процессуальные│

└──┤устанавливают правовые формы финансвой деятельности и порядок (проце-│

│дуры) ее осуществления │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

2.7

 

Финансовые правоотношения

урегулированные финансово-правовыми нормами   ┌──────────┐

2.8

 

Структура финансовых правоотношений

… │ Финансовые правоотношения │ …

2.9

 

Классификация финансовых правоотношений

 

┌────────────────────────────────┐

│ По содержанию │

└───────────────┬────────────────┘

┌────────────┬───────────┬────┴──────┬───────────┬───────────┐

┌────┴─────┐ ┌────┴─────┐┌────┴─────┐┌────┴─────┐┌────┴─────┐┌────┴─────┐

│бюджетные │ │налоговые ││ валютные ││контроль- ││ расчетные││ и т.д. │

│ │ │ ││ ││ные ││ ││ │

└──────────┘ └──────────┘└──────────┘└──────────┘└──────────┘└──────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│В зависимости от статуса субъектов│

└───────────────┬──────────────────┘

┌──────────────────────┴───────────────────────┐

┌───────────┴─────────────┐ ┌───────────────┴────────────┐

│ субординационные │ │ координационные │

└─────────────────────────┘ ├────────────────────────────┤

│межведомственная координа-│

│ция, заключение договоров и│

│т.д. │

└────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│В зависимости от объекта правового│

│регулирования и нормативной основы│

└────────────────┬─────────────────┘

┌───────────────────────┴────────────────────┐

┌───────────┴─────────────┐ ┌─────────────┴──────────────┐

│ материальные │ │ процессуальные │

├─────────────────────────┤ ├────────────────────────────┤

│статус субъектов, их пра-│ │ финансовые процедуры │

│ва, обязанности и ответ-│ └────────────────────────────┘

│ственность │

└─────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│В зависимости от выполняемых функ-│

│ций │

└────────────────┬─────────────────┘

┌───────────────────────┴────────────────────┐

┌───────────┴─────────────┐ ┌─────────────┴──────────────┐

│ регулятивные │ │ охранительные │

└─────────────────────────┘ └────────────────────────────┘

 

2.10

 

Механизм финансово-правового регулирования

… │Финансово-правовая ├─► │ Юридический факт… │норма │ │ │ │ношение │

3.1

 

Источники финансового права

… │ Финансововое право │ │Закон и иные ис-│ │ (позитивное)…

3.2

 

Понятие источников финансового права

┌─────┐… │ 1 │ │Источники объективного (позитивного) финансового… └─────┘…

3.3

 

Понятие объективного (позитивного) финансового права

… │Объективное (позитивное, положи-│ │Система источников… │тельное) финансовое право │ │ва │

3.4

 

Система источников финансового права федеративного государства

… │1. Федеральное… │вое право │ │на федеральном уровне │

3.5

 

Система источников финансового права и
форма государственного устройства

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Позитивное финансовое право │

└──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────┼──────────────────────────┐

┌───────┴──────────┐ ┌────────┴─────────┐ ┌────────┴─────────┐

│федеральное финан-│ │региональное фи-│ │муниципальное фи-│

│совое право │ │нансовое право │ │нансовое право │

└───────┬──────────┘ └────────┬─────────┘ └────────┬─────────┘

┌───────┴──────────┐ ┌────────┴─────────┐ ┌────────┴─────────┐

│Федеральное финан-│ │Региональное зако-│ │Муниципальное фи-│

│совое законода-│ │нодательство и│ │нансовое нормо-│

│тельство и подза-│ │подзаконные норма-│ │творчество │

│конные нормативные│ │тивные акты│ │ │

│акты │ │субъектов РФ │ │ │

└──────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────┘

 

3.6

 

Система источников позитивного финансового права

│… │ │ Конституция │ │…

3.7

 

Источники финансового права и акты финансового законодательства

… │Акты финансового законодательства… …

3.8

 

Формальные требования к нормативному правовому акту,
регулирующему финансовые отношения

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤Формальные требования к нормативному правовому акту, регулиру-│

│ │ющему финансовые отношения │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───► │принят государственным органом в рамках предоставленных пол-│

│ │номочий │

Дол- │ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

жен │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

быть ├───► │подписан главой государства (для законодательных актов) │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───► │зарегистрирован в Минюсте России (для подзаконных актов,│

│ │принимаемых федеральными органами исполнительной власти │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───► │официально опубликован (Российская газета, Собрание законо-│

│дательства РФ, Парламентская газета и др. │

└────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

3.9

 

Особенности систематизации финансового законодательства

… ┌────┤ Особенности систематизации… │…

3.10

 

Подотраслевое (суботраслевое) финансовое законодательство

… ┌────┤ Подотраслевое (суботраслевое)… │…

3.11

 

Законодательсвто о налогах и сборах

… │ Законодательство о налогах и сборах │ …

3.12

 

Федеральное позитивное финансовое право

 

┌──────────────────────────────────────────────┐

┌────────────┤ Федеральное позитивное финансовое право │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►┤1. Конституция РФ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►┤2. Международные договоры и соглашения РФ, регулирующие финансовые│

│ │отношения │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───►┤3. Федеральные законы │

└┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │3.1. "Профильные", т.е. принятые с целью регулирования финансо-│

├►│вых отношений │

│ └───────┬───────────────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ├─►┤3.1.1. Кодексы: БК РФ, НК РФ │

│ │ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │3.1.2. Федеральные законы: ФЗ "О валютном регулиро-│

│ └─►┤вании и валютном контроле", Закон РФ "О налоговых│

│ │органах РФ" и т.д. │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │3.2. "Непрофильные", т.е. принятые с целью регулирования иных│

└►│финансовых тоношений, при этом регулирующие отдельные финансо- │

│вые отношения │

└───────┬───────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤3.2.1. Кодексы: КоАП, Таможенный кодекс РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ │3.2.2. Федеральные законы: ФЗ "О банках и банковской│

└─►┤деятельности", ФЗ "Об основах государственного регу-│

│лирования" │

└────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤4. Подзаконные нормативные правовые акты, принимаемые на федераль-│

│ │ном уровне │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►│4.1. Указы президента РФ нормативного характера │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►│4.2. Постановления Правительсвта РФ нормативного характера │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►│4.3. Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной│

│ │власти (Минфина России, Федеральной таможенной службы и др.) в со-│

│ │ответствии с закрепленными полномочиями │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───►│4.4. Нормативные правовые акты Центрального банка РФ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

3.13

 

Конституционные основы финансового права

… ┌─────┤ В Конституции РФ │ │…

3.14

 

Международно-правовые источники финансового права

… ┌─────┤ Международно-правовые… │…

3.15

 

Международно-правовые акты, регулирующие валютные отношения

… │1. Межгосударственные договоры и соглашения по вопросам валютного… │лирования и сотрудничества в валютной сфере │

3.16

 

Подзаконные акты в механизме правового регулирования
финансовых отношений

 

Раньше:

┌─────────────────────────────────────────┐

│Устанавливал общие начала финансового│

│правопорядка; не "вдавался в подробнос-│

┌──────────────────┐ │ти", изобиловал бланкетными, отсылочными│

│ Закон ├────────► │нормами; фактически законы в финансовом│

└──────────────────┘ │праве не были актами прямого действия,│

│для их применения было необходимо принять│

│множетсво подзаконных актов (приказов,│

│инструкций и т.д.) │

└─────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────┐

┌──────────────────┐ │Фактически восполнял пробелы, существова-│

│ Подзаконный акт ├────────► │вшие в законодательном регулировании фи-│

└──────────────────┘ │нансовых отношений │

└─────────────────────────────────────────┘

│

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Само понятие "финансовое законодательство" понималось как совокупность│

│законов, регулировавших финансовые отношения, а также различного рода│

│финансовых подзаконных актов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Письма, инстуркции, телеграммы и т.п. могли содержать финансово-право-│

│вую норму и количественно доминировали в системе источников финансово-│

│го права │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Сейчас:

┌─────────────────────────────────────────┐

│Является актом прямого действия, возник-│

│новение любой неурегулированности, неточ-│

┌──────────────────┐ │ности должно использоваться в интересах│

│ Закон ├────────► │налогоплателдьщика (раньше любые пробелы│

└──────────────────┘ │в законодательном регулировнаии устраня-│

│лись принятием подзаконных актов) │

└─────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────┐

┌──────────────────┐ │Принимаются для регулирования финансовых│

│Указы Президента│ │тоношений, если об этом есть непосредст-│

│РФ, Постановления├────────► │венное упоминание в законе (т.е. только│

│Правительства РФ │ │в случае, если это непосредственно пред-│

└──────────────────┘ │писано законом │

└─────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Письма, телеграм-│ │Не могут содержать финансово-правовые но-│

│мы, телетайпограм-├────────► │рмы (см. таблицу 3.17) │

│мы и т.п. │ │ │

└──────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Правительство РФ, принимая в рамках своих полномочий финансово-правовую│

│норму, может облечь ее исключительно в форму постановления (ст. 23 ФКЗ│

│"О Правительстве РФ") │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Банк России принимает нормативные акты исключительно в формах указаний,│

│положений и инструкций (ст. 7 ФЗ "О Центральном банке России" │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

3.17

 

Запрет на включение финансово-правовых норм в тексты
писем, телеграмм, телетайпограмм и т.п.

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Положение о порядке подготовки и вступления в силу нормативных правовых│

│актов Банка России │

│ Утверждено Приказом ЦБ РФ от 15.09.1997 N 02-395│

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов испо-│

│лнительной власти и их государтсвенной регистрации │

│ Утверждено Постановлением Правительства РФ от│

│ 03.08.1997 г. N 1009 │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

3.18

 

Региональное финансовое право

… ┌─────┤ Региональное финансовое… │…

3.19

 

Система источников муниципального финансового права

… ┌─────┤ Система источников… │…

3.20

 

Особенности формирования муниципального финансового права

… ┌─────┤ Особенности формирования… │…

3.21

 

Коллизионное финансовое право

… │ Коллизионное финансовое право │ …

3.22

 

Новые тенденции в развитии системы источников
позитивного финансового права Российской Федерации

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Реформа федеративного устройства: совершенствование взаимоотношений│

│"федерация-регион" │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административная реформа: перераспределение полномочий между федераль-│

│ными органами исполнительной власти, концентрация нормотворческих пол-│

│номочий у федеральных министреств (федеральные службы и федеральные│

│агентства, по общему правилу, лишаются нормотворческих полномочий) │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Муниципальная реформа: уточнение финансовых полномочий муниципальных│

│образований, унификация форм нормотворческой деятельности на местном│

│уровне │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Появление "наднационального" (конфедеративного, союзного) уровня│

│финансового права (нормативные акты, регулирующие Союзный бюджет России│

│и Белоруссии) │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Формирование суботраслевых (подотраслевых) законодательств в сфере│

│публичных финансов: бюджетного законодательства (на базе Бюджетного│

│кодекса РФ), законодательства о налогах и сборах (на базе Налогового│

│кодекса, РФ), валютного законодательства (на базе ФЗ "О валютном│

│регулировании и валютном контроле") и т.д. │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принятие модельных кодексов (законов) в целях унификации и гармонизации│

│финансового и таможенного права рамках СНГ и других интеграционных│

│группировок(объединений) на постсоветском пространстве │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Формирование так называемого судебного финансового права заметная│

│активизация органов правосудия (прежде всего на федеральном уровне) в│

│регламентации финансовых отношений; dejure они не создают правовую│

│норму (судебный прецедент), de facto самым активным образом и│

│эффективно участвуют в регламентации финансовых отношений (особенно│

│Конституционный суд РФ) │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принятие законов, которыми регламентируется порядок проведения│

│экспериментов в области публичных финансов (ФЗ "О проведении│

│эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом│

│Новгороде и Твери") │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Тема 4.
Субъекты финансовых правоотношений

 

4.1

 

Субъект финансового права

реализовать права и обязанности, предоставленные ему финансовым законодательством  

4.2

 

Классификация субъектов финансового права

 

┌───────────────────────────────────────┐

│ По составу участвующих субъектов │

└──────────────────┬────────────────────┘

┌─────────────────────────┼─────────────────────────┐

┌─────────┴──────────┐ ┌──────────┴─────────┐ ┌──────────┴─────────┐

│Публично-территори- │ │Коллективные субъек-│ │ Индивидуальные │

│альные образования │ │ты │ │ субъекты │

├────────────────────┤ ├────────────────────┤ ├────────────────────┤

│- Российская Федера-│ │- органы государст-│ │- граждане РФ │

│ция │ │венно власти │ │- иностранные граж-│

│- субъекты РФ │ │- органы местного│ │дане │

│- муниципальные об-│ │самоуправления │ │- апатриды │

│разования │ │- коммерческие орга-│ │ │

│- закрытые админист-│ │низации │ │ │

│ративно-территориа- │ │- некоммерческие ор-│ │ │

│льные образования │ │ганизации │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────┐

│По содержанию финансовой правоспособности (в зави-│

│симости от наличия прав и обязанностей) │

└──────────────────────────┬────────────────────────────┘

┌─────────┬────────┬────────┬─┴─────────┬────────────┬────────┐

┌────┴──┐ ┌────┴──┐ ┌───┴───┐┌───┴───┐ ┌─────┴──────┐ ┌───┴───┐ ┌──┴────┐

│Россий-│ │Субъек-│ │Муници-││Госу- │ │Органы мест-│ │Органи-│ │Физи- │

│ская │ │ты РФ │ │пальные││дарст- │ │ного самоуп-│ │зации │ │ческое │

│Федера-│ │ │ │образо-││венные │ │равления и│ │ │ │лицо │

│ция │ │ │ │вания ││органы │ │их должност-│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ ││и их│ │ные лица │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ ││долж- │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ ││ностные│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ ││лица │ │ │ │ │ │ │

└───────┘ └───────┘ └───────┘└───────┘ └────────────┘ └───────┘ └───────┘

 

┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ В зависимости от вида финансовых правоотношений │

└─────────────────────┬───────────────────────────┘

┌──────────┬──────────┬─────┴────┬─────────┬───────────┬─────────┐

┌────┴────┐┌────┴────┐┌────┴────┐┌────┴────┐┌───┴─────┐┌────┴────┐┌───┴─────┐

│Участники││Участники││Участники││Участники││Участники││Участники││Участники│

│бюджетных││налоговых││финансо- ││финансо- ││финансо- ││валютных ││финансо- │

│правоот- ││правоот- ││вых пра-││вых пра-││вых пра-││правоот- ││вых пра-│

│ношений ││ношений ││воотноше-││воотноше-││воотноше-││ношений ││воотноше-│

│ ││ ││ний в об-││ний в об-││ний в об-││ ││ний, ре- │

│ ││ ││ласти го-││ласти ││ласти де-││ ││гулируе- │

│ ││ ││сударст- ││страхова-││нежного ││ ││мых тамо-│

│ ││ ││венного ││ния ││обращения││ ││женным │

│ ││ ││(муници- ││ ││и расче-││ ││законода-│

│ ││ ││пального)││ ││тов ││ ││тельством│

│ ││ ││кредита ││ ││ ││ ││ │

└─────────┘└─────────┘└─────────┘└─────────┘└─────────┘└─────────┘└─────────┘

 

4.3

 

Структура финансовых органов

… … │…

4.4

 

Налоговые органы

… │ Федеральная налоговая служба (ФНС России)│ …

4.5

 

Таможенные органы

… ┌───┤Федеральная таможенная служба│… │ │(ФТС России) │ │делена правом

4.6

 

Защита прав и законных интересов
субъектов финансовых отношений

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤Способы защиты прав и законных интересов субъектов финансовых пра-│

│ │воотношений │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ В административном или судебном порядке │

│ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │Административный порядок - подача жалобы на действия (или бездей-│

├─────┤ствие) государственных органов и должностных лиц в вышестоящий│

│ │орган или вышестоящему должностному лицу │

│ │Судебный порядок - подача жалобы в суд на действия (или бездейст-│

│ │вие) государственных органов и должностных лиц │

│ │Прим.: админитсративный порядок обжалования не исключает судебной│

│ │защиты │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Получение субъектами финансового права консультаций и информации │

│ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │Консультирование осущетсвляется как в устной, так и в письменной│

├─────┤форме бесплатно. При этом следовнаие письменной консультации ос-│

│ │вобождает субъекта финансового права, получившего данную консуль-│

│ │тацию, от ответственности, в случае если окажется, что его дей-│

│ │ствия противоречат законодательству РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Защита информации, обращающейся в финансовой сфере │

│ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─────┤Определенная информация, полученная государственными органами о│

│ │субъектах финансовых правоотношений в ходе своей деятельности,│

│ │не подлежит разглашению этими органами │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Регламентирование финансово-контрольной деятельности │

│ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │Четкое установление на законодательном уровне процедуры финансо-│

└─────┤воконтрольных мероприятий, полномочий финансовых контролеров,│

│предельного количества налоговых и иных финансовых проверок слу-│

│жит важной юридической гарантией защиты законных интересов субъ-│

│ектов финансовых правоотношений и средством противодейтсвия адми-│

│нитсративному произволу в финансовой сфере │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Тема 5.
Юридическая ответственность за нарушение финансового законодательства

 

5.1

 

Функции финансового права

… │ Функции финансового права │ …

5.2

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Способы воздействия государства на участника финансового правоотношения│ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Государство │ убеждение │Участник финансовых│

│ ├─────────────────────────►┤правоотношений (нало-│

│ │ │гоплательщик, получа-│

│ │ принуждение │тель бюджетного креди-│

│ ├───────────┬─────────────►┤та и т.д.) │

└─────────────────────┘ ┌─────┴─────────┐ └──────────────────────┘

┌───────────────────────────┴─────┐ ┌──────┴──────────────────────────┐

│ меры пресечения │ │ меры ответственности │

└─────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

- приостановление финансирования - финансовые

- приостановление предоставления - уголовные

займов, выделения субсидий - административные

- арест счетов в кредитных учреж- - дисциплинарные

дениях

- запрет на осуществление опре-

деленных видов финансовой деяте-

льности

 

5.3

 

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Типы поведения участников финансового правоотношения │

└──────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

│ Участник финансового правоотношения │

└──────────┬───────────────────┬──────┘

┌───────────────────────────┴────────────────┐┌─┴───────────────────────┐

│правомерное поведение в сфере публичных фи-││правонарушения в сфере│

│нансов ││публичных финансов │

└────────────────────┬───────────────────────┘└─────────────────────────┘

┌────────────────────┴───────────────────────┐

│ Поведение │

├───────────┬──────────────────┬─────────────┤

│общественно│ желательное │ допустимое │

│необходимое│ │ │

└───────────┴──────────────────┴─────────────┘

например, например, уплата например, на-

уплата налога в РФ, если логовая опти-

налога налогоплательщик мизация, на-

имеет право выбора логовое пла-

(по соглашению об нирование

избежании двойного

налогообложения)

 

5.4

 

Правонарушения в сфере публичных финансов

… │Правонарушение в сфере публичных финансов - виновное… │деяние, причиняющее вред публичным финансам, за совершение которого│

5.5

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Финансовый контроль и юридическая ответственность в сфере публичных фи-│

│нансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│ Финансовый ├─►┤Правонарушение в сфере├►┤Ответственность за нарушение│

│ контроль │ │публичных финансов │ │финансового законодательства│

└──────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────────────────────┘

выявляет основания для

правонарушения привлечения

к ответственности

 

5.6

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Задачи юридической ответственности за нарушение финансового законода-│

│тельства │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

│обеспечение законности, поддержание│

┌──┤правопорядка и финансовой дисциплины │

│ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │пресечение правонарушений в сфере│

┌─────────────────┐ ├──┤публичных финансов │

│Юридическая от-│ │ └─────────────────────────────────────┘

│ветственность в│ │ ┌─────────────────────────────────────┐

│сфере публичных├────────────┤ │устранение и возмещение причиненного│

│финансов │ ├──┤вреда │

└─────────────────┘ │ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │предупреждение правонарушений в сфере│

└──┤публичных финансов │

└─────────────────────────────────────┘

 

5.7

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Функции юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────┐

│ │Компенсационная│

│Убывание └───────────────┘

│значения ┌───────────────┐

│ │ Карательная │

│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐

▼ │Воспитательная │

└───────────────┘

 

5.8

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Виды юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐

┌──────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───►┤ финансовая │

│ │ │ │ │ └──────────────────┘

│ │ │ │ │ ┌──────────────────┐

│Правонарушение│ │ │ ├───►┤ уголовная │

│в сфере пуб-├───►┤ Юридическая ├───────────┤ └──────────────────┘

│личных финан-│ │ответственность│ │ ┌──────────────────┐

│сов │ │ │ ├───►│ административная │

│ │ │ │ │ └──────────────────┘

│ │ │ │ │ ┌──────────────────┐

│ │ │ │ └───►┤ дисциплинарная │

└──────────────┘ └───────────────┘ └──────────────────┘

 

5.9

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Значение юридической ответственности в сфере публичных финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤Юридическая ответственность в сфере публичных финансов│

│ └──────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤Роль и место в механизме финансо-│

│ │во-правового регулирования │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Является формой реализации охранительной функции права в сфере│

│ │публичных финансов │

│ │- Служит средством обеспечения npaвомерного поведения субъектов│

│ │публичных финансов │

│ │- Основывается на государственном принуждении │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤ Виды │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Финансовая ответственность │

│ │- Уголовная ответственность │

│ │- Административная ответственность │

│ │- Дисциплинарная ответственность │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

├────┤ Основания │

│ ├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│ │- Финансовые правонарушения │

│ │- Уголовные правонарушения │

│ │- Административные правонарушения │

│ │- Дисциплинарные проступки │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

└────┤ Средства (меры) │

├──────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│- Финансовые санкции │

│- Уголовное наказание │

│- Административное наказание │

│- Дисциплинарные взыскания │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

5.10

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Уголовная ответственность за правонарушения в сфере публичных финансов│

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Основание │ │ Мера │

│ │ │ ответственности │

├─────────────────┼──────────────────────────────────►┼─────────────────┤

│ преступление │ │ наказание │

└─────────────────┘ └─────────────────┘

 

Преступления, посягающие на публичные финансы и финансовый контроль:

- налогообложение (ст. 198-199.2 УК РФ)

- таможенные платежи (ст. 194 УК РФ)

- бюджетная система и расходование бюджетных средств (ст. 159, 160,

ч. 2 ст. 176, 285.1, 285.2 УК РФ)

- финансовый контроль (ст. 171.1, 183, 195, 287, 325, 327.1 УК РФ)

Преступления, посягающие на денежное обращение:

- денежное обращение и безналичные расчеты (ст. 186, 187 УК РФ)

- таможенно-валютный контроль (ст. 188, 193 УК РФ)

 

5.11

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административная ответственность за правонарушения в сфере публичных│

│финансов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Основание │ │ Мера │

│ │ │ ответственности │

├─────────────────┼──────────────────────────────────►┼─────────────────┤

│ преступление │ │ наказание │

└─────────────────┘ ┌──────────────────────┐ └─────────────────┘

│ Правовая основа │

└───────────┬──────────┘

┌────────────────────────┼─────────────────────────┐

┌───────────┴────────────┐ ┌─────────┴────────────────┐┌───────┴────────┐

│Кодекс РФ об администра-│ │ФЗ о федеральном бюджете││Налоговый кодекс│

│тивных правонарушениях │ │на соответствующий период ││РФ │

└────────────────────────┘ └──────────────────────────┘└────────────────┘

(ст. 15.1-15.10, 15.14- ответственность юридичес- (ст. 116-129.2,

15.16, 15.25, 16.12, ких лиц за использование 132-135.1)

16.22) не по назначению бюджетных

кредитов (например, ст. 70

ФЗ от 19.12.2006 г. N

238-ФЗ)

 

5.12

 

Административная ответственность в сфере публичных финансов
по Кодексу РФ об административных правонарушениях
и Налоговому кодексу РФ

 

┌───────────────────────────────┐

│Административная отвественность│

└───────────────┬───────────────┘

┌───────────────┴─────────────┐

┌───────────┴───────────┐ ┌──────┴──────────────┐

┌───────┤предусмотренная КоАП РФ│ │предусмотренная НК РФ├──────┐

│ └───────────────────────┘ └─────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

├┤Правовая основа - гл. 15 и 16 КоАП ││Правовая основа - раздел VI├─┤

││ ││НК РФ │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Установлена в отношении: ││Установлена в отношении: │ │

├┤физических лиц, в том числе являющихся││- налогоплательщиков ├─┤

││должностными лицами органов государст-││- плательщиков сборов │ │

││венной власти и местного самоуправле-││- налоговых агентов │ │

││ния, а также иных организаций ││- кредитных организаций │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Основание - предусмотренные КоАП РФ││ │ │

││административные правонарушения в сфере││ │ │

├┤бухгалтерского учета, налогообложения,││Основание - налоговые пра-├─┤

││бюджетной и валютной сфере, области││вонарушения, предусмотрен-│ │

││денежного обращения и оборота ценных││ные НК РФ │ │

││бумаг, банковской сфере, таможенной││ │ │

││сфере ││ │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Меры (средства) - административное на-││Меры (средства) - налоговые│ │

├┤казание предусмотренное санкциями соот-││санкции (штраф) ├─┤

││ветствующих статей КоАП РФ ││ │ │

│└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘ │

│┌───────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────┐ │

││Форма реализации - производство по де-││Форма реализации - произво-│ │

└┤лам об административных правонарушени-││дство по делам о нарушениях├─┘

│ях ││законодательства о налогах│

│ ││и сборах │

└───────────────────────────────────────┘└───────────────────────────┘

 

5.13

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административные правонарушения в сфере публичных финансов, предусмот-│

│ренные в КоАП РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Правонарушения в сфере денежного обращения:

ст. 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка

ведения кассовых операций

ст. 15.2. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением

правил ведения кассовых операций

 

Правонарушения в сфере налогообложения:

ст. 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

ст. 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о

закрытии счета в банке или иной кредитной организации

ст. 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации

ст. 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления

налогового контроля

ст. 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

ст. 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога

или сбора (взноса)

ст. 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по

счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

ст. 15.10. Неисполнение банком поручения государственного

внебюджетного фонда

 

Правонарушения в бюджетной сфере:

ст. 15.14. Нецелевое использование бюджетных средств и средств

государственных внебюджетных фондов

ст. 15.15. Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на

возвратной основе

ст. 15.16. Нарушение сроков перечисления платы за пользование

бюджетными средствами

 

Правонарушения в валютной сфере:

ст. 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации

и актов органов валютного регулирования

 

Правонарушения в таможенной сфере (в связи с уплатой таможенных

платежей):

ст. 16.12. Несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или

представления документов и сведений

ст. 16.22. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей

 

5.14

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административные правонарушения в сфере публичных финансов, предусмот-│

│ренные в НК РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Налоговые правонарушения:

ст. 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

ст. 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

ст. 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и

закрытии счета в банке

ст. 119. Непредставление налоговой декларации

ст. 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов

налогообложения

ст. 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

ст. 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и

(или) перечислению налогов

ст. 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или)

распоряжения имуществом, на которое наложен арест

ст. 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для

осуществления налогового контроля

ст. 128. Ответственность свидетеля

ст. 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в

проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или

осуществление заведомо ложного перевода

ст. 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

ст. 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

 

Нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о

налогах и сборах:

ст. 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

ст. 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога

(сбора)

ст. 134. Неисполнение банком решения налогового органа о

приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора

или налогового агента

ст. 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о

перечислении налога и сбора, а также пени

ст. 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и

счетам в налоговый орган

 

5.15

 

┌────────────────────────────────┐

┌───────────────────┤ Финансовая ответственность (1) │

│ └────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────┤Является разновидностью юридической ответственности, применяемой в│

│ │сфере публичных финансов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────┤Носит правовосстановительный (в ряде случаев предупредительный)│

│ │характер │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ее основанием являются финансовые правонарушения, состоящие в│

│ │неисполнении или ненадлежащем исполнении публично-правовых обязан-│

├────┤ностей, связанных с образованием, распределением, перераспределе-│

│ │нием и использованием государственных и муниципальных денежных│

│ │фондов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Предполагает организационно-имущественное воздействие на правона-│

└────┤рушителя и состоит в применении к нему финансовых санкций │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

5.16

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Финансовая ответственность (2) │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐

│ Финансовая ответственность │

└──────────────┬───────────────┘

┌─────────────┴─────────┐

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│ В бюджетной сфере ││ В сфере налогообложения │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Правовая основа - часть 4 БК РФ ││Правовая основа - статья 75 НК РФ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Установлена в отношении ││Установлена в отношении │

│- участников бюджетного процесса││- налогоплательщиков │

│нижестоящих бюджетов, ││- плательщиков сборов │

│- главных распорядителей бюджет-││- налоговых агентов │

│ных средств, ││ │

│- получателей бюджетных средств ││ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Основание - нарушения бюджетного ││Основание - уплата налогов и сборов│

│законодательства, предусмотренные││в сроки, более поздние по сравнению│

│ст. 283 БК РФ ││с теми, которые законодательством о│

│ ││налогах и сборах │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Меры (средства) - принудительные ││Меры (средства) - пеня │

│меры (финансовые санкции), преду-││ │

│смотренные ст. 282 БК РФ ││ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│ ││Форма реализации │

│ ││- для физических лиц, не являющихся│

│ ││индивидуальными предпринимателями, -│

│ ││на основании судебного приказа,│

│ ││выносимого мировым судьей, либо│

│ ││решения районного суда (ст. 48, п. 6│

│ ││ст. 75 НК РФ, ст. 122, ч. 1 ст. 125,│

│Форма реализации - применение мер││ст. 129 ГПК РФ) │

│принуждения уполномоченными на то││- для индивидуальных предпринимате-│

│органами (ст. 284, 284.1 БК РФ) ││лей, - в бесспорном порядке на│

│ ││основании решения налогового органа│

│ ││либо на основании решения│

│ ││арбитражного суда (подп. 3 п. 2│

│ ││ст. 45, ст.ст. 46-47, п. 6 ст. 75 НК│

│ ││РФ и гл. 26 АПК РФ) │

│ ││- для организаций - в бесспорном│

│ ││порядке на основании решения│

│ ││налогового органа либо на основании│

│ ││решения арбитражного суда (подп. 1-2│

│ ││п. 2 ст. 45, ст.ст. 46-47, п. 6│

│ ││ст. 75 НК РФ, гл. 26 АПК РФ) │

└─────────────────────────────────┘└────────────────────────────────────┘

 

5.17

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────┤Меры принуждения (финансовые санкции), применяемые к нарушителям│

│ │бюджетного законодательства │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤блокировка расходов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤изъятие бюджетных средств │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤приостановление операции по счетам в кредитных организациях│

│ │приостановление операции по лицевым счетам открытым в казначействе │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤начисление пени │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└─┤иные меры, предусмотренные БК РФ и федеральными законами │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

5.18

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Основания применения мер принуждения (финансовых санкций) │

│ за нарушения бюджетного законодательства │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

- неисполнение закона (решения) о Бюджете;

- нецелевое использование бюджетных средств получателям бюджетных

средств;

- неперечисление бюджетных средств получателям бюджетный средств;

- неполное перечисление Бюджетных средств получателям бюджетный

средств;

- несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям

Бюджетных средств;

- несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей

Бюджетных средств;

- несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанный

с исполнением бюджета;

- несвоевременное доведение до получателей Бюджетных средств

уведомлений о Бюджетных ассигнованиях;

- несвоевременное доведение до получателей Бюджетных средств

уведомлений о лимитах Бюджетных обязательств;

- несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;

- несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений

о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расколам и бюджетной

росписи;

- несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, докодов

бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в

бюджетную систему Российской Федерации;

- несвоевременное исполнение платежных на перечисление средств,

подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных

фондов;

- несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об

исполнении бюджетов;

- отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме

оснований, установленных БК РФ;

- несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств,

несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным

обязательствам;

- финансирование расходов, не включенных в бюджетную систему

- финансирование расходов в размерах, превышающих размеры,

включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюджетных

обязательств;

- несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание

государственных или муниципальных услуг;

- несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов,

государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание

государственного или муниципального долга, установленных БК РФ;

- открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на

сответствующей территории учреждений Банка России, имеющих возможность

обслуживать счета бюджетов бюджетной системы РФ;

- несоблюдение главным распорядителем средств федерального бюджета,

представлявшим в суде интересы РФ, срока направления в Министерство

финансов Российской Федерации информации о результатах рассмотрения дела

в судах, установленного в пункте 2 статьи 242.2 БК РФ;

- несвоевременное или неполное исполнение судебного акта,

предусматривающего обращение взыскания на средства бюджета бюджетной

системы Российсой Федерации;

- иные основания в соответствии с БК РФ и федеральными законами.

 

Тема 6.
Правовые основы финансового контроля

 

6.1

 

Контрольная функция финансов

… │Контрольная функция финансов├───►│… …

6.2

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Понятие государственного финансового контроля │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Государственный финансовый контроль - это основанная на нормах финан-│

┌─┤сового права система мероприятий по контролю за: │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤экономической обоснованностью использования государственных │

│ │финансовых средств; │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤соблюдением финансовой дищишины; │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤законностью и достоверностью финансовых операций; │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │порядком формирования и исполнения федерального и регионального│

├───┤бюджетов; │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤эффективным использованием налоговых льгот; │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤соблюдением финансового законодательства; │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤исполнением международных финансовых обязательств РФ; │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───┤состоянием государственного внутреннего долга. │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.3

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Классификация финансового контроля │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│Виды финансового контроля│ │ │ Формы финансового контроля│

└───────────┬─────────────┘ │ └───────────────────────────┘

┌────────┴─────────────┐ │ ┌───────────────┐

┌───────┴───────┐ ┌──────┴──────┐│ │предварительный│

┌─┤ По субъектам, │ │По содержанию││ └───────────────┘

│ │ осуществляющим│ ┌┤ ││ ┌───────────────┐

│ │ контроль │ ││ ││ │ текущий │

│ └───────────────┘ │└─────────────┘│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐ │┌─────────────┐│ ┌───────────────┐

├─┤Государственный│ ├┤бюджетный ││ │ последующий │

│ ├───────────────┘ │└─────────────┘│ └───────────────┘

│ │ ┌───────────────────┐│┌─────────────┐│ ┌───────────────────────────┐

│ ├─┤ надведомственный │├┤налоговый ││ │Методы контроля финансового│

│ │ └───────────────────┘│└─────────────┘│ └───────────────────────────┘

│ │ ┌───────────────────┐│┌─────────────┐│ ┌───────────────┐

│ └─┤внутриведомственный│├┤банковский ││ │ ревизия │

│ └───────────────────┘│└─────────────┘│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐ │┌─────────────┐│ ┌───────────────┐

├─┤ Муниципальный │ ├┤валютный ││ │ проверка │

│ └───────────────┘ │└─────────────┘│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐ │┌─────────────┐│ ┌───────────────┐

├─┤ Общественный │ ├┤таможенный ││ │ анализ │

│ └───────────────┘ │└─────────────┘│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐ │┌────────────┐ │ ┌───────────────┐

└─┤ Аудиторский │ ││страховой │ │ │ обследование │

└───────────────┘ └┤ надзор │ │ └───────────────┘

└────────────┘ │ ┌───────────────┐

│ наблюдение │

└───────────────┘

┌───────────────┐

│ мониторинг │

└───────────────┘

 

6.4

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Классификация бюджетного (финансового) контроля │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ по различным основаниям (в зависимости от методов и форм контроля) │

└──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┘

┌───────────────────────┤

┌─────────────┴─────────────────────┐ │ ┌──────────────────────┐

│Парламентский (финансовый) контроль│ │ │Нормативный правовой │

└─────────────┬─────────────────────┘ │ │ источник - БК РФ │

│ │ └──────────────────────┘

┌─────────────┴─────────────────────┐ │ ┌──────────────────────────────┐

│финансовый контроль законодательных│ └─┤Бюджетный финансовый контроль:│

┌┤(представительные) органов. Финан-│ └─────────────┬────────────────┘

││совый контроль осуществляется в│ ┌──────┴───────┐

││следующих формах: │ ┌────────┴──────┐ ┌─────┴────────┐

│└───────────────────────────────────┘ │осуществляемый │ │осуществляемый│

│┌───────────────────────────────────┐ │Счетной палатой│ │другими орга-│

││предварительный контроль - в ходе│ │РФ │ │нами: │

├┤обсуждения и утверждения проектов│ └─────┬─────────┘ └──────┬───────┘

││законов (решений) о бюджете и иных│┌──────┴─────┐┌───────────┴───────┐

││проектов законов (решений) по││регулируется││- финансовая служба│

││бюджетно-финансовым вопросам ││БК РФ и ФЗ││финансово-бюджетно-│

│└───────────────────────────────────┘│"О Счетной││го надзора; │

│┌───────────────────────────────────┐│палате РФ" ││- Федеральное каз-│

││текущий контроль - в ходе рассмот-│└────────────┘│начейство; │

││рения отдельных вопросов исполнения│ │- контрольные и фи-│

├┤бюджетов на заседаниях комитетов,│ │нансовые органы су-│

││комиссий, рабочих групп законодате-│ │бъектов РФ и муни-│

││льных (представительных) органов в│ │ципальных образова-│

││процессе парламентских слушаний и в│ │ний и(или) уполно-│

││связи с депутатскими │ │моченные органы; │

│└───────────────────────────────────┘ │- главные распоря-│

│┌───────────────────────────────────┐ │дители; │

││последующий контроль в ходе рассмо-│ │- распорядители │

││трения и утверждения отчетов об ис-│ │бюджетных средств. │

└┤полнении бюджетов │ └───────────────────┘

└───────────────────────────────────┘

 

6.5

 

┌──────────────────────────────────────────────────┐

┌──────────┤ Законодательство о финансовом контроле │

│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────┐

│ │Понятие │

│ ├──────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┐

│ │Законодательство о финансовом контроле представляет собой │

├─┤совокупность нормативных правовых актов, регулирующих финансово- │

│ │контрольные отношения │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└─┤Система нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере│

│финансового контроля │

└──────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┴──────────────────────────────┐

┌──┐ │Нормативные правовые акты, которые содержат базовые положе-│

│ 1│ │ния об основных видах финансового контроля │

└──┘ └─────────────────────────────┬──────────────────────────────┘

┌──┐ ┌─────────────────────────────┴──────────────────────────────┐

│ 2│ │Нормативные правовые акты, устанавливающие правовой статус и│

└──┘ │полномочия органов государственного финансового контроля │

└─────────────────────────────┬──────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┴──────────────────────────────┐

┌──┐ │Нормативные правовые акты, которые не содержат базовые│

│ 3│ │положения по вопросам правового регулирования финансового│

└──┘ │контроля, но обеспечивают проведение ведомственного,│

│внутреннего обязательного контроля, независимого (аудиторс-│

│кого) финансового контроля и общественного контроля │

└─────────────────────────────┬──────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┴──────────────────────────────┐

┌──┐ │Законы и другие нормативные правовые акты субъектов РФ,│

│ 4│ │содержащие нормы, регулирующие финансовые отношения в сфере│

└──┘ │контрольной деятельности субъектов РФ │

└─────────────────────────────┬──────────────────────────────┘

┌──┐ ┌─────────────────────────────┴──────────────────────────────┐

│ 5│ │ Акты органов местного самоуправления │

└──┘ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Нормативные правовые акты,│ │Нормативные правовые акты, устана-│

┌──┐│которые содержат базовые│┌──┐│вливающие правовой статус и полно-│

│ 1││положения об основных видах││ 2││мочия органов осударственного фи-│

└──┘│финансового контроля │└──┘│нансового контроля │

┌───┴───────────────────────────┴──┐ ├──────────────────────────────────┤

│- Бюджетный кодекс РФ, │ │- федеральные законы │

│- Налоговый кодекс РФ, │ │"О Счетной палате Российской Феде-│

│- федеральные законы │ │рации", │

│"О Счетной палате Российской Феде-│ │"О Центральном банке Российской│

│рации", │ │Федерации (Банке России)" │

│"О банках и банковской деятельнос-│ │"О налоговых органах Российской│

│ти", │ │Федерации" │

│"О Центральном банке Российской│ │Указ Президента РФ "О системе и│

│Федерации (Банке России)", │ │структуре федеральных органов│

│"Об организации страхового дела в│ │исполнительной власти │

│Российской Федерации", │ │- утвержденные Правительством РФ│

│"О валютном регулировании и│ │положения: │

│валютном контроле", │ │О Министерстве финансов, │

│"Об обязательном пенсионном│ │О Федеральной налоговой службе, │

│страховании в РФ", │ │О Федеральной службе страхового│

│"Об общих принципах организации│ │надзора, │

│местного самоуправления в РФ" │ │О Федеральной службе финансово-бю-│

│ │ │джетного надзора, │

│ │ │О Федеральной таможенной службе, │

│ │ │О Федеральной службе по финансовым│

│ │ │рынкам, │

│ │ │О Федеральной службе по финансово-│

│ │ │му мониторингу │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

┌─┐┌──────────────────────────────┐ ┌─┐┌────────────────────────────────┐

│3││Нормативные правовые акты,│ │4││Законы и другие нормативные│

└─┘│кототорые не содержат базовые│ └─┘│правовые акты субъектов РФ,│

│положения по вопросам правово-│ │содержащие нормы, регулирующие│

│го регулирования финансового│ │финансовые отношения в сфере│

│контроля, но обеспечивают про-│ │контрольной деятельности субъек-│

│ведение ведомственного, внут-│ │тов РФ │

│реннего обязательного контро-│ ┌┴────────────────────────────────┤

│ля, независимого (аудиторско-│ │Например, │

│го) финансового контроля и об-│ │Закон Краснодарского края "О│

│щественного контроля │ │финансовых органах Краснодарского│

│ │ │края"; │

└──────────────────────────────┘ │Закон Новгородской области "О│

│Счетной палате Новгородской│

│области"; │

│Бюджетный кодекс Республики Тата-│

│рстан │

┌──────────────────────────────┐ │Закон ЯНАО "О бюджетном устройст-│

│федеральные законы: │ │ве и бюджетном процессе в Ямало-│

│"Об аудиторской деятельности",│ │ненецком автономном округе │

│"Об Общественной палате в│ │Закон Республики Адыгея "О конт-│

│Российской Федерации", │ │рольно-счетной палате Республики│

│"О противодействии легализации│ │Адыгея" │

│(отмыванию) доходов, получен-│┌─┐└─────────────────────────────────┘

│ных преступным путем, и финан-││5│┌─────────────────────────────────┐

│сированию терроризма", │└─┘│Акты органов местного самоуправ-│

│"О страховании вкладов физиче-│ │ления │

│ских лиц в банках Российской│┌──┴─────────────────────────────────┤

│Федерации" ││Например, │

└──────────────────────────────┘│Решение Скопинской районной Думы о│

│27.12.2005 N 229 "Об утверждении│

│положения о контрольном органе│

│муниципального образования - Скопин-│

│ский муниципальный район" │

│Решение Совета городского округа г.│

│Салават РБ от 11.12.2006 N 1-14/202│

│"О бюджете городского округа город│

│Салават Республики Башкортостан на│

│2007 год" │

└────────────────────────────────────┘

 

6.6

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Система органов финансового контроля │

└──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────┼───────────────────────┐

┌──────────┴──────────┐┌───────────┴───────────┐┌──────────┴────────────┐

│ Федеральный уровень ││ Региональный уровень ││ Муниципальный уровень │

└──────────┬──────────┘└───────────┬───────────┘└──────────┬────────────┘

┌──────────┴──────────┐┌───────────┴───────────┐┌──────────┴────────────┐

│1. Федеральное Собра-││1. Законодательный ││1. Представительный ор-│

│ние РФ (соответствую-││(представительный) ор-││ган муниципального об-│

│щие комитеты обеих││ган субъекта РФ (соот-││разования (соответств.│

│палат) ││ветствующий комитет) ││комиссия, депутатская│

│2. Счетная палата РФ ││2. Счетная (контрольно-││группа) │

│3. Центробанк РФ ││счетная) палата субъек-││2. Администрация орга-│

│4. Правительство РФ││та РФ ││нов местного самоуправ-│

│5. Минфин РФ ││3. Правительство (адми-││ления │

│6. Федеральное казна-││нистрация) субъекта РФ ││3. Финансовое управле-│

│чейство ││4. Финансовый орган су-││ние (отдел) администра-│

│7. Другие министерст-││бъекта РФ ││ции │

│ва и ведомства ││5. Казначейство субъек-││4. Отраслевые органы│

│ ││та РФ ││управления │

│ ││6. Управление Федераль-││5. Отделения территори-│

│ ││ного казначейства ││альных органов Федера-│ 6. Управление Федеральн 7. Отраслевые органы управления

│ ││7. Отраслевые органы││льного казначейства │

│ ││управления ││ │

└─────────────────────┘└───────────────────────┘└───────────────────────┘

 

6.7

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Министерство финансов Российской Федерации │

└────────────────────────┬─────────────┬────────────┬───────────────────┘

┌────────────────┼─────────────┼────────────┼─────────┐

┌───────┼───────────────┐│┌────────────┴───────────┐│┌────────┴─────────┐

│ Федеральная налоговая │││ Федеральная служба │││Федеральная служба│

│ служба │││ финансово-бюджетного │││страхового надзора│

│ │││ надзора │││ │

└───────┬───────────────┘│└────────────┬───────────┘│└────────┬─────────┘

┌───────┴───────────────┐│┌────────────┴───────────┐│┌────────┴─────────┐

│Постановление Правите-│││Постановление Правитель-│││Постановление Пра-│

│льства РФ от 30.09.2004│││ства РФ от 15.06.2004 г.│││тельства РФ от│

│г. N 506 "Об утвер-│││N 278 "Об утверждении│││30.06.2004 г. │

│ждении Положения о Фе-│││Положения о Федеральной│││N 330 "Об утверж-│

│деральной налоговой│││службе финансово-бюджет-│││дении Положения о│

│службе" │││ного надзора │││Федеральной службе│ │

│ │││ │││страхового надзо- │ │

│ │││ │││ра" │

└───────────────────────┘│└────────────────────────┘│└──────────────────┘

┌───────────────────┴───────┐ ┌────────┴───────────────────┐

│ Федеральное казначейство │ │ Федеральная служба │

│ │ │по финансовому мониторингу │

└───────────────────┬───────┘ └────────┬───────────────────┘

┌───────────────────┴───────┐ ┌────────┴───────────────────┐

│Постановление Правительства│ │Постановление Правительства│

│РФ от 01.12.2004 N 703 "О│ │РФ от 23.06.2004 N 307 "Об│

│Федеральном казначействе" │ │утверждении Положения о Фе-│

│ │ │деральной службе по финансо-│

│ │ │вому мониторингу" │

└───────────────────────────┘ └────────────────────────────┘

 

6.8

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Полномочия Федеральной службы финансово-бюджетного надзора ├──┐

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│осуществляет контроль и надзор за использованием средств│ │

│федерального бюджета , средств государственных внебюджетных фондов,├──┤

│атакже материальных ценностей, находящихся в федеральной собствег │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│осуществляет контроль и надзор за соблюдением требований бюджетного│ │

│законодательства России получателями финансовой помощи из├──┤

│федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов,│ │

│бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│осуществляет контроль и надзор за исполнением органами финансового│ │

│контроля федеральных органов исполнительной власти, органов├──┤

│государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления│ │

│законодательства России о финансово-бюджетном контроле и надзоре │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств│ │

│федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и├──┤

│реализацию возложенных на Службу функций │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│имеет право проверять в организациях, получающих средства│ │

│федерального бюджета , средства государственных внебюджетных фондов,│ │

│в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в│ │

│федеральной собственности, в организациях - получателях финансовой│ │

│помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных│ │

│кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций денежные документы,├──┘

│регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные│

│документы, фактическое наличие, сохранность и правильность│

│использования денежных средств , ценных бумаг, материальных│

│ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения│

│должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и│

│сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и│

│заверенные копии документов , необходимых для проведения контрольных│

│и надзорных мероприятий │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.9

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤Статус и контрольные полномочия Федеральной службы по финансовому│

│ │мониторингу │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным│

├──┤органом исполнительной власти полномочия: │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │осуществляет контроль и надзор за выполнением юридическими и│

│ │физическими лицами требований законодательства Российской Федерации│

├──┤о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных│

│ │преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к│

│ │ответственности лиц допустивших нарушение этого законодательства; │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях│

├──┤(сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих│

│ │контролю в соответствии с законодательством Российской Федерации, │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти│

│ │в установленной сфере деятельности, │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │взаимодействует с Центральным банком Российской Федерации по│

└──┤вопросам установленной сферы деятельности и др. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.10

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Статус и контрольные полномочия Федерального казначейства │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным│

├──┤органом исполнительной власти (федеральной службой) │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий│

└──┤контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета│

│главными распорядителжи, распорядителжи и получателями средств│

│федерального бюджета │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.11

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Статус и контрольные полномочия │

│ │ Федеральной службы страхового надзора │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом│

├─┤исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в│

│ │сфере страховой деятельности (страхового дела) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Федеральная служба страхового надзора осуществляет свою деятельность│

│ │непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии│

├─┤с другими федеральными и региональными органами исполнительной│

│ │власти, органами местного самоуправления, общественными объединениями│

│ │и иными организациями │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Федеральная служба страхового надзора осуществляет контроль и надзор│

│ │за: │

│ │- соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательст-│

│ │ва, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах; │

└─┤- выполнением иными юридическими и физическими лицами требований│

│страхового законодательства в пределах своей компетенции; │

│- достоверностью представляемой субъектами страхового дела отчетно-│

│сти и др. │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.12

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Статус и контрольные полномочия Федеральной налоговой службы │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным орга-│

│ │ном исполнительной власти │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ФНС России осуществляет контроль и надзор за: │

│ │- соблюдением законодательства о налогах и сборах, │

│ │- правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в│

│ │соответствующий бюджет налогов и сборов, │

│ │- правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в│

└─┤соответствующий бюджет иных обязательных платежей, │

│- производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алко-│

│гольной и табачной продукции, а также функции агента валютного│

│контроля в пределах компетенции налоговых органов │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.13

 

┌────────────────────────────────────────────┐

│ Статус Счетной палаты Российской Федерации │

└──────────────────────┬─────────────────────┘

┌─────────────┤ ┌─────────────────────┐

│ └────────────┤ определен │

│ └─────────────────────┘

┌──────────────────────┴────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Счетная палата Российской Федерации - постоянно│ │ Конституцией РФ │

│действующий орган государственного финансового│ └─────────────────────┘

│контроля │ ┌─────────────────────┐

└──────────────────────┬────────────────────────┘ │ФЗ "О Счетной палате│

┌──────────────────────┴────────────────────────┐ │Российской Федерации"│

│Счетная палата Российской Федерации образуется│ └─────────────────────┘

│Федеральным Собранием Российской Федерации и│ ┌─────────────────────┐

│подотчетна ему │ │Бюджетным кодексом РФ│

└──────────────────────┬────────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌──────────────────────┴────────────────────────┐

│Счетная палата Российской Федерации состоит из│

│Председателя, заместителя Председателя, аудито-│

│ров и аппарата │

└───────────────────────────────────────────────┘

 

6.14

 

┌────────────────────────────────────────────────┐

│Деятельность Счетной палаты Российской Федерации│

└─────────────────────────┬──────────────────────┘

┌────────────────┴───────────────────┐

┌─────────────┴──────────────┐ ┌─────────────┴──────────┐

│Сфера контрольных полномочий│ │Регламент Счетной палаты│

┌──────┴────────────────────────────┴────┐ │ РФ определяет: │

│Контрольные полномочия Сметной палаты РФ│ ┌┴────────────────────────┴──┐

│распространяются на: │ │- внутренние вопросы деяте-│

│- все государственные органы (в том чи-│ │льности Счетной палаты РФ; │

│сле их аппараты) и учреждения в Российс-│ │- распределение обязаннос-│

│кой Федерации, на федеральные внебюджет-│ │тей между аудиторами Сметной│

│ные фонды │ │палаты РФ и содержание возг-│

│- органы местного самоуправления, пред-│ │лавляемых ими направлений│

│приятия, организации, банки, страховые│ │деятельности Сметной палаты;│

│компании и другие финансово-кредитные│ │- функции и взаимодействие│

│учреждения, их союзы, ассоциации и иные│ │структурных подразделений│

│объединения вне зависимости от видов и│ │аппарата Счетной палаты РФ; │

│форм собственности, если они получают,│ │- порядок ведения дел; │

│перечисляют, используют средства из фе-│ │- порядок подготовки и про-│

│дерального бюджета или используют феде-│ │ведения мероприятий всех ви-│

│ральную собственность либо управляют ею,│ │дов и форм контрольной и│

│а также имеют предоставленные федераль-│ │иной деятельности │

│ным законодательством или федеральными│ └────────────────────────────┘

│органами государственной власти налого-│

│вые, таможенные и иные льготы и преиму-│

│щества │

└───┬────────────────────────────────────┴──────────────────────┐

│На деятельность общественных объединений, негосударственных│

│фондов и иных негосударственных некоммерческих организаций│

│контрольные полномочия Счетной палаты РФ распространяются в│

│части, связанной с получением, перечислением или использо-│

│ванием ими средств федерального бюджета, использованием фе-│

│деральной собственности и управлением ею, а также в части│

│предоставленных федеральным законодательством или федераль-│

│ными органами государственной власти налоговых, таможенных│

│и иных льгот и преимуществ. │

└───────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.15

 

┌───────────────────────────────────┐

│Виды деятельности Счетной палаты РФ│

└─────────────────┬─────────────────┘

┌─────────────────┴─────────────────┐

┌─────────────────┴─────────────────┐ ┌───────────────┴─────────────────┐

│Счетная палата РФ осуществляет кон-│ │Счетная палата РФ обеспечивает│

│трольно-ревизионную, экспертно-ана-│ │единую систему контроля за испол-│

│литическую, информационную и иные│ │нением федерального бюджета и бю-│

│виды деятельности │ │джетов федеральных внебюджетных│

└───────────────────────────────────┘ │фондов, что предусматривает: │

┌───────────────────────────────────┐ └─────────────────┬───────────────┘

│организацию и проведение оператив-│┌──────────────────┘

│ного контроля за исполнением феде-││┌─────────────────────────────────┐

│рального бюджетав отчетном году; ├┼┤проведение комплексных ревизии и│

└───────────────────────────────────┘││тематических проверок по отдель-│

┌───────────────────────────────────┐││ным разделам и статьям федераль-│

│экспертизу проектов федерального│││ного бюджета, бюджетов федераль-│

│бюджета законов н иных нормативных│││ных внебюджетных фондов; │

│правовых актов, международных дого-││└─────────────────────────────────┘

│воров Российской Федерации, феде-││┌─────────────────────────────────┐

│ральных программи иных документов,│││анализ и исследование нарушении и│

│затрагивающих вопросы федерального├┼┤отклонении в бюджетном процессе,│

│бюджета и финансов Российской Феде-│││подготовку и внесение в Совет -│

│рации; │││Федерации и Государственную Думу│

└───────────────────────────────────┘││предложений по их устранению, а│

┌───────────────────────────────────┐││также по совершенствованию бюдже-│

│подготовку и представление заключе-│││тного законодательств а в целом; │

│ний в Совет Федерации и Государст-││└─────────────────────────────────┘

│венную Думу по исполнению федераль-││┌─────────────────────────────────┐

│ного бюджета и бюджетов федеральных│││подготовку и представление за-│

│внебюджетных фондов в отчетном году├┴┤ключении и ответов на - запросы│

└───────────────────────────────────┘ │органов государственной власти│

│Российской Федерации │

└─────────────────────────────────┘

 

6.16

 

┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Ревизии и проверки, проводимые Счетной палатой РФ│

└─────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐

│Место, сроки, объемы и способы││Основные положения о порядке про-│

│проведения ││ведения │

├──────────────────────────────────┤├───────────────────────────────────┤

│- Комплексные ревизии и тематичеc-││- При проведении ревизий и проверок│

│кие проверки проводятся по месту││должностные лица Счетной палаты РФ│

│расположения проверяемых объектов.││не должны вмешиваться в оперативную│

│Сроки, объемы и способы их прове-││деятельность проверяемых объектов,│

│дения устанавливаются Счетной па-││а также предавать гласности свои│

│латой РФ ││выводы до завершения ревизии (про-│

└──────────────────────────────────┘│верки) и оформления ее результатов│

┌──────────────────────────────────┐│в виде акта (заключения) │

│ Сущность ревизии и проверки ││- Должностные лица Счетной палаты│

├──────────────────────────────────┤│РФ и привлеченные к ее работе спе-│

│- В ходе проведения ревизий и про-││циалисты могут использовать данные,│

│верок на основе документального││полученные в ходе ревизий и прове-│

│подтверждения законности производ-││рок, только при выполнении работ,│

│ственно-хозяйственной деятельнос-││поручаемых Счетной палатой РФ │

│ти, достоверности бухгалтерского│└───────────────────────────────────┘

│учета и финансовой отчетности оп-│

│ределяется своевременность и пол-│

│нота взаимных платежей проверяемо-│

│го объекта и федерального бюджета │

└──────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────┐

│Ревизии и проверки, проводимые Счетной палатой РФ (2)│

└─────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────┐

│ Документ, составляемый │

│ по итогам проведения │

├────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┐

│По итогам проведения ревизии или проверки составляется отчет , за дос-│

│товерность которого соответствующие должностные лица Счетной палаты РФ│

│несут персональную ответственность │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────┐

│ Результаты проведенных │

│ ревизий и проверок │

├────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┐

│О результатах проведенных ревизий и проверок Счетная палата РФ информи-│

│рует Совет Федерации и Государственную Думу, доводит их до сведения ру-│

│ководителей соответствующих федеральных органов исполнительной власти,│

│предприятий, учреждений, организаций │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│Об ущербе, причиненном государству, и о выявленных нарушениях закона│

│Счетная палата РФ информирует Совет Федерации и Государственную Думу, а│

│при выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную ответ-│

│ственность, передает соответствующие материалы в правоохранительные│

│органы │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│В случаях выявления при проведении проверки или ревизии хищения госу-│

│дарственных денежных или материальных средств, атакже иных злоупотреб-│

│лений Счетная палатаРФ незамедлительно передает материалы проверки или│

│ревизии в правоохранительные органы │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.17

 

┌────────────────────────┐

│Представление Счетной РФ│

└────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐┌──────────────────────────────────┐

│ Содержание представлений ││ Действия, предпринимаемые при │

├───────────────────────────────────┤│ получении представления │

│По результатам проведенных контро-│├──────────────────────────────────┤

│льных мероприятий Счетная палата РФ││Представление Счетной палаты РФ│

│направляет органам государственной││должно быть рассмотрено в указан-│

│власти Российской Федерации, руко-││ный в представлении срок или, если│

│водителям проверяемых предприятий,││срок не указан, в течение 20 дней│

│учреждений и организаций представ-││со дня его получения: О принятом│

│ления для принятия мер по устране-││по представлению решении и о мерах│

│нию выявленных нарушений, возмеще-││по его реализации Счетная палата│

│нию причиненного государству ущерба││РФ уведомляется незамедлительно │

│и привлечению к ответственности до-│└──────────────────────────────────┘

│лжностных лиц, виновных в нарушении│

│законодательства Российской Федера-│

│ции и бесхозяйственности │

└───────────────────────────────────┘

 

6.18

 

┌─────────────────────────────┐

│Предписания Счетной палаты РФ│

└─────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────┐

│Случаи, в которых предписание│ │ Порядок принятия предписания │

│может быть выдано администрации│ ├────────────────────────────────────┤

│проверяемых предприятий, учреж-│ │Предписания Счетной палаты РФ подпи-│

│дений и организаций │ │сываются Председателем или замести-│

├────────────────────────────────┤ │телем Председателя. │

│- при выявлении на проверяемых│ │Предписания Счетной палаты РФ руко-│

│объектах нарушений в хозяйствен-│ │водителям федеральных органов испол-│

│ной, финансовой, коммерческой и│ │нительной власти, членам Правительс-│

│иной деятельности, наносящих го-│ │тва Российской Федерации, а также│

│сударству прямой непосредствен-│ │руководителям органов исполнительной│

│ный ущерб и требующих в связи с│ │власти субъектов Российской Федера-│

│этим безотлагательного пресече-│ │ции принимаются Коллегией Счетной│

│ния; │ │палаты РФ и подписываются Председа-│

│- в случае умышленного или сис-│ │телем или заместителем Председателя │

│тематического несоблюдения поря-│ └────────────────────────────────────┘

│дка и сроков рассмотрения предс-│ ┌────────────────────────────────────┐

│тавлений Счетной палаты РФ; │ │Последствия неисполнения предписания│

│- в случае создания препятствий│ ├────────────────────────────────────┤

│для проведения контрольных меро-│ │При неоднократном неисполнении или│

│приятий │ │ненадлежащем исполнении предписаний│

└────────────────────────────────┘ │Счетной палаты РФ Коллегия Счетной│

┌────────────────────────────────┐ │палаты РФ может по согласованию с│

│Основные положения о предписании│ │Государственной Думой принять реше-│

├────────────────────────────────┤ │ние о приостановлении всех видов фи-│

│- Предписания обязательны для│ │нансовых платежных и расчетных опе-│

│исполнения │ │раций по счетам проверяемых предпри-│

│- Отменить предписание или внес-│ │ятий, учреждений и организаций │

│ти в него изменения может Колле-│ └────────────────────────────────────┘

│гия Счетной палаты РФ. │

│- Предписание может быть обжало-│

│вано в судебном порядке │

└────────────────────────────────┘

 

6.19

 

┌───────────────────────────────────────────┐

│Понятие муниципального финансового контроля│

└───────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────┐

┌──────────┤Муниципальный финансовый контроль - установленная│

│ │ законодательством РФ деятельность по контролю: │

│ └─────────────────────────────────────────────────┘

│┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├┤- за исполнением местного бюджета; │

│└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├┤- за соблюдением установленного порядка подготовки и рассмотрения про-│

││екта местного бюджета, отчета о его исполнении; │

│└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└┤- за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения иму-│

│ществом, находящимся в муниципальной собственности │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.20

 

┌────────────────────────────────────────────────────┐

│Классификация муниципального финансового контроля по│

│ отношению к ветвям власти и по типологии │

└────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│ по отношению к ветвям власти │ │ по типологии │

├──────────────────────────────────┤ ├───────────────────────────────┤

│Муниципальный финансовый контроль│ ┌┤- Финансово-бюджетный контроль │

┌┤может осуществляться: │ │└───────────────────────────────┘

│└──────────────────────────────────┘ │┌───────────────────────────────┐

│┌──────────────────────────────────┐ ││- Финансово-хозяйственный конт-│

││- по линии исполнительной власти│ └┤роль │

││(финансовый орган муниципального│ └───────────────────────────────┘

├┤образования, главные распорядите-│

││ли, распорядители бюджетных полно-│

││мочий) │

│└──────────────────────────────────┘

│┌──────────────────────────────────┐

││- по линии представительной власти│

└┤(контрольно-счетная палата) │

└──────────────────────────────────┘

 

6.21

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Порядок образования контрольного органа муниципального образования│

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

┌─────────────────┴──────────────────┐

┌───────────────┴────────────────┐┌──────────────────┴──────────────────┐

│Контрольный орган муниципального││Органы местного самоуправления и дол-│

│образования формируется: ││жностные лица местного самоуправления│

│- на муниципальных выборах ││обязаны представлять в контрольный│

│- представительным ││орган муниципального образования по│

│органом муниципального образова-││его требованию необходимую информацию│

│ния, главами муниципальных адми-││и документы по вопросам, относящимся│

│нистраций в соответствии с уста-││к их компетенции │

│вом муниципального образования │└─────────────────────────────────────┘

└────────────────────────────────┘

 

6.22

 

┌──────────────────────────────────────┐

│ Государственный финансовый и │

│негосударственный финансовый контроль:│

│ сравнительная характеристика │

└──────────────────────────────────────┘

┌───────────────────┐

│Финансовый контроль│

└─────────┬─────────┘

┌───────────────────┴──────────────────┐

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴────────────────┐

│ Государственный финансовый │ │ Негосударственный финансовый │

│ контроль │ │ контроль │

└───────────────┬─────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴────────────────┐

│осуществляется органами законода-│ │осуществляется методом аудиторской│

│тельной и исполнительной власти│ │проверки │

│преимущественно с использованием│ │ │

│метода ревизии │ │ │

└─────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

 

6.23

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Понятие ревизии и проверки │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

┌───────────────────┴─────────────────┐

┌───────────────┴────────────────┐ ┌────────────────┴─────────────────┐

│ Ревизия │ │ Проверка │

└───────────────┬────────────────┘ └────────────────┬─────────────────┘

┌───────────────┴────────────────┐ ┌────────────────┴─────────────────┐

│Система обязательных контрольных│ │Единичное контрольное действие или│

│действий по документальной и фа-│ │исследование состояния дел на оп-│

│ктической проверке производст-│ │ределенном участке деятельности│

│венной и финансово-хозяйственной│ │проверяемой организации │

│деятельности организаций за оп-│ │ │

│ределенный период с целью уста-│ │ │

│новления законности, достоверно-│ │ │

│сти и экономической целесообраз-│ │ │

│ности проведенных хозяйственных│ │ │

│операций │ │ │

└────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

 

6.24

 

┌───────────────────────────────────────────────┐

│Аудиторская деятельность и аудиторские проверки│

└───────────────────────┬───────────────────────┘

┌───────────────────┼───────────────────┐

┌───────────────┴─────────────────┐ │ ┌─────────────────┴───────────────┐

│Понятие аудиторской деятельности │ │ │ Понятие аудиторской проверки │

├─────────────────────────────────┤ │ ├─────────────────────────────────┤

│Аудиторская деятельность, аудит -│ │ │Аудиторские проверки - это мероп-│

│предпринимательская деятельность│ │ │риятия по независимой проверке│

│по независимой проверке бухгал-│ │ │бухгалтерского учета и финансовой│

│терского учета и финансовой (бух-│ │ │(бухгалтерской) отчетности орга-│

│галтерской) отчетности организа-│ │ │низаций и индивидуальных предпри-│

│ций и индивидуальных предпринима-│ │ │нимателей │

│телей │ │ │ │

└─────────────────────────────────┘ │ └─────────────────────────────────┘

┌────────────────┴────────────────┐

│ Аудиторские организации и │

│ индивидуальные аудиторы при │

│ проведения аудиторской проверки │

┌──────────────────┴───────────────┬─────────────────┴──────────────────┐

│вправе: │обязаны: │

│1) самостоятельно определять формы│осуществлять аудиторскую проверку в │

│и методы проведения аудита; │соответствии с законодательством │

│2) проверять в полном объеме доку-│Российской Федерации и ФЗ "Об ауди- │

│ментацию, связанную с финансово-│торской деятельности" │

│хозяйственной деятельностью ауди-│ │

│руемого лица, а также фактическое│ │

│наличие любого имущества, учтенно-│ │

│го в этой документации, и др. │ │

└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────┐

│источник - ФЗ от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред.│

│от 03.11.2006) "Об аудиторской деятельности"│

└────────────────────────────────────────────┘

 

6.25

 

┌─────────────────────────────────┐

┌──────────────────┤ Обязательный аудит │

│ └─────────────────────────────────┘

│┌─────────────────────────┐

├┤ Понятие │

│├─────────────────────────┴────────────────────────────────────────────┐

││Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка веде-│

││ния бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности орга-│

││низации или индивидуального предпринимателя │

│└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│┌─────────────────────────┐

└┤ Случаи проведения │

├─────────────────────────┴────────────────────────────────────────────┐

│1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционер-│

│ного общества; │

│2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных исто-│

│рий, страховой организацией (за исключением сельскохозяйственных коо-│

│перативов) или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой│

│биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом,│

│источником образования средств которого являются предусмотренные зако-│

│нодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производи-│

│мые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования│

│средств которого являются добровольные отчисления физических и юриди-│

│ческих лиц; │

│3) объем выручки организации (за исключением сельскохозяйственных коо-│

│перативов и их союзов) или индивидуального предпринимателя от реализа-│

│ции продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает│

│в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации│

│минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на│

│конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством│

│Российской Федерации минимальный размер оплаты труда; │

│4) организация является государственным унитарным предприятием, муни-│

│ципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного│

│ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют│

│предыдущему пункту. Для муниципальных у нитарных предприятий законом│

│субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть пониже-│

│ны; │

│5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных│

│предпринимателей предусмотрен федеральным законом │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

6.26

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Ревизия и аудиторская проверка │

└────────────────────────────┬────────────┬─────────────────────────────┘

│ сходство │

└──────┬─────┘

┌───────────────────┴──────────────────┐

┌──────┴─────────┐ ┌─────────┴────────┐

│Предмет проверки│ │Техника проведения│

└──────┬─────────┘ └─────────┬────────┘

┌───────────────┴──────────────────┐┌──────────────────┴────────────────┐

│- финансовое состояние хозяйствую-││Используются одинаковые подходы к│

│щих субъектов ││подготовке, планированию и состав-│

│- ведение бухгалтерского учета ││лению программы контрольного мероп-│

│- достоверность финансовой (бух-││риятия, сбору доказательств и их│

│галтерской) отчетности ││документированию и т.д. │

│- соблюдение при осуществлении фи-││ │

│нансово-хозяйственной деятельности││ │

│действующего финансового законода-││ │

│тельства Российской Федерации ││ │

└──────────────────────────────────┘└───────────────────────────────────┘

 

6.27

 

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Ревизия и аудиторская проверка │

└────────────────┬────────────┬───────────────┘

│ различие │

└────────────┘

┌─────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│ │ Ревизия │ Аудиторская проверка │

├─────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Цель │Выявление, локализация и оценка недос-│Выражение мнения о достоверности│

│ │татков хозяйственной деятельности, вы-│финансовой (бухгалтерской) отчетнос-│

│ │явление нарушений и злоупотреблений │ти и соответствии порядка ведения│

│ │ │бухучета законодательству РФ │

├─────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Организация проведе-│Назначается в административном порядке│Равноправие сторон договора на про-│

│ния │вышестоящим звеном управления или│ведение аудиторской проверки (гори-│

│ │государственным контрольным органом.│зонтальные связи) │

│ │Обязательным является отчет перед ними│ │

│ │о результатах ревизии (вертикальные│ │

│ │связи) │ │

├─────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Субъект контроля │Ревизор-контролер │Аудиторская фирма или аудитор │

├─────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Характер деятельности│Исполнительская деятельность, выполне-│Предпринимательская деятельность по│

│ │ние распоряжений │независимой проверке и оказанию│

│ │ │сопутствующих аудиту услуг │

├─────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Объект контроля │Все, что нарушает действующее финансо-│Все, что искажает финансовую (бух-│

│ │вое законодательство │галтерскую) отчетность, ухудшает фи-│

│ │ │нансовое положение клиента │

├─────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Практические задачи │Пресечение и предотвращение в дальней-│Помощь и консультация по улучшению│

│ │шем нарушений и злоупотреблений, улуч-│финансового положения клиента (хозя-│

│ │шение деятельности подконтрольных учре-│йствующего субъекта) │

│ │ждений и организации │ │

├─────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Оплата труда │Труд ревизора оплачивает государствен-│Работа аудитора оплачивается клиен-│

│ │венный орган, назначивший ревизию │том согласно заключенному договору │

├─────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Результаты (итог) │Составляется акт ревизии. Он содержит│Итоги аудиторской проверки оформля-│

│ │результаты ревизии - выявленные недос-│ются в виде аудиторского заключения,│

│ │татки, нарушения и факты необеспечения│которое является официальным докуме-│

│ │сохранности денежных средств и материа-│нтом, предназначенным для пользова-│

│ │льных ценностей. Итоги ревизии предают-│телей финансовой отчетности аудируе-│

│ │ся гласности. │мых лиц. Он содержит конфиденциаль-│

│ │Организуется контроль за фактическим│ную информацию │

│ │выполнением решений, принятых по резу-│ │

│ │льтатам ревизии │ │

└─────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

 

Тема 7
Понятие бюджета и бюджетного права. Бюджетные правоотоношения

 

7.1

 

┌────────────────────────────────┐

│ Сущность бюджета │

└───────────────┬────────────────┘

┌──────────────────────────┼─────────────────────────┐

▼ ▼ ▼

┌─────────────┐ ┌────────────┐ ┌───────────┐

│Экономический│ │Материальный│ │Юридический│

│ аспект │ │ аспект │ │ аспект │

└─────────────┘ └────────────┘ └───────────┘

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Совокупность общест-│ │Централизованный в│ │Правовой акт, кото-│

│венных отношений в│ │масштабах определен-│ │рым, утверждается фи-│

│связи с формировани-│ │ного публично-право-│ │нансовый план публич-│

│ем, распределением и│ │вого образования де-│ │но-правового образо-│

│использованием цент-│ │нежный фонд, предназ-│ │вания на соответству-│

│рализованных денежных│ │наченный для обеспе-│ │ющий период │

│фондов публично-пра-│ │чения публичных задач│ │ │

│вовых образований │ │и функций │ │ │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌─────────────────────────────────┐

│ Законодательное определение │

├─────────────────────────────────┴────────────────────────┐

│Ст. 6 Бюджетного кодекса РФ: "Бюджет - форма образования и│

│расходования денежных средств, предназначенных для финан-│

│сового обеспечения задач и функций государства и местного│

│самоуправления" │

└──────────────────────────────────────────────────────────┘

 

7.2

 

┌──────────────────────┐

│ Понятие бюджета (1) │

└───────────┬──────────┘

┌────────────────────────┼────────────────────────┐

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Форма │ │ План │ │ Закон │

└──────────┬──────────┘ └───────────┬──────────┘ └───────────┬──────────┘

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Форма мобилизации до-│ │Основной финансовый│ │Правовой акт, имеющий│

│ходов и осуществления│ │план-прогноз (смета)│ │обязательную силу и│

│расходов публично-│ │публично-правового об-│ │принятый законодатель-│

│правовых образований │ │разования │ │ным (представительным)│

│ │ │ │ │органом власти │

└─────────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘

 

7.3

 

┌───────────────────┐

│Понятие бюджета (2)│

└───────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────┐

│- Бюджет - план расходов и доходов экономического│

│субьекта на определенный период │

│- Бюджет - сопоставление располагаемого и│

│расходуемого времени (бюджет времени) │

│- Бюджет - смета расходов по проекту (бюджет│

Многозначное понятие │проекта) │

│- Семейный бюджет (бюджет домашнего хозяйства) │

│- Бюджет предприятия │

│- Местный бюджет │

│- Региональный бюджет │

│- Государственный бюджет │

│- Бюджет международной организации │

│- Бюджет союза государств │

└────────────────┬─────────────────┬──────────────┘

┌──────────────────────────┘ │

┌──────┴───────────────┐ ┌──────────┴────────┐

▼ Частные финансы ▼ ▼ Публичные финансы ▼

┌──────────┐ ┌────────────────────────┐┌───────────────┐ ┌────────────┐

│Бюджет -│ │Бюджетирование - система││Понятие бюджета│ │мобилизация │

│инструмент│ │управления частными фи-││используется в│ │доходов и│

│финансово-│ │нансами (финансами пред-││связи с функци-│ │осуществле- │

│го менедж-├─►┤приятия), основанная на││онированием пу-├─►┤ние расходов│

│мента │ │составлении и утвержде-││бличных финан-│ │публично- │

│ │ │нии плана прогноза дохо-││сов: │ │правовых об-│

│ │ │дов и расходов на опре-││ │ │разований │

│ │ │деленный период ││ │ │ │

└──────────┘ └────────────────────────┘└───────────────┘ └────────────┘

 

7.4

 

┌──────────────────────────────────────┐

│Функции бюджета (экономический аспект)│

└─────────────────┬────────────────────┘

┌──────────────────────┼─────────────────────────┐

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│ Распределительная │ │ Прогностическая │ │ Контрольная │

└───────────┬─────────┘ └─────────┬───────────┘ └──────────┬──────────┘

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Посредством распреде-│ │Бюджет в качестве│ │Через информацию о│

│лительной функции│ │плана представляет│ │движении бюджетных│

│происходит накопление│ │собой прогноз финан-│ │ресурсов, отражаемую│

│в руках государства│ │совой деятельности│ │в показателях бюджет-│

│(муниципального обра-│ │государства (муници-│ │ных поступлений и│

│зования) денежных│ │пального образования)│ │расходных назначений,│

│средств и их исполь-│ │на определенный пери-│ │государство или иное│

│зование с целью удов-│ │од │ │публично-территори- │

│летворения общегосу-│ │ │ │альное образование│

│дарственных (муници-│ │ │ │получает объективные│

│пальных) нужд │ │ │ │сведения о происходя-│

│ │ │ │ │щих в обществе эконо-│

│ │ │ │ │мических процессах, и│

│ │ │ │ │тем самым их контро-│

│ │ │ │ │лирует │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

7.5

 

┌──────────────────────────────────────┐

│Соотношение расходов и доходов бюджета│

└──────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ Частные финансы │ │ Публичные финансы │

└────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌──┐ ┌───┐

│Д│ │-│ │Р│ │Р│ │=│ │Д│ │+-│ │ИФД│

└─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └──┘ └───┘

┌────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ Объем поступлений │ │Объем определяемых в соответствии с целями│

│ определяет расходы │ │государственной политики расходов диктует │

│ │ │ количество мобилизуемых доходов │

└────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

 

Д- доходы

Р - расходы

ИФД - источник финансирования дефицита бюджета

 

7.6

 

┌──────────────────────────────────────────────┐

│ Бюджет и казна │

└──────────────────────────────────────────────┘

┌─┐┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│1││ Бюджет │ │ Казна │

└─┘│┌──────────────────┐│ │┌───────────────────┐│

└┤Финансово-правовая├┘ └┤Гражданско-правовая├┘

│ категория │ │ категория │

└──────────────────┘ └───────────────────┘

форма, план, закон имущество

┌─┐┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│2││ Бюджет │ │ Казна │

└─┘│(материальный смысл)│ │ │

└────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│ │ ─ ─ ─ ┐ │Иное государственное│ │Государственная казна│

│ ││ │имущество, не зак-│ │РФ (федеральная госу-│

│Федеральный │ │ + │репленное за госу-│ = │дарственная казна) │

│ ││ │дарственными пред-│ │ │

│ │ │ │приятиями и учрежде-│ │ │

│ ││ │ниями │ │ │

└────────────┘ │ └────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌────────────┐│ ┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│ │ С │ │Иное государственное│ │Государственная казна│

│ ││ Р │ имущество, не │ │субъекта РФ │

│Региональный│ Е │ + │ закрепленное за │ = │ │

│ ││ Д │ государственными │ │ │

│ │ С │ │ предприятиями и │ │ │

│ ││ Т │ учреждениями │ │ │

└────────────┘ В │ └────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌────────────┐│ А ┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│ │ │ │ Иное муниципальное │ │Муниципальная казна│

│ ││ │ имущество, не │ │городского, сельского│

│ Местный │ │ + │ закрепленное за │ = │поселения или другого│

│ ││ │ муниципальными │ │муниципального обра-│

│ │ │ │ предприятиями и │ │зования │

│ │└ ─ ─ ─ │ учреждениями │ │ │

└────────────┘ └────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

7.7

 

┌─────────────────────────────────────────────┐

┌───────────┤ Виды бюджетов │

│ └─────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

├─┤От срока, на который│┌──┤ Годовые │

│ │принимается бюджет ├┤ └────────────────────────────────────────────┘

│ └────────────────────┘│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ ├──┤ Многолетние (в т.ч. скользящие) │

│ │ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ ├──┤ Дробные │

│ │ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ Скользящий бюджет - как правило, │

│ │ │ составляется на 5 лет, ежегодно │

│ └──┤ пересматривается и передвигается на 12 │

│ │ месяцев вперед │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

├─┤От содержания и цели│┌──┤ Бюджет развития │

│ │принятия ├┤ └────────────────────────────────────────────┘

│ └────────────────────┘│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ ├──┤ Военный бюджет │

│ │ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ Чрезвычайный бюджет - бюджет, основанием │

│ ├──┤ принятия которого является введение │

│ │ │ чрезвычайного положения │

│ │ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ └──┤ Другие │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

├─┤От места в бюджетной│┌──┤ Бюджеты союзных государств или │

│ │системе ├┤ │ наднациональных образований │

│ └────────────────────┘│ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ ├──┤ Федеральный │

│ │ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ ├──┤ Региональный │

│ │ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ └──┤ Местный │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

└─┤Экономические виды│┌──┤ Консолидированный бюджет - свод бюджетов │

│бюджетов ├┤ │ уровня бюджетной системы на соответствующей│

└────────────────────┘│ │ территории │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ Национальный бюджет - включает в себя │

│ │ государственный бюджет, а также доходы и │

├──┤ расходы всех других звеньев финансовой │

│ │ системы │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ Бюджет-брутто - включает расходы, │

├──┤ необходимые для осуществления бюджетного │

│ │ процесса │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

├──┤ Бюджет-нетто - чистый бюджет, не включает │

│ │затраты на осуществление бюджетного процесса│

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

├──┤ Дефицитный-профицитный бюджет - расходы │

│ │ превышают доходы и наоборот │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

├──┤ Бюджет действующих обязательств │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

└──┤ Бюджет принимаемых обязательств │

└────────────────────────────────────────────┘

 

7.8

 

┌───────────────────────────────────────────┐

│Правовая форма бюджета Российской Федерации│

└────────────────────┬──────────────────────┘

┌───────────────────────┼────────────────────────┐

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Федеральный бюджет,│ │Бюджеты субъектов РФ,│ │ │

│бюджеты государствен-│ │бюджеты территориаль-│ │ Местные бюджеты │

│ных внебюджетных фон-│ │ных внебюджетных фон-│ │ │

│дов │ │дов │ │ │

└──────────┬──────────┘ └─────────┬───────────┘ └─────────┬───────────┘

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│ │ │ │ │Муниципальные право-│

│ Федеральный закон │ │ Закон субъекта РФ │ │вые акты представи-│

│ │ │ │ │тельных органов муни-│

│ │ │ │ │ципальных образований│

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

7.9

 

┌──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Понятие бюджетного права │

└───────────────────────────┬──────────────────────────┘

┌──────────────────────────┼────────────────────────┐

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│ Подотрасль │ │ Раздел науки │ │ Учебная дисциплина │

│ финансового права │ │ финансового права │ │ │

└─────────┬───────────┘ └───────────┬─────────┘ └──────────┬──────────┘

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Совокупность финансо-│ │Система знаний о пра-│ │Учебный курс, в про-│

│во-правовых норм, ре-│ │вовом регулировании│ │цессе которого изуча-│

│гулирующих бюджетные│ │бюджетных отношений│ │ется бюджетное право│

│отношения │ │ │ │как подотрасль и как│

│ │ │ │ │раздел науки финансо-│

│ │ │ │ │вого права │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

7.10

 

┌────────────────────────────────────────────────┐

│Бюджетное право как подотрасль финансового права│

└──────────────────────┬─────────────────────────┘

┌──────────────────────┼───────────────────────┐

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│ Понятие │ │ Предмет │ │ Метод │

└───────────┬─────────┘ └──────────┬──────────┘ └──────────┬────────────┘

▼ ▼ ▼

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Совокупность финансо-│ │Бюджетные правоотно-│ │Императивный (в отдель-│

│во-правовых норм, ре-│ │шения │ │ных случаях возможно│

│гулирующих бюджетные│ │ │ │применение диспозитив-│

│отношения │ │ │ │ного метода, методов│

│ │ │ │ │поощрения, координации│

│ │ │ │ │и др.) │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └───────────────────────┘

 

7.11

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────┐

│Система бюджетного права (как подотрасли финансового права)│

└─────────────────────────────┬─────────────────────────────┘

┌───────────────────┴─────────────────────┐

▼ ▼

┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│ Общая часть │ │ Особенная часть │

└───────────────┬───────────────┘ └─────────────────┬─────────────┘

▼ ▼

┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│ Институты (например, источники│ │ Институты (например, бюджетные│

│ бюджетного права, бюджетные │ │ расходы и доходы, бюджетный │

│ правоотношения и др.) │ │ процесс, бюджетное устройство │

│ │ │ и др.) │

└───────────────┬───────────────┘ └─────────────────┬─────────────┘

▼ ▼

┌───────────────┴───────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────┐

│ Бюджетно-правовые нормы │ │ Бюджетно-правовые нормы │

└───────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘

 

7.12

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Система источников бюджетного права │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────┐ ┌───────────────────────────────────────────────────┐

│Юриди-│ │ Конституция │

│ческая│ └───────────────────────────────────────────────────┘

│сила │ ┌───────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ Международно-правовые акты нормативного характера │

│ │ └───────────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌───────────────────────────────────────────────────┐

└──┬───┘ │ Бюджетное законодательство │

▼ └───────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────┐

│ Подзаконные акты │

└───────────────────────────────────────────────────┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐

Практика Конституционного Суда РФ

│ Судебная (административная) практика│

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

 

7.13

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Структура бюджетного законодательства │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤ Федеральный уровень │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Федеральные законы о федеральном бюджете, о бюджете государственных│

│ │ внебюджетных фондов, принятые в соответствии с БК РФ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Иные федеральные законы, регулирующие бюджетные отношения, принятые│

│ │ в соответствии с БК РФ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤ Региональный уровень │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Законы субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ, о бюджетах │

│ │ территориальных государственных внебюджетных фондов, принятые │

│ │ соответствии с БК РФ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Иные законы, регулирующие бюджетные отношения, принятые в │

│ │ соответствии с БК РФ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──►┤ Местный уровень │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных│

│ образований о местных бюджетах, принятые в соответствии с БК РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Иные муниципальные правовые акты представительных органов │

│ муниципальных образований, регулирующие бюджетные отношения, │

│ принятые в соответствии с БК РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

7.14

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Подзаконные нормативные правовые акты, │

│ регулирующие бюджетные отношения │

└┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤ Указы Президента РФ. Не могут противоречить БК РФ и федеральным │

│ │ законам, регулирующим бюджетные отношения │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Нормативные правовые акты Правительства РФ, принятые на основании│

├──►┤и во исполнение БК РФ, федеральных законов и указов Президента РФ,│

│ │ регулирующих бюджетные отношения │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Акты федеральных органов исполнительной власти, принятые в случаях│

├──►┤ и пределах, которые предусмотрены БК РФ, федеральными законами, │

│ │ указами Президента РФ и НПА Правительства РФ, регулирующими │

│ │ бюджетные отношения │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤Нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов│

│ │ РФ, принятые в пределах их компетенции в соответствии с БК РФ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──►┤ Муниципальные правовые акты органов местного самоуправления, │

│ принятые в пределах их компетенции в соответствии с БК РФ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

7.15

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Соотношение бюджетного законодательства Российской Федерации │

│ с нормами международного права │

└┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►┤ Непосредственное применение международного договора │

│ └──────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

│ ▼

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Международные договоры применяются к бюджетным правоотношениям │

│ │ непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора│

│ │ следует, что для его применения требуется издание │

│ │ внутригосударственного акта │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───►┤ Примат международного договора над актами бюджетного │

│ законодательства │

└──────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

▼

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Если международным договором РФ установлены иные правила, чем те,│

│которые предусмотрены бюджетным законодательством РФ, применяются│

│ правила международного договора │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

7.16

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────┤ Действие закона (решения) о бюджете во времени │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────┐ ┌─────────────┐

├───►┤Вступает в силу - 1 января финансового года├┐ │Если иное не│

│ └───────────────────────────────────────────┘├──────►│предусмотрено│

│ ┌───────────────────────────────────────────┐│ │БК РФ и зако-│

├───►┤ Действует до 31 декабря финансового года ├┘ │ном (решени-│

│ └───────────────────────────────────────────┘ │ем) о бюджете│

│ ┌───────────────────────────────────────────┐ └─────────────┘

└───►┤ Срок официального опубликования │

└────────────────────┬──────────────────────┘

┌────────────┴────────────┐

▼ ▼

┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Закон о бюджете - не│ │Решение о бюджете - не│

│позднее 5 дней после│ │позднее 10 дней после│

│его подписания │ │его подписания │

└────────────────────┘ └──────────────────────┘

 

7.17

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Основные термины бюджетного права (легальные определения) (1) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ │ форма образования и расходования фонда │

├──►┤ Бюджет ├──►┤ денежных средств, предназначенных для │

│ │ │ │ финансового обеспечения задач и функций │

│ │ │ │ государства и местного самоуправления │

│ └─┬────────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ ├►┤ Федеральный ├──►┤ Предназначен для исполнения расходных │

│ │ │ бюджет │ │ обязательств РФ │

│ │ └──────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ Региональный │ │ Предназначен для исполнения расходных │

│ ├►┤бюджет (бюджет├──►┤ обязательств субъекта РФ │

│ │ │ субъекта РФ) │ │ │

│ │ └──────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │Местный бюджет│ │ │

│ │ │ (бюджет │ │ Предназначен для исполнения расходных │

│ └►┤муниципального├──►┤ обязательств муниципального образования │

│ │ образования) │ │ │

│ └──────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ │свод бюджетов всех уровней бюджетной системы│

│ │ │ │ Российской Федерации на соответствующей │

├──►┤ Консолидированный├──►┤ территории (за исключением бюджетов │

│ │ бюджет │ │ государственных внебюджетных фондов) без │

│ │ │ │ учета межбюджетных трансфертов между этими │

│ │ │ │ бюджетами │

│ └┬─────────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌───────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │Консолидирован-│ │Федеральный бюджет и свод консолидированных │

│ ├►┤ный бюджет РФ ├──►┤ бюджетов субъектов РФ (без учета │

│ │ │ │ │ межбюджетных трансфертов) │

│ │ └───────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌───────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │Консолидирован-│ │ Региональный бюджет и свод бюджетов │

│ ├►┤ный бюджет├──►┤ муниципальных образований (без учета │

│ │ │субъекта РФ │ │ межбюджетных трансфертов) │

│ │ └───────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌───────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │Консолидирован-│ │ Бюджет муниципального района (районный │

│ └►┤ный бюджет му-├──►┤бюджет) и свод бюджетов городских и сельских│

│ │ниципального │ │ поселений │

│ │района │ │ │

│ └───────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ Государственный │ │ форма образования и расходования денежных │

└──►┤ внебюджетный ├──►┤средств, образуемых вне федерального бюджета│

│ фонд │ │ и бюджетов субъектов Российской Федерации │

└──────────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

 

7.18

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Основные термины бюджетного права (легальные определения)(2) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

├───►┤ Финансовый год ├──►┤Соответствует календарному году и длится с 1│

│ │ │ │ января по 31 декабря │

│ └┬────────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ │ │ Год, в котором осуществляется исполнение │

│ │ │ Текущий │ │бюджета, составление и рассмотрение проекта │

│ ├►┤финансовый год├──►┤ бюджета на очередной финансовый год │

│ │ │ │ │(очередной финансовый год и плановый период)│

│ │ └──────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ ├►┤ Очередной ├──►┤ Год, следующий за текущим финансовым годом │

│ │ │финансовый год│ │ │

│ │ └──────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ └►┤ Отчетный ├──►┤ Год, предшествующий текущему │

│ │финансовый год│ │ финансовому году │

│ └──────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

├───►┤ Плановый период ├──►┤Два финансовых года, следующие за очередным │

│ │ │ │ финансовым годом │

│ └─────────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

├───►┤ Бюджетный цикл ├──►┤ Срок от начала составления бюджета до │

│ │ │ │ утверждения отчета о его исполнении │

│ └─────────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

└───►┤ Бюджетное ├──►┤ Бюджетная система и принципы ее построения │

│ устройство │ │ │

└─────────────────┘ └────────────────────────────────────────────┘

 

7.19

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Основные термины бюджетного права (легальные определения) (3) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ │основанная на экономических отношениях и│

│ │ │ │государственном устройстве Российской Федерации,│

├►┤Бюджетная система├►┤регулируемая нормами права совокупность│

│ │ │ │федерального бюджета, бюджетов субъектов│

│ │ │ │Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов│

│ │ │ │государственных внебюджетных фондов │

│ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ │регламентируемая законодательством РФ деятель-│

│ │ │ │ность органов государственной власти, органов│

│ │ │ │местного самоуправления и иных участников│

│ │ │ │бюджетного процесса по составлению и рассмотрению│

├►┤Бюджетный процесс├►┤проектов бюджетов, утверждению и исполнению│

│ │ │ │бюджетов, контролю за их исполнением,│

│ │ │ │осуществлению бюджетного учета, составлению,│

│ │ │ │внешней проверке, рассмотрению и утверждению│

│ │ │ │бюджетной отчетности │

│ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ │взаимоотношения между публично-правовыми образо-│

├►┤ Межбюджетные ├►┤ваниями по вопросам регулирования бюджетных пра-│

│ │ отношения │ │воотношений, организации и осуществления бюджет-│

│ │ │ │ного процесса │

│ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Межбюджетные │ │средства, предоставляемые одним бюджетом│

└►┤ трансферты ├►┤бюджетной системы Российской Федерации другому│

│ │ │бюджету бюджетной системы Российской Федерации │

└─────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

 

7.20

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Бюджетные правоотношения │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в│

├─►┤процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов│

│ │бюджетной системы РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤Отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в│

│ │процессе осуществления государственных и муниципальных заимствований│

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤Отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в│

│ │процессе регулирования государственного и муниципального долга │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤Отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в│

│ │процессе составления и рассмотрения проектов бюджетной системы РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤Отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в│

│ │процессе утверждения бюджетов бюджетной системы РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤Отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в│

│ │процессе исполнения бюджетов бюджетной системы РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤Отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в│

│ │процессе контроля за исполнением бюджетов бюджетной системы РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в│

└─►┤процессе осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и│

│утверждения бюджетной отчетности │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

7.21

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Участники бюджетных правоотношений в Российской Федерации │

└┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤ Публично-правовые образования ├───┐

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Российская Федерация ├◄──┤

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Субъекты Российской Федерации ├◄──┤

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Муниципальные образования ├◄──┘

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤Органы государственной власти и органы местного самоуправления│

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤ Участники бюджетного процесса │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──►┤Органы государственного (муниципального) финансового контроля │

└──────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Тема 8
Правовое регулирование публичных расходов и доходов

 

8.1

 

┌───────────────────────────────────────────┐

│ Расходы бюджетов бюджетной системы РФ │

└────────────────────┬──────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Понятие: выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением│

│средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования│

│дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ) │

└─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Порядок формирования: формируются в соответствии с расходными обяза-│

│тельствами, исполнение которых должно происходить в очередном финансо-│

│вом году │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Расходные обяза-│ │Бюджетные обяза-│ │Бюджетные ассиг-│ │Бюджетные ассиг-│

│тельства-обуслов-│ │тельства - рас-│ │нования - пре-│ │нования на испол-│

│ленные законом,│ │ходные обязатель-│ │дельные объемы│┌─┤нение действующих│

│иным нормативным│ │ства, подлежащие│ │денежных средств,││ │расходных обяза-│

│правовым актом,│ │исполнению в со-│ │предусмотренных в││ │тельств │

│договором или│ │ответствующем фи-│ │соответствующем ││ └─────────────────┘

│соглашением обя-│ │нансовом году │ │финансовом году││

│занности публич-│ │ │ │для исполнения││

│но-правового об-├►┤ ├►┤бюджетных обяза-││

│разования или│ │ │ │тельств в соот-├┤

│действующего от│ │ │ │ветствии с бюд-││ п. 2 ст. 174.2

│его имени бюджет-│ │ │ │жетной росписью││

│ного учреждения│ │ │ │ ││

│предоставить фи-│ │ │ │ ││

│зическому или│ │ │ │ ││ ┌─────────────────┐

│юридическому ли-│ │ │ │ ││ │Бюджетные ассиг-│

│цу, иному публич-│ │ │ │ ││ │нования на испол-│

│но-правовому об-│ │ │ │ │└─┤нение принятых│

│разованию субъек-│ │ │ │ │ │расходных обяза-│

│ту международного│ │ │ │ │ │тельств │

│права средства из│ │ │ │ │ └─────────────────┘

│соответствующего │ │ │ │ │

│бюджета │ │ │ │ │

└─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘

 

8.2

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Направления бюджетных ассигнований │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг, в│

├─►┤том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных)│

│ │контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для│

│ │государственных (муниципальных) нужд │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ассигнования на социальное обеспечение населения - ассигнования на│

│ │предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение то-│

├─►┤варов, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях│

│ │реализации мер социальной поддержки населения │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤Ассигнования на предоставление бюджетных инвестиций юридическим ли-│

│ │цам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам (за исклю-│

├─►┤чением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), инди-│

│ │видуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям това-│

│ │ров, работ, услуг │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤ Ассигнования на предоставление межбюджетных трансфертов │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ассигнования на предоставление платежей, взносов, безвозмездных пе-│

├─►┤речислений субъектам международного права │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤Ассигнования на обслуживание государственного (муниципального) долга│

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ассигнования на исполнение судебных актов по искам к Российской Фе-│

│ │дерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям│

└─►┤о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в│

│результате незаконных действий (бездействия) органов государственной│

│власти (государственных органов), органов местного самоуправления│

│либо должностных лиц этих органов │ ┘

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

8.3

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных)│

│ │услуг │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤ Ассигнования на обеспечение выполнения бюджетных учреждений │

│ └─────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────┘

│ │ ┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │Оплата труда работников бюджетных учреждений, денежное│

│ ├────►┤содержание работников органов государственной власти и│

│ │ │муниципальных образований, командировочные и иные выплаты│

│ │ │и пр. │

│ │ └─────────────────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ├────►┤Оплата поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг│

│ │ │для государственных (муниципальных) нужд │

│ │ └─────────────────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ├────►┤Уплата налогов, сборов и иных обязательных платежей в│

│ │ │бюджетную систему РФ │

│ │ └─────────────────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │Возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждениям при│

│ └────►┤осуществлении им деятельности │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ассигнования на предоставление субсидий автономным учреждениям,│

├─►┤включая субсидии на возмещение нормативных затрат по оказанию ими│

│ │государственных (муниципальных) услуг физическим (или) юридическим│

│ │лицам │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ассигнования на предоставление субсидий некоммерческим организациям,│

│ │не являющмися бюджетными и автономными учреждениями, в том числе в│

├─►│соответствии с договорами (соглашениями) на оказание указанными ор-│

│ │ганизациями государственных (муниципальных) услуг физическим и(или)│

│ │юридическим лицам │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ассигнования на закупку товаров, работ и услуг для государственных│

│ │(муниципальных) нужд (за исключением бюджетных ассигнований для│

└─►┤обеспечения выполнения функций бюджетного учреждения), в том числе в│

│целях: │

└───────────────────────────────────┬────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤оказания государственных (муниципальных) услуг физическим│

│ │и юридическим лицам │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤ предоставления межбюджетных трансфертов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Осуществления бюджетных инвестиций в объекты государс-│

├────►┤твенной (муниципальной) собственности (за исключением го-│

│ │сударственных (муниципальных) унитарных предприятий) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │разработки, закупки и ремонта вооружений, военной и спе-│

│ │циальной техники, продукции производственно-технического│

├────►┤назначения и имущества в рамках государственного оборон-│

│ │ного заказа │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────┐

└────►┤ закупки товаров в государственный материальный резерв │

└─────────────────────────────────────────────────────────┘

 

8.4

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Доходы бюджетов бюджетной системы РФ │

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Понятие: поступающие в бюджет денежные средства, за исключением│

│средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования│

│дефицита бюджета │

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Порядок формирования: формируются в соответствии с бюджетным│

│законодательством, законодательством о налогах и сборах и│

│законодательством об иных обязательных платежах │

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Виды доходов бюджетов │

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┼───────────────────────────┐

▼ ▼ ▼

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Налоговые доходы │ │Неналоговые дохо-│ │ Безвозмездные │

│ │ │ды │ │ поступления │

└─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘

 

8.5

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤ Налоговые доходы │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►┤Доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах│

│ │федеральных налогов и сборов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►┤Доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах│

│ │налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►┤Доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах│

│ │региональных налогов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───►┤Доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах│

│ │местных налогов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Доходы от пеней и штрафов по налогам и сборам, предусмотренным│

└───►┤законодательством РФ о налогах и сборах │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

8.6

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────┤ Неналоговые доходы │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │доходы ох использования имущества, находящегося в государственной│

│ │или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов,│

├─►┤предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением│

│ │имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и│

│ │муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных предприя- │

│ │тий │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капи-│

│ │тале государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных кам-│

│ │ней, находящегося в государственной или муниципальной собственности│

├─►┤после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о│

│ │налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений,│

│ │а также имущества государственных и муниципальных унитарных пред-│

│ │приятий, в том числе казенных предприятий │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после│

├─►┤уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах│

│ │и сборах │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │средства, полученные в результате применения мер гражданско-│

│ │правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе│

│ │штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в│

├─►┤возмещение вреда, причиненного Российской Федерации субъектам│

│ │Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы│

│ │принудительного изъятия │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─►┤средства самообложения граждан │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└─►┤иные неналоговые доходы │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

8.7

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Безвозмездные поступления │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Феде-│

├──────►┤рации │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──────►┤субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Феде-│

│ │рации (межбюджетные субсидии) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──────►┤субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов│

│ │Российской Федерации │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──────►┤иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной сис-│

│ │темы Российской Федерации │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, меж-│

└──────►┤дународных организаций и правительств иностранных государств, в│

│том числе добровольные пожертвования │

└───────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

8.8

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌──┤Доходы от использования имущества, находящегося в государственной│ │ │или муниципальной собственности │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в│ ├─────►┤возмездное пользование государственного и муниципального│ │ │имущества за исключением имущесхва автономных учреждении, а так-│ │ │же имущества государственных и муниципальных унитарных предприя-│ │ │тий, в том числе казенных предприятий │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных│ ├─────►┤средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в│ │ │кредитных организациях │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в│ ├─────►┤государственной или муниципальной собственности (за исключением│ │ │имущества автономных учреждений, а также имущества│ │ │государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том│ │ │числе казкнных предприятий), в залог, в доверительное управление│ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ ├─────►┤плата за пользование бюджетными кредитами │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складоч-│ ├─────►┤ных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или│ │ │дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федераци субъ-│ │ │ектам Российской Федерации или муниципальным образованиям │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │часть прибыли государственных и муниципальных унитарных│ ├─────►┤предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных│ │ │платежей │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │другие предусмотренные законодательством Российской Федерации│ │ │доходы от использования имущества, находящегося в государствен-│ └─────►┤ной или муниципальной собственности, за исключением имущества│ │автономных учреждений, а также имущества государственных и муни-│ │ципальных унитарных предприятий, в том числе казенных предприя-│ │тий │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

8.9

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Принцип сбалансированности бюджета │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐

│ Р │ │ = │ │ Д │ │ +- │ │ ИФД │

└───────────┘ └───────────┘ └───────────┘ └───────────┘ └───────────┘

 

Д - доходы

Р - расходы

ИФД - источники финансирования дефицита бюджета

 

8.10

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Источники финансирования дефицитов бюджетов ├─┐

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐│

├►┤Источники внутреннего финансиро-│ │Источники внешнего финансирования├┤

│ │вания │ │ ││

│ └─────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘│

│ ┌─────────────────────────────────┐┌─────────────────────────────────┐ │

│ │государственные (муниципальные)││государственные ценные бумаги,│ │

├►┤ценные бумаги, номинальная стои-││номинальная стоимость которых├◄┤

│ │мость которых указана в валюте││указана в иностранной валюте │ │

│ │Российской Федерации │└─────────────────────────────────┘ │

│ └─────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │

│ ┌─────────────────────────────────┐│кредиты иностранных государств,│ │

├►┤кредиты организаций в валюте Рос-││включая целевые иностранные кре-│ │

│ │сийской Федерации ││диты (заимствования), международ-│ │

│ └─────────────────────────────────┘│ных финансовых организаций, иных├◄┤

│ │субъектов международного права,│ │

│ ┌─────────────────────────────────┐│иностранных юридических лиц в│ │

│ │бюджетные кредиты от других бюд-││иностранной валюте │ │

├►┤жетов бюджетной системы Россий-│└─────────────────────────────────┘ │

│ │ской Федерации │ │

│ └─────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────┐ │

│ │кредиты кредитных организаций в├◄┤

│ ┌─────────────────────────────────┐│иностранной валюте │ │

│ │кредиты международных финансовых│└─────────────────────────────────┘ │

├►┤организаций в валюте Российской│ │

│ │Федерации │┌─────────────────────────────────┐ │

│ └─────────────────────────────────┘│иные источники внешнего финанси-├◄┘

│ │рования дефицитов бюджетов │

│ ┌─────────────────────────────────┐└─────────────────────────────────┘

├►┤изменение остатков средств на│

│ │счетах по учету средств бюджета│

│ └─────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────┐

│ │иные источники внутреннего финан-│

└►┤сирования дифицитов бюджетов │

└─────────────────────────────────┘

 

8.11

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Источники финансирования дефицита федерального бюджета │

└─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘

┌─────────────────┴──────────────────────┐

┌───────────────┴──────────────────┐ ┌───────────────────┴──────────────┐

│Источники внутреннего финансирова-│ │ Источники внешнего финансирования│

│ния │ │ │

└───────────────┬──────────────────┘ └───────────────────┬──────────────┘

▼ ▼

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│П. 1 ст. 94 БК РФ. │ │П. 2 ст. 94 БК РФ. │

│1) разница между средствами, пос-│ │1) разница между средствами, пос-│

│тупившими от размещения государ-│ │тупившими от размещения государс-│

│ственный ценных бумаг Российской│ │твенных займов, которые осущест-│

│Федерации, и средствами, направ-│ │вляются путем выпуска государст-│

│ленными на их погашение; │ │венных ценных бумаг от имени Рос-│

│2) разница между средствами, полу-│ │сийской Федерации и номинальная│

│ченными от возврата бюджетных кре-│ │стоимость которых указана в инос-│

│дитов за счет средств целевых│ │транной валюте, и средствами, нап-│

│иностранных кредитов (заимство-│ │равленными на их погашение; │

│ваний), предоставленных внутри│ │2) разница между полученными и по-│

│страны, и суммой предоставленных│ │гашенными Российской Федерацией в│

│внутри страны бюджетных кредитов│ │иностранной валюте кредитами инос-│

│за счет средств целевых иностран-│ │транных государств, включая целе-│

│ных кредитов (заимствований); │ │вые иностранные кредиты (заимство-│

│3) разница между средствами, полу-│ │вания), с учетом средств, перечис-│

│ченными от возврата предоставлен-│ │ленных из федерального бюджета│

│ных внутри страны прочих бюджетных│ │российскими поставщиками товаров и│

│кредитов (ссуд), и суммой предос-│ │(или) услуг на экспорт в счет по-│

│тавленных внутри страны прочих│ │гашения государственного внешнего│

│бюджетныъ кредитов; │ │долга Российской Федерации, между-│

│4) разница между полученными и по-│ │народных финансовых организаций,│

│гашенными Российской Федерацией в│ │иных субъектов международного пра-│

│валюте Российской Федерации бюд-│ │ва и иностранных юридических лиц; │

│жетными кредитами, предоставленны-│ │3) разница между полученными и по-│

│ми федеральному бюджету другими│ │гашенными Российской Федерацией в│

│бюджетами бюджетной системы Рос-│ │иностранной валюте кредитами кре-│

│сийской Федерации и другие │ │дитных организаций, и другие │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

 

8.12

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Источники финансирования дефицита регионального бюджета │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

┌───────────────────┴──────────────────┐

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐

│Источники внутреннего финансиро-│ │Источники внешнего финансирования│

│вания │ │ │

└───────────────┬─────────────────┘ └────────────────┬────────────────┘

▼ ▼

┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│П. 1 ст. 95 БК РФ. │ │П. 2 ст. 95 БК РФ. │

│1) разница между средствами, пос-│ │1) разница между средствами, пос-│

│тупившими от размещения государс-│ │тупившими от размещения государ-│

│твенных ценных бумаг субъекта│ │ственных ценных бумаг субъекта│

│Российской Федерации, номинальная│ │Российской Федерации, номинальная│

│стоимость которых указана в валю-│ │стоимость которых указана в инос-│

│те Российской Федерации, и средс-│ │транной валюте, и средствами,│

│твами, направленными на их пога-│ │направленными на их погашение; │

│шение; │ │2) разница между полученными и│

│2) разница между полученными и│ │погашенными субъектом Российской│

│погашенными субъектом Российской│ │Федерации кредитами иностранных│

│Федерации в валюте Российской Фе-│ │банков в иностранной валюте; │

│дерации кредитами кредитных орга-│ │3) иные источники внешнего финан-│

│низаций; │ │сирования дефицита бюджета субъ-│

│3) разница между полученными и│ │екта Российской Федерации │

│погашенными субъектом Российской│ │- объем средств, направляемых на│

│Федерации в валюте Российской Фе-│ │исполнение государственных гаран-│

│дерации бюджетными кредитами,│ │тий субъекта Российской Федерации│

│предоставленными бюджету субъекта│ │в иностранной валюте, в случае│

│Российской Федерации другими бюд-│ │если исполнение гарантом государ-│

│жетами бюджетной системы Россий-│ │ственных гарантий субъекта Рос-│

│ской Федерации; │ │сийской Федерации ведет к возник-│

│4) разница между полученными и│ │новению права регрессного требо-│

│погашенными субъектом Российской│ │вания гаранта к принципалу; │

│Федерации в иностранной валюте│ │- объем средств, направляемых на│

│бюджетными кредитами, предостав-│ │погашение иных долговых обяза-│

│ленными Российской Федерацией в│ │тельств субъекта Российской Феде-│

│рамках использования целевых│ │рации в иностранной валюте │

│иностранных кредитов (заимствова-│ │ │

│ний); │ │ │

│5) разница между полученными и│ │ │

│погашенными субъектом Российской│ │ │

│Федерации в валюте Российской Фе-│ │ │

│дерации кредитами международных│ │ │

│финансовых организаций; │ │ │

│6) изменение остатков средств на│ │ │

│счетах по учету средств бюджета│ │ │

│субъекта Российской Федерации в│ │ │

│течение соответствующего финансо-│ │ │

│вого года; │ │ │

│7) иные источники внутреннего фи-│ │ │

│нансирования дефицита бюджета│ │ │

│субъекта Российской Федерации │ │ │

└─────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

 

8.13

 

┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ Источники финансирования дефицита местного бюджета │

└────────────────────────┬───────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Источники внутреннего финансирования │

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Ст. 96 БК РФ. │

│1) разница между средствами, поступившими от размещения муниципальных│

│ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской│

│Федерации, и средствами, направленными на их погашение; │

│2) разница между полученными и погашенными муниципальным образованием│

│кредитами кредитных организаций в валюте Российской Федерации; │

│3) разница между полученными и погашенными муниципальным образованием│

│в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными│

│местному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федера-│

│ции; │

│4) разница между полученными в иностранной валюте от Российской Федера-│

│ции и погашенными муниципальным образованием бюджетными кредитами, пре-│

│доставленными в рамках использования целевых иностранных кредитов (за-│

│имствований); │

│5) изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюд-│

│жета в течение соответствующего финансового года; │

│6) иные источники внутреннего финансирования дефицита местного бюджета │

│- поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находя-│

│щихся в собственности муниципального образования; │

│- курсовая разница по средствам местного бюджета; │

│- объем средств, направляемых на исполнение гарантий муниципального об-│

│разования в валюте Российской Федерации, в случае если исполнение га-│

│рантом муниципальных гарантий ведет к возникновению права регрессного│

│требования гаранта к принципалу; │

│- объем средств, направляемых на исполнение гарантий муниципального об-│

│разования в иностранной валюте, предоставленых Россйской Федерации в│

│рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований), в│

│случае если исполнение гарантом муниципальных гарантий ведет к возник-│

│новению права регрессного требования гаранта к принципалу; │

│- объем средств, направляемых на погашение иных долговых обязательств│

│муниципального образования в валюте Российской Федерации; │

│- разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из│

│местного бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой пре-│

│доставленных из местного бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в│

│валюте Российской Федерации; │

│- разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из│

│местного бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации│

│бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из местного бюджета другим│

│бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в │

│валюте Российской Федерации │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

8.14

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Бюджетная классификация РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Понятие: группировка доходов, расходов и источников│

│ │финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской│

├─►┤Федерации, используемая для составления и исполнения бюджетов,│

│ │составления бюджетной отчетности, обеспечивающая сопоставимость│

│ │показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└─►┤ Состав: ├───┐

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ Классификация доходов бюджетов ├◄──┤

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ Классификация расходов бюджетов ├◄──┤

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов ├◄──┤

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│Классификация операций публично правовых образований (классифи-├◄──┘

│кация операций сектора государственного управления) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

8.15

 

┌───────────────────────────────────────┐

┌────────┤ Состав классификации доходов бюджетов │

│ └───────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

├───►┤Код главного администра-├────►┤Утверждается законом (решением) о│

│ │тора доходов бюджета │ │бюджете │

│ └────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ │ Код вида доходов │ │Включает группу, подгруппу, статью,│

│ │ │ │подстатью и элемент дохода. Группы,│

├───►┤ ├────►┤подгруппы, элементы едины для всех│

│ │ │ │бюджетов и закреплены в БК РФ.│

│ │ │ │Перечень статей и подстатей утвер-│

│ │ │ │ждается Минфином РФ │

│ └────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ │ Код подвида доходов │ │Перечень кодов по подвидам доходов│

├───►┤ ├────►┤разных уровней бюджетной системы РФ│

│ │ │ │утверждает соответствующий финансо-│

│ │ │ │вый орган │

│ └────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ │Код классификации опера-│ │Состоит из кода группы, статьи и│

│ │ций сектора государ-│ │подстатьи операций сектора государ-│

│ │ственного управления,│ │ственного управления. Перечень│

└───►┤относящихся к доходам├────►┤групп и статей является единым и│

│бюджетов │ │закреплен в БК РФ. Единый перечень│

│ │ │подстатей для всех уровней бюджет-│

│ │ │ной системы устанавливается Минфи-│

│ │ │ном РФ │

└────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

 

8.16

 

┌───────────────────────────────────────────┐

┌────────┤ Состав классификации расходов бюджетов │

│ └───────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ │Код главного распоряди-│ │Перечень главных распорядителей ут-│

├───►┤теля расходов бюджетных├────►┤верждается законом (решением) о│

│ │средств │ │бюджете в составе ведомственной│

│ │ │ │структуры расходов │

│ └────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ │Код раздела, подраздела,│ │Разделы и подразделы едины для всех│

│ │целевой статьи и вида│ │бюджетов и закреплены в БК РФ. Пе-│

│ │расходов │ │речень и коды целевых статей и ви-│

├───►┤ ├────►┤дов расходов утверждаются в составе│

│ │ │ │ведомственной структуры расходов│

│ │ │ │законом (решением) о бюджете либо в│

│ │ │ │случаях установленных БК РФ сводной│

│ │ │ │бюджетной росписью │

│ └────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ │Код классификации опера-│ │Состоит из кода группы, статьи и│

│ │ций сектора государс-│ │подстатьи операций сектора государ-│

│ │твенного управления, от-│ │ственного управления Перечень групп│

└───►┤носящихся к расходам├────►┤и статей является единым и закреп-│

│бюджетов │ │лен в БК РФ. Единый перечень под-│

│ │ │статей для всех уровней бюджетной│

│ │ │системы устанавливается Минфином РФ│

└────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

 

8.17

 

┌───────────────────────────────────────┐

┌────────┤Состав классификации источников финан-│

│ │сирования дефицитов бюджетов │

│ └───────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ │Код главного администра-│ │Перечень главных администраторов│

├───►┤тора источников финанси-├────►┤утверждается законом (решением) о│

│ │рования дефицитов бюдже-│ │бюджете │

│ │тов │ │ │

│ └────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ │Код группы, подгруппы,│ │Группы и подгруппы едины для всех│

│ │статьи и вида источников│ │бюджетов и закреплены в БК РФ. Пе-│

├───►┤финансирования дефицитов├────►┤речень статей и видов источников│

│ │бюджетов │ │финансирования дефицитов бюджета│

│ │ │ │утверждаются законом (решением) о│

│ │ │ │бюджете │

│ └────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐

│ │Код классификации опера-│ │Состоит из кода группы, статьи и│

│ │ций сектора государ-│ │подстатьи операций сектора государ-│

│ │ственного управления,│ │ственного управления Перечень групп│

└───►┤относящихся к источни-├────►┤и статей является едиными закреплен│

│кам финансирования дефи-│ │в БК РФ. Единый перечень подстатей│

│цитов бюджетов │ │для всех уровней бюджетной системы│

│ │ │устанавливается Минфином РФ │

└────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘

 

Тема 9
Бюджетное устройство

 

9.1

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤ Бюджетное устройство │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──────►┤ Бюджетная система │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──────►┤ Принципы построения бюджетной системы │

└───────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

9.2

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤ Бюджетная система Российской Федерации │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────►┤Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных│

│ │фондов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────►┤Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государс-│

│ │твенных внебюджетных Фондов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────┐

└───────►┤ Местные бюджеты ├──┐

└───────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│Бюджеты муниципальных районов, бюджеты город-│ │

│ских округов, бюджеты внутригородских муници-├◄─┤

│пальных образований городов Федерального значе-│ │

│ния Москвы и Санкт-Петербурга │ │

└───────────────────────────────────────────────┘ │

┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│ Бюджеты городских и сельских поселений ├◄─┘

└───────────────────────────────────────────────┘

 

9.3

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤ Внебюджетные фонды │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────►┤ Государственные внебюджетные фонды ├──┐

│ └───────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Пенсионный Фонд РФ ├◄─┤

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Фонд социального страхования РФ ├◄─┤

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │Федеральный фонд обязательного медицинского страхова-├◄─┘

│ │ния │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────┐

└───────►┤ Территориальные государственные внебюджетные фонды ├◄─┐

└───────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌─────────────────────────────────────────────────────┐ │

│Территориальные фонды обязательного медицинского├◄─┤

│страхования субъектов РФ │ │

└─────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌─────────────────────────────────────────────────────┐ │

│Территориальные государственные внебюджетные фонды├◄─┘

│субъектов РФ │

└─────────────────────────────────────────────────────┘

 

9.4

 

┌────────────────────────────────────────────┐

│ Консолидированный бюджет │

└────────────────────┬───────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Понятие: свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской│

│Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов│

│государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных тран-│

│сфертов между этими бюджетами │

└──────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────┤Виды: │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ │Консолидированный │ │Федеральный бюджет│ │Свод консолидиро-│

│ │бюджет РФ │ │ │ │ванных бюджетов│

├───►┤ ├───►┤ │ │субъектов РФ (без│

│ │ │ │ │ │учета межбюджетных│

│ │ │ │ │ │трансфертов) │

│ └──────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────┘

│ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ │Консолидированный │ │Региональный бюд-│ │Свод бюджетов му-│

│ │бюджет субъекта РФ│ │жет │ │ниципальных обра-│

├───►┤ ├───►┤ │ │зований (без учета│

│ │ │ │ │ │межбюджетных тран-│

│ │ │ │ │ │сфертов) │

│ └──────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────┘

│ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ │Консолидированный │ │Бюджет муниципаль-│ │Свод бюджетов го-│

└───►┤бюджет муниципаль-├───►┤ного района (рай-│ │родских и сельских│

│ного района │ │онный бюджет) │ │поселений │

└──────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────┘

 

9.5

 

┌────────────────────────────────────┐

│ Принципы бюджетного права │

└────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤ Принципы построения бюджетной системы │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤ Единства бюджетной системы │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефици-│

│ │тов бюджетов между уровнями бюджетной системы РФ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤ Самостоятельности бюджетов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───┤ Равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤ Принципы организации бюджетного процесса │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования де-│

│ │фицитов бюджетов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤ Сбалансированности бюджета │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤ Результативности и эффективности использования бюджетных средств │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤ Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤ Прозрачности (открытости) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤ Достоверности бюджета │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤ Адресности и целевого характера бюджетных средств │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤ Подведомственности расходов бюджета │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───┤ Единства кассы │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

9.6

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤Виды межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюд-│

│ │жета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Рос-│

├────►┤сийской Федерации │

│ │Образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации - межбюджетные│

│ │трасферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федера-│

│ │ции в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих│

│ │при выполнении полномочий органов государственной власти субъек-│

│ │тов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Россий-│

├────►┤ской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федера-│

│ │ции и субъектов Российской Федерации и расходных обязательств по│

│ │выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам│

│ │местного значения │

│ │Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из│

│ │Федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования│

│ │расходов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации - межбюджетные│

│ │трасферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федера-│

│ │ции в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъ-│

│ │ектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований,│

├────►┤возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, пере-│

│ │данных для осуществления органам государственной власти субъектов│

│ │Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в│

│ │установленном порядке. │

│ │Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из│

│ │федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных│

│ │фондов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ предоставляют-│

│ │ся в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральными зако-│

└────►┤нами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными право-│

│выми актами Правительства Российской Федерации │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

9.7

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤Виды межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов│

│ │РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений │

│ │Образуют Региональный фонд финансовой поддержки поселений │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных│

├────►┤районов (городских округов). │

│ │Образуют Региональный фонд финансовой поддержки муниципальных│

│ │районов (округов) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Субсидии местным бюджетам - межбюджетные трансферты, предоставля-│

│ │емые бюджетам муниципальных образований в целях софинансирования│

│ │расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий ор-│

├────►┤ганов местного самоуправления по вопросам местного значения │

│ │Совокупность субсидий местным бюджетам из бюджета субъекта Рос-│

│ │сийской Федерации образует Региональный фонд софинансирования│

│ │расходов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Субвенции местным бюджетам и субвенции бюджетам автономных окру-│

│ │гов, входящих в состав краев, областей, для реализации полномочий│

│ │органов государственной власти субъектов Российской Федерации пе-│

│ │редаваемых на основании договоров между органами государственной│

│ │власти автономного округа и соответственно органами государствен-│

│ │ной власти края или области, заключенных в соответствии с законо-│

│ │дательством Российской Федерации. Под ними понимаются межбюджет-│

├────►┤ные трансферты, предоставляемые местным бюджетам в целях финансо-│

│ │вого обеспечения расходных обязательств муниципальных образова-│

│ │ний, возникающих при выполнении государственных полномочий Рос-│

│ │сийской Федерации, субъетов Российской Федерации, переданных для│

│ │осуществления органам местного самоуправления в установленном по-│

│ │рядке │

│ │Совокупность субвенций местным бюджетам из бюджета субъекта Рос-│

│ │сийской Федерации образует Региональный фонд компенсаций │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Иные межбюджетные трансферты, предоставляемые местным бюджетам,│

│ │предоставляются в случаях и порядке, которые предусмотрены зако-│

└────►┤нами субъектов РФ и принимаемыми в соответствии с ними норматив-│

│ными правовыми актами органов государственной власти субъектов│

│Российской Федерации │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

9.8

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤Виды межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Дотации из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной│

├──►┤обеспеченности поселений. Образуют Районный фонд финансовой поддер-│

│ │жки поселений │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──►┤Субсидии, перечисляемые из бюджетов поселений в бюджеты муниципаль-│

│ │ных районов на решение вопросов межмуниципального характера │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Субсидии, перечисляемые в бюджеты субъектов РФ для формирования│

├──►┤региональных фондов финансовой поддержки поселений и региональных│

│ │фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских окру-│

│ │гов) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │иные межбюджетные трансферты бюджетам поселений из бюджетов муници-│

└──►┤пальных районов предоставляются в случаях и порядке, которые пре-│

│дусмотрены муниципальными правовыми актами представительного органа│

│местного самоуправления │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Тема 10
Бюджетный процесс

 

10.1

 

┌────────────────────────────────────────────┐

│ Понятие и стадии бюджетного процесса │

└────────────────────┬───────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов│

│государственной власти, органов местного самоуправления и иных участни-│

│ков бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюдже-│

│тов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением,│

│осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмот-│

│рению и утверждению бюджетной отчетности (ст. 6 Бюджетного кодекса│

│Российской Федерации) │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Под стадией в бюджетном процессе обычно понимают обособленный,│

│самостоятельный и законченный этап деятельности государствен-├────────┐

│ных и муниципальных органов, в результате прохождения которого│ │

│бюджет переходит из одного качественного состояния в другое │ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌──────────────────────────────────────────────┐ │

┌─────────┤ Стадии бюджетного процесса ├◄─────────────┘

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

├────────►┤ составление проекта бюджета │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

├────────►┤ рассмотрение и утверждение бюджета │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

├────────►┤ исполнение бюджета │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

└────────►┤составление, внешняя проверка, рассмотрение и│

│утверждение бюджетной отчетности │

└──────────────────────────────────────────────┘

 

10.2

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Финансовый год и плановый период │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐

├─►┤отчетный финансовый год├─────►┤год, предшествующий текущему финансо-│

│ │ │ │вому году │

│ └───────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │ │ │год, в котором осуществляется испол-│

├─►┤ текущий финансовый год├─────►┤нение бюджета, составление и рассмот-│

│ │ │ │рение проекта бюджета на очередной│

│ │ │ │финансовый год (очередной финансовый│

│ │ │ │год и плановый период) │

│ └───────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐

├─►┤очередной финансовый├─────►┤год, следующий за текущим финансовым│

│ │год │ │годом │

│ └───────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐

└─►┤ плановый период ├─────►┤два финансовых года, следующие за│

│ │ │очередным финансовым годом │

└───────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘

 

10.3

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤ Принципы бюджетного процесса │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────►│полнота отражения доходов, расходов и источников финансиро-│

│ │вания дефицитов бюджетов │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────►│сбалансированность бюджета │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────►│результативность и эффективность использования бюджетных│

│ │средств │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────►│общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────►│прозрачность (открытость) │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────►│достоверность бюджета │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────►│адресность и целевой характер бюджетных средств │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────►│подведомственность доходов, расходов и источников финансиро-│

│ │вания дефицита бюджетов │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────┐

└─────────►│единство кассы │

└────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.4

 

┌────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Участники бюджетного процесса РФ │

└────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Президент (глава) го-│ │Определение направле-│

│сударства │ │ний бюджетной политики│

└──────────────────────┘ └──────────────────────┘

┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Правительство ├──────────►┤Организация бюджетного│

│ ├────┐ ┌────┤процесса │

└──────────────────────┘ │ │ └──────────────────────┘

┌──────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────┐

│ │ │ │ │Принятие отчета о бюд-│

│ Парламент │ │ │ │жете отчета об утвер-│

│ │ ┌──┼─┘ │ждении отчета об ис-│

│ │ │ │ │полнении бюджета │

└──────────────────────┘ │ │ └──────────────────────┘

┌──────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────┐

│ ├─┘ └──────┤Составления проекта│

│ Финансовый орган ├──────────►┤бюджета, составление│

│ │ │отчета об исполнении│

│ │ │бюджета │

└──────────────────────┘ └──────────────────────┘

┌──┬──────────────────────┬──┐

│ │Главные распорядители│ │

│ │ бюджетных средств │ │

│ └──────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────┐ │

│ │ Распорядители │ │

│ │ бюджетных средств │ │

│ └──────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────┐ │

│ │ Получатели бюджетных │ │

┌────────┐ │ │ средств │ │

│Админис-│ │ └──────────────────────┘ │ ┌──────────────────────┐

│тратор │ │ ┌──────────────────────┐ │ │Распоряжение доходами│

│бюджет- ├─┤ │Главные администраторы│ │ │и расходами бюджета,│

│ных │ │ │ доходов │ │ │источниками финансиро-│

│средств │ │ └──────────────────────┘ │ │вания дефицита бюджета│

└────────┘ │ ┌──────────────────────┐ │ └──────────────────────┘

│ │ Администраторы │ │

│ │ доходов │ │

│ └──────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────┐ │

│ │Главные администраторы│ │

│ │источников финансиро-│ │

│ │вания дефицита бюджета│ │

│ └──────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────┐ │

│ │Администраторы источ-│ │

│ │ников финансирования│ │

│ │дефицита бюджета │ │

└──┴──────────────────────┴──┘

┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ Субъекты бюджетного ├──────────►┤Бюджетное планирование│

│ планирования │ └──────────────────────┘

└──────────────────────┘ ┌──────────────────────┐

┌──────────────────────┐ │Внешний аудит проекта│

│ Счетная палата ├──────────►┤бюджета, отчет об ис-│

└──────────────────────┘ │полнении бюджета │

└──────────────────────┘

┌──────────────────────┬┐ ┌─────┐ ┌┬──────────────────────┐

│ Федеральное ││ │Кас- │ ││Кассовое обслуживание│

│ казначейство ││ │совые│ ││исполнения бюджета │

└──────────────────────┘│ │пол- │ │└──────────────────────┘

┌──────────────────────┐├─│номо-│─┤┌──────────────────────┐

│ЦБ РФ и другие кредит-││ │чия │ ││Обслуживание счетов│

│ные организации ││ │ │ ││бюджета │

└──────────────────────┴┘ └─────┘ └┴──────────────────────┘

┌──────────────────────┐

┌──────────────────────┐ │Управление ликвиднос-│

│Орган по управлению│ │тью единого счета бюд-│

│ликвидностью единого├──────────►┤жета, размещение вре-│

│счета │ │менно свободного ос-│

└──────────────────────┘ │татка на едином счете│

│бюджета │

└──────────────────────┘

 

10.5

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Участникм бюджетного процесса РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤ Президент РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образо-│

│ │вания │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤законодательные (представительные) органы государственной власти│

│ │и представительные органы местного самоуправления │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤исполнительные органы государственной власти (исполнительно-рас-│

│ │порядительные органы муниципальных образований) │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤ Центральный банк РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤ органы государственного (муниципального) финансового контроля │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤ органы управления государственными внебюджетными фондами │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤ главные распорядители (распорядители) бюджетных средств │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤ главные администраторы (администраторы) доходов бюджета │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►┤главные администраторы (администраторы) источников финансирования│

│ │дефицита бюджета │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└────►┤ получатели бюджетных средств │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.6

 

┌─────────────────────────────────────────────────────┐

┌───┤Участники бюджетного процесса, обладающие бюджетными├─────────────┐

│ │полномочиями на федеральном уровне │ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │

├──►│ Президент РФ │ │главные распорядители, рас-│ │

│ └────────────────────────────┘ │порядители и получатели├◄─────┤

│ ┌────────────────────────────┐ │средств федерального бюджета│ │

├──►│Государственная Дума Феде-│ └────────────────────────────┘ │

│ │рального Собрания РФ │ ┌────────────────────────────┐ │

│ └────────────────────────────┘ │главные распорядители, рас-│ │

│ ┌────────────────────────────┐ │порядители и получатели├◄─────┤

├──►│Совет Федерации Федерального│ │средств бюджетов государ-│ │

│ │Собрания РФ │ │ственных внебюджетных фондов│ │

│ └────────────────────────────┘ │РФ │ │

│ ┌────────────────────────────┐ └────────────────────────────┘ │

├──►│ Правительство РФ │ ┌────────────────────────────┐ │

│ └────────────────────────────┘ │главные администраторы (ад-│ │

│ ┌────────────────────────────┐ │министраторы) доходов феде-├◄─────┤

├──►│ Министерство финансов РФ │ │рального бюджета │ │

│ └────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │

│ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │

├──►│ Федеральное казначейство │ │главные администраторы (ад-│ │

│ └────────────────────────────┘ │министраторы) доходов бюдже-├◄─────┤

│ ┌────────────────────────────┐ │тов государственных внебюд-│ │

├──►│ Центральный банк РФ │ │жетных фондов РФ │ │

│ └────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │

│ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │

├──►│ Счетная палата РФ │ │главные администраторы (ад-│ │

│ └────────────────────────────┘ │министраторы) источников фи-├◄─────┤

│ ┌────────────────────────────┐ │нансирования дефицита феде-│ │

│ │Органы управления государ-│ │рального бюджета │ │

└──►┤ственными внебюджетными фон-│ └────────────────────────────┘ │

│дами РФ │ ┌────────────────────────────┐ │

└────────────────────────────┘ │главные администраторы (ад-│ │

│министраторы) источников фи-│ │

│нансирования дефицита бюд-├◄─────┘

│жетов государственных вне-│

│бюджетных фондов РФ │

└────────────────────────────┘

 

10.7

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Бюджетные полномочия отдельных участников бюджетного процесса │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────┐

│ Бюджетные полномочия Президента РФ │

└───────────────────┬────────────────────┘

▼

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│направляет Федеральному Собранию РФ бюджетное послание не позд-│

│нее марта, предшествующего очередному финансовому году в котором│

│определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и│

│плановый период │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Бюджетные полномочия законодательных (представительных) органов │

└────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────┐

│Законодательные (представительные) органы,│

│представительные органы местного самоуправления│

└────────────────────┬──────┬───────────────────┘

┌──────────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────────┐

│рассматривают и утверждают├◄────┤ │ │формируют и определяют│

│соответствующие бюджеты │ │ │ │правовой статус органов,│

└──────────────────────────┘ │ ├───►┤осуществляющих контроль за│

│ │ │исполнением соответствую-│

┌──────────────────────────┐ │ │ │щих бюджетов │

│рассматривают и утверждают│ │ │ └──────────────────────────┘

│отчеты об исполнении бюд-├◄────┤ │

│жетов │ │ │ ┌──────────────────────────┐

└──────────────────────────┘ │ │ │осуществляют другие полно-│

│ │ │мочия в соответствии с БК│

┌──────────────────────────┐ │ └───►┤РФ, иными правовыми актами│

│осуществляют последующий│ │ │бюджетного законодатель-│

│контроль за исполнением├◄────┘ │ства РФ │

│соответствующих бюджетов │ └──────────────────────────┘

└──────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Бюджетные полномочия исполнительных органов государственной власти (ис-│

│полнительно-распорядительных органов муниципальных образований) │

└─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘

▼

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│исполнительные органы государственной власти (исполнительно-рас-│

│порядительные органы муниципальных образований) │

└─────────────────────────────┬──────┬────────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────────┐

│обеспечивают составление│ │ │ │представляют отчет об ис-│

│проекта бюджета (проекта├◄────┤ ├───►┤полнении бюджета на утвер-│

│бюджета и среднесрочного│ │ │ │ждение законодательных│

│финансового плана) │ │ │ │(представительных) органов│

└──────────────────────────┘ │ │ └──────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐ │ │ ┌──────────────────────────┐

│представляют их на рас-│ │ │ │обеспечивают управление│

│мотрение и утверждение за-│ │ ├───►┤государственным (муници-│

│конодательных (представи-├◄────┤ │ │пальным) долгом │

│тельных) органов, вместе с│ │ │ └──────────────────────────┘

│необходимыми документами и│ │ │

│материалами │ │ │ ┌──────────────────────────┐

└──────────────────────────┘ │ │ │осуществляют иные полномо-│

│ │ │чия, определенные БК РФ и│

┌──────────────────────────┐ │ │ │(или) принимаемыми в соот-│

│разрабатывают и утверждают│ │ └───►┤ветствии с ним нормативны-│

│методики распределения и│ │ │ми правовыми актами (муни-│

│(или) порядки предоставле-├◄────┘ │ципальными правовыми акта-│

│ния межбюджетных трансфер-│ │ми), регулирующими бюджет-│

│тов │ │ные правоотношения │

└──────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐

│обеспечивают исполнение│

│бюджета и составление бюд-│

│жетной отчетности │

└──────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────┤ Бюджетные полномочия Центрального банка Российской Федерации │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на│

├───────►┤рассмотрение Государственной Думы основные направления денеж-│

│ │но-кредитной политики │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────►┤ обслуживает счета бюджетов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───────►┤осуществляет функции генерального агента по государственным│

│ценным бумагам РФ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Бюджетные полномочия органов государственного и муниципального фи-│

┌───►┤нансового контроля, созданных законодательными (представительыми)│

│ │органами │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов│

├───────►┤и готовят заключения на годовой отчет об исполнении соответ-│

│ │ствующих бюджетов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │проводят экспертизы проектов соответствующих бюджетов, долгос-│

└───────►┤рочных целевых программ и правовых актов бюджетного законода-│

│тельства РФ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.8

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Главный распорядитель бюджетных средств: понятие и бюджетные полномочия│

└───────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┘

▼

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│орган государственной власти (государственный орган), орган уп-│

│равления государственным внебюджетным фондом, орган местного са-│

│моуправления, орган местной администрации, а также наиболее зна-│

│чимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения,│

│указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие│

│право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных│

│обязательств между подведомственными распорядителями и (или) по-│

│лучателями бюджетных средств │

└────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использо-│

│вания бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными│

│ассигнованиями лимитами бюджетных обязательств; │

│формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей│

│бюджетных средств; │

│ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах│

│утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств в бюджетных ассигнова-│

│ний; │

│осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет│

│обоснования бюджетных ассигнований; │

│соствляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные│

│ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распо-│

│рядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую│

│часть бюджета; │

│вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обя-│

│зательств; │

│вносит предложения по формированию и изменению свободной бюджетной рос-│

│писи; │

│определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных бюджет-│

│ных учреждений; │

│формирует государственные (муниципальные) задания (вступает в силу с 1│

│января 2009 г.); │

│обеспечивает контроль за соблюдением получателями субвенций, межбюджет-│

│ных субсидий и иных субсидий, определенных БК РФ, условий, установлен-│

│ных при их предоставлении; │

│организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере│

│своей деятельности; │

│формирует бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных│

│средств; │

│осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и принимае-│

│мыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными│

│правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.9

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Распорядитель бюджетных средств: понятие и бюджетные полномочия │

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│орган государственной власти (государственный орган), орган│

│управления государственным внебюджетным фондом, орган местного│

│самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение,│

│имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты│

│бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и│

│(или) получателями бюджетных средств │

└──────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета; │

│распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств│

│по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных│

│средств и исполняет соответствующую часть бюджета; │

│вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в│

│ведении которого находится, по формированию и изменению бюджетной│

│росписи; │

│в случае и порядке, установленных соответствующим главным распоря-│

│дителем бюджетных средств, осуществляет отдельные бюджетные полно-│

│мочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого│

│находится │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.10

 

┌───────────────────────────────────────┐

│ Главный администратор доходов бюджета:│

│ понятие и бюджетные полномочия │

└──────────────────┬────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ определенный законом (решением) о бюджете орган государственной│

│власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган│

│местной администрации, орган управления государственным внебюджетным│

│фондом, Центральный Банк РФ, иная организация, имеющие в своем ведении│

│администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами│

│доходов бюджета │

└──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ формирует перечень подведомственных ему администраторов доходов│

│бюджета; │

│ представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного│

│финансового плана и (или) проекта бюджета; │

│ представляет сведения для составления и ведения кассового плана; │

│ Формирует и представляет бюджетную отчетность главного│

│администратора доходов бюджета; │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.11

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Администратор доходов бюджета: понятие и бюджетные полномочия │

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│орган государственной власти (государственный орган), орган мес-│

│тного самоуправления, орган местной администрации, орган управле-│

│ния государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, бюд-│

│жетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодатель-│

│ством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевре-│

│менностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений│

│о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пе-│

│ней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетной системы РФ │

└──────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисле-│

│ния, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет,│

│пеней и штрафов по ним; │

│осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и│

│штрафов; │

│принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) пла-│

│тежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевре-│

│менное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на│

│излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Феде-│

│рального казначейства для осуществления возврата в порядке, уста-│

│новленном Министерством финансов РФ; │

│принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджет-│

│ной системы РФ и представляет уведомление в орган Федерального│

│казначейства; │

│в случае и порядке, установленных главным администратором доходов│

│бюджета, формирует и представляет главному администратору доходов│

│бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осущес-│

│твления полномочий соответствующего главного администратора дохо-│

│дов бюджета; │

│осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и при-│

│нимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (му-│

│ниципальными правовыми актами), регелирующими бюджетные правоотно-│

│шения │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.12

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета: поня-│

│тие и бюджетные полномочия │

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│определенный законом (решением) о бюджете орган государственной│

│власти (государственный орган), орган местного самоуправления, ор-│

│ган местной администрации, орган управления государственным вне-│

│бюджетным фондом, иная организация, имеющие в своем ведении адми-│

│нистраторов источников финансирования дефицита бюджета и(или) яв-│

│ляющиеся администраторами источников финансирования дефицита бюд-│

│жета │

└──────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│формирует перечни подведомственных ему администраторов источников│

│финансирования дефицита бюджета; │

│осуществляет планирование (прогнозирование) поступлений и выплат│

│по источникам финансирования дефицита бюджета; │

│обеспечивает адресность и целевой характер использования выделен-│

│ных в его распоряжение ассигнований, предназначенных для погашения│

│источников финансирования дефицита бюджета; │

│распределяет бюджетные ассигнования по подведомственным админис-│

│траторам источников финансирования дефицита бюджета и исполняет│

│соответствующую часть бюджета; │

│организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфе-│

│ре своей деятельности; │

│формирует бюджетную отчетность главного администратора источников│

│финансирования дефицита бюджета │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.13

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Администратор источников финансирования дефицита бюджета: понятие и│

│бюджетные полномочия │

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│орган государственной власти (государственный орган), орган мес-│

│тного самоуправления, орган местной администрации, орган управле-│

│ния государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие│

│право в соответствии с БК РФ осуществлять операции с источниками│

│финансирования дефицита бюджета │

└──────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│осуществляет планирование (прогнозирование) поступлений и выплат│

│по источникам финансирования дефицита бюджета; │

│осуществляет контроль за полнотой и своевременностью поступления в│

│бюджет источников финансирования дефицита бюджета; │

│обеспечивает поступления в бюджет и выплаты из бюджета по источни-│

│кам финансирования дефицита бюджета; │

│формирует и представляет бюджетную отчетность; │

│в случае и порядке, установленных соответствующим главным админис-│

│тратором источников финансирования дефицита бюджета, осуществляет│

│отдельные бюджетные полномочия главного администратора источников│

│финансирования дефицита бюджета , в ведении которого находится; │

│осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и│

│принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами│

│(муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные право-│

│отношения │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.14

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Получатель бюджетных средств: понятие и бюджетные полномочия │

└──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│орган государственной власти (государственный орган), орган управления│

│государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления,│

│орган местной администрации,находящиеся в ведении главного│

│распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение,│

│имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за│

│счет средств соответсвующего бюджета │

└──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ составляет и исполняет бюджетную систему; │

│ принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов│

│бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные│

│обязательства; │

│ обеспечивает результативность, целевой характер использования │

│предусмотреннных ему бюджетных ассигнований; │

│ вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю)│

│бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи; │

│ ведет бюджетный учет либо передает на основании соглашения это│

│полномочие иному государственному (муниципальному) учреждению│

│(централизованной бухгалтерии); │

│ формирует и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных│

│средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю)│

│бюджетных средств; │

│ исполняет иные полномочия, установленные БК РФ и принятыми в│

│соответствии с ними нормативными правовыми актами (муниципальными│

│правовыми актами) регулирующими бюджетные правоотношения │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.15

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Бюджетные полномочия Министерства финансов РФ в бюджетном процессе │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ составляет проект федерального бюджета и представляет его в│

│Правительство РФ, принимает участие в разработкепроектов бюджетов│

│государственных внебюджетных фондов; │

│ осуществляет методологическое руковдство в области составления│

│проекта федерального бюджета и исполнения федерального бюджета; │

│ устанавливает порядок ведения сводной бюджетной росписи│

│федерального бюджета; │

│ составляет и ведет сводную бюджетную роспись федерального бюджета│

│и представляет ее в Федеральное казначейство; │

│ представляет ее в Федеральное казначейство лимиты бюджетных│

│обязательств по главным распорядителям средств федерального бюджета; │

│ разрабатывает по поручению Правительства РФ программу│

│государственных внутренних заимствований России, условия выпуска и│

│размещения государственных займов России,выступает в качестве эмитета│

│государственных ценных бумаг,проводит государственную регистрацию│

│условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ и│

│муниципальных ценных бумаг; │

│ осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с│

│международными финансовыми организациями ; │

│ разрабатывает по поручению Правительства РФ программу│

│государственных внутренних заимствований России, организует работу по│

│привлечению иностранных кредитных ресурсов,разрабатывает программу│

│предоставления гарантий Правительства РФ на привлечение иностранных│

│кредитов третьими сторонами и определяет порядок предоставления таких│

│гарантий; │

│ осуществляет методологическое руковдство по бухгалтерскому учету и│

│отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых│

│форм, если иное не предусмотрено законодательством России; │

│ устанавливает Единый план счетов бюджетного учета и единую│

│методологию бюджетного учета; │

│ устанавливает единую методологию отчетности об исполнении │

│бюджетов бюджетной системы России; │

│ регистрирует эмиссии займов субъектов РФ, муниципальных│

│образований; │

│ ведет Государственную долговую книгу России; осуществляет в│

│порядке, установленном Правительством РФ, управление государственным│

│долгом России; │

│ организует исполнение федерального бюджета; │

│ представляет отчет об исполнении федерального бюджета и отчет об│

│исполнении консолидированного бюджета России в Правительство РФ; │

│ на основании и во исполнение БК РФ, иных законодательных актов│

│бюджетного законодательства России, законов Президента РФ и│

│Правительства РФ принимает нормативные акты в установленной сфере│

│деятельности; │

│ осуществляет иные полномочия в соответствии с БК РФ, иными актами│

│бюджетного законодательства России и актами Президента РФ и│

│Правительства РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.16

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Бюджетные полномочия Федерального казначейства │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ производит распределение доходов от налогов, сборов и иных│

│поступлений с учетом возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных│

│или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное│

│осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне│

│взысканные суммы, между бюджетами бюджетной системы РФ по нормативам,│

│действующим в текущем финансовом году, установленным БК, законом│

│(решением) о бюджете и иными муниципальными правовыми актами, и их│

│перечисление на единые счета соответствующих бюджетов в порядке,│

│установленном Минфином РФ; │

│ открывает в Центральном банке РФ и кредитных организациях счета по│

│учету средств бюджетов бюджетной системы РФ, кассовое обслуживание│

│исполнения которых в соответствии с БК РФ осуществляется Федеральным│

│казначейством, и иные счета для учета средств, предусмотренных│

│законодательством РФ, устанавливает режим этих счетов в соответствии с│

│БК РФ; │

│ осуществляет управление операциями со средствами на едином счете│

│федерального бюджета в установленном им порядке; │

│ устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов│

│бюджетной системы РФ в соответствии с БК РФ; │

│ осуществляет составление и ведение кассового плана исполнения│

│федерального бюджета; │

│ ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета,│

│составляет и представляет в Минфин РФ информацию и отчет о кассовом│

│исполнении федерального бюджета в соответствии с БК РФ, иными правовыми│

│актами, регулирующими бюджетные правоотношения; │

│ составляет на основании бюджетной отчетности, представленной│

│главными распорядителями средств федерального бюджета, главными│

│администраторами доходов федерального бюджета, главными администратора-│

│ми источников финансирования дефицита федерального бюджета, бюджетную│

│отчетность об исполнении федерального бюджета и представляет ее в Мин-│

│фин РФ; │

│ составляет и представляет в Минфин РФ отчет об исполнении│

│консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных│

│фондов на основании отчета об исполнении федерального бюджета, отчет-│

│ности и материалов, представленных органами управления государственных│

│внебюджетных фондов РФ, финансовыми органами субъектов РФ; │

│ осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и (или)│

│принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами│

│Правительства РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.17

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Бюджетные полномочия Счетной палаты РФ │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическцую,│

┌─────┤информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую│

│ │систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов│

│ │федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает: │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──────►│организацию и проведение оперативного контроля за исполнением│

│ │федерального бюджета в отчетном году │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │проведение комплексных ревизий и тематических проверок по│

├──────►│отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов│

│ │федеральных внебюджетных фондов │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных│

├──────►│нормативных правовых актов, международных договоров РФ,│

│ │федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы│

│ │федерального бюджета и финансов РФ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном│

├──────►│процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и│

│ │Государственную Думу предложений по их устранению, а также по│

│ │совершенствованию бюджетного законодательства в целом │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │подготовку и представление заключений в Совет Федерации и│

├──────►│Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и│

│ │бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──────►│подготовку и представление заключений и ответов на запросы ор-│

│ганов государственной власти РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.18

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────┤Бюджетные полномочия Федеральной службы финансово-бюджетного│

│ │надзора │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │осуществляет контроль и надзор за использованием средств│

├───►│федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов,│

│ │а также материальных ценностей, находящихся в федеральной│

│ │собственности │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │осуществляет контроль и надзор за соблюдением требований│

├───►│бюджетного законодательства РФ получателями финансовой помощи из│

│ │федерального бюджета, гарантий правительства РФ, бюджетных│

│ │кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │осуществляет контроль и надзор за исполнением органами финансового│

│ │контроля федеральных органов исполнительной власти, органов│

├───►│государственной власти субъектов РФ, органов местного│

│ │самоуправления законодательства России о финансово-бюджетном│

│ │контроле и надзоре │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │В целях реализации полномочий: │

│ │имеет право проверять в организациях, получающих средства│

│ │федерального бюджета, средства государственных внебюджетных│

│ │фондов, в организациях, использующих материальные ценности,│

│ │находящиеся в федеральной собственности, в организациях -│

│ │получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий│

└───►│Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных│

│инвестиций денежные документы, регистры бухгалтерского учета,│

│отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие,│

│сохранность и правильность использования денежных средств, ценных│

│бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые│

│письменные объяснения должностных, материально ответственных и│

│иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе│

│ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для│

│проведения контрольных и надзорных мероприятий │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.19

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Стадия составления проекта бюджета │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Проект федерального бюджета и│ │Составляются и утверждаются сроком│

┌─►│проекты бюджетов государст-├──►│на три года - очередной финансовый│

│ │венных внебюджетных фондов РФ│ │год и плановый период │

│ └─────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

│ │Составляются и утверждаются сроком│

│ ┌─────────────────────────────┐ │на один год (на очередной финансо-│

│ │Проект бюджета субъектов РФ и│ │вый год) или сроком на три года│

├─►│проекты территориальных госу-├──►│(очередной финансовый год и плано-│

│ │дарственных внебюджетных │ │вый период) в соответствии с зако-│

│ │фондов │ │ном субъека РФ, за исключением│

│ └─────────────────────────────┘ │закона (решения) о бюджете │

│ └──────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────┐

│ │Составляются и утверждаются сроком│

│ │на один год (на очередной финансо-│

│ ┌─────────────────────────────┐ │вый год) или сроком на три года│

└─►│ Проекты местных бюджетов ├──►│(очередной финансовый год и плано-│

└─────────────────────────────┘ │вый период) в соответствии с муни-│

│ципальным правовым актом предста-│

│вительного органа муниципального│

│образования за исключением закона│

│(решения) о бюджете │

└──────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Составление бюджета основывается на: │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►│ Бюджетном послании Президента РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►│прогнозе социально-экономического развития соответствующей терри-│

│ │тории │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└────►│ основных направлениях бюджетной и налоговой политики │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────┐

┌────────┤Органы, осуществляющие составление проектов бюджетов├───────┐

│ └────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ │

├────►│ Правительство РФ │ │Министерство финансов РФ│◄────┤

│ └──────────────────────────┘ └──────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐ │

│ │высшие исполнительные ор-│ │финансовые органы субъек-│◄────┤

├────►│ганы государственной влас-│ │тов РФ │ │

│ │ти субъектов РФ │ └──────────────────────────┘ │

│ └──────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐ │

├────►│местные администрации му-│ │финансовые органы муници-│ │

│ │ниципальных образований │ │пальных образований │◄───┤

▼ └──────────────────────────┘ └───────────────────────────┘ ▼

┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│исключительная прерогатива сос-│ │непосредственное составление про-│

│тавления проектов соответствующих│ │ектов соответствующих бюджетов│

│бюджетов │ └─────────────────────────────────┘

└─────────────────────────────────┘

 

10.20

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Механизм среднесрочного финансового планирования │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Система прогнозирова-│ ┌─────────────────────┐ │Реестр расходных│

│вания и планирования├───►│Среднесрочный финан-│◄───┤обязательств │

│социально-экономичес-│ │совый план │ └─────────────────┘

│кого развития │ │ │ ┌───┐ │ ▲

└─┬───────────┬───────┘ │ ├──────┤БПО│ │ ┌────────┴────────┐

│ ▼ │ │ └───┘ ├───►│Бюджетные целевые│

│ ┌──────────────┐ │ │ ┌───┐ ├───►│программы │

│ │Сводный доклад│ │ └──────┤БДО│ │ └─┬───────────┬───┘

│ └──┬───────────┘ │ └───┘ │ │ │

▼ ▼ ▲ └─────────────────────┘ │ │ │

┌─────────────────┴───┐ │ │

│Доклады о результатах│ │ ▼

│и основных направле-│◄────────────────────────────────┘ ┌────────┐

│ниях деятельности│ │ Бюджет │

└─────────────────────┘ └────────┘

 

БПО - бюджет принимаемых обязательств;

ВДО - бюджет действующих обязательств

 

10.21

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Содержание и основные характеристики закона (решения) о бюджете │

└────────────────────┬───────────────────────────────────┬──────────────┘

▼ ▼

┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

┌─────┤ основные характеристики │ │нормативы распределения до-│

│ │ бюджета │ │ходов между бюджетами бюд-│

│ └────────────────────────────┘ │жетной системы РФ в случае,│

│ │если они не установлены бюд-│

│ ┌────────────────────────────┐ │жетным законодательством РФ│

├────►│общий объем доходов бюджета│ └────────────────────────────┘

│ └────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────┐

├────►│общий объем расходов бюджета│

│ └────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────┐

└────►│размер дефицита (профицита)│

│бюджета │

└────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────►│перечень главных администраторов доходов бюджета │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──────►│перечень главных администраторов источников финансирования│

│ │дефицита бюджета │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам,│

├──────►│целевым статьям и видам расходов классификации расходов│

│ │бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной│

│ │финансовый год │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──────►│общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение│

│ │публичных нормативных обязательств │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и│

├──────►│(или) предоставляемых другими бюджетами бюджетной системы РФ в│

│ │очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом│

│ │периоде) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │общий объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов в│

│ │случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и│

├──────►│плановый период на первый год планового периода в объеме не│

│ │менее 2,5 процента общего объема расходов бюджета, на второй│

│ │год планового периода в объеме не менее 5 процентов общего│

│ │объема расходов бюджета │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │источники финансирования дефицита бюджета, в случае принятия│

├──────►│федерального бюджета с дефицитом на очередной финансовый год│

│ │(очередной финансовый год и плановый период) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │верхний предел государственного (муниципального) внутреннего│

│ │долга и (или) государственного внешнего долга по состоянию на 1│

├──────►│января года, следующего за очередным финансовым годом│

│ │(очередным финансовым годом и каждым годом планового периода),│

│ │с указанием в том числе верхнего предела долга по│

│ │государственным или муниципальным гарантиям │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │иные показатели федералнього бюджета и бюджетов государственных│

│ │внебюджетных фондов РФ, бюджета субъекта РФ и бюджетов│

└──────►│территориальных государственных внебюджетных фондов, местного│

│бюджета, установленные соответственно БК РФ, законом субъекта│

│РФ, муниципальным правовым актом представительного органа│

│муниципального образования │

└───────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.22

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤Внеснение проекта закона (решения) о бюджете на рассмотрение│

│ │законодательного (представительного) органа │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────┐

│ │вносит не позднее 26 августа текущего│

│ │года на рассмотрение законодательного│

│ ┌───────────────┐ │(представительного) органа соответст-│

├────►│ Правительство ├────────►│венно проекта федерального закона о│

│ │ РФ │ │федеральном бюджете на очередной финан-│

│ └───────────────┘ │совый год и плановый период и проек-│

│ │ты федеральных законов о бюджетах госу-│

│ │дарственных внебюджетных фондов РФ на│

│ │очередной финансовый год и плановый пе-│

│ │риод │

│ └───────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────┐

│ │вносят на рассмотрение законодательного│

│ ┌───────────────┐ │(представительного) органа проект│

│ │Высшие исполни-│ │закона субъекта РФ о бюджете субъекта│

│ │тельные органы│ │РФ на очередной финансовый год│

├────►│государственной├────────►│(очередной финансовый год и плановый│

│ │власти субъекта│ │период) и проект закона субъекта РФ о│

│ │РФ │ │бюджете территориального государствен-│

│ └───────────────┘ │ного внебюджетного фонда, в сроки, ус-│

│ │тановленные законом субъекта РФ, но не│

│ │позднее 15 октября текущего года │

│ └───────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────┐ │вносят на рассмотрение законодательного│

│ │Местные адми-│ │(представительного) органа проект│

└────►│нистрации муни-├────────►│решения о местном бюджете, в сроки,│

│ципальных обра-│ │установленные муниципальным правовым│

│зований │ │актом представительного органа муници-│

└───────────────┘ │пального образования, но не позднее 15│

│ноября текущего года │

└───────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансо-│

│вый год и плановый период вносится в Государственную Думу одновременно│

│со следующими документами и материалами: │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ основными направлениями бюджетной и налоговой политики на оче-│

│редной финансовый год и плановый период; │

│ предварительными итогами социально-экономического развития РФ за│

│истекший период текущего финансового года и ожидаемыми итогами социаль-│

│но-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый│

│период; │

│ прогнозом социально-экономического развития РФ на очередной фи-│

│нансовый год и плановый период; │

│ оценкой ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий фи-│

│нансовый год; │

│ прогнозом основных параметров бюджетной системы РФ, в том числе│

│консолидированного бюджета РФ на очередной финансовый год и плановый│

│период; │

│ пояснительной запиской к проекту федерального закона о федераль-│

│ном бюджете на очередной финансовый год и плановый период; │

│ расчетами по статьям классификации доходов федерального бюджета и│

│источников финансирования дефицита федерального бюджета на очередной│

│финансовый год и плановый период; │

│ реестром расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет│

│средств федерального бюджета, в том числе за счет субвенций бюджетам│

│субъектов РФ; │

│ перечнем публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению│

│за счет средств федерального бюджета, и расчетами по ним на очередной│

│финансовый год и плановый период; │

│ методиками (проектами методик) и расчетами распределения межбюд-│

│жетных трансфертов между субъектами РФ в очередном финансовом году и│

│плановом периоде; │

│ основными показателями государственного оборонного заказа; │

│ отчетами о реализации долгосрочных целевых программ; │

│ федеральной адресной инвестиционной программой; │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ верхним пределом государственного внешнего долга РФ по состоянию на│

│конец очередного финансового года и каждого года планового периода по│

│видам долговых обязательств и с разбивкой по отдельным государствам; │

│ верхним пределом и проектом структуры государственного внутреннего│

│долга РФ по состоянию на конец очередного финансового года и каждого│

│года планового периода; │

│ проектом программы предоставления государственных финансовых и го-│

│сударственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плано-│

│вый период; │

│ проектами программ государственных внутренних и внешних заимствова-│

│ний РФ на очередной финансовый год и плановый период; │

│ сведениями о размере и структуре долга иностранных государств перед│

│РФ по состоянию на конец отчетного финансового года по видам долговых│

│обязательств и заемщикам; │

│ верхним пределом предоставления государственных гарантий РФ третьим│

│лицам на привлечение внешних заимствований с разбивкой по годам, за ис-│

│ключением целевых иностранных кредитов (заимствований), на конец оче-│

│редного финансового года и каждого года планового периода; │

│ проектом программы государственных гарантий РФ в иностранной валюте│

│и проектом программы государственных гарантий РФ в валюте РФ на очеред-│

│ной финансовый год и плановый период; │

│ предложениями по минимальному размеру оплаты труда, размеру стипен-│

│дии, а также предложениями о порядке индексации заработной платы работ-│

│ников федеральных бюджетных учреждений, денежного содержания (денежного│

│довольствия) федеральных государственных служащих в очередном финансо-│

│вом году и плановом периоде; │

│ расчетами прогнозируемого использования нефтегазовых доходов феде-│

│рального бюджета, средств Резервного фонда и Фонда будущих поколений,│

│на начало и конец очередного финансового года и каждого года планового│

│периода │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.23

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Стадия рассмотрения и утверждения бюджета │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы│

┌─────│проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной│

│ │финансовый год и плановый период не позднее 26 августа текущего│

│ │года одновременно с проектами федеральных законов: │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │об утверждении отчетов об исполнении федерального бюджета и бюд-│

├────►│жетов государственных внебюджетных фондов РФ в отчетном финансо-│

│ │вом году │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►│о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной│

│ │финансовый год и плановый период │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │о страховых тарифах на обязательное социальное страхование нес-│

└────►│частных случаев на производстве и профессиональных заболеваний│

│на очередной финансовый год и плановый период │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.24

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принятие к рассмотрению проекта федерального закона о федеральном│

│бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственной│

│ Думой │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансо-│

│вый год и плановый период считается внесенным в срок, если он доставлен│

│в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│В течении суток со дня внесения проект направляется в Комитет по бюдже-│

│ту Государственной Думы для заключения о соответствии представленных│

│документов и материалов требованиям БК РФ │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│На основании заключения Комитета Государственной Думы или в период│

│парламентских каникул Председатель Государственной Думы принимает реше-│

│ние о принятии проекта к рассмотрению Государственной Думой либо о воз-│

│вращениив Правительство РФ на доработку │ │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Далее проект в течение трех дней направляется Советом Государственной│

│Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной│

│Думы в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам│

│права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений,│

│а также в Счетную палату РФ на заключение │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Совет Государственной Думынаправляет проект в Комитет по бюджету и оп-│

│ределяет комитеты-счоисполнители по рассмотрению отдельных разделов и│

│подразделов проекта федерального бюджета │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.25

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Этапы рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете│

│ на очередной финансовый год и плановый период │

└──────┬────────────────────────────┬────────────────────────────┬──────┘

▼ ▼ ▼

┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────┐

│Первое чтение │ │ Второе чтение │ │Третье чтение│

└──────────────┘ └────────────────┘ └─────────────┘

┌──────────────────────────────────────────┐

│ Первое чтение │

└────────────────────┬─────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о фе-│

┌───┤деральном бюджете на очередной финансовый год и плановый в первом│

│ │чтении в течении 30 дней со дня его внесения в Государственную Ду-│

│ │му Правительство РФ и обсуждает │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │концепцию проекта бюджета и прогноз социально-экономического разви-│

│ │тия РФ, в том числе указываемые в федеральном законе о федеральном│

├──►┤бюджете прогнозируемый объем валового внутреннего продукта и уро-│

│ │вень инфляции,положенные в основу формирования основных характерис-│

│ │тик федерального бюджета, и основные направления бюджетной и нало-│

│ │говой политики │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──►┤основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся: │

└───────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий│

│объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов│

│федерального объема нефтегазовых доходов федерального бюджета; │

│приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной фи-│

│нансовый год и плановый период, устанавливающее нормативы распределе-│

│ния доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на очередной финансо-│

│выйгод и плановый период в случае если они не утверждены БК РФ; │

│общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде; │

│условно утверждаемые в объеме не менее 2,5 процента общего объема рас-│

│ходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5│

│процентов общего объема расходов федерального бюджета на второй год│

│планового периода; │

│объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом│

│периоде; │

│верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга РФ на ко-│

│нец очередного финансового года и каждого года планового периода; │

│нормативная величина Резервного фонда в очередном финансовом году и│

│плановом периоде; │

│дефицит (профицит) федерального бюджета │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Второе чтение │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Государственная Дума рассматривает во втором чтении проект федерального│

│закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый пе-│

│риод в течении 35 дней со дня его принятия в первом чтении и обсуждает│

└────────────────┬─────────────────────────────────────┬────────────────┘

▼ ▼

┌──────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│Приложения к федеральному закону о│ │бюджетные а ссигнования (за ис-│

│федеральном бюджете на очередной│ │ключением утвержденных в первом│

│финансовый год и плановый период │ │чтении условно утверждаемых (ут-│

└────────────────┬─────────────────┘ │вержденных) расходов) по разде-│

▼ │лам, подразделам, целевым стать-│

┌──────────────────────────────────┐ │ям и видам расходов классифика-│

│устанавливающее перечень главных│ │ции расходов федерального бюдже-│

│администраторов доходов федераль-│ │та на очередной финансовый год и│

│ного бюджета; │ │плановый период в пределах общего│

│устанавливающее перечень главных│ │объема на очередной финансовый│

│администраторов источников финан-│ │год и плановый период, утвержден-│

│сирования дефецита федерального│ │ных в первом чтении; │

│бюджета; │ │текстовые статьи проекта федераль│

│устанавливающее распределение меж-│ │ного закона о федеральном бюджете│

│ду субъектами РФ межбюджетных│ │на очередной финансовый год и│

│трансфертов на очередной финансо-│ │плановый период │

│вый год и плановый период; │ └─────────────────────────────────┘

│программу предоставления государ-│

│ственных финансовых и государ-│

│ственных экспортных кредитов на│

│очередной финансовый год и плано-│

│вый период; │

│программу государственных внутрен-│

│них заимствований РФ на очередной│

│финансовый год и плановый период; │

│программу государственных внешних│

│заимствований РФ на очередной фи-│

│нансовый год и плановый период; │

│програму государственных гарантий│

│РФ в валюте РФ на очередной финан-│

│совый год и плановый период; │

│программу государственных гарантий│

│РФ в иностранной валюте на очеред-│

│ной финансовый год и плановый пе-│

│риод │

└──────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Третье чтение │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосовании│

│в целом │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Государственная Дума рассматривает в третьем чтении проект федерального│

│закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый пе-│

│риод в течении 15 дней со дня принятия указанного законопроекта во вто-│

│ром чтении │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Утверждает в соответствии с распределением бюджетных ассигнований│

│по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов клас-│

┌────┤сификации расходов федерального бюджета, предусмотренным отдельны-│

│ │ми приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете,│

│ │принятыми во втором чтении │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────┬────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │

├───►│ведомственную структуру расходов федерального бюджета на│ │

│ │очередной финансовый год │ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │

└───►┤ведомственную структуру расходов федерального бюджета на│ │

│первый и второй годы планового периода │ │

└────────────────────────────────────────────────────────┘ │

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете│

│на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со│

│дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.26

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Рассмотрение Федерального закона о федеральном бюджете на очередной фи-│

│нансовый год и плановый период Советом Федерации │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Совет Федерации рассматривает Федеральный закон о федеральном бюджете│

│на очередной финансовый год и плановый период в течение 14 дней со дня│

│представления Государственной Думой и голосует на предмет его одобрения│

│в целом │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

▼

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Одобренный Советом Федерации Федеральный закон о федеральном бюджете на│

│очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня│

│одобрения направляется Президенту РФ для подписания и обнародования │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.27

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Стадия исполнения бюджета │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Исполнение бюджетов организуется соответствующим финансовым органом│

│(органом управления государственным внебюджетным фондом) на основе: │

└───────────┬─────────────────────────────────────────────┬─────────────┘

▼ ▼

┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Сводная бюджетная роспись │ │ Кассовый план │

└───────────┬──────────────┘ └────────────┬─────────────┘

▼ ▼

┌───────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│документ, который составляется и│ │прогноз кассовых поступле-│

│ведется финансовым органом (органом│ │ний в бюджет и кассовых│

│управления государственным внебюд-│ │выплат из бюджета в теку-│

│жетным фондом) в соответствии с БК│ │щем финансовом году │

│РФ в целях организации исполнения│ └──────────────────────────┘

│бюджета по расходам бюджета и ис-│

│точника финансирования дефицита│

│бюджета │

└───────────────────────────────────┘

 

10.28

 

┌────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────────────┤ Исполнение бюджета │

│ └────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌┬───────────────────────────────┐

│ ││Главные администраторы доходов │

│ │└───────────────────────────────┘

│ ┌───Распоряди- ──► ─┤

│ │ тельные полно- │┌───────────────────────────────┐

│ ┌─────────────┐ │ мочия ││Администраторы доходов │

├─►│ По доходам ├─┤ └┴───────────────────────────────┘

│ └─────────────┘ │ ┌───────────────────────────────┐

│ └───Кассовые полно-─►│Федеральное казначейство │

│ мочия └───────────────────────────────┘

│ ┌┬───────────────────────────────┐

│ ││Главные распорядители бюджетных│

│ ││средств │

│ │└───────────────────────────────┘

│ │┌───────────────────────────────┐

│ ┌─────────────┐ ┌──Распоряди-────► ─┤│Распорядители бюджетных средств│

├─►│По источника ├─┤тельные полномочия │└───────────────────────────────┘

│ └─────────────┘ │ │┌───────────────────────────────┐

│ │ ││Получатели бюджетных средств │

│ │ └┴───────────────────────────────┘

│ │ ┌───────────────────────────────┐

│ └──Кассовые полно-──►│Федеральное казначейство │

│ мочия └───────────────────────────────┘

│ ┌┬─────────────────────────────┐

│ ││Главные администраторы источ-│

│ ││ников финансирования дефицита│

│ ││бюджета │

│ │└─────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐┌─Распоряди-────► ─┤

│ │По источникам фи-││тельные полномочия│┌─────────────────────────────┐

└─►│нансирования де-├┤ ││Администраторы источников фи-│

│фицита бюджета ││ ││нансирования дефицита бюджета│

└─────────────────┘│ └┴─────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────┐

└─Кассовые полно-─► │Федеральное казначейство │

мочия └─────────────────────────────┘

 

 

10.29

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Этапы исполнения бюджета по доходам │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐

┌──┤Уполномоченные органы │

│ └────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────┐

│ │Кредитные организации │ │Перечисление и зачисление доходов на│

├─►│Центральный банк ├─────►│специальный счет по учету доходов│

│ │Федеральное казначейство│ │для распределения между бюджетами│

│ └────────────────────────┘ │различных уровней бюджетной системы│

│ └────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────────┐ │Распределение доходов между│

├─►│Федеральное казначейство├─────►│бюджетами бюджетной системы в│

│ └────────────────────────┘ │соответствии с бюджетным законом и│

│ │зачисление на единые счета бюджета│

│ └────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────────┐ │Возврат и зачет излишне уплаченных и│

└─►│Администраторы доходов ├─────►│излишне взысканных доходов, уточне-│

└────────────────────────┘ │ние назначения зачисленных средств│

└────────────────────────────────────┘

 

10.30

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Этапы исполнения бюджета по расходам │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

│Составляется и уточняется бюджетная│

┌──────────────────────────┐ │роспись, утверждающая и доводящая│

│ Этап росписи ├─────►│размеры бюджетных ассигнований и│

└──────────────────────────┘ │лимитов бюджетных обязательств на│

│текущий финансовый год до всех│

│распорядителей и получателей│

│бюджетных средств │

└─────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

│Заключаются и уточняются государст-│

┌──────────────────────────┐ │венные контракты в пределах выделен-│

│Этап принятия обязательств├─────►│ных лимитов бюджетных обязательств,│

└──────────────────────────┘ │возникает денежное обязательство│

└─────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

┌──────────────────────────┐ │Осуществляется предварительный и│

│Этап подтверждения обяза-├─────►│текущий контроль по оптате товаров,│

│тельств │ │работ и услуг в пределах принятых│

└──────────────────────────┘ │денежных обязательств │

└─────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

┌──────────────────────────┐ │Средства бюджета перечисляются с│

│ Кассовый расход ├─────►│единого счета бюджета в оплату│

└──────────────────────────┘ │поставленных товаров, работ и услуг │

└─────────────────────────────────────┘

 

10.31

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤ Кассовое обслуживание исполнения бюджетов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │учет операции со средствами бюджетов осуществляется на единых│

├────►│счетах бюджетов, открытых в соответствии с БК РФ органами│

│ │Федерального казначейства отдельно для каясдого бюджета в│

│ │учреждениях Центрального банка РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют│

├────►│финансовые органы или иные уполномоченные органы соответствии с│

│ │нормативными правовыми актами РФ, субъектов РФ, муниципальными│

│ │правовыми актами │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального│

│ │казначейства на основании платежных документов, представленных в│

├────►│орган Федерального казначейства, в порядке очередности их│

│ │представления и в пределах фактического наличия остатка средств│

│ │на едином счете бюджета │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым│

├────►│выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и│

│ │учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной│

│ │классификации РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │органы Федерального казначейства представляют финансовым органам│

│ │информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих│

└────►│бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению│

│иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соот-│

│ветствующей территории │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.32

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤ Исполнение бюджетов по доходам │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения нало-│

├────►│гов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ, распреде-│

│ │ляемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, ус-│

│ │тановленным БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными принятыми│

│ │в соответствии с положениями БК РФ, со счетов органов Федерально-│

│ │го казначейства и иных поступлений в бюджет │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также│

├────►│сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и│

│ │процентов, начисленных на излишне взысканные суммы │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────►│зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответст-│

│ │вии с законодательством РФ о налогах и сборах │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюд-│

├────►│жетной системы РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │перечисление Федеральным казначейством стредств, необходимых для│

│ │осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне│

└────►│взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм│

│процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и про-│

│центов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов│

│соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального│

│казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распре-│

│деления между бюджетами бюджетной системы РФ, в порядке, установ-│

│ленном Минфином РФ │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.33

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤ Исполнение бюджетов по расходам │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│ принятие бюджетных обязательств │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│ подтверждение денежных обязательств │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│ санкционирование оплаты денежных обязательств │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

└────────────────►│ подтверждение исполнения денежных обязательств │

└─────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.34

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤ Завершение исполнения бюджетов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря текущего│

│ │финансового года, за исключением операций, осуществляемых органа-│

│ │ми Федерального казначейства по распределению потсуплений отчет-│

├────►│ного финансового года между бюджетами бюджетной системы РФ и их│

│ │зачислению в соответсвующие бюджеты, которые производятся в пер-│

│ │вые пять рабочих дней текущего финансового года, следующего за│

│ │отчетным финансовым годом. │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предель-│

├────►│ные объемы финансирования текущего финансового года прекращают│

│ │свое действие 31 декабря │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │31 декабря закрываются и обнуляются все лицевые счета получателей│

└────►│бюджетных средств с перечислением остатков на единый счет бюджета│

│в качестве входящего остатка на начало следующего года │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.35

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Стадия составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения│

│бюджетной отчетности │

└───────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────┤ Бюджетная отчетность влючает в себя: │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │содержит данные об исполнении бюджета│

│ ┌─────────────────────┐ │по доходам, расходам и источникам фи-│

├───►│отчет об исполнении├─────►│нансирования дефицита бюджета в соот-│

│ │бюджетов │ │ветствии с бюджетной классификацией│

│ └─────────────────────┘ │РФ │

│ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │содержит данные о нефинансовых и фи-│

│ ┌─────────────────────┐ │нансовых активах, обязательствах РФ,│

│ │баланс исполнения├─────►│субъектов РФ и муниципальных образо-│

├───►│бюджетов │ │ваний на первый и последний день от-│

│ └─────────────────────┘ │четного перида по счетам плана счетов│

│ │бюджетного учета │

│ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────────┐ │содержит данные о финансовом резуль-│

│ │отчет о финансовых│ │тате деятельности в отчетном периоде│

├───►│результатах деятель-├─────►│и составляется по кодам классификации│

│ │ности │ │операций сектора государственного уп-│

│ └─────────────────────┘ │равления │

│ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────────┐ │отражает операции по счетам бюджетов│

├───►│отчет о движении де-├─────►│по кодам классификации операций сек-│

│ │нежных средств │ │тора государственного управления │

│ └─────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────┐

│ │содержит анализ исполения бюджета и│

│ │бюджетной отчетности, а также сведе-│

│ ┌─────────────────────┐ │ния о выполнении государственного│

└───►│пояснительную записку├─────►│(муниципального) задания и (или) иных│

│ │ │результатах использования бюджетных│

└─────────────────────┘ │ассигнований главными распорядителя-│

│ми (распорядителями, получателями)│

│бюджетных средств в отчетном финансо-│

│вом году │

└─────────────────────────────────────┘

 

10.36

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Составление и представление бюджетной отчетности РФ │

└─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Федеральное казначейство составляет и представляет в Минфин РФ│

│бюджетную отчетность РФ │

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Минфин РФ представляет бюджетную отчетность РФ в Правительство РФ│

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Правительство РФ утверждает отчет об исполнении федерального бюд-│

│жета за первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего финан-│

│сового года и направляет их в Государственную Думу, Совет Федера-│

│ции и Счетную палату РФ │

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Годовой отчет об исполнении федерального бюджета подлежит│

│рассмотрению Государственной Думой и утверждению федеральным за-│

│коном │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.37

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Содержание и основные характеристики федерального закона об исполнении│

│федерального бюджета │

└─────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┬┘

▼ │

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│им утверждается отчет об исполнении федерального бюджета за отчет-│ │

│ный финансовый год, в котором указывается: │ │

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘ │

▼ │

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│общий объем доходов федерального бюджета; │ │

│общий объем расходов федерального бюджета; │ │

│общий объем дефицита (профицита) федерального бюджета │ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌────────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│отдельными приложениями к федеральному закону об исполнении феде-│

│рального бюджета за отчетный финансовый год утверждаются показате-│

│ли: │

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│доходов федерального бюджета по кодам классификации доходов бюдже-│

│тов; │

│доходов федерального бюджета по кодам видов доходов, подвидов до-│

│ходов, классификации операций сектора государственного управления,│

│относящихся к доходам бюджета; │

│расходов федерального бюджета по ведомственной структуре расходов │

│федерального бюджета; │

│расходов федерального бюджета по разделам, подразделам классифика-│

│ции расходов бюджета; │

│источников финансирования дефицита федерального бюджета по кодам│

│классификации источников финансирования дефицитов бюджетов; │

│источников финансирования дефицита федерального бюджета по кодам│

│групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицитов│

│классификации операций сектора государственного управления, отно-│

│сящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.38

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤Документы и материалы, представляемые в Государственную Думу од- │

│ │новременно с годовым отчетом об исполнении федерального бюджета│

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│проект федерального бюджета на очередной финансовый│

│ │год и плановый период │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│проект федерального закона об исполнении федерального│

│ │бюджета за отчетный финансовый год │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│баланс исполнения федерального бюджета │ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│отчет о финансовых результатах деятельности │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│отчет о движении денежных средств │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│пояснительная записка │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│отчеты об использовании ассигнований резервных фонд-│

│ │дов, о предоставлении и погашении бюджетных кредитов,│

│ │о состоянии государственного внешнего и внутреннего│

│ │долга РФ на начало и конец отчетного финансового го-│

│ │да, об исполнении приложений к федеральному закону о│

│ │федеральном бюджете за отчетный финансовый год │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│отчетность об исполнении консолидированного бюджета│

│ │РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов за│

│ │отчетный финансовый год │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

└────────────────►│иная отчетность, предусмотренная бюджетным законода-│

│тельством РФ │

└─────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.39

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета │

└─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Годовой отчет об исполнении федерального бюджета до его рассмотре-│

│ния в Государственной Думе подлежит внешней проверке Счетной пала-│

│той РФ │

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Главные администраторы средств федерального бюджета не позднее 1│

│апреля текущего финансового года представляют годовую бюджетную│

│отчетность в Счетную палату РФ для внешней проверки, по результа-│

│там которой, в срок до 1 июня текущего финансового года, выносятся│

│заключения по каждому главному администратору средств федерального│

│бюджета │

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Правительство РФ направляет в Счетную палату РФ годовой отчет об│

│исполнении федерального бюджета и иные документы, подлежащие│

│представлению в Государственную Думу одновременно с годовым│

│отчетом об исполнении федерального бюджета, не позднее 15 июня│

│текущего финансового года. │

└───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

▼

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Счетная палата РФ готовит заключение на годовой отчет об│

│исполнении федерального бюджета на основании внешней проверки│

│годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств│

│федерального бюджета, представляет его в Государственную Думу не│

│позднее 15 сентября текущего года, а также направляет его в│

│Правительство РФ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

10.40

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤Рассмотрение и утверждение годового отчета об исполнении феде-│

│ │рального бюджета Государственной Думой │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│заслушивается доклад Министра финансов об исполнении│

│ │федерального бюджета │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│заслушивается доклад Председателя Счетной палаты РФ о│

│ │заключении Счетной палаты РФ на годовой отчет об ис-│

│ │полнении федерального бюджета │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

├────────────────►│По предложению Председателя Государственной Думы либо│ │

│ │по собственной инициативе Генеральный прокурор РФ,│

│ │Председатель Конституционного Суда РФ, Председатель│

│ │Высшего Арбитражного Суда РФ, Председатель Верховного│

│ │Суда РФ могут выступить или представить доклады с│

│ │анализом рассмотренных в течение отчетного финансово-│

│ │го года дел,связанных с бюджетными спорами и наруше-│

│ │ниями бюджетного законодательства РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐

└────────────────►│По итогам рассмотрения годового отчета об исполнении│

│федерального бюджета Государственная Дума принимает│

│одно из следующих решений: │

└────────┬──────────────────────────────┬─────────────┘

▼ ▼

┌──────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│об утверждении фе-│ │об отклонении федераль-│

│дерального закона│ │ного закона об исполне-│

│об исполнении фе-│ │нии федерального бюдже-│

│дерального бюджета│ │та │

└──────────────────┘ └───────────────────────┘

 

 

Тема 11.
Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

 

11.1

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Составы нарушений бюджетного законодательства РФ по Бюджетному кодексу│

│РФ, Кодексу РФ об административных правонарушениях и Уголовному кодексу│

│РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──┬───────────────────────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────┬───────┐

│ │Основание применения мер ответственности по (ст. 283 БК РФ)│Статьи БК РФ│Статьи КоАП РФ│Статьи │

│ │ │ │ │УК РФ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│ 1│неисполнение закона (решения) о бюджете │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│ 2│нецелевое использование бюджетных средств │ 289 │ 15.14 │ 285.1 │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│ 3│неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных│ 293 │ │ │

│ │средств │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│ 4│неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджет-│ │ │ │

│ │ных средств │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│ 5│несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям│ 293 │ │ │

│ │бюджетных средств │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│ 6│несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета полу-│ 305 │ │ │

│ │чателей бюджетных средств │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│ 7│несвоевременное представление отчетов и других сведений,│ 292 │ │ │

│ │связанных с исполнением бюджета │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│ 8│несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств│ 294 │ │ │

│ │уведомлений о бюджетных ассигнованиях │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│ 9│несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств│ 294 │ │ │

│ │уведомлений о лимитах бюджетных обязательств │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│10│несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете│ 295 │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│11│несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уве-│ 296 │ │ │

│ │домлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным рас-│ │ │ │

│ │ходам и бюджетной росписи │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│12│несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов в│ 303 │ │ │

│ │бюджетную систему Российской Федерации │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│13│несвоевременное исполнение платежных документов на перечис-│ 304 │ │ │

│ │ление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│14│несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов│ │ │ │

│ │об исполнении бюджетов │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│15│необоснованный отказ подтвердить принятые бюджетные обяза-│ 306 │ │ │

│ │тельства │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│16│несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, не-│ 306 │ │ │

│ │своевременное осуществление платежей по подтвержденным бюд-│ │ │ │

│ │жетным обязательствам │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│17│финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись│ 296 │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│18│финансирование расходов в размерах, превышающих размеры,│ 297 │ │ │

│ │включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюд-│ │ │ │

│ │жетных обязательств │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│19│несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание госу-│ │ │ │

│ │дарственных или муниципальных услуг │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│20│несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, госу-│ │ │ │

│ │дарственного или муниципального долга и расходов на обслу-│ │ │ │

│ │живание государственного или муниципального долга │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│21│открытие счетов бюджета в кредитных организациях при нали-│ │ │ │

│ │чии на соответствующей территории учреждений Банка России,│ │ │ │

│ │имеющих возможность обслуживать счета бюджетов бюджетной│ │ │ │

│ │системы Российской Федерации │ │ │ │

├──┼───────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼──────────────┼───────┤

│22│иные основания по БК РФ и федеральным законам │290, 291,│15.15, 15.16│ 285.2 │

│ │ │298, 299,│ │ │

│ │ │299, 300,│ │ │

│ │ │301, 302 │ │ │

└──┴───────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴──────────────┴───────┘

 

11.2

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства, и меры│

│принуждения за нарушения бюджетного законодательства │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐

│Меры, применяемые к нару-│ │Меры принуждения за нарушения бюджет-├─┐

┌─┤шителям бюджетного законо-├──┤ного законодательства │ │

│ │дательства (ст. 282 БК РФ)│ └─────────────────────────────────────┘ │

│ └──────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────┐ │

│ │Представление о ненадлежащем исполне-│ │

│ │нии бюджетного процесса (п. 2 ст. 284│ │

│ ┌──────────────────────────┐ │БК РФ) │ │

│ │Предупреждение о ненадле-├──┤Предупреждение руководителям органов├─┤

├─┤жащем исполнении бюджет-│ │исполнительной власти, органов мест-│ │

│ │ного процесса │ │ного самоуправления о ненадлежащем│ │

│ └──────────────────────────┘ │исполнении бюджетного процесса│ │

│ │(ст. 284.1 БК РФ) │ │

│ └─────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────┐ │

├─┤ Блокировка расходов │ │

│ └──────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────────┐ │

│ │Списание в бесспорном порядке сумм│ │

│ │бюджетных средств, выданных на│ │

│ │возвратной основе, срок возврата│ │

│ │которых истек (п. 1 ст. 284 БК РФ)│ │

│ │Списание в бесспорном порядке сумм│ │

│ │бюджетных средств, подлежащих│ │

│ │возврату в бюджет, срок возврата│ │

│ │которых истек (п. 2 ст. 284.1 БК РФ)│ │

│ │Списание в бесспорном порядке сумм│ │

│ │предоставленных из федерального│ │

│ ┌──────────────────────────┐ │бюджета субсидий, субвенций,│ │

├─┤Изъятие бюджетных средств ├──┤бюджетных инвестиций, использованных├─┤

│ └──────────────────────────┘ │не по целевому назначению их│ │

│ │получателями (п.п. 1, 2 ст. 284 БК│ │

│ │РФ) │ │

│ │Списание в бесспорном порядке сумм│ │

│ │бюджетных средств, используемых не по│ │

│ │целевому назначению, и в других│ │

│ │случаях, предусмотренных БК РФ (п. 2│ │

│ │ст. 284.1 БК РФ) │ │

│ └─────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐ │

│ │Приостановление операций│ │Приостановление в предусмотренных│ │

└─┤по счетам в кредитных ор-├──┤бюджетным законодательством случаях в├─┘

│ганизациях │ │порядке, установленном Правительством│

└──────────────────────────┘ │РФ, операций по счетам, открытым│

│получателям средств федерального│

│бюджета в кредитных организациях│

│(п. 3 ст. 284 БК РФ) │ │

└─────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства, и меры│

│принуждения за нарушения бюджетного законодательства │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐

│Меры, применяемые к нару-│ │Меры принуждения за нарушения бюджет-├─┐

┌─┤шителям бюджетного законо-├──┤ного законодательства │ │

│ │дательства (ст. 282 БК РФ)│ └─────────────────────────────────────┘ │

│ └──────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────┐ │

│ │Привлечение к административной ответ-│ │

│ │ственности в соответствии с КоАП РФ │ │

│ │(п. 2 ст. 284 БК РФ) │ │

│ ┌──────────────────────────┐ │Составление протоколов, являющихся│ │

├─┤ Наложение штрафа ├──┤основанием для наложения штрафов├─┤

│ └──────────────────────────┘ │(п. 2 ст. 284.1 БК РФ) │ │

│ └─────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────────┐ │

│ │Взыскание в бесспорном порядке пени│ │

│ │за несвоевременный возврат средств│ │

│ │бюджета, предоставленных на│ │

│ │возвратной основе, просрочку уплаты│ │

│ │процентов за пользование бюджетными│ │

│ │средствами, предоставленными на│ │

│ │возвратной основе, в размере 1/300│ │

│ │действующей ставки рефинансирования│ │

│ │Банка России за каждый день просрочки│ │

│ │(п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 284.1 БК РФ)│ │

│ ┌──────────────────────────┐ │Взыскание в бесспорном порядке пени с│ │

├─┤ Начисление пени ├──┤кредитных организаций за несвоевре-├─┤

│ └──────────────────────────┘ │менное исполнение платежных докумен-│ │

│ │тов на зачисление или перечисление│ │

│ │бюджетных средств в размере 1/300│ │

│ │действующей ставки рефинансирования│ │

│ │Банка России за каждый день просрочки│ │

│ │(п. 2 ст. 284.1 БК РФ) │ │

│ └─────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────────┐ │

│ │Списание в бесспорном порядке сумм│ │

│ │процентов (платы) за пользование│ │

│ │бюджетными средствами, предостав-│ │

│ │ленными на возвратной основе, срок│ │

│ │уплаты которых наступил (п. 1 │ │

│ ┌──────────────────────────┐ │ст. 284, п. 2 ст. 284.1 БК РФ) │ │

│ │Иные меры в соответствии с│ │Приостановление в предусмотренных│ │

└─┤БК РФ и федеральными зако-├──┤бюджетным законодательством случаях в├─┘

│нами │ │порядке, установленном Правительством│

└──────────────────────────┘ │РФ, операций по лицевым счетам,│

│открытым в органах Федерального│

│казначейства главным распорядители,│

│распорядителям и получателям средств│

│федерального бюджета (п. 3 ст. 284 БК│

│РФ) │

└─────────────────────────────────────┘

 

11.3

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Предупредительные, компенсационные и карательные меры │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Предупредительные │ │ Компенсационные меры │ │ Карательные меры │

│меры │ │ │ │ │

└──────────────────┘ └───────────────────────────┘ └────────────────────┘

┌──────────────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Предупреждение о│ │Блокировка расходов │ │Наложение штрафа │

│ненадлежащем ис-│ │(ст. 282 БК РФ) │ │Привлечение к адми-│

│полнении бюджет-│ │Изъятие бюджетных средств│ │нистративной ответ-│

│ного процесса│ │(ст. 282 БК РФ) │ │ственности в соот-│

│(ст.ст. 282, 284.1│ │Списание в бесспорном│ │ветствии с КоАП РФ│

│БК РФ) │ │порядке сумм бюджетных│ │(п. 2 ст. 284, п. 2│

│Представление о│ │средств, возвратной основе,│ │ст. 284.1 БК РФ)│

│ненадлежащем ис-│ │срок возврата которых│ │Уголовная ответ-│

│полнееии бюджет-│ │истек (п. 1 ст. 284, п. 2│ │ственность │

│ного процесса│ │ст. 284.1 БК РФ) Списание в│ │(ст. 285.1 УК РФ) │

│(п. 2 ст. 284 БК │ │бесспорном порядке сумм│ └────────────────────┘

│РФ) │ │предоставленных из феде-│

└──────────────────┘ │рального бюджета субсидий,│

│субвенций, бюджетных инве-│

│стиций, использованных не│

│по целевому назначению их│

│получателями (п.п. 1, 2│

│ст. 284 БК РФ) │

│Списание в бесспорном поря-│

│дке сумм бюджетных средств,│

│используемых не по целево-│

│му назначению (п. 2│

│ст. 284.1 БК РФ) │

│Приостановление операций по│

│счетам в кредитных органи-│

│зациях │

│Взыскание в бесспорном по-│

│рядке пени за несвоевремен-│

│ный возврат средств бюдже-│

│та, предоставленных на воз-│

│вратной основе, просрочку│

│уплаты процентов за пользо-│

│вание бюджетными средства-│

│ми, предоставленными на│

│возвратной основе, в разме-│

│ре 1/300 действующей ставки│

│рефинансирования Банка Рос-│

│сии за каждый день просроч-│

│ки (п. 1 ст. 284, п. 2│

│ст. 284.1 БК РФ) │

│Взыскание в бесспорном по-│

│рядке пени с кредитных│

│организаций за перечисле-│

│ние бюджетных средств в│

│размере 1/300 действующей│

│ставки рефинансирования│

│Банка России за каждый день│

│просрочки (п. 2 ст. 284.1 │

│БК РФ) │

│Списание в бесспорном по-│

│рядке сумм процентов│

│(платы) за пользование│

│средствами бюджета, предос-│

│тавленными на возвратной│

│основе, срок уплаты которых│

│наступил (п. 1 ст. 284 БК│

│РФ, п. 2 ст. 284.1 БК РФ)│

│Приостановление в предус-│

│мотренных бюджетным зако-│

│нодательством случаях в│

│порядке, установленном Пра-│

│вительством РФ, операций по│

│лицевым счетам, открытым в│

│органах Федерального казна-│

│чейства главным распоряди-│

│телям, распорядителям и│

│получателям средств феде-│

│рального бюджета (п. 3│

│ст. 284 БК РФ) │

└───────────────────────────┘

 

11.4

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Классификация видов нарушений бюджетного законодательства по содержанию│

│нарушений │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ Группы нарушений │ │ Виды нарушений │

└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Нарушение порядка использования├────┤Нецелевое использование бюджетных│

│бюджетных средств │ │средств │

└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│неперечисление либо несвоевремен-│

│ное перечисление бюджетных средств│

│(ст. 293 БК РФ) │

│несвоевременное доверение уведом-│

│лений о бюджетных ассигнованиях и│

│лимитах бюджетных обязательств до│

│получателей бюджетных средств │

│(ст. 294 БК РФ) │

┌───────────────────────────────┐ │несоответствие бюджетной росписи│

│Нарушение порядка санкциониро-├────┤расходам, утвержденным бюджетом │

│вания расходов бюджета │ │(ст. 295 БК РФ) │

└───────────────────────────────┘ │несоответствие уведомлений о бюд-│

│жетных ассигнованиях и лимитах│

│бюджетных обязательств бюджетной│

│росписи (ст. 296 БК РФ) │

│финансирование расходов сверх│

│утвержденных лимитов (ст. 297 БК│

│РФ) │

│невоевременное исполнение платеж-│

│ных документов на перечисление│

│бюджетных средств на лицевые счета│

│получателям бюджетных средств│

│(ст. 305 БК РФ) │

│несвоевременное осуществление пла-│

│тежей по подтвержденным бюджетным│

│обязательствам (ст. 306 БК РФ) │

└──────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Непредставление либо несвоевре-│ │Непредставление либо несвоевре-│

│менное представление отчетов и│ │менное представление отчетов и│

│иных сведений, необходимых для├────┤иных сведений, необходимых для│

│составления проектов бюджетов,│ │составления проектов бюджетов, их│

│их исполнения и контороля за их│ │исполнения и контороля за их ис-│

│исполнением │ │полнением (ст. 292 БК РФ) │

└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Классификация видов нарушений бюджетного законодательства по содержанию│

│нарушений │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│ Группы нарушений │ │ Виды нарушений │

└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│несвоевременное исполнение платеж-│

┌───────────────────────────────┐ │ных документов на перечисление│

│Нарушение зачисления и перечис-├────┤средств, подлежащих зачислению на│

│ления доходов бюджетов │ │счета бюджетов (ст. 304 БК РФ) │

└───────────────────────────────┘ │несоблюдение обязательности зачис-│

│ления доходов бюджетов (ст. 303 БК│

│РФ) │

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│невозврат или несвоевременный воз-│

│врат бюджетных средств, полученных│

┌───────────────────────────────┐ │на возвратной основе (ст. 209 БК│

│Нарушения, связанные с кредито-├────┤РФ) │

│ванием из бюджета │ │неперечисление либо несвоевремен-│

└───────────────────────────────┘ │ное перечисление процентов (платы)│

│за пользование бюджетными сред-│

│ствами, предоставленными на воз-│

│мездной основе (ст. 291 БК РФ) │

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│предоставление бюджетных кредитов│

│с нарушением установленного по-│

│рядка (ст. 298 БК РФ) │

│предоставление бюджетных инвести-│

┌───────────────────────────────┐ │ций с нарушением установленного │

│Нарушения порядка предоставле-│ │порядка (ст. 299 БК РФ) │

│ния бюджетных кредитов, бюджет-│ │предоставление государственных или│

│ных инвестиций и государствен-├────┤муниципальных гарантий с нару-│

│ных гарантий, а также государ-│ │нарушением установленного порядка│

│ственных закупок * │ │(ст. 300 БК РФ) │

└───────────────────────────────┘ │осуществление государственных или│

│муниципальных закупок с нарушением│

│установленного порядка (ст. 301 БК│

│РФ) │

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│нарушение запрета на размещение│

┌────────────────────────────────┐ │бюджетных средств на банковских│

│ Нарушения единства кассы ├───┤депозитах либо передачу их в│

└────────────────────────────────┘ │доверительное управление (ст. 302│

│БК РФ) │

└──────────────────────────────────┘

 

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* Нарушения порядка предоставления бюджетных кредитов, бюджетных

инвестиций, бюджетных гарантий и осуществления государственных и

муниципальных закупок в целом приводят е нецелевому использованию

бюджетных средств и именно в качестве таковых квалифицируются

правоохранительными органами при установлении признаков состава

преступления

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Классификация видов нарушений бюджетного законодательства по содержанию│

│нарушений │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬──────────┬───────────────┬─────────────┐

│Группы нару-│Нарушения │Нарушения │Непредстав-│Нарушения │Нарушения,│Нарушения по-│Нарушения │

│шений │порядка │порядка │ление либо│зачисления│связанные │рядка предо-│единства кас-│

│ │использо- │санкциони-│несвоевре- │и перечис-│с кредито-│ставления бюд-│сы │

│ │вания бюд-│рования │менное │ления до-│ванием из│жетных креди-│ │

│ │жетных │расходов │представле-│ходов бюд-│бюджета │тов, бюджетных│ │

│ │средств │бюджета │ние отчетов│жетов │ │инвестиций и│ │

│ │ │ │и иных све-│ │ │государственных│ │

│ │ │ │дений, не-│ │ │гарантий, а│ │

│ │ │ │обходимых │ │ │также государ-│ │

│ │ │ │для состав-│ │ │ственных гаран-│ │

│ │ │ │ления про-│ │ │тий, а также│ │

│ │ │ │ектов бюд-│ │ │государствен- │ │

│ │ │ │жетов, их│ │ │ных закупок │ │

│ │ │ │исполнения │ │ │ │ │

│ │ │ │и контроля│ │ │ │ │

│ │ │ │за их ис-│ │ │ │ │

│ │ │ │полнением │ │ │ │ │

├────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤

│Администра- │ Да │ Нет │ Да * │ Нет │ Да │ Нет │ Нет │

│тивная от-│ │ │ │ │ │ │ │

│ветствен- │ │ │ │ │ │ │ │

│ность │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤

│Уголовная │ Да │ Нет │ Нет │ Нет │ Да │ Нет │ Нет │

│ответствен- │ │ │ │ │ │ │ │

│ность │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤

│Совершаются │ Да │ Нет │ Нет │ Да │ Да │ Нет │ Да │

│с участием│ │ │ │ │ │ │ │

│физ. и (или)│ │ │ │ │ │ │ │

│юр. лиц, не│ │ │ │ │ │ │ │

│являющихся │ │ │ │ │ │ │ │

│участникам │ │ │ │ │ │ │ │

│бюджетного │ │ │ │ │ │ │ │

│процесса │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤

│Совершаются │ Нет │ Да │ Да │ Нет │ Нет │ Да │ Нет │

│только учас-│ │ │ │ │ │ │ │

│тниками бюд-│ │ │ │ │ │ │ │

│жетного про-│ │ │ │ │ │ │ │

│цесса │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴──────────┴───────────────┴─────────────┘

 

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* ст. 19.7 КоАП РФ

 

Тема 12.
Налоги и налоговые правоотношения

 

12.1

 

┌──────────────────────────────────────────────┐

│ Структура законодательства о налогах и сборах│

└───────────────────────┬──────────────────────┘

┌────────────────────────┼────────────────────┐

┌────────┴──────────┐ ┌───────────┴──────────┐┌────────┴────────────┐

┌─┤Законодательство РФ│ │Законодательство ││Нормативные правовые│

│ │о налогах и сборах │┌┤субъектов РФ о налогах││акты муниципальных│

│ └───────────────────┘││и сборах ││образований о местных│

│ ┌───────────────────┐│└──────────────────────┘│налогах, принятые в│

├─┤Налоговый кодекс РФ││┌──────────────────────┐│соответствии с НК РФ │

│ └───────────────────┘││Законы о налогах│└─────────────────────┘

│ ┌───────────────────┐└┤субъектов РФ, принятые│

│ │Федеральные законы │ │в соответствии с НК РФ│

└─┤о налогах и сборах,│ └──────────────────────┘

│принятые в соответ-│

│ствии с НК РФ │

└───────────────────┘

 

12.2

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговая система│

│- это урегулированная нормами налогового права и построенная на опре-│

│деленных принципах система общественных отношений, складывающаяся в│

│процессе установления и взимания налогов и сборов │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────┐

┌───────────┤ Элементы налоговой системы │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤система принципов построения и функционирования налоговой системы │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤система налогов и сборов │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤порядок установления и введения в действие налогов и сборов │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤налогоплательщики и плательщики сборов │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤налоговая администрация │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──┤налоговый контроль │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

12.3

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─┤ Принципы построения и функционирования налоговой системы │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │Следует из принципа единства экономического│

│ ┌─────────────────┐ │пространства России закрепленного в ст. 8│

├─┤ Единство ├─┤Конституции РФ, и означает, прежде всего, един-│

│ │налоговой системы│ │ство нормативно-правовых актов о налогах и сбо-│

│ └─────────────────┘ │рах, единство валюты в которой осуществляется│

│ │исполнение налоговой обязанности, единство систе-│

│ │мы налоговых органов │

│ └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │Следует из федеративного устройства России и│

├─┤ Налоговый ├─┤самостоятельности местного самоуправления.│

│ │ федерализм │ │Заключается в четком разграничении компетенции│

│ └─────────────────┘ │между Россией, субъектами РФ и органами местного│

│ │самоуправления по установлению и введению налогов│

│ └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

├─┤ Справедливость ├─┤Включает в себя всеобщность и соразмерность│

│ │ налогообложения │ │налогообложения, а также несение налогоплательщи-│

│ └─────────────────┘ │ками равного налогового бремени │

│ └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │Состоит в способности налоговой системы оператив-│

│ │ Подвижность │ │но реагировать на социально-экономические измене-│

├─┤ (эластичность) ├─┤ния в обществе. При установлении и введении нало-│

│ │ налогооблажения │ │гов должны приниматься во внимание состав налого-│

│ └─────────────────┘ │плательщиков, их способность к уплате налогов,│

│ │отношение к своим налоговым обязанностям и т.д │

│ └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Стабильность │ │Законодательство о налогах и сборах должно оста-│

├─┤ системы налогов ├─┤ваться неизменным как можно дольше. Реформирова-│

│ │ и сборов │ │ние налоговой системы должно происходить в │

│ └─────────────────┘ │исключительных случаях │

│ └─────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │Все элементы налога должны быть определены в за-│

└─┤ Определенность ├─┤коне. Положения актов законодательства о налогах│

│ налога │ │и сборах должны быть конкретными и понятными.│

└─────────────────┘ │Налоговые процедуры должны сопровождаться как│

│можно меньшими издержками как со стороны налого-│

│плательщиков, так и со стороны государства. │

└─────────────────────────────────────────────────┘

 

12.4

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Элементы системы налогов и сборов │

└───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┴─────────────────────────────┐

┌─────┴───────┐ ┌───────┴─────┐

│ Налоги │ │ Сборы │

└─────────────┘ └─────────────┘

 

12.5

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налог│

│- обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи-│

│заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве│

│собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления дене-│

│жных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и│

│(или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ) │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────┐

├─┤Признаки налога│

│ └───────────────┘

│ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ │односторонний │ │Только государство вправе установить налоги на│

├─┤характер управ-├──┤всей территории государства и взимать их с налого-│

│ │ления │ │плательщиков │

│ └───────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┤

│ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┤

│ │отчуждение при-│ │Уплачивая налог, плательщик отказываеся от своего│

│ │надлежащего на│ │права собственности на объект налогового платежа,│

│ │праве собствен-│ │в этот момент происходит смена собственника. Пере-│

├─┤ности (ином├──┤ход права собственности на объект налогового пла-│

│ │вещном праве)│ │тежа позволяет отграничить налоговые правоотноше-│

│ │имущества (де-│ │ния от бюджетных правоотношений. Налоги уплачива-│

│ │нежных средств)│ │ются преимущественно в денежной форме │

│ │в пользу пуб-│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ │личных субъек- │

│ │тов │

│ └───────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────┐ │Для обеспечения уплаты налогов государство исполь-│

├─┤принудитель- ├──┤зует комплекс мер, в том числе устанавливает санк-│

│ │ность │ │ции за неисполнение или ненадлежащее исполнение│

│ └───────────────┘ │налоговой обязанности │

│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ │Налог взимается с целью обеспечения расходов пуб-│

│ ┌───────────────┐ │личной власти. С помощью налогов формируется ос-│

├─┤публичное пред-├──┤новная часть денежных фондов государства. Налог│

│ │назначение │ │уплачивается в пользу самих субъектов публичной│

│ └───────────────┘ │власти, а не в пользу государственных и иных орга-│

│ │нов │

│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

├─┤индивидуальная ├──┤Налоги взимаются в целях покрытия потребностей об-│

│ │безвозмездность│ │щества, которые обособлены от индивидуальных пот-│

│ └───────────────┘ │ребностей конкретного налогоплательщика │

│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────┐ │Налогоплательщик не вправе требовать возврата уп-│

└─┤безвозвратность├──┤лаченных в бюджет налогов, за исключением случаев,│

└───────────────┘ │установленных законом │

└──────────────────────────────────────────────────┘

 

12.6

 

┌─────────────────────────────┐

│ Функции налога │

└┬────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────┐ │Основная функция налогов. Посредством налогов│

├─┤ фискальная ├──┤государство осуществляет формирование своих│

│ └──────────────────┘ │финансовых ресурсов │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────┐ │Денежные средства, аккумулированные в бюджете,│

├─┤распределительная ├──┤направляются на решение конкретных задач. В│

│ └──────────────────┘ │результате происходит перераспределение дохо-│

│ │дов между различными социальными группами │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │Устанавливая налоги, государство оказывает│

│ │воздействие на хозяйственную деятельность│

│ ┌──────────────────┐ │субъектов. Снижением налогового бремени│

├─┤ регулирующая ├──┤осуществляется стимулирование производства;│

│ └──────────────────┘ │повышение налоговых ставок заставляет налого-│

│ │плательщиков отказываться от осуществления│

│ │каких-либо видов деятельности │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │Посредством налогообложения оценивается рацио-│

│ ┌──────────────────┐ │нальность, сбалансированность всей системы│

└─┤ контрольная ├──┤налогов в целом и каждого налога в отдель-│

└──────────────────┘ │ности, способность налогоплательщиков к упла-│

│те налогов, величина налогового бремени │

└──────────────────────────────────────────────┘

 

12.7

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Сбор│

│- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц уплата│

│которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков│

│сборов государственными органами, органами местного самоуправления,│

│иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически│

│значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу│

│разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ) │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────┐

├─┤ Признаки сбора │

│ └──────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────┐ │Уплата сбора является необходимым условием│

├─┤ обязательность ├───┤совершения в отношении плательщика юриди-│

│ └──────────────────────┘ │чески значимых действий │

│ │ │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────┐ │Проявляется в тех неблагоприятных послед-│

├─┤ принудительность ├───┤ствиях, которые государство вправе приме-│

│ └──────────────────────┘ │нить в случае неуплаты или неполной уплаты│

│ │плательщиком сбора │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │Уплата сбора на влечет безусловной обязан-│

│ ┌──────────────────────┐ │ности уполномоченного органа (должностного│

└─┤ безвозмезность ├───┤лица) совершить юридически значимое дейст-│

└──────────────────────┘ │вие в отношении плательщика. Уплата сбора│

│является одним из условий совершения юри-│

│дически значимого действия в отношении│

│плательщика │

└──────────────────────────────────────────┘

 

12.8

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Классификация налогов │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─┤налоги с организаций (налог на прибыль органи-│

│ │ │заций, налог на имущество организаций) │

│ │ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────┐ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐

├──┤в зависимости от├─┼─┤налоги с физических лиц (налог на доходы физи-│

│ │налогоплательщика│ │ │ческих лиц, налог на имущество физических лиц)│

│ └─────────────────┘ │ └──────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │ │общие налоги для физических лиц и организаций│

│ └─┤(ндс, акцизы, транспортный налог, земельный│

│ │налог и т.д.) │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─┤прямые налоги (уплачиваемые непосредственно│

│ │ │собственником объекта налогооблажения) │

│ │ └───────────────────────┬──────────────────────┘

│ │ ┌────────────┴───────────┐

│ │ ▼ ▼

│ │ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│ │ │личные налоги ( размер│ │реальные налоги (уп-│

│ ┌─────────────────┐ │ │налога зависит от раз-│ │лачиваются с имуще-│

├──┤в зависимости от├─┤ │мера дохода налогопла-│ │ства, с предпологае-│

│ │формы обложения │ │ │тельщика и учитывает│ │мого дохода, получе-│

│ └─────────────────┘ │ │его финансовое состоя-│ │ние которого только│

│ │ │ние │ │ожидается │

│ │ └──────────────────────┘ └────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │ │косвенные налоги (налоги на потребление, т.е.│

│ └─┤определяются размером потребления и включаются│

│ │в цену товара) │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │федеральные налоги (налоги, установленные НК│

│ ┌─┤РФ и обязательные к уплате на всей территории│

│ │ │РФ) (п. 2 ст. 12 НК РФ) │

│ │ └──────────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │ │региональные налоги (налоги, установленные НК│

└──┤по территориаль-├─┼─┤РФ и законами субъектов РФ и обязательные к│

│ному уровню │ │ │уплате на территории соответсвующих субъектов│

└─────────────────┘ │ │РФ) (п. 3 ст. 12 НК РФ) │

│ └──────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────┐

│ │местные налоги (налоги, установленные НК РФ и│

│ │нормативными правовыми актами представительных│

└─┤органов муниципальных образований и обязатель-│

│ные к уплате на территории соответствующих│

│муниципальных образований) (п. 4 ст. 12 НК РФ)│

└──────────────────────────────────────────────┘

 

12.9

 

┌─────────────────────────────────────────────┐

┌── ── ── ── ── ───┤ Система налогов и сборов ├─ ── ── ── ──

└──────────────────────┬──────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────┼─────────────────────────┐

┌──────────┴───────────┐ ┌──────────┴────────────┐ ┌──────────┴─────────┐ │

│ │Федеральные налоги и│ │ Региональные налоги │ │ Местные налоги │

│сборы (ст. 13 НК РФ) │ │ (ст. 14 НК РФ) │ │ │ (ст. 15 НК РФ) │ │

│ └──────────┬───────────┘ └──────────┬────────────┘ └──────────┬─────────┘

┌────────────┴──────────────┐ ┌─────────┴─────────────┐┌──────────┴─────────┐ │

│ │- налог на добавленную│ │- налог на имущество││- земельный налог; │

│стоимость; │ │организаций; ││- налог на имущество│ │

│ │- акцизы; │ │- налог на игорный биз-││физических лиц │

│- налог на доходы физичес-│ │нес; │└──────────┬─────────┘ │

│ │ких лиц; │ │- транспортный налог │┌──────────┴─────────┐

│- единый социальный налог; │ └─────────┬─────────────┘│Нормативными право-│ │

│ │- налог на прибыль органи-│ ┌─────────┴─────────────┐│выми актами предста-│

│заций; │ │Законами субъектов РФ││вительных органов│ │

│ │- налог на добычу полезных│ │определяются в порядке││муниципальных обра-│

│ископаемых; │ │и пределах, установлен-││зований определяются│ │

│ │- водный налог; │ │ных НК РФ, налоговые││в порядке и преде-│

│- сборы за пользование│ │ставки, порядок и сроки││лах, установленных│ │

│ │объектами животного мира и│ │уплаты налогов. Также в││НК РФ, налоговые│

│за пользование объектами│ │пределах, установленных││ставки, порядок и│ │

│ │водных биологических ресур-│ │НК РФ, могут определя-││сроки уплаты нало-│

│сов; │ │ться налоговые льготы,││гов. Также в преде-│ │

│ │- государственная пошлина │ │основания и порядок их││лах, установленных│

└────────────┬──────────────┘ │применения ││НК РФ, могут опреде-│ │

│ ┌────────────┴──────────────┐ └───────────────────────┘│ляться налоговые│

│Все элементы федеральных│ │льготы, основания и│ │

│ │налогов устанавливаются НК│ │порядок их примене-│

│РФ │ │ния │ │

│ └───────────────────────────┘ └────────────────────┘

┌─────────────────────────────────┐ │

└─ ── ── ── ── ── ── ── ─┤ Специальные налоговые режимы ├─ ── ── ── ── ── ──

│ (ст. 18 НК РФ) │

└────────────────┬────────────────┘

┌──────────────────────────┴────────────────────────┐

│- система налогообложения для сельскохозяйственных│

│ товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный│

│ налог); │

│- упрощенная система налогообложения; │

│- система налогообложения в виде единого налога на│

│ вмененный доход для отдельных видов деятельности;│

│- система налогообложения при выполнении соглашений│

│ о разделе продукции │

└──────────────────────────┬────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┴──────────────────────────────┐

│Устанавливаются и вводятся в действие НК РФ. Специальные налоговые│

│режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в│

│ст. 13 НК РФ, а также освобождение от обязанности по уплате│

│отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

12.10

 

┌────────────────────────────┐

── ── ── ── ── ── ── ──┤ Элементы налога │

│ └────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Основные элементы налогов - элементы, перечисленные в п. 1 ст. 17│

│ │НК РФ, без определения которых налог не может считаться установлен-│

│ным │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │ ┌───────────────────┐ │организации и физические лица на которых в│

├──┤ нагогоплательщик ├──┤соответсвии с НК РФ возложена обязанность│

│ │ └───────────────────┘ │уплачивать налоги (п. 1 ст. 19 НК РФ) │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────────┐ │юридический факт (совокупность юридических│

│ ├──┤объект налогообло-├──┤фактов), с которыми законодательство о на-│

│ │жения │ │логах и сборах связывает возникновение у│

│ │ └───────────────────┘ │налогоплательщика обязанности по уплате│

│ │налога (реализация товатов (работ, услуг),│

│ │ │имущество, прибыль, доход и т.д) │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────────┐ │представляет собой стоимостную, физическую│

│ ├──┤ налоговая база ├──┤или иную характеристику объекта налогооб-│

│ └───────────────────┘ │ложения (п. 1 ст. 53 НК РФ) │

│ │ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │ ┌───────────────────┐ │период времени, по окончании которого фор-│

├──┤ налоговый период ├──┤мируется налоговая база и исчисляется сум-│

│ │ └───────────────────┘ │ма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ) │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────────────────┐ │величина налоговых начислений на единицу│

│ ├──┤ налоговая ставка ├──┤измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК│

│ └───────────────────┘ │РФ). │

│ │ ┌───────────────────┐ └──────────────────────────────────────────┘

│ │порядок исчисления│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ├──┤налога ├──┤предусмотрен отдельно для каждого налога │

│ └───────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

│ │ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │сроки уплаты налога устанавливаются приме-│

│ │ ┌───────────────────┐ │нительно к каждому конкретному налогу и│

├──┤срок уплаты налога ├──┤представляют собой период времени, в тече-│

│ │ └───────────────────┘ │ние которого налогоплательщик обязан упла-│

│ │тить налог │

│ │ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ └──┤порядок уплаты на-├──┤способ исполнения обязанности по уплате│

│лога │ │налога │

│ └───────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

 

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

─┤Дополнительные элементы налогов - элементы, которые могут устанавли-│

│ваться в случае необходимости (п. 2 ст. 17 НК РФ) │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │предоставляемые отдельным категориям│

│ ┌───────────────────┐ │налогоплательщиков преимущества по сравне-│

└──┤ налоговые льготы ├──┤нию с другими налогоплательщиками, включая│

└───────────────────┘ │возможность не уплачивать налог либо упла-│

│чивать его в меньшем размере (п. 1 ст. 56│

│НК РФ) │

└──────────────────────────────────────────┘

 

12.11

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налогоплательщик и плательщик сбора│

│ - лицо, на которое НК РФ возлагает обязанность уплачивать налоги и │

│ соответственно сборы (п. 1 ст. 19 НК РФ). │

└──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────┴──────────────┐

┌───────────┴──────────┐ ┌─────────────────────┴─────────────────────┐

│ физические лица │ │ организации │

└───────────┬──────────┘ └─────────────────────┬─────────────────────┘

┌───────────┴──────────┐ ┌─────────────────────┴─────────────────────┐

│ Граждане РФ │ │Российские организации - юридические лица,│

└───────────┬──────────┘ │созданные в соответствии с законодатель-│

│ │ством РФ │

┌───────────┴──────────┐ └─────────────────────┬─────────────────────┘

│ Иностранные граждане │ │

└───────────┬──────────┘ ┌─────────────────────┴─────────────────────┐

│ │Иностранные организации - иностранные юри-│

┌───────────┴──────────┐ │дические лица, компании и другие корпора-│

│ Лица без гражданства │ │тивные образования, обладающие гражданской│

└──────────────────────┘ │правоспособностью, созданные в соответствии│

│с законодательством иностранных государств,│

│международные организаци, филиалы и пред-│

│ставительства указанных иностранных лиц и│

│международных организаций, созданные на│

│территори РФ │

└───────────────────────────────────────────┘

 

12.12

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговые органы│

│ - единая централизованная система контроля за соблюдением│

│законодательства ( налогах и сборах, за правильностью исчисления,│

│полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему│

│РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ,│

│за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты│

│(перечисления) в бюджетную систему Российской Федерациг иных│

│обязательных платежей │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────┐ ┌────────────────────────────┐

│ │ │Федеральная налоговая служба│

│ │ ┌──┤ (ФНС)│

│ │ │ └────────────────────────────┘

│ │ │ ┌────────────────────────────┐

│ │ ┌─────────────────────────┐ │ │Территориальные органы ФНС:│

│ │ │федеральный орган испол-│ │ │- управления Службы по субъ-│

│ Система │ │нительной власти, уполно-│ │ │ ектам РФ; │

│налоговых├─┤моченный по контролю и├─┤ │- межрегиональные инспекции│

│ органов │ │надзору в области налогов│ │ │ Службы; │

│ │ │и сборов и его террито-│ │ │- инспекции Службы по райо-│

│ │ │риальные органы │ └──┤ нам, районам в городах,│

│ │ └─────────────────────────┘ │ городам без районного де-│

│ │ │ ления; │

│ │ │- инспекции Службы межрайон-│

│ │ │ ного уровня │

└─────────┘ └────────────────────────────┘

 

12.13

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Таможенные органы│

│пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию│

│налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ │

└──────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│

┌─────┴────┐ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ │- федеральная служба, уполномоченная в области тамо-│

│ │ │ женного дела: Федеральная таможенная служба (ФТС);│

│ Система │ │- региональные таможенные управления; │

│таможенных├──────┤- таможни; │

│ органов │ │- таможенные посты; │

│ │ │- учреждения, находящиеся в ведении Федеральной та-│

│ │ │ моженной службы (ФТС), для обеспечения деятельнос-│

│ │ │ ти таможенных органов │

└──────────┘ └────────────────────────────────────────────────────┘

 

12.14

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов│

└──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┼─────────────────────────┐

┌─────────┴──────────┐ ┌─────────┴──────────┐ ┌──────────┴──────────┐

│ │ │ │ │ Финансовые органы │

│ Министерство │ │ Финансовые органы │ │ муниципальных │

│ финансов РФ │ │ субъектов РФ │ │ образований │

└─────────┬──────────┘ └─────────┬──────────┘ └──────────┬──────────┘

┌─────────┴──────────┐ ┌─────────┴──────────┐ ┌──────────┴──────────┐

│- дает письменные│ │- дают письменные│ │- дают письменные│

│разъяснения налого-│ │разъяснения налого-│ │разъяснения налого-│

│плательщикам, пла-│ │плательщикам и нало-│ │плательщикам, пла-│

│тельщикам сборов и│ │говым агентам по│ │тельщикам сборов и│

│налоговым агентам по│ │вопросам применения│ │налоговым агентам по│

│вопросам применения│ │законодательства │ │вопросам применения│

│законодательства РФ│ │субъектов РФ о нало-│ │нормативных правовых│

│о налогах и сборах; │ │гах и сборах │ │актов муниципальных│

│- утверждает формы│ └────────────────────┘ │образований о местных│

│расчетов по налогам│ │налогах и сборах │

│и формы налоговых│ └─────────────────────┘

│деклараций, обяза-│

│тельные для налого-│

│плательщиков, нало-│

│говых агентов, а│

│также порядок их│

│заполнения │

└────────────────────┘

 

12.15

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Полномочия органов внутренних дел│

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │По запросу налоговых органов участвуют вместе с налоговыми органами│

├──┤в выездных налоговых проверках │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Передают в налоговые органы соответствующие материалы - в случае│

└──┤выявления обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных│

│НК РФ к полномочиям налоговых органов │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

12.16

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговый контроль: понятие и формы │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговый контроль│

┌─┤- деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением│

│ │налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов│

│ │законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ│

│ │(п. 1 ст. 82 НК РФ) │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐

└─┤виды налогового контроля│

├────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────┐

│ ┌──┤предварительный контроль │

│ │ └─────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐ │ ┌─────────────────────────────────┐

│ │ по времени проведения │ ├──┤текущий контроль │

├───┤контрольных мероприятий ├──┤ └─────────────────────────────────┘

│ └────────────────────────┘ │ ┌─────────────────────────────────┐

│ └──┤последующий контроль │

│ └─────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────────┐ ┌──┤контроль налоговых органов │

│ │ по субъектному составу │ │ └─────────────────────────────────┘

├───┤ проеряющих органов ├──┤ ┌─────────────────────────────────┐

│ └────────────────────────┘ └──┤контроль таможенных органов │

│ └─────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────────┐ ┌──┤камеральный налоговый контроль │

│ │ в зависимости от места │ │ └─────────────────────────────────┘

├───┤ проведения ├──┤ ┌─────────────────────────────────┐

│ │ налогового контроля │ └──┤выездной налоговй контроль │

│ └────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────────┐ ┌──┤документальный налоговый контроль│

│ │в зависимости от объекта│ │ └─────────────────────────────────┘

└───┤ налогового контроля ├──┤ ┌─────────────────────────────────┐

└────────────────────────┘ └──┤фактичекий налоговый контроль │

└─────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Формы налогового контроля, │

┌─┤ предусмотренные п. 1 ст. 82 НК РФ │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │- налоговые проверки; │

│ │- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и│

│ │ плательщиков сбора; │

└─┤- проверка данных учета и отчетности; │

│- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода│

│ (прибыли); │

│- иные формы, предусмотреные НК РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

12.17

 

┌──────────────────────────────────────────┐

┌─────────────┤ Принципы налогового контроля │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────┐ │Проведение налогового контроля в формах,│

│ │законность проводимых │ │не предусмотренных НК РФ, не допускает-│

├──┤мероприятий налогового├───┤ся. Проведение налогового контроля воз-│

│ │ контроля │ │можно только по основаниям и в порядке,│

│ └──────────────────────┘ │установленном НК РФ │

│ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ │НК РФ содержит требования к оформлению│

│ ┌──────────────────────┐ │процессуальных документов, составляемых│

├──┤ соблюдение пpaвовой ├───┤в ходе мероприятий налогового контроля.│

│ │ процедуры │ │Несоблюдение процессуальных требований│

│ └──────────────────────┘ │является основанием для отмены решений│

│ │налогового органа │

│ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ │Сведения о налогоплательщике, полученные│

│ ┌──────────────────────┐ │в ходе мероприятий налогового контроля,│

├──┤ соблюдение налоговой ├───┤не могут разглашаться иначе как на│

│ │ тайны │ │основаниях, предусмотренных законода-│

│ └──────────────────────┘ │тельством │

│ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ │Налоговые и таможенные органы несут│

│ │ответственность за убытки, причиненные│

│ ┌──────────────────────┐ │налогоплательщикам, плательщикам сборов│

│ │ недопустимость │ │и налоговым агентам вследствие своих│

├──┤ причинения вреда при ├─┐ │неправомерных действии (решении) или│

│ │проведении мероприятий│ └─┤бездействия, а равно неправомерных│

│ │ налогового контроля │ │действии (решении) или бездействия│

│ └──────────────────────┘ │должностных лиц и других работников│

│ │указанных органов при исполнении ими│

│ │служебных обязанностей │

│ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────┐ │Налоговые органы и таможенные органы при│

│ │ соблюдение │ │осуществлении налогового контроля должны│

└──┤ установленных ├───┤соблюдать презумпции и права налогопла-│

│ презумпций и прав │ │тельщиков, уважение их личных прав и│

│ налогоплательщика │ │имущественных интересов │

└──────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

 

12.18

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Основные контрольные мероприятия │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │Представляет собой визуальное изучение│

│ │должностными лицами территорий, помещений,│

│ ┌─────────────────┐ │предметов и документов налогоплательщика с│

├──┤ Осмотр ├───┤целью выяснения обстоятельств, имеющих│

│ └─────────────────┘ │значение для полноты налоговой проверки.│

│ │Порядок проведения осмотра установлен ст. 92│

│ │НК РФ │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │Порядок истребования документов определен│

│ │ст. 93, 93.1 НК РФ. Истребование документов│

│ ┌─────────────────┐ │допускается как у самого налогоплательщика в│

├──┤ Истребование ├───┤ходе осуществления налоговых проверок, так и│

│ │ документов │ │у иных лиц, располагающих документами│

│ └─────────────────┘ │(информацией), касающимися деятельности│

│ │проверяемого налогоплательщика (плательщика│

│ │сбора, налогового агента) │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │Проводимое в рамках выездной налоговой│

│ │проверки действие налоговых органов,│

│ │заключающееся в изъятии документов и│

│ ┌─────────────────┐ │предметов, имеющих отношение к налоговой│

├──┤Выемка документов├───┤проверке. Изъятие документов - администра-│

│ │ и предметов │ │тивно-правовая мера воздействия, состоящая│

│ └─────────────────┘ │в принудительном лишении лиц возможности│

│ │пользоваться и распоряжаться указанными до-│

│ │куметами. Порядок проведения выемки урегу-│

│ │лирован ст. 94 НК РФ │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │Исследование представленных объектов и│

│ │анализ полученых данных, проводимые экспер-│

│ ┌─────────────────┐ │том (экспертной комиссией) и направленные на│

└──┤ Экспертиза ├───┤проверку качественных свойств объкта, его│

└─┬───────────────┘ │подлинности, соответствия, идентификации и│

│ │т.д. Порядок проведения эксертизы регламен-│

│ │тирован в ст. 95 НК РФ │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │назначается в случае недостаточной яс-│

├─┤ дополнительная ├───┤ности или полноты заключения и поручает-│

│ │ экспертиза │ │ся тому же или другому эксперту │

│ └─────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────┐

│ ┌─────────────────┐ │назначается в случае необоснованости│

└─┤ повторная ├───┤заключения эксперта или сомнений в вего│

│ экспертиза │ │правильности и поручается другому│

└─────────────────┘ │эксперту │

└────────────────────────────────────────┘

 

12.19

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Лица, способствующие проведению отдельных контрольных мероприятий. │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────┐ │Любое физическое лицо, которому могут быть известны│

├──┤ Свидетель ├──┤какие-либо обстоятельства, имеющие значение для│

│ └────────────┘ │осуществления налогового контроля │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────┐ │Любое лицо, обладающее специальными познаниями для│

├──┤ Эксперт ├──┤дачи заключения по возникшим в ходе налогового│

│ └────────────┘ │контроля вопросам │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Лицо, обладающее специальными знаниями и навыками,│

│ ┌────────────┐ │не заинтересованное в исходе дела, привлекаемое на│

├──┤ Специалист ├──┤договорной основе для участия в проведении│

│ └────────────┘ │конкретных действий по осуществлению налогового│

│ │контроля │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Любое не заинтересованное в исходе дела физическое│

│ ┌────────────┐ │лицо, вызываемое для удостоверения в протоколе фак-│

├──┤ Понятой ├──┤та, содержания и результатов действий, производив-│

│ └────────────┘ │шихся в их присутствии │

│ └────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────┐ │Не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее│

└──┤ Переводчик ├──┤языком, знание которого необходимо для перевода │

└────────────┘ └────────────────────────────────────────────────────┘

 

12.20

 

┌──────────────────────────┐

│ Налоговые проверки │

└────────────┬─────────────┘

┌───────────────────┴───────────────────┐

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴───────────────┐

│ камеральные налоговые проверки │ │ выездные налоговые проверки │

└───────────────┬─────────────────┘ └─────────────────┬───────────────┘

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴───────────────┐

│Проводятся по месту нахождения│ │Проводятся на территории (в│

│налогового органа. Их предметом│ │помещении) налогоплательщика на│

│является проверка правильности│ │основани решения руководителя│

│заполения налоговых деклараций│ │(заместителя руководителя) нало-│

│(расчетов), а задачей - выявление│ │гового органа. Предметом выездной│

│ошибок в представленных деклара-│ │налоговой проверки является пра-│

│циях (расчетах) и противоречий│ │вильность исчисленя и своевремен-│

│между сведениями, содержащимися│ │ность уплаты налогов и сборов │

│в представленых документах и до-│ └─────────────────────────────────┘

│кументах, имеющихся у налоговых│

│органов │

└─────────────────────────────────┘

 

12.21

 

┌────────────────────────────────────────────┐

┌─────────────┤ Камеральная налоговая проерка │

│ └────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │ Место проведения │ │Проводится по месту нахождения налогового│

├──┤ проверки ├───┤органа │

│ └────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ │В течении трех месяцев со дня представле-│

│ ┌────────────────────┐ │ния налогоплательщиком налоговой деклара-│

├──┤ Срок проведения ├───┤ции (расчетов) и документов, представляе-│

│ └────────────────────┘ │мых вместе с налоговой декларацией │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────┐ │Проверка проводится уполномоченными долж-│

│ │Основания проведения│ │ностными лицами налогового органа в со-│

└──┤ камеральной ├───┤ответствии с их служебными обязанностями│

│ налоговой проверки │ │без специального разрешения руководителя│

└────────────────────┘ │налогового органа │

└──────────────────────────────────────────┘

 

12.22

 

┌──────────────────────────────────────────┐

┌─────────────┤ Выездная налоговая проверка │

│ └──────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────┐

│ │По общему правилу выездная налоговая про-│

│ ┌─┤верка проводится на территории (в помеще-│

│ ┌────────────────────┐ │ │нии) налогоплательщика │

│ │ Место проведения │ │ └───────────────────────────────────────────┘

├──┤ проверки ├─┤ ┌───────────────────────────────────────────┐

│ └────────────────────┘ │ │Если у налогоплательщика отсутствует воз-│

│ │ │можность предоставить помещения для прове-│

│ └─┤дения проверки, проверка может проводится│

│ │по месту нахождения налогового органа │

│ ┌────────────────────┐ └───────────────────────────────────────────┘

│ │Основания проведения│ ┌───────────────────────────────────────────┐

├──┤ выездной налоговой ├───┤Решение руководителя (заместителя руководи-│

│ │ проверки │ │теля) налогового органа │

│ └────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────┐ │Не может продолжаться более двух месяцев.│

│ │ Срок проведения │ │Данный срок может быть продлен до четырех│

├──┤ проверки ├───┤месяцев, а в исключительных случаях - до│

│ └────────────────────┘ │шести месяцев │

│ └───────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────┐ │Может проводится по одному или нескольким│

├──┤ Предмет проверки ├───┤налогам │

│ └────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────┐

│ ┌────────────────────┐ │Может быть проверен период, не превышаюшей│

│ │Период, охватываемый│ │трех календарных лет, предшествующих году,│

├──┤ проверкой ├───┤в котором вынесено решение о проведении│

│ └────────────────────┘ │выездной налоговой проверки │

│ └───────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────┐

│ │Проведение двух и более выездных налоговых│

│ │проверок по одним и тем же налогам за одн и│

│ ┌─┤тот же период по общему правилу не│

│ │ │допускается │

│ ┌────────────────────┐ │ └───────────────────────────────────────────┘

├──┤ Повторная проверка ├─┤ ┌───────────────────────────────────────────┐

│ └────────────────────┘ │ │Может быть проведена: │

│ │ │- вышестоящим налоговым органом - в порядке│

│ │ │контроля за деятельностью налогового орга-│

│ │ │на, проводившего проверку; │

│ │ │- налоговым органом, ранее проводившим│

│ │ │проверку, - в случае представления налого-│

│ └─┤плательщиком уточненной налоговой деклара-│

│ │ции, в которой указана сумма налога в раз-│

│ │мере, меньшем ранее заявленного. В рамках│

│ │этой повторной выездной налоговой проверки│

│ │проверяется период, за который представлена│

│ │уточненная налоговая декларация │

│ └───────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────┐

│ │В последний день проверки проверяющий обя-│

│ ┌────────────────────┐ │зан составить справку о проведенной провер-│

│ │Завершение выездной │ │ке, в которой фиксируется предмет проверки│

└──┤ налоговой проверки ├───┤и сроки ее проведения. Справка вручается│

└────────────────────┘ │налогоплательщку или его представителю │

└───────────────────────────────────────────┘

 

12.23

 

┌───────────────────────────────────────────────────┐

│ Порядок оформления результатов налоговой проверки │

└─────────────────────────┬─────────────────────────┘

┌───────────────────┴───────────────────┐

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴───────────────┐

│ камеральной налоговой проверки │ │ выездной налоговой проверки │

└───────────────┬─────────────────┘ └─────────────────┬───────────────┘

┌───────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴───────────────┐

│В случае выявления нарушении за-│ │По результатам выездной налоговой│

│конодательства о налогах и сборах│ │проверки в течение 2 месяцев со│

│должностное лицо налогового орга-│ │дня составления справки о прове-│

│на, проводящее указанную провер-│ │денной выездной налоговой провер-│

│ку, в течении 10 дней после окон-│ │ке уполномоченное должностное ли-│

│чания таковой составляет: │ │цо налогового органа составляет: │

└───────────────┬─────────────────┘ └─────────────────┬───────────────┘

└───────────────────┬───────────────────┘

┌───────────┴────────────┐

│ акт налоговой проверки │

└───────────┬────────────┘

┌────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐

│Подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и│

│лицом (его представителем), в отношении которого она проводилась│

└────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐

│Должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка,│

│или его представителю под расписку или передан иным способом,│

│свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его│

│представителем) │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Тема 13
Государственный и муниципальный кредит

 

13.1

 

┌────────────────────────────────────┐

│ Понятие публичного кредита │

└────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤ Государственный (муниципальный) кредит │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Как экономическая категория │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │Система отношений, возникающих в связи с привлечением государством и│

│ │муниципальными образованиями на добровольных началах для -│

├──┤временного использования свободных денежных средств юридических и│

│ │физических лиц, иностранных государств, международных организаций,│

│ │иных субъектов международного права │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Как правовая категория │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │Урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государ-│

│ │ством и муниципальными образованиями временно свободных - денежных│

└──┤средств на принципах добровольности, срочности, возмездности и воз-│

│вратности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования де-│

│нежного обращения │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.2

 

┌────────────────────────────────────────┐

│ Структура публичного кредита │

└────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

┌─────────┐ ┌───┤Государственный кредит │

│ │ │ └──────────────────────────────────┘

│Публичный├─────┘ ┌──────────────────────────────────┐

│ кредит ├─────────┤Муниципальный кредит │

│ ├─────┐ └──────────────────────────────────┘

└─────────┘ │ ┌──────────────────────────────────┐

│ │Кредит публичных (государственных,│

└───┤муниципальных) предприятий │

└──────────────────────────────────┘

 

13.3

 

┌──────────────────────────────────────┐

│ Принципы публичного кредита │

└──────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принцип возвратности │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│необходимость своевременного возврата полученных от кредитора│

│финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принцип возмездности (платности) │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│заемщик должен возвратитьсумму полученных средств, а также уплатить│

│проценты за пользование кредитом │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принцип добровольности │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│получение и предоставление государственного (муниципального) кредита│

│не является обязанностью │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принцип срочности │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│необходимость возврата кредита точно в срок, зафиксированный│

│договором или соглашением (нарушение данного условия является│

│основанием для применения кредитором к заемщику экономических│

│санкций) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принцип обеспеченности │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│необходимость обеспечения защиты имущественных итресов кредитора при│

│возможном нарушени заемщиком принятых на себя обязательств │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Принцип целевой направленности │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│предоставление кредита на определенные цели, выполнение которых│

│контролтруется (нарушение данного обязательства может стать│

│основанием для досрочного отзыва кредита или введения штрафных│

│санкций) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.4

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Государство (муниципальное образование) в правоотношениях │

│ по публичному кредиту │

└──────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────┐

│ Государство (муниципальное образование) │

└───────────────────────────┬────────────────────────┘

┌────────────────────────┼───────────────────────┐

┌─────────┴──────────┐ ┌─────────┴─────────┐ ┌─────────┴─────────┐

│ кредитор │ │ заемщик │ │ гарант │

├────────────────────┤ ├───────────────────┤ ├───────────────────┤

│ эффективное │ │ акумуляция │ │ обеспечение │

│ использование │ │ (мобилизация) │ │ возвратности │

│свободных финансовых│ │ дополнительных │ │ финансовых │

│ ресурсов │ │финансовых ресурсов│ │ заимствований │

└─────────┬──────────┘ └─────────┬─────────┘ └──────────┬────────┘

└────────────────────────┼────────────────────────┘

┌─────────────────────┴─────────────────────┐

│ Правоотношения по публичному кредиту │

└───────────────────────────────────────────┘

 

13.5

 

┌───────────────────────────────────────────┐

│ Срок предоставления публичного кредита │

└───────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐

│ Публичный кредит │

└───────────┬────────────┘

┌────────────────────┼────────────────────┐

┌───────┴────────┐ ┌───────┴────────┐ ┌───────┴────────┐

│ краткосрочный │ │ среднесрочный │ │ долгосрочный │

└───────┬────────┘ └───────┬────────┘ └───────┬────────┘

┌───────┴────────┐ ┌───────┴────────┐ ┌───────┴────────┐

│ до одного │ │ от одного года │ │ от пяти лет │

│ года │ │ до пяти лет │ │ до 30 лет │

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

 

13.6

 

┌──────────────────────────────────┐

│ Формы публичного кредита │

└──────────────────────────────────┘

┌───────────────────────┐

│ Публичный кредит │

└───────────┬───────────┘

┌───────────────────────┼──────────────────────┐

┌─────────┴─────────┐ ┌──────────┴─────────┐ ┌─────────┴──────────┐

│ │ │ │ │ Публичный кредит │

│ Публичный кредит │ │ Публичный кредит │ │ в смешанной │

│ в денежной форме │ │ в товарной форме (в│ │ (товарно-денежной) │

│ │ │ форме услуг, работ)│ │ форме │

└─────────┬─────────┘ └──────────┬─────────┘ └──────────┬─────────┘

└───┐ └───┐ └───┐

┌─────┴─────┐ ┌─────┴─────┐ ┌─────┴─────┐

│ отсрочка, │ │ отсрочка, │ │ отсрочка, │

│ рассрочка │ │ рассрочка │ │ рассрочка │

└───────────┘ └───────────┘ └───────────┘

 

13.7

 

┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ Финансовый и нефинансовый публичные кредиты │

└──────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────┐

│Финансовый кредит - на пополнение финансовых ресурсов│

┌─────────┐ ┌─┤государства и муниципального образования │

│ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘

│Публичные├─┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐

│ кредиты ├─┐ │Нефинансовый кредит - форма привлечения средств на│

│ │ │ │возвратной и возмездной основах для закупок товаров, ра-│

└─────────┘ └─┤бот и услуг за счет иностранных государств, иностранных│

│юридических лиц и международных финансовых организаций │

└────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────┐

│ нередко носит "связанный" характер, так как │

│предусматривает закупку товаров, работ и услуг в стране│

│ кредитора │

└────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.8

 

┌─────────────────────────────┐

│ Целевые публичные кредиты │

└─────────────────────────────┘

┌───────────────────────┐

│ Публичные кредиты │

└───────────┬───────────┘

┌──────────────────┴───────────────────┐

┌────────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴───────────────┐

│Целевые публичные кредиты (заим-│ │ нецелевые публичные кредиты │

│ствования) - форма финансирования│ └─────────────────────────────────┘

│проектов, включенных в программу│

│государственных заимствований,│

│которая предусматривает предос-│

│тавление средств на возвратной и│

│возмездной основах путем оплаты│

│товаров, работ и услуг в соответ-│

│ствии с целями этих проектов │

└─────────────────────────────────┘

- например, связанные кредиты ино-

странных государств и иностранных

юридических лиц, также нефинан-

совые кредиты международных фи-

нансовых организаций;

- предполагает организацию контроля

за целевым характером использова-

ния; предоставление траншами

 

13.9

 

┌───────────────────────────────────────┐

│ Бюджетный кредит │

└───────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────┐

│ Бюджетный кредит │

├───────────────────────────────────────┤

┌──┤это денежные средства, предоставляемые │

│ │ бюджетом на возвратной и возмездной │

│ │ основах │

│ └───────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных)│

│ │учреждений) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├──┤иностранному государству (союзу государств) │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└──┤иностранному юридическому лицу │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.10

 

┌──────────────────────────────────────┐

│ Бюджетные кредиты, предоставляемые │

│ юридическими лицами │

└──────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Юридическое лицо может получить бюджетный кредит, если в полной мере│

│соответствует требованиям, установленным Бюджетным кодексом РФ │

└┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │предоставляются на основании договора, заключенного на условиях и│

├───┤в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены│

│ │соответствующими законами (решениями) о бюджете │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам│

├───┤перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием),│

│ │а также по обязательным платежам в в бюджетную систему РФ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───┤заемщик должен соответствовать критериям цели предоставления│

│ │бюджетного кредита, определенным в законе (решении) о бюджете │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───┤заемщик может получить бюджетный кредит только при условии│

│обеспечения исполнения обязательства по возврату кредита │

└────┬────────────────────────────────────────────────────────────┤

│способы обеспечения: │

│- банковскме гарантии; │

│- поручительства; │

│- государственные или муниципальные гарантии; │

│- залог имущества в размере не менее 100% предоставляемого│

│ кредита │

└────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.11

 

┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ Государственные и муниципальные гарантии │

└─────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────┐

│- обеспечивают надлежащее исполнение принципалом│

│ его обязательства перед бенефициаром; │

┌──┤- обеспечивают возмещение ущерба, образовавшегося│

│ │ при наступлении гарантийного случая некоммерчес-│

│ │ кого характера │

│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ │- условия гарантии могут быть изменениы только с│

│ │ согласия принципала; │

┌───────────────┐ ├──┤- право требования не может быть передано бенефи-│

│ │ │ │ циаром (если в гарантии не предусмотрено иное); │

│ │ │ │- гарантия может быть отозвана только по основани-│

│ Гарантии │ │ │ ям, указанным в самой гарантии │

│государственные│ │ └──────────────────────────────────────────────────┘

│и муниципальные├─┤ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ │ ├──┤- обязательная письменная форма │

│ │ │ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ │ │ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

└───────────────┘ │ │- предусматривают субсидиарную или солидарную от-│

├──┤ ветственность гаранта по обеспеченному им обяза-│

│ │ тельству принципала │

│ └──────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ │- обязательство гаранта ограничивается уплатой│

│ │ суммы не исполненных на момент предъявления тре-│

└──┤ бования бенефициара обязательств принципала, но│

│ не более суммы, на которую выдана гарантия │

└──────────────────────────────────────────────────┘

 

13.12

 

┌───────────────────────────────────────────────────┐

│ Реквизиты государственной (муниципальной) │

│ гарантии │

└───────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐

│ Государственная │

│ (муниципальная) гарантия │

│должна содержать следующие│

│ реквизиты: │

└────────────┬─────────────┘

└─────────────────────┐

┌──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│- наименование гаранта (Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное│

│ образование); │

│- наименование органа, выдавшего гарантию от имени гаранта; │

│- обязательство, в обеспечение которого выдается гарантия; │

│- объем обязательств гаранта по гарантии и предельная сумма гарантии; │

│- определение гарантийного случая; │

│- наименование принципала; │

│- безотзывность гарантии или условия ее отзыва; │

│- основания для выдачи гарантии; │

│- вступление в силу (дата выдачи) гарантии; │

│- срок действия гарантии; │

│- порядок исполнения гарантом обязательств по гарантии; │

│- порядок сокращения предельной суммы гарантии; │

│- наличие или отсутствие права регрессного требования гаранта к │

│ принципалу; │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.13

 

┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ Прекращение обязательства по государственной │

│ (муниципальной) гарантии │

└──────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────┐

│Обязательства по государственной │

│ (муниципальной гарантии) │

├─────────────────────────────────┤

┌───────────────────┤ прекращаются в случаях: │

│ └─────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤ - уплаты гарантом бенефициару суммы, определенной гарантией │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤ - истечения срока, на который выдана гарантия │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤ - исполнения в полном объеме обязательств, обеспеченных гарантией │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤ - отказа бенефициара от своих прав по гарантии │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ - если обязательство, в обеспечение которого выдана гарантия, не│

└─┤ возникло │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.14

 

┌───────────────────────────────────────────────┐

│ Государственные гарантии Российской │

│ Федерации │

└───────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────┐

│ Государственные гарантии Российской │

│ Федерации │

└┬────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤принимаются в форме акта Правительства РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤выдаются в пределах общей суммы гарантий, указанной в федеральном│

│ │законе о федеральном бюджете │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │содержит следующие обязательные реквизиты: │

│ │- лицо, в обеспечение исполнения обязательств которого предоставля-│

├─┤ ется государственная гарантия РФ; │

│ │- предел обязательств по государственной гарантии РФ; │

│ │- основные условия государственной гарантии РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Минфин России в соответствии с актом Правительства РФ и от имени РФ│

├─┤заключает договоры о предоставлении гарантий и выдает государствен-│

│ │ные гарантии РФ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │не могут предоставляться для обеспечения исполнения обязательств│

├─┤государственных или муниципальных унитарных предприятий (кроме│

│ │федеральных государственных унитарных предприятий) │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │включаются в состав государственного долга РФ (внутреннего или│

└─┤внешнего) и отражаются в Государственной долговой книге РФ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.15

 

┌───────────────────────────────────────────────┐

│ Публичный кредит и публичный долг │

└───────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────┐

│ Публичный кредит │

└──────────┬───────────┘

┌──────────┴───────────┐

┌────────┴────────┐ ┌─────────┴───────┐

│ 1 Непогашенный │ │ Погашенный │

┌──┤ публичный │ │ публичный │

│ │ долг │ │ кредит │

│ └─────────────────┘ └─────────────────┘

┌──────────────┐ │ ┌───┐ ┌───┐

│ │ │ │ 1 │ + │ 2 │

│Публичный долг├──┤ └───┘ └───┘

│ │ │

└──────────────┘ │ ┌─────────────────┐

│ │ 2 Начисленные │

│ │ проценты по │

└──┤ непогашенным │

│ займам │

└─────────────────┘

 

13.16

 

┌──────────────────────────────────────┐

│ Обслуживание публичного долга │

└──────────────────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────────┐

┌──┤ 1 Затраты по размещению │

│ │ публичного долга │

│ └─────────────────────────────┘

┌──────────────────┐ │ ┌─────────────────────────────┐

│ Обслуживание │ │ │ 2 Выплата основной │

│ публичного долга ├──┼──┤ суммы долга (погашение │

│ 1 + 2 + 3 │ │ │ долговых обязательств) │

└──────────────────┘ │ └─────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────┐

│ │ 3 Выплата доходов │

│ │ (начисленные проценты │

└──┤ по непогашенным публичным │

│ кредитам) │

└─────────────────────────────┘

 

13.17

 

┌───────────────────────────────────┐

│ Внешний и внутренний долг │

└───────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────┐

│ Публичный долг │

└────────────┬─────────────┘

┌──────────────┴─────────────┐

┌──────────┴───────────┐ ┌───────────┴──────────┐

│ Внутренний долг │ │ Внешний долг │

├──────────────────────┤ ├──────────────────────┤

│ обязательства, │ │ обязательства, │

┌──┤ возникающие в валюте │ ┌──┤ возникающие в │

│ │ Российской Федерации │ │ │ иностранной валюте │

│ └──────────────────────┘ │ └──────────────────────┘

│ │

│ Российская │ Российская

├───── Федерация └───── Федерация

│

│

│ субъект

├───── Российской

│ Федерации

│

│

│ муниципальные

└───── образования

 

13.18

 

┌─────────────────────────────────┐

│ Виды публичного долга │

└─────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐

│ Публичный долг │

└────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐

│ Государственный │ │ Государственный │ │ │

│ долг │ │ долг субъекта │ │ Муниципальный │

┌──┤ Российской │┌──┤ Российской │┌──┤ долг │

│ │ Федерации ││ │ Федерации ││ │ │

│ └───────────────────┘│ └───────────────────┘│ └───────────────────┘

│ │ │

│ долговые обязатель- │ совокупность долго- │ совокупность долго-

│ ства Российской Фе- ├── вых обязательств │ вых обязательств

│ дерации перед физи- │ субъекта РФ ├── муниципального об-

│ ческими и юридичес- │ │ разования

│ кими лицами, иност- │ обеспечивается пол- │

├── ранными государст- │ ностью и без усло- │ обеспечивается пол-

│ вами, международны- ├── вий имуществом, со- │ ностью и без усло-

│ ми организациями, │ ставляющим казну ├── вий имуществом, со-

│ иными субъектами │ субъекта РФ │ ставляющим муници-

│ международного пра- │ │ пальную казну

│ ва, а также обяза- │ погашается в сроки, │

│ тельства по госу- ├── не превышающие 30 │ погашается в сроки,

│ дарственным гаран- │ лет ├── не превышающие 10

│ тиям РФ │ │ лет

│ │ информация о долго- │

│ полностью и без │ вых обязательствах │ информация о долго-

│ условий обеспечива- │ вносится в течение │ вых обязательствах

│ ется всем имущест- │ трех дней с момента │ вносится в течение

├── вом, находящимся в └── их возникновения в └── трех дней с момента

│ федеральной собст- Государственную их возникновения в

│ венности и состав- долговую книгу суб- муниципальную дол-

│ ляющим государст- ъекта РФ говую книгу

│ венную казну

│

│ погашение в сроки,

├── не превышающие 30

│ лет

│

│ информация о долго-

│ вых обязательствах

│ вносится в течение

└── трех дней с момента

их возникновения в

государственную

долговую книгу РФ

 

13.19

 

Формы публичного долга

… │ Формы публичного долга │ …

13.20

 

┌─────────────────────────────────────────┐

│ Объем государственного долга │

│ Российской Федерации │

└─────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────┐

┌───┤ 1 Государственный внутренний долг РФ │

│ └──┬───────────────────────────────────────┘

│ │ основная номинальная сумма долга по

│ ├── государственным ценным бумагам

│ │

│ │ объем основного долга по кредитам,

┌─────────────────┐ │ ├── полученным в РФ

│ Государственный ├─────┘ │

│ долг │ │ объем основного долга по бюджетным

│ Российской │ 1 + 2 ├── кредитам, полученным от бюджетов

│ Федерации ├─────┐ │ других уровней

└─────────────────┘ │ │

│ │ объем обязательств по государственным

│ └── гарантиям, предоставленным РФ

│

│ ┌──────────────────────────────────────────┐

└───┤ 2 Государственный внешний долг РФ │

└──┬───────────────────────────────────────┘

│

│ объем обязательств по государственным

├── гарантиям, предоставленным РФ

│

│ объем основного долга по полученным

│ Российской Федерацией кредитам прави-

└── тельств иностранных государств, кре-

дитных организаций, фирм и междуна-

родных финансовых организаций

 

13.21

 

┌───────────────────────────────────────┐

│ Управление публичным долгом │

└───────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────┐

│ Управление публичным долгом │

┌──────────────────┴────────────────────────────────┴──────────────────┐

│бюджетные, учетные и организационные и иные процедуры, направленные на│

│эффективное регулирования публичного долга и снижения влияния долговой│

│нагрузки на экономику государства (субъекта федерации, муниципального │

│ образования) │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──┤сохранение объема публичного долга на экономически│

│ │безопасном уровне │

│ └────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────────┐ ├──┤снижение стоимости обслуживания публичного долга │

│ Цели ├─┤ └────────────────────────────────────────────────────────┘

└────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │обеспечение исполнения обязательств государства (публич-│

└──┤но-территориального образования) в полном объеме по как│

│можно более низкой цене на средне- и долгосрочную перс-│

│пективу │

└────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐ ─┐

┌────┤ погашение публичного долга │ │ обслуживание

│ └───────────────────────────────────┘ │ публичного

│ ┌───────────────────────────────────┐ │ долга

├────┤ выплата процентов │ │

│ └───────────────────────────────────┘ ─┘

┌────────┐ │ ┌───────────────────────────────────┐

│ Методы ├─┼────┤отсрочка погашения публичного долга│

└────────┘ │ └───────────────────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────┐ погашение долга

├────┤ рефинансирование публичного долга │ за счет выпуска

│ └───────────────────────────────────┘ новых займов

│ ┌───────────────────────────────────┐

├────┤ реструктуризация публичного долга │

│ └──────────────────┬────────────────┘

│ ┌─────────┴─────────────┐

│ ┌────────┴─────────┐ ┌───────────┴──────────┐

│ │ консолидация │ │ конверсия │

│ │(изменение сроков)│ │(изменение доходности)│

│ └──────────────────┘ └──────────────────────┘

│ ┌───────────────────────────────────┐

│ │аннулирование (отказ от публичного│

└────┤ долга) │

└───────────────────────────────────┘

 

13.22

 

┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ Государственные и муниципальные │

│ ценные бумаги │

└──────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────┐

│ Публичные ценные бумаги │

└────────────────┬────────────────┘

┌───────────────┴──────────────┐

┌───────────┴───────────┐ ┌──────────┴───────────┐

│Государственные ценные │ │ Муниципальные ценные │

│ бумаги │ │ бумаги │

└───────────────────────┘ └──────────────────────┘

┌──────────┐ ┌──────────┐

│ ценные │ │ ценные │ └────────────────────────┘

│ бумаги │ │ бумаги │ эмитируются

│Российской│ │субъектов │ муниципальными

│Федерации │ │ РФ │ образованиями

└──────────┘ └──────────┘

 

└─────────────────────────┘

эмитируются Российской

Федерацией и субъектами РФ

┌────────────────────────────────────────────────────────┐

│- покрытие бюджетных дефицитов, коротких кассовых разры-│

│ вов, финансирование значимых социально-экономических│

│ программ и проектов │

│- инструмент денежно-кредитной политики государства │

│- могут выступать в качестве обеспечения по кредитам,│

│ предоставляемым Банком России Правительству РФ, ком- │

│ мерческим банкам, предприятиям │

│- законодательная база: Бюджетный кодекс РФ, Федеральный│

│ закон от 29.07.1998 N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии│

│ и обращения государственных и муниципальных ценных бу-│

│ маг", Гражданский кодекс РФ │

└────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.23

 

┌───────────────────────────────────────────────────────┐

│ Классификация государственных и муниципальных │

│ ценных бумаг │

└───────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────┐

│ Государственные и муниципальные ценные бумаги │

└─────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────┐

│ По форме │

└─┬────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│- Документарная форма - форма эмиссионных ценных бумаг, при которой│

│ владелец устанавливается на основании предъявления оформленного│

│ надлежащим образом сертификата ценной бумаги, в случае отсутствия│

│ такового - на основании записи по счету депо; │

│- Бездокументарная форма - форма эмиссионных ценных бумаг, при│

│ которой владелец устанавливается на основании записи в системе│

│ ведения реестра владельцев ценных бумаг, в случае депонирования│

│ ценных бумаг, на основании записи по счету депо │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────┐

│ По эмитенту │

└─┬────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│- ценные бумаги Российской Федерации; │

│- ценные бумаги Субъекта Российской Федерации; │

│- муниципальные ценные бумаги │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────┐

│ По виду │

└─┬────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│- облигации; │

│- иные эмиссионные ценные бумаги в соответствии с Федеральным│

│ законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────┐

│ По срокам обращения │

└─┬────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│- краткосрочные (до одного года); │

│- среднесрочные (от одного года до 5-10 лет); │

│- долгосрочные (свыше 10 лет) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────┐

│ По форме обращаемости │

└─┬────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│-Рыночные ценные бумаги - свободно перепродаются после их первично-│

│ го размещения; │

│-Нерыночные ценные бумаги - не могут перепродаваться их держателя-│

│ ми; через определенный срок могут быть возвращены эмитенту │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────┐

│По способу выплаты (получения) доходов│

└─┬────────────────────────────────────┴───────────────────────────────┐

│- процентные ценные бумаги (процентная ставка может быть фиксирован-│

│ ной, плавающей и ступенчатой); │

│- дисконтные ценные бумаги (расмещаются по цене ниже номинальной;│

│ разница (дисконт) образует доход по ценной бумаге); │

│- индексируемые ценные бумаги (номинальная стоимость индексируется,│

│ например, в зависимости от инфляции); │

│- выигрышные ценные бумаги (доход выплачивается в форме выигрыша); │

│- комбинированные (доход образуется как комбинация вышеперечисленных│

│ способов) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

13.24

 

┌─────────────────────────────────────────┐

│ Ценные бумаги Российской Федерации │

└─────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────┐

┌───────────────────┤ Ценные бумаги Российской │

│ │ Федерации │

│ └────────────────────────────┘

│ Генеральные условия эмиссии и

│ обращения утверждены:

│

│ ┌──────────────────────────────┐

│ │ │ Постановлением Правительства РФ

├──┤ облигации федеральных займов │ от 15.05.1995 N 458

│ └──────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────┐

│ │ облигации государственных │ Постановлением Правительства РФ

├──┤ нерыночных займов │ от 21.03.1996 N 316

│ └──────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────┐

│ │ │ Постановлением Правительства РФ

├──┤ золотые сертификаты │ от 27.07.1998 N 861

│ └──────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────┐

│ │государственные краткосрочные │ Постановлением Правительства РФ

├──┤ бескупонные облигации │ от 16.10.2000 N 790

│ └──────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────┐

│ │ облигации государственного │ Постановлением Правительства РФ

├──┤ сберегательного займа │ от 16.05.2001 N 379

│ └──────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────┐

│ │государственные сберегательные│ Постановлением Правительства РФ

├──┤ облигации │ от 06.11.2001 N 771

│ └──────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────┐

│ │ государственные федеральные │ Постановлением Правительства РФ

└──┤ облигации │ от 12.05.1998 N 439

└──────────────────────────────┘

 

Тема 14. Правовая основа организации страхового дела

 

14.1

 

Страхование как предмет правового регулирования

┌───────────────────┐… │Гражданско-правовое│ │Административно-│… │регулирование │ │правовое регули-│ ┌┤регулирование │

14.2

 

Система страхового права

… ┌────────┤Система… ▼…

14.3

 

Принципы страхового права

… │Недопущение неосновательного обогащения│ │Недопустимость… │ страхователя за счет страховщика │ │ противоправных интересов │

14.4

 

Функции страхования

… │Функции страхования│ …

14.5

 

Страховая система

… │Классификация страхования│ ┌───────────┤ по объекту…

14.6

 

Ограничения в области страхования

… … │…

14.7

 

Обязательное страхование

… … │…

14.8

 

Размер выплат по обязательному государственному личному
страхованию (на примере сотрудников органов внутренних дел)

 

┌────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Основание производства выплат │Рамер страхового обеспечения│Размер страхового│

│ │по ФЗ от 28.03.1998 г. N 52-ФЗ│обеспечения по ФЗ│

│ │"Об обязательном государственном│от 20.04.1995 г.│

│ │страховании жизни и здоровья воен-│N 45-ФЗ "О госу-│

│ │нослужащих, граждан, призванных на│дарственной защите│

│ │военные сборы, лиц рядового и на-│судей, должностных│

│ │чальствующего состава органов вну-│лиц правоохраните-│

│ │тренних дел Российской Федерации,│льных и контролир-│

│ │государственной противопожарной│ующих органов" │

│ │службы, органов по контролю за│ │

│ │оборотом наркотических средств и│ │

│ │психотропных веществ, сотрудников│ │

│ │учреждений и органов уголовно-ис-│ │

│ │полнительной системы и сотрудников│ │

│ │федеральной налоговой полиции │ │

├────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┼──────────────────┤

│Гибель (смерть) сотрудника ОВД либо смерть в│ │ │

│течении одного года после увольнения со слу-│ │ │

│бы вследствие повреждения здоровья в период│ │ │

│прохождения службы: │ │ │

│а) семье погибшего │25 ОДС/м * на каждого члена семьи │ │

│б) наследникам │ │180 СМРДС ** │

├────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┼──────────────────┤

│получение сотрудником ОВД в связи с осущест-│5 ОДС/м │36 СМРДС │

│влением служебной деятельности телесных по-│ │ │

│вреждений, исключающих для него возможность│ │ │

│дальнейшего прохождения службы │ │ │

├────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┼──────────────────┤

│установление застрахованному лицу инвалидно-│ │ │

│сти в период прохождения службы либо до ис-│ │ │

│течения одного года после увольнения со слу-│ │ │

│жбы вследствие повреждения здоровья, имевше-│ │ │

│го место в период прохождения службы: │ │ │

│инвалиду I группы │75 ОДС/м │ │

│инвалиду II группы │50 ОДС/м │ │

│инвалиду III группы │25 ОДС/м │ │

├────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┼──────────────────┤

│получение застрахованным лицом в период про-│ │ │

│хождения службы: │ │ │

│тяжелого ранения (контузии, травмы, увечья) │10 ОДС/м │ │

│легкого ранения (контузии, травмы, увечья) │5 ОДС/м │ │

├────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┼──────────────────┤

│причинение сотруднику ОВД в связи с его слу-│ │12 СМРДС │

│жебной деятельностью телесных повреждений│ │ │

│или иного вреда их здоровью, не повлекших│ │ │

│стойкой утраты трудоспособности, не повлияв-│ │ │

│ших на возможность заниматься в дальнейшем│ │ │

│профессиональной деятельностью │ │ │

├────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┴──────────────────┤

│* ОДС/м - оклад денежного содержания │

│** СМРДС - среднемесячный размер денежного содержания │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

14.9

 

Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков

… │Условия обеспечения финансовой│ │ устойчивости страховщиков │

14.10

 

Страховой надзор

… │Основные функции федерального органа исполнительной│ ┌─────────┤ власти по надзору за страховой…

15.1

 

Понятие денежно-правовых отношений

… │Денежно-правовые отношения│ │ (в широком смысле) │

15.2

 

Денежно-правовые отношения как предмет финансового права

… │Виды денежных │ Денежные отношения, относящиеся к предмету… │ правовых…

15.3

 

Виды денег

… │ Деньги │ …

15.4

 

Природно-функциональная классификация денег

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Природно-функциональная классификация денег │

│ │

├─────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ Виды │Формы (внешняя форма выражения соответствующего вида денег) │

├─────────────────┬───────────────────┼────────────────────────┬───────────────────────────────────┤

│ Вид денег │Характеристика вида│Название и характеристи-│ Примеры (подформы) │

│ │денег │ка формы │ │

├─────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│1. Товарные день-│определенный товар│1.1. Анималистические│скот, меха, раковины, кораллы и│

│ги │как всеобщая мера│(все, что связано с жи-│т.п. │

│ │стоимости │вотными) │ │

│ │ ├────────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│ │ │1.2. Гилоистические (от│камни, металлы, украшения, золотой│

│ │ │лат. hyle - вещество) │песок, соль, янтарь, орудия труда и│

│ │ │ │т.п. │

│ │ ├────────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│ │ │1.3. Вегетабилистические│зерно,плоды,табак и т.п. │

│ │ │(все, что связано с рас-│ │

│ │ │тениями) │ │

├─────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│2. Полноценные│объем эмиссии был│2.2. Слитки │клейменные или неклейменные слитки │

│(действительные) │строго привязан к├────────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│деньги │запасу металла │2.3. Монеты │полноценные монеты; неполноценные│

│ │ │ │монеты (разменные или билонные) │

│ │ ├────────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│ │ │2.4. Банкноты │- банкноты с полным покрытием│

│ │ │ │(неограниченно обменивались на ме-│

│ │ │ │талл ("звонкую монету"); │

│ │ │ │- банкноты с частичным покрытием│

│ │ │ │(частично обменивались на металл); │

│ │ │ │- банкноты с формальным покрытием│

│ │ │ │(удостоверяли право на металл, но│

│ │ │ │фактически не обменивались) │

├─────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┴───────────────────────────────────┤

│3. Необеспеченные│эмиссия формально│3.1. Неразменные банкноты и монеты │

│(кредитные) день-│не обеспечена запа-├────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ги │сом металла - явля-│3.2. Депозитные (безналичные) деньги │

│ │ются обязательством├────────────────────────┬───────────────────────────────────┤

│ │эмиссионного инсти-│3.3. Электронные деньги │- предоплачеиные карты; │

│ │тута │ │- сетевые деньги │

└─────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┴───────────────────────────────────┘

 

15.5

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Законное платежное средство │

└──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┘

│

представляет собой

│

▼

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ ┌─────┴────┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

существующий в форме├◄────────┤инструмент├─────►┤обладающий всеми следующими├──────────────┐

└ ─ ─ ─ ─ ┬─ ─ ─ ─ ─ ┘ └──────────┘ свойствами │

┌────────┴────────────────────┐ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │

▼ ▼ ┌─ ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ─┼ ──┐

┌───┴─────────────┐ ┌───────────┴────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐ │

│средств наличного│ │безналичных денежных│ │ │обязательность к приему по нарицательной│ │ │

│ платежа │ │ средств │ │стоимости (то есть по номиналу денежного├◄───┤

└────────┬────────┘ └──────────┬─────────┘ │ │знака, либо по количеству денежных еди-│ │ │

то есть то есть │ниц, зачисленных на счет) │ │

│ │ │ └────────────────────────────────────────┘ │ │

▼ ▼ ┌────────────────────────────────────────┐ │

┌────────┴───────┐ ┌────────┴────────┐ │ │в силу закона выполняет функции орудия│ │ │

│денежных знаков,│ │записей по счетам│ │обмена и меры стоимости (абстрактной├◄───┤

│ выраженных │ └────────┬────────┘ │ │ценности) │ │ │

└────────┬───────┘ │ └────────────────────────────────────────┘ │

└──────────┬────────────┘ │ ┌────────────────────────────────────────┐ │ │

▼ │непринятие его кредитором по общему пра-│ │

┌───────────────┴───────────────┐ │ │вилу влечет mora creditoris (просрочку├◄───┘ │

│в определенных законом денежных│ │кредитора) │

│единицах, │ │ └────────────────────────────────────────┘ │

└───────────────┬───────────────┘ ┌ ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ─┐

▼ └ ── ─┤Сила законного платежного средства ├── ── ── ─┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ └ ── ── ── ── ── ┬─ ── ── ── ── ── ─┘

обладающих соответственно ▲

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │

└────────────────────────────────────────────────┘

 

15.6

 

Этапы создания законного платежного средства

▼ ┌─ ── ── ── ──… Наделение государством (группой государств) определенных иснтрументов силой законного платежного│

15.7

 

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

┌ ─ ─ ─ ─┤Содержание фундаментальных полномочий государства (группы государств) в денежной├ ─ ─ ─ ┐

│ сфере

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │

│. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. Право определять орудие обмена (законное платежное средство) + обязанность обеспечивать функ- .│

│. ционирование созданного орудия обмена (законного платежного средства) с учетом общественного .

. мнения .│

│. .

. ┌─────────────────────────────────────────────┐ .│

│. │эта основа реализуется в современных условиях│ .

. │в следующих полномочиях │ .│

│. └──────────────────────┬──────────────────────┘ .

│. ▼ .

.┌────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────┐.│

│.│Поддержание необходимого и оптимального предложения законных латежных средств (денег), в│.

.│частности: │.│

│.│- эмиссия денег (наличная и безналичная); │.

.│- изъятие денег из оборота, приводящее к уменьшению денежной массы; │.│

│.│- осуществление мероприятий денежно-кредитной и валютной политики, приводящих к изменению де-│.

.│нежной массы в обороте (например, механизм обязательных резервов применительно к безналичной│.│

│.│кредитной эмиссии) │.

.└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.│

│.┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

.│Организация денежного оборота и обеспечение его бесперебойного функционирования, в частности:│.│

│.│- организация и регулирование наличного обращения (кассовая дисциплина; изъятие денег, не│.

.│приводящее к изменению денежной массы (обмен денежных знаков); │.│

│.│- регулирование расчетов наличными денежными средствами; │.

.│- организация и регулирование безналичного оборота (установления правового режима банковских│.│

│.│счетов и вкладов; определение порядка осуществления безналичных расчетов) │.

.└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.│

│.┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

.│Регулирование конкуренции законного платежного средства с иными инструментами, способными вы-│.│

│.│полнять все или часть экономических функций денег, в частности: │.

.│- регулирование обращения иностранной валюты │.│

│.│- регулирование выполнения ценными бумагами денежных функций; │.

.│- регулирование обращения драгоценных камней и драгоценных металлов при выполнении ими функ-│.│

│.│ции средства накопления │.

.└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.│

│.┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

.│Создание (наделение полномочиями) и обеспечение эффективного функционирования соответствующих│.│

│.│институтов реализации денежного (валютного) суверенитета и, прежде всего, банковской и пла-│.

.│тежно-расчетной систем и их элементов │.│

│.└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

15.8

 

Правовая основа полномочий государства (группы государств)
в денежной сфере

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────────────┤Основные полномочия государства (группы государств) в денежной сфере├──────────────┐

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Поддержание необходимого и оптимального предложения законных платежных средств (денег) │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Организация денежного оборота и обеспечение его бесперебойного функционирования │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Регулирование конкуренции законного платежного средства с иными инструментами, способными │ │

│ │ выполнять все или часть экономических функций денег │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Создание (предоставление полномочий) и обеспечение эффективного функционирования │ │

│ │ соответствующих институтов реализации денежного (валютного) суверенитета │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ представляют собой │

└────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┘

▼

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┴─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

┌──────► Направления реализации основы денежного (валютного) суверенитета ◄───────┐

│ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┬─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │

│ то есть направления реализации носителем основы * денежного (валютного) │

│ суверенитета │

│ ┌──────────────────────────┴─────────────────────────────────┐ │

│ ▼ ▼ │

│ . . . . . . .│. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . │ . . . . . . . │

│ . ┌───────┴───────┐ ┌─────────┴──────────┐ . │

│ . │ ├──────────────── с учетом ────────────────┤ │ . │

│ . ┌──┤Основного права├──┐ │ ┌─┤Основной обязанности├─┐ . │

│ . │ └───────────────┘ │ ▼ │ └────────────────────┘ │ . │

│ . │ │ │ │ │ . │

│ . │определение орудия│ ┌──────────┴───────────┐ │обеспечение функциониро-│ . │

└────. │обмена (законного│ │Общественного мнения: │ │вания созданного орудия│ .────┘

. │платежного средства) │ │доверия/ недоверия об-│ │обмена (законного пла-│ .

. │ │ │щества к орудию обмена│ │тежного средства) │ .

. └─────────────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────────────────┘ .

. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . .. Основа денежного (валютного) суверенитета . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

 

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* В современной системе носителем денежного (валютного) суверенитета

является государство (группа государств), полномочия которого вытекают из

государственного суверенитета. Однако данная концепция основы денежного

(валютного) суверенитета применима в значительной степени к

догосударственным формам денег

 

15.9

 

Соотношение категорий "денежное обращение",
"денежный оборот", "платежный оборот"

 

┌─────────────────────┐

│Выпуск денег в оборот│

. . . . . . . . . . . └─────────┬───────────┘

.Средства обращения. ┌────┴─────┐

.(обращающиеся ин-. ▼ ▼

.струменты) . ┌ ─ ─┴ ─ ┐┌ ─ ─ ┴ ─ ─ ┐

. . . . . . . . . . . │Наличные │Безналичные

деньги │ деньги │

└┬ ─ ─ ─ ┘└ ─ ─ ─ ─ ─┬┘

 

┌─────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼─┐

│Использование │

│инструментов │ │ │

│(в том числе │

│денег) ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ │ │

│ ▼ Денежный оборот│ │

│ │ ┌ ─┴ ── ── ── ── ─┐ │ │

│ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ├◄─┘ │

│ . │┌───────────┼─┐ . Денежное │ │

│ . │ Денежно- │ . обращение │ │

│ . ││ платежный └ ┼─.── ── ── ─┬ ─┘ │

│ .Платежный оборот │ оборот │ . │ │

│ . │└─────────────┘ . │ │

│ . . . . . . . . . . .└.─.─.─.─.─.─.─.─.┬ ─ ─ ─ ─ - ─ ─┘ │

└───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┘

 

│ │

└ ─ ─ ─ ─ ┤

▼

┌─────────────────┴────────┐

│ Изъятие денег из оборота │

└──────────────────────────┘

 

Условные обозначения:

 

┌ ─ ─ ─ ─ ┐

денежный оборот: исполнение денежных обязательств деньгами

└─ ─ ─ ─ ─┘ (законными платежными средствами) в безналичной форме и

наличной (денежное обращение) форме

┌─ ── ── ─┐

денежное обращение: исполнение денежных обязательств

└─ ── ── ─┘ деньгами (законными платежными средствами) в наличной форме

. . . . . .

. . платежный оборот: денежное обязательство погашается не

. . . . . . деньгами, а обращающимися инструментами

┌─────────┐

│ │ денежно-платежный оборот: денежное обязательство с отсрочкой

└─────────┘ платежа, погашаемое деньгами

 

15.10

 

Эмиссия как категория российского законодательства

… │ Случаи использования │ Основные источники │Включение… │ │ │предмет пози-│

15.11

Понятие эмиссионного права

… │ Эмиссионное право │ …

15.12

 

Понятие денежного права

… │ Денежное право (в широком смысле) │ …

15.13

 

Понятие и содержание денежно-кредитной и валютной политики

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Денежно-кредитная и валютная политика │

└──────────────────────────────┬──────────────────────────────┘

это

│

▼

┌───────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┐

│ форма реализации денежного (валютного) суверенитета носителем его основы │

│ (государством или группой государств) │

└───────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────┐ │ ┌──────────────────────────────┐

│ Предмет финансового права ├◄───────────────┴─────────────►┤ Предмет экономической науки │

└─────────────┬──────────────┘ └────────────────┬─────────────┘

│ ┌───────────┴─────────────┐

┌─────────────┴──────────────┐ │принятая доктрины вмеша- │

┌──────┤применение совокупности мер,├─┐ │тельства государства в │

│ │инструментов и методов │ ├──── применяемых исходя из ──────►┤экономику │

│ └────────────────────────────┘ └──── призванных └─────────────────┬───────┘

│ ┌───────────────┐ обеспечить └───────┐

│ │прямых (адми-│ │ ┌────────────────────────────┐ │

├──►─┤нистративных) │ ▼ │первичные цели (одну или│ определяющая

│ └┬──────────────┘ ┌───────────┴──────────┐│несколько): │ │

│ │ │самостоятельную (отно-││- стабильность уровня; ├────────────┤

│ │ ┌───────────────────┐│сительно независимую)││- высокий уровень занятости;│ │

│ ├────►┤контроль за про-││реализацию денежного││- равновесие внешнеторгового│ │

│ │ │центными ставками ││(валютного) суверени-││баланса; │ │

│ │ └───────────────────┘│тета по всем направле-││- экономический рост │ │

│ │ │ниям воздействия на│└────────────────────────────┘ │

│ │ ┌───────────────────┐│функционально-денежные│┌────────────────────────────────┐ │

│ ├────►┤установлением кре-││отношения ││основные показатели (ориентиры),│ │

│ │ │дитного потолка │└──────────────────────┘│которые являются объектом воз-│ │

│ │ └───────────────────┘ │действия, поддаются количествен-│ │

│ │ │ной оценке и определяют промежу-│ │

│ │ ┌───────────────────┐ │точную цель воздействия (ва-├◄───────┤

│ └────►┤прямые или целевые│ │риант таргетирования): инфляция;│ │

│ │кредиты │ │обменный курс национальной валю-│ │

│ └───────────────────┘ │ты; объем и вид денег в обороте;│ │

│ │номинальный валовый внутренний │ │

│ └────────────────────────────────┘ │

│ ┌───────────┐ │

└────┤косвенных │ │

└┬──────────┘ │

│ ┌────────────────────┐ │

│ │операции краткосроч-│ │

├───►┤ного рефинансирова-│ ┌───────────────────┐ │

│ │ния │ │специфику правового│ │

│ └────────────────────┘ │регулирования и│ │

│ ┌────────────────────┐ │особенности научно-├◄───────────────────────────────────────┘

├───►┤операции на открытом│ │правового исследо-│

│ │рынке │ │вания │

│ └────────────────────┘ └───────────────────┘

│ ┌────────────────────┐

├───►┤валютные интервенции│

│ └────────────────────┘

│ ┌────────────────────┐

└───►┤резервные требования│

└────────────────────┘

 

Тема 16.
Финансово-правовое регулирование банковской деятельности

 

16.1

 

Банковская система России

… │… │ ┌──────────┐ │- Центральный банк…

16.2

 

Банковский кредит

… │Принципы банковского кредита│ …

16.3

 

Основные цели деятельности Банка России

… … │…

16.4

 

Функции Банка России

… … │…

16.5

 

Кредитные организации

… │Российские кредитные организации│ …

16.6

 

Правоспособность кредитных организаций

… │Правоспособность кредитных организаций│ …

16.7

 

Государственная регистрация и лицензирование
кредитных организаций

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Порядок государственной регистрации кредитной организации и выдачи│

│лицензии на осуществление банковских операций │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌┴─────┐ Предоставление документов, необходимых для государственной│

├─┤1 этап│ регистрации кредитной организации и получения лицензии на│

│ └┬─────┘ осуществление банковских операций: │

│ │- заявление с ходатайством о государственной регистрации кредитной│

│ │организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций;│

│ │в заявлении также указываются сведения об адресе (месте нахождения)│

│ │постоянно действующего исполнительного органа кредитной организации,│

│ │по которому осуществляется связь с кредитной организацией │

│ │- учредительный договор (подлинник или нотариально удостоверенная│

│ │копия), если его подписание предусмотрено федеральным законом устав│

│ │(подлинник или нотариально удостоверенная копия) │

│ │- бизнес-план, утвержденный собранием учредителей (участников)│

│ │кредитной организации, протокол собрания учредителей (участников),│

│ │содержащий решения об утверждении устава кредитной организации, а│

│ │также кандидатур для назначения на должности руководителя кредитной│

│ │организации и главного бухгалтера кредитной организации │

│ │- документы об уплате государственной пошлины за государственную│

│ │регистрацию кредитной организации и за предоставление лицензии на│

│ │осуществление банковских операций при создании кредитной организации│

│ │- копии документов о государственной регистрации учредителей -│

│ │юридических лиц, аудиторские заключения о достоверности их│

│ │финансовой отчетности, а также подтверждения налоговыми органами│

│ │выполнения учредителями - юридическими лицами обязательств перед│

│ │федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами за│

│ │последние 3 года │

│ │- документы (согласно перечню, установленному нормативными актами│

│ │Банка России), подтверждающие источники происхождения средств,│

│ │вносимых учредителями - физическими лицами в уставный капитал│

│ │кредитной организации │

│ │- анкеты кандидатов на должности руководителя кредитной организации,│

│ │главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной│

│ │организации, а также на должности руководителя, заместителей│

│ │руководителя, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера│

│ │филиала кредитной организации │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌┴─────┐ Принятие решения о государственной регистрации кредитной│

├─┤2 этап│ организации и выдаче лицензии на осуществление банковских│

│ └┬─────┘ операций │

│ │- Принятие решения о государственной регистрации кредитной│

│ │организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций│

│ │или об отказе в этом производится в срок, не превышающий 6 месяцев с│

│ │даты представления всех необходимых документов │

│ │- После принятия Банком России решения о государственной регистрации│

│ │кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских│

│ │операций Банк России в трехдневный срок уведомляет об этом│

│ │учредителей кредитной организации с требованием произвести в│

│ │месячный срок оплату 100% ее объявленного уставного капитала и│

│ │выдает учредителям свидетельство о государственной регистрации│

│ │кредитной организации │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌┴─────┐ │

└─┤3 этап│ Оплата уставного капитала │

└┬─────┘ │

│- Неоплата или неполная оплата уставного капитала в установленный│

│срок является основанием для аннулирования решения о государственной│

│регистрации кредитной организации │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Основания отказа в государственной регистрации кредитной организации и│

│выдаче лицензии на осуществление банковских операций │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Несоответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к│

├──┤предлагаемым кандидатам на должности руководителей исполнительных│

│ │органов и (или) главного бухгалтера │

│ │ │

│ │Под несоответствием квалификационным требованиям, предъявляемым к│

│ │указанным лицам, понимается: │

│ │- отсутствие у них высшего юридического или экономического│

│ │образования и опыта руководства отделом, иным подразделением│

│ │кредитной организации, деятельность которых связана с осуществлением│

│ │банковских операций, либо отсутствие двухлетнего опыта руководства│

│ │таким отделом, подразделением │

│ │- наличие судимости за совершение преступлений в сфере экономики │

│ │- совершение в течение одного года, предшествовавшего дню подачи в│

│ │Банк России документов для государственной регистрации кредитной│

│ │организации, административного правонарушения в области торговли и│

│ │финансов, установленного вступившим в законную силу постановлением│

│ │органа, уполномоченного рассматривать дела об административных│

│ │правонарушениях │

│ │- наличие в течение 2 лет, предшествовавших дню подачи в Банк России│

│ │документов для государственной регистрации кредитной организации,│

│ │фактов расторжения с указанными лицами трудового договора│

│ │(контракта) по инициативе администрации │

│ │- предъявление в течение 3 лет, предшествовавших дню подачи в Банк│

│ │России документов для государственной регистрации кредитной│

│ │организации, к кредитной организации, в которой каждый из указанных│

│ │кандидатов находился на должности руководителя кредитной│

│ │организации, требования о замене его в качестве руководителя│

│ │кредитной организации в порядке, предусмотренном ФЗ "О Центральном│

│ │банке Российской Федерации (Банке России)" │

│ │- несоответствие деловой репутации указанных кандидатов требованиям,│

│ │установленным федеральными законами и принимаемыми в соответствии с│

│ │ними нормативными актами Банка России │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Несоответствие документов, поданных для государственной регистрации│

├──┤кредитной организации и получения лицензии, требованиям федеральных│

│ │законов │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Неудовлетворительное финансовое положение учредителей кредитной│

│ │организации или невыполнение ими своих обязательств перед│

├──┤федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами за│

│ │последние 3 года │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Несоответствие деловой репутации кандидатов на должности членов│

│ │совета директоров (наблюдательного совета) квалификационным│

└──┤требованиям, установленным федеральными законами и принимаемыми в│

│соответствии с ними нормативными актами Банка России, наличие у них│

│судимости за севершение преступления в сфере экономики │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Основания отзыва лицензии на осуществление банковских операций│

└─────────────────────────────┬────────────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────────┐

┌─────────┴────────┐ ┌────────────┴───────────┐

│Право Банка России│ │Обязанность Банка России│

┌─┤отозвать лицензию ├──┐ ┌──────────┤ отозвать лицензию ├─────────┐

│ └──────────────────┘ │ │ └────────────────────────┘ │

│- установление недосто-│ │- достаточность капитала кредитной организа-│

│верности сведений, на│ │ции становится ниже 2% │

│основании которых вы-│ │- размер собственных средств (капитала)│

│дана указанная лицензия│ │кредитной организации ниже минимального│

│- задержка начала осу-│ │значения уставного капитала, установленного│

│ществления банковских│ │на дату государственной регистрации кредитной│

│операций, предусмотрен-│ │организации │

│ных этой лицензией, бо-│ │- кредитная организация не исполняет в срок,│

│лее чем на один год со│ │установленный ФЗ "О несостоятельности (банк-│

│дня ее выдачи │ │ротстве) кредитных организаций", требования│

│- установление фактов│ │Банка России о приведении в соответствие│

│существенной недосто-│ │величины уставного капитала и размера│

│верности отчетных дан-│ │собственных средств (капитала) │

│ных │ │- кредитная организация не способна удовлет-│

│- задержка более чем на│ │ворить требования кредиторов по денежным│

│15 дней представления│ │обязательствам и (или) исполнить обязанность│

│ежемесячной отчетности│ │по уплате обязательных платежей в течение 14│

│(отчетной документации)│ │дней с наступления даты их удовлетворения и│

│- осуществление банков-│ │(или) исполнения │

│ских операций, не пре-│ │- банк, размер собственных средств (капитала)│

│дусмотренных лицензией │ │которого на 1 января 2007 г. равен сумме│

│- неисполнение феде-│ │рублевого эквивалента 5 млн. евро или выше│

│ральных законов, регу-│ │этой суммы, в течение 3 месяцев подряд│

│лирующих банковскую де-│ │допускает снижение размера собственных│

│ятельность, а также│ │средств (капитала) ниже суммы рублевого│

│нормативных актов Банка│ │эквивалента 5 млн. евро, за исключением│

│России │ │снижения вследствие изменения методики│

│- неоднократное в│ │определения размера собственных средств│

│течение одного года│ │(капитала), и не подает в Банк России│

│виновное неисполнение│ │ходатайство об изменении своего статуса на│

│содержащихся в исполни-│ │статус небанковской кредитной организации │

│тельных документах су-│ │- банк, размер собственных средств (капитала)│

│дов, арбитражных судов│ │которого на 1 января 2007 г. ниже суммы│

│требований о взыскании│ │рублевого эквивалента 5 млн. евро, в течение│

│денежных средств со│ │3 месяцев подряд допускает снижение размера│

│счетов (с вкладов) кли-│ │собственных средств (капитала) ниже уровня,│

│ентов кредитной органи-│ │достигнутого им на 1 января 2007 г., за│

│зации при наличии дене-│ │исключением снижения вследствие изменения│

│жных средств на счетах│ │методики определения размера собственных│

│(во вкладах) указанных│ │средств (капитала), и не подает в Банк России│

│лиц │ │ходатайство об изменении своего статуса на│

│- наличие ходатайства│ │статус небанковской кредитной организации │

│временной администра-│ │- банк, имевший на 1 января 2007 г.│

│ции, если к моменту│ │собственные средства (капитал) в размере,│

│окончания срока дея-│ │равном сумме рублевого эквивалента 5 млн.│

│тельности указанной ад-│ │евро и выше, и допустивший снижение размера│

│министрации, установ-│ │собственных средств (капитала) ниже│

│ленного ФЗ "О несостоя-│ │минимального размера, установленного│

│тельности (банкротстве)│ │статьей 11.2 ФЗ "О банках и банковской│

│кредитных организаций",│ │деятельности", вследствие изменения методики│

│имеются основания для│ │определения размера собственных средств│

│ее назначения, предус-│ │капитала), в течение 12 месяцев не достиг│

│мотренные указанным Фе-│ │указанного минимального размера собственных│

│деральным законом │ │средств (капитала) и не подал в Банк России│

│- неоднократного непре-│ │ходатайство об изменении своего статуса на│

│дставления в установ-│ │статус небанковской кредитной организации │

│ленный срок кредитной│ │- банк, имевший на 1 января 2007 г.│

│организацией в Банк│ │собственные средства (капитал) в размере ниже│

│России обновленных све-│ │суммы рублевого эквивалента 5 млн. евро и│

│дений, необходимых для│ │допустивший снижение размера собственных│

│внесения изменений в│ │средств (капитала) по сравнению с уровнем,│

│единый государственный│ │достигнутым на 1 января 2007 г., вследствие│

│реестр юридических лиц,│ │изменения методики определения размера│

│за исключением сведений│ │собственных средств (капитала), в течение 12│

│о полученных лицензиях │ │месяцев не достиг размера собственных средств│

│- неисполнение кредит-│ │(капитала), имевшихся у него на 1 января│

│ной организацией, явля-│ │2007 г., и не подал ходатайство об изменении│

│ющейся управляющим ипо-│ │своего статуса на статус небанковской│

│течным покрытием, тре-│ │кредитной организации │

│бований ФЗ "Об ипотеч-│ │ │

│ных ценных бумагах" и│ │ │

│изданных в соответствии│ │ │

│с ним нормативных│ │ │

│правовых актов Российс-│ │ │

│кой Федерации │ │ │

└───────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────┘

 

Тема 17.
Валютное регулирование и валютный контроль

 

17.1

 

Соотношение категорий "валюта" и "деньги"

 

┌─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

┌──────┴──┐ │

│Национа- │Законное пла-

│льная │тежное средство│

│валюта (в│данного госу- ┌ ─ ─ ─ ─ ─┐

┌───────┐ ┌───────┐ │юридичес-│─────── ├◄─ ┐ │

┌───────┤все ин-│ │ │┌►┤ком и │дарства (группы│ ┌ ─ ┘ ─┐

│ │стру- │ │ ││ │экономи- │государств) │ │ │

│ │менты, │ │Валюта ││ │ческом │ │ │

│ │способ-│ │(в юри-││ │смыслах) │ │ │Закон- Деньги│ ─ ─ ─ ─ ─┐

│ │ные вы-│ │дичес- ││ └──────┬──┘ │ ные │в(юри- │с точки

│ │полнять│┌►┤ком ├┤ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ ┌─ ─ │плате- дичес-└◄─ ┐ зрения │

│Валюта │эконо- ├┤ │смысле)││ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ жные │ком │эконо-

│(в эко-│мичес- ││ │ ││ ┌──────┴──┐ │ │средс- смыс- │ │ мики - ┌─┴ ─ ┐

│номиче-│кие фу-││ │ ││ │Иностран-│ │ тва │ле) │все ин- День-│

│ском │нкции ││ └───────┘│ │ная валю-│Законное пла- │ │ │ │ струме-│ги (в

│смысле)│денег в││ │ │та (в │тежное средство│ │ │нты, эко- │

│ │между- ││ │ │юридичес-│иностранного │ │ │ │ способ-│номи-

│ │народ- ││ └►┤ком и │──────────── ├◄─ ┘ ─ ─ ┌ ─┘ └ ┤ные вы- чес- │

│ │ных ра-││ │экономи- │государства │ └─ ─ ─ ─ ─ ┘ полнять│ком

└───────┤счетах ││ │ческом │(группы госу- │ │эконо- смы- │

└───────┘│ │смыслах) │дарств) │ мичес- │сле)

│ └──────┬──┘ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │ │кие фу-└ ┬ ─ ┘

│ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ │ │ нкции │

│ ┌─────────┐ векселя, ─ ─ ┘ ─ ─┐ │ │денег

│ │Иностран-│ │чеки, дру- Обращаю- └ ─ ─ ─ ─ ┘

│ │ная валю-│ выраженные в гие ценные│щиеся └◄─ ┘

└───────────►┤та (в ├─иностранной─────►┤бумаги и инстру- │

│экономи- │ валюте т.п. инст-│менты

│ческом │ │рументы └ ─ ┐ ─ ─┘

│смысле) │

└─────────┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘

 

17.2

 

Понятие валютной операции

 

Валютные операции

│

┌────────┴─────────┐

│представляют собой│

┌────которые всегда осложнены───┤юридические значи-├──────────────имеющие следующие

│ иностранными элементом │мые действия │ обязательные

│ └──────────────────┘ элементы

│ ┌─────────────┐ ┌──────────┐ │

├──►┤по субъекту -│ ┌───────────►┤нерезидент├◄─┐ ┌────────────────┐ │

│ │нерезидент │ │ └──────────┘ ├────┤ субъектом ├◄──┤

или └─────────────┘ │ ┌──────────┐ │ │которых являются│ │

│ ┌─────────────┐ │ │ резидент ├◄─┘ └────────────────┘ │

└──►┤по объекту -│ │ └──────┬───┘ ┌────────────────┐ │

│валютная цен-│ │ │ │ объектом ├◄──┤

│ность │ │ │ │которых являются│ │

└─────────────┘ │ при условии, └─────────┬──────┘ │

│ осуществления ┌────────┐ │ │

│ опреаций с...──►┤валютные├◄──────┤ │

│ │ценности│ или │

при условии, └────┬───┘ │ │

осуществления ┌──────────────────┐ │ │ │

опреации с участием...│иностранная валюта├◄─┤ │ │

│ └──────────────────┘ │ │ │

│ ┌─────────────────────┐ │ │ │

│ │внешние ценные бумаги├◄─┘ │ │

│ └─────────────────────┘ ┌ ─ ─ ─ ─ ─┐ │ │

┌┴─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ │

│┌───────────────────────────┐ │ │ │

│валюта Российской Федерации││ "не ├◄┘ │

│└───────────────────────────┘ валютные │

┌───────────────────────────┐ ценности"│ │

││ внутренние ценные бумаги ││ │

└───────────────────────────┘ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │

┌──────────────────────────────┐ └ ─ ─ ─ ─ ─┘ │

│трансграничные переводы любого├◄─┐ ▼

│ объекта любым субъектом │ │ ┌───────┴───────┐

└──────────────────────────────┘ │ │ содержание, │

┌─────────────────────────────┐ │ │заключающееся в│

│внутрироссийские переводы (по├───┤ └───────┬───────┘

│ счетам на территории России)│ │ │

└────────────┬────────────────┘ │ одном из действий

┌───за исключением──┐ │ │

▼ ▼ │┌──────────────────────────────┐ │

┌───────┴───────┐ ┌────────┴────────┐ ││приобретении объекта субъектом├◄─┤

│внурироссийских│ │любых внутрирос-│ │└──────────────────────────────┘ │

│переводов инос-│ │сийских переводов│ │┌──────────────────────────────┐ │

│транной валюты │ │ резидентов │ ││ отчуждении объекта субъектом├◄─┤

│нерезидентами │ │ │ │└──────────────────────────────┘ │

└───────────────┘ └─────────────────┘ │┌──────────────────────────────┐ │

┌──────────────────────────────┐ ││ ввозе в РФ объекта субъектом├◄─┤

│иные переводы не являются ва-│ │└──────────────────────────────┘ │

│лютными операциями, однако мо-│ │┌──────────────────────────────┐ │

│гут быть объектом валютно-пра-│ ││вывозе из РФ объекта субъектом├◄─┤

│вового регулирования (например│ │└──────────────────────────────┘ │

│перевод с транзитного валютно-│ │┌──────────────────────────────┐ │

│го счета на текущий; перевод с│ ││ переводе по счетам субъекта├◄─┘

│одного счета резидента за ру-│ │└───────────────┬──────────────┘

│бежом на другой его счет за├─◄──х──┤ │

│рубежом) │ └───в следующих──┘

└──────────────────────────────┘ случаях

 

17.3

 

Соотношение категорий "валютные сделки" и "валютные операции"

 

┌───────────────────┐

│ Валютная сделка │

│(exchange contract)│

└─────────┬─────────┘

┌───────────────────────это─────────────────────┐

▼ ▼

┌──────┴───────┐ ┌──────┴─────────┐

│ узкий подход │ │ широкий подход │

└──────┬───────┘ └──────┬─────────┘

▼ ▼

┌──────────┴──────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│валютно-обменная┌────┼──────────┐ │ ┌──────────┐любая сделка,│

│операция (сделка│ │ валютные │ ┌ ─ ┼─►┤ валютная │осложненная ино-│

│купли-продажи │ │операции**├◄─ ┤ │ │операция 1│странным элеме-│

│иностранной ва-│ │ │ │ └──────────┘нтом, в рамках│

│люты* └────┼──────────┘ │ │ ┌──────────┐которой осущест-│

└┬────────────────────┘ ├ ─ ┼─►┤ валютная │вляется хотя бы│

▲ │ │ │операция 2│одна валютная│

│ │ └──────────┘операция * │

│ │ ┌──────────┐ │

│ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ ─ ┼─►┤ валютная │ │

публично-правовое регулирование │ │операция N│ │

│ │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ├─┘ │ └──────────┘ │

└ ─ ─ ┤ предмет ├ ─ ─ ─┘ └─────────────────────────┬────┘

│ финансового права ▲

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ │

│ ┌─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐

частноправовое регулирование │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┤ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ├ ─┘

предмет международного частного права

└ ─ ┤ (коллизионного права) ├─┘

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

 

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* В рамках таких сделок осуществляются не только валютные операции

 

17.4

 

Соотношение категорий "валютные ценности" и
"объекты валютных операций"

 

┌───────────────────────────────────────────────┐

│ Объекты валютных операции │

└──────────────────────┬────────────────────────┘

┌─────────────┴────────┐

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

┌─┴─────┐ ▼ ▼ │

│ │ ┌ ─ ─ ─ ┴─ ┐ ┌───────┴──────┐┌──────────────┴────────────┐ │

│ │ │ │ Валютные ││ Объекты валютных операции,│ │

│ │ │┌►┤ ценности ││ не являющиеся валютными ├◄┐│

│ │ │ │ │ ││ ценностями │ │ │

│ │ N 173-ФЗ ││ └──────────────┘└───────────────────────────┘ ││

│ │ │ от │ ┌──────────────┐┌───────────────────────────┐ │ │

│ │ 10.12.2003│├►┤ Иностранная ││Валюта Российской Федерации├◄┤│

│ │ │ │ │ валюта ││ │ │ │

│ │ ││ └──────────────┘└───────────────────────────┘ ││

│ Закон │ │ │ ┌──────────────┐┌───────────────────────────┐ │ │

│1992 г.│ │├►┤Внешние ценные││Внутренние ценные бумаги ** ├◄┘│

│ │ │ │ │ бумаги * ││ │ │

│ │ └ ─ ─ ─ ┬ ─┘│ └──────────────┘└───────────────────────────┘ │

│ │ └ ─ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ │

│ │ х

│ │ │ ┌───────────────────────────┐

│ │ ├─►┤Драгоценные металлы │ │

│ │ │ └───────────────────────────┘

└─┬─────┘ │ ┌───────────────────────────┐ │

└─►┤Природные драгоценные камни│

│ └───────────────────────────┘ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

 

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* По Закону Российской Федерации от 09.10.1992 N 3615-1 (утратил

силу) к валютным ценностям относились "ценные бумаги в иностранной

валюте". С юридической точки зрения эта категория не тождественна

категории "внешние ценные бумаги" по Федеральному закону N 173-Ф3 от

10.12.2003 (подробнее см. схему "Внутренние ценные бумаги и внешние

ценные бумаги как валютные ценности")

** По Закону 1992 г. использовался термин "ценные бумаги в валюте

Российской Федерации". О соотношении этой категории с категорией

"внутренние ценные бумаги" см. схему "Внутренние ценные бумаги и внешние

ценные бумаги как валютные ценности"

Х - объекты, указанные после данного знака не признаются объектами валютных операций (следовательно, объектами валютного регулирования) по Федеральному закону N 173-Ф3, но признавались - по Закону 1992 г.

 

17.5

 

Алгоритм определения валютно-правового статуса ценных бумаг

… │ Шаг 1 │Шаг 2 (Собственно установление валютно-правового статуса… │ │бумаги валютная ценность (ВЦ) или "не валютная" ценность (не ВЦ)│ │

17.6

 

Внутренние ценные бумаги и внешние ценные
бумаги как валютные ценности

 

┌────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Условия ценной бумаги │ Номинал/удостоверяет право на получение │

│ ├───────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┤

│ │ валюта РФ │не валюта РФ (ИВ, иной базовый актив)│

├──────────────────┬─────┼───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤

│Место выдачи/место│РФ │не ВЦ │ ВЦ ** │

│регистрации выпус-├─────┼───────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤

│ка │не РФ│ВЦ * │ ВЦ │

├──────────────────┴─────┴───────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┤

│Условные обозначения: │

│ВЦ - валютная ценность │

│ИВ - иностранная валюта │

│ * По Закону 1992 г. не рассматривались как ВЦ, т.к. критерием был только номинал │

│ ** Исключение: вексель, выданный в ИВ, без оговорки эффективного платежа, с местом выдачи -│

│РФ (п. 4 Информационного письма ЦБ РФ N 31 от 31.03.2005, п. 15 Информационного письма Пленума ВАС│

│РФ N 52 от 30.05.2000) │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

17.7

 

Понятия "резиденты" и "нерезиденты" по валютному законодательству РФ

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Резиденты │

│ Основной критерий - юридическая связь с Российской Федерацией: │

│гражданство, вид на жительство, место создания юридического лица│

└───────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────┼───────────────────────────────┐

▼ ▼ ▼

┌──────────┴────────────┐┌─────────────┴────────────┐┌─────────────────┴─────────────────┐

│ физические лица ││ юридические лица ││ иные субъекты │

│┌─────┐┌──────────────┐││ и их подразделения ││┌─────────┐┌──────────┐┌──────────┐│

││ ││проживающие в│││┌───────────┐┌───────────┐│││официаль-││постоянные││Российская││

││ ││РФ на основа-││││юридические││находящиеся││││ные пред-││представи-││Федерация,││

││ ││нии вида на││││лица, соз-││за предела-││││ставите- ││тельства ││субъекты ││

││граж-││жительство ││││данные на││ми РФ фили-││││льства РФ││РФ при ме-││Российской││

││дане ││┌─────┐┌─────┐││││территории ├┤алы, предс-││││ ││жгосударс-││Федерации,││

││РФ │││инос-││лица │││││РФ ││тавительст-││││ ││твенных ││муниципа- ││

││ │││тран-││без │││││ ││ва этих││││ ││или межп-││льные об-││

││ │││ные ││граж-│││││ ││юридических││││ ││равительс-││разования ││

││ │││граж-││данс-│││││ ││лиц ││││ ││твенных ││ ││

││ │││дане ││тва ││││└───────────┘└───────────┘│││ ││организа- ││ ││

││ ││└─────┘└─────┘││└─────────────┬────────────┘││ ││циях ││ ││

│└──┬──┘└──────────────┘│ ▲ │└─────────┘└──────────┘└──────────┘│

└───┼──────────────┬────┘ │ └────┬──────────────────────────────┘

▼ ▲ │ ▲

┌───┴───────────┐ └───────────────────┼──────────────────┘

│кроме признава-│ ▼

│емых постоянно│ ┌──────────────────┴─────────────────┐

│проживающими в│ │все иные лида, которые не признаются│

│иностранном го-│ │резидентами, являются нерезидентами │

│сударстве в со-│ │ (подп. "ж" п. 7 ч. 1 N 173-ФЗ) │

│ответствии с│ └──────────────────┬─────────────────┘

│законодательст-│ │

│вом этого госу-│ │

│дарства │ │

└───┬───────────┘ │

└──────────────────────────────────┤

▼

┌─────────────────────────────┴─────────────────────────────┐

│ Нерезиденты │

└───────────────────────────────────────────────────────────┘

 

17.8

 

Основные источники нормативно-правового регулирования валютных отношений
в Российской Федерации

 

┌────────────┬─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┐

│ Вид │ Общая характеристика источников и │ Примеры источников/норм источников │

│ источника │ предмета их регулирования │ │

├────────────┼─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤

│Конституция │ запрет введения в России иных│п. 1 ст. 75, п. "ж" ст. 71, п. "в" ст. 106 │

│Российской │денежных единиц, кроме рублей,│ │

│Федерации │эмитируемых Банком России; │ │

│ │ отнесение валютного│ │

│ │регулирования к исключительной│ │

│ │компетенции РФ; │ │

│ │ обязательное рассмотрение в│ │

│ │Совете Федерации законов по вопросам│ │

│ │валютного регулирования │ │

├────────────┼─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤

│Международ- │ вопросы обеспечения свободы│ Статьи Соглашения Международного валютного│

│ные договоры│конвертируемости валют, свободы│фонда (Бретгон-Вудс, 22.07.1944) │

│Российской │осуществления текущих валютных│ Соглашение о сотрудничестве в области│

│Федерации │операций, а также установление иных│организации интегрированного валютного рынка│

│ │международных принципов валютного│государств-членов ЕврАзЭС (Санкт-Петербург,│

│ │регулирования и валютного контроля; │25.01.2006) │

│ │ создание международно-правовых│ Соглашение между Правительством Российской│

│ │основ для обмена информацией в целях│Федерации и Правительством КНР "О│

│ │повышения эффективности валютного│сотрудничестве и взаимной помощи в области│

│ │контроля; │валютного контроля" Пекин 25.04.1996) │

│ │ создание основ для выработки│ Соглашение о создании Платежного союза│

│ │согласованной политики в сфере│государств-участников СНГ (Москва, 21.10.1994) │

│ │валютно-платежных отношений │ Соглашение о создании Межгосударственного│

│ │ │валютного комитета (Минск, 26.05.1995) и др. │

├────────────┼─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤

│Акты валют-│ понятие: Федеральный закон от 10│ Федеральный закон от 10 декабря 2003 г.│

│ного законо-│декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном│N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном│

│дательства │регулировании и валютном контроле"│контроле"; │

│Российской │(далее - Федеральный закон) и│ КоАП (ст.ст. 15.25, 23.60) │

│Федерации │принятые в соответствии с ним│ Уголовный кодекс Российской Федерации (ст.│

│ │федеральные законы │193) │

│ │ предмет: все вопросы валютного│ Гражданский кодекс Российской Федерации │

│ │регулирования, валютного контроля, в│ │

│ │том числе вопросы ответственности за│ │

│ │нарушения валютного законодательства│ │

│ │Российской Федерации │ │

├────────────┼─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤

│Акты органов│ понятие: нормативные правовые│ Постановления Правительства Российской│

│валютного │акты, издаваемые по вопросам│Федерации от 28.12.2005 N 819 "Об утверждении│

│регулирова- │валютного регулирования органами│Правил предоставления резидентами налоговым│

│ния │валютного регулирования│органам отчетов о движении средств по счетам│

│ │(Правительством и Банком России),│(вкладам) в банках за пределами территории│

│ │только в случаях, предусмотренных│Российской Федерации" │

│ │Федеральным законом │ Указание Банка России от 30.03.2004│

│ │ предмет: отнесенные к│N 1411-У "Об открытии физическими лицами -│

│ │компетенции органов валютного│резидентами счетов в банках за пределами│

│ │регулирования вопросы установления│территории Российской Федерации" │

│ │валютно-правового режима, в том числе│ Указание Банка России от 30.03.2004│

│ │регламентирование порядка│N 1412-У "Об установлении суммы перевода│

│ │осуществления мероприятий валютного│физическим лицом - резидентом из Российской│

│ │контроля, организация системы органов│Федерации без открытия банковских счетов" │

│ │и агентов валютного контроля,│ Положение Банка России от 1.06.2004│

│ │взаимодействия между ними │N 258-П "О порядке представления резидентами│

│ │ │уполномоченным банкам подтверждающих документов│

│ │ │и информации, связанных с проведением валютных│

│ │ │операций с нерезидентами по внешнеторговым│

│ │ │сделкам, и осуществления уполномоченными│

│ │ │банками контроля за проведением валютных│

│ │ │операций" │

│ │ │ Инструкция Банка России от 15.06.2004│

│ │ │N 117-И "О порядке представления резидентами и│

│ │ │нерезидентами уполномоченным банкам документов│

│ │ │и информации при осуществлении валютных│

│ │ │операций, порядке учета уполномоченными банками│

│ │ │валютных операций и оформления паспортов сдел" │

│ │ │ Указание Банка России от 20.07.2007│

│ │ │N 1868-У "О представлении физическими лицами -│

│ │ │резидентами уполномоченным банкам документов,│

│ │ │связанных с проведением отдельных валютных│

│ │ │операций" │

│ │ │ Положение Банка России от 20.07.2007│

│ │ │N 308-П "О порядке передачи уполномоченными│

│ │ │банками информации о нарушениях лицами,│

│ │ │осуществляющими валютные операции, актов│

│ │ │валютного законодательства Российской Федерации│

│ │ │и актов органов валютного регулирования" и др. │

├────────────┼─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤

│Акты органов│ понятие: ненормативные│ акты, принимаемые в связи с осуществлением│

│валютного │(индивидуально-правовые) акты,│мероприятии валютного контроля, прежде всего│

│контроля │издаваемые органами валютного│проверок; │

│ │контроля в пределах их компетенции и│ предписания об устранении выявленных│

│ │только в случаях и пределах,│нарушений актов валютного законодательства│

│ │предусмотренных валютным│Российской Федерации и актов органов валютного│

│ │законодательством Российской│регулирования; │

│ │Федерации и актами органов валютного│ акты, принимаемые в рамках производства по│

│ │регулирования │делам об административных правонарушениях,│

│ │ предмет обеспечение соблюдения│ответственность за которые предусмотрена│

│ │валютного законодательства Российской│ст. 15.25 КоАП (протоколы об административных│

│ │Федерации │правонарушениях; постановления и определения по│

│ │ │делу об административных правонарушениях); │

│ │ │ акты, принимаемые Банком России в│

│ │ │соответствии с банковским заког цательством при│

│ │ │применении мер оздействия к кредитным│

│ │ │организациям за нарушения валютного│

│ │ │законодательства │

└────────────┴─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┘

 

17.9

 

Органы валютного регулирования

┌──────────────────┐ │ Органы валютного │ │ регулирования │

17.10

 

Основные подходы к определению понятия "валютное регулирование"

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Валютное регулирование │

└─────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┘

это

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┼─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

┌────────────┼─── в динамике ──────┴───────── в статистике

│ │ │ │

▼ ▼ ┌ ─ ─ ─ ─┴─ ─ ─ ─ ┐

┌───────┴─────────┐ │ ┌───────┴─────────┐ Доктринальное оп-│

│процесс регулиро-│ │один из валютно-│ │ределение понятия

│вания государс-│ │ │правовых режимов │ "валютное регули-│

│твом валютных от-│ └───────┬─────────┘ │рование"

│ношений │ │ │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

└───────┬─────────┘ │ │

│ │ ┌─────────────────┐ │

представляющий │в широком смысле│ │ │

собой │ │- одно из направ-│ характеризующийся наличием

│ │лений валютной│ ┌──────────┴──────────┐ │

├─────────────►┤политики государ-│ ▼ ▼

│ │ства (наряду с│ ┌────────┴────────┐ ┌─────────┴───────┐ │

│ │ │экономическими │ │системы валютных│ │системы вылютного│

│ │мерами │ │ограничений │ │контроля │ │

│ │ └─────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────┘

│ │

│ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐

│ ┌──────────────────────────┐ ┌ ─ ─ ─ ─┴─ ─ ─ ─ ┐

│ │ │в узком смысле - процесс│ "Валютное регули-

└─────────►┤установления определенного│ │рование" в смысле│

│ │валютно-правого режима │ Федерального за-

└──────────────────────────┘ │кона N 173-ФЗ от│

│ 10.12.2003 │

└ ─ ─ ─ ─┬─ ─ ─ ─ ┘

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘

 

17.11

 

Валютное регулирование как направление валютной политики государства

… │ Основные направления валютной политики │ …

17.12

 

Валютное регулирование
как процесс установления определенного валютно-правового режима

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Валютное регулирование │

│ как процесс установления определенного валютно-правового режима │

│ осуществляется средствами нормотворчества │

└────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┐

▼ ▼

┌──┴────────┐ ┌──────┴─────┐

│в следующих│ │по следующим│

│формах │ ┌────────────────────────────┐ │направлениям│

└──┬────────┘ │установление валютных огра-│ └──────┬─────┘

│ │ничений либо правового режи-├◄─┐ │

│ ┌────────────────┐ │ма осуществления валютных│ │ │

├──►┤ международные │ │операций без ограничений │ │ ┌──────────────────────┐ │

│ │ договоры │ └────────────────────────────┘ │ │установление общего│ │

│ └────────────────┘ ├──┤режима осуществления├◄─────┤

│ ┌────────────────────────────┐ │ │валютных операций │ │

│ ┌────────────────┐ │установление порядка реали-│ │ └──────────────────────┘ │

├──►┤ акты валютного │ │зации и исполнения валютных├◄─┘ │

│ │законодательства│ │ограничений │ │

│ └────────────────┘ └────────────────────────────┘ │

│ ┌────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │

│ │акты органов ва-│ │установление изъятий из дей-│ │

└──►┤лютного регули-│ │ствия валютных ограничений├◄─┐ │

│рования │ │либо из режима осуществления│ │ │

└────────────────┘ │валютных операций без огра-│ │ ┌──────────────────────┐ │

│ничений │ │ │установление специаль-│ │

└────────────────────────────┘ ├──┤ных режимов осущес-├◄─────┤

│ │твления валютных опе-│ │

┌────────────────────────────┐ │ │раций │ │

│установление порядка соблю-│ │ └──────────────────────┘ │

│дения специальных режимов ├◄─┘ │

└────────────────────────────┘ │

┌─────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ установление системы валютного контроля ├◄─────┤

└─────────────────────────────────────────────────────────┘ │

┌─────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│установление мер ответственности за нарушение валютно-├◄─────┘

│правового режима и порядка их применения │

└─────────────────────────────────────────────────────────┘

 

17.13

 

Понятие валютано-правового режима

… │ Валютно-правовой режим │ …

17.14

 

Формы валютно-правовых режимов

… │ Формы валютно-правовых режимов │ …

17.15

 

Понятие валютных ограничений

… │ Валютные ограничения │ …

17.16

 

Состав валютных ограничений
по законодательству Российской Федерации

 

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Валютные ограничения, предусмотренные законодательством РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 1. Запреты│

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│1.1. Позитивное обязывание (заключается в описании недопустимых│

│действий, т.е. в прямом запрете осуществлять определенные валютные│

│операции) │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│1.1.1. запрет на осуществление валютных операций между резидентами│

│(ст. 9 Федерального закона); │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│1.1.2. запрет на единовременный вывоз из Российской Федерации│

│физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами│

│наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в│

│сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. долларов США (абз. 4 ч. 3│

│ст. 15 Федерального закона) │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│1.2.1. порядок осуществления купли-продажи иностранной валюты в│

│Российской Федерации (ст. 11 Федерального закона) - запрет на│

│осуществление купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе│

│дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной│

│валюте, в Российской Федерации, минуя уполномоченные банки; │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│1.2.2. правовой режим счетов (вкладов) в банках, расположенных за│

│пределами территории Российской Федерации (т.е. правовой режим│

│открытия, закрытия и использования указанных счетов (вкладов)): │

│- разрешено открываъ счета за рубежом только с уведомлением налоговых│

│органов (ч. 2 ст. 12, абз. 2 ч. 3 ст. 26 Федерального закона); │

│- правовой режим осуществления операций по счетам (вкладам) в банках,│

│расположенных за пределами территории Российской Федерации (ч. 4, 5, 6,│

│6.1 ст. 12 Федерального закона устанавливают исчерпывающий перечень│

│операций, которые могут осуществляться резидентами по счетам (вкладам)│

│за рубежом); │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│1.2.3. порядок проведения резидентами расчетов при осуществлении│

│валютные операций (ст. 14 Федерального закона): │

│- запрет на проведение резидентами расчетов при осуществлении валютных│

│операций в наличной форме; │

│- запрет на проведение резидентами расчетов при осуществлении валютных│

│операций через счета, открытые в кредитных организациях, не являющихся│

│уполномоченными банками; │

│- запрет на проведение резидентами расчетов при осуществлении валютных│

│операций с использованием любьк вкладов (т.е. вкладов, открытых в│

│уполномоченных банках, в кредитных организациях, не являющихся│

│уполномоченными банками, в банках, расположенных за пределами│

│территории Российской Федерации); │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│1.2.4. порядок ввоза в Российскую Федерацию или вьвоза из Российской│

│Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних│

│ценных бумаг (ст. 15 Федерального закона) - запрет на осуществление│

│определенных операций без декларирования; │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│1.2.5. порядок исполнения требования о репатриации (ст. 19 Федерального│

│закона): │

│- запрет на получение резидентами платежа по внешнеторговому контракту│

│(за переданнье нерезидентам товары, выполненнье для них работы,│

│оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты│

│интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них)│

│не на счета в уполномоченных банках (п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального│

│закона); │

│- запрет на невозврате Российскую Федерацию денежных средств,│

│уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию│

│Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской│

│Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги,│

│непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в│

│том числе исключительные права на них (п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального│

│закона) │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 2. Чрезвычайные меры валютного регулирования *│

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* Подробнее см. схему "Чрезвычайные меры валютного регулирования"

 

17.17

 

Правовой режим валютных операций резидентов

… │Правовой режим валютных операций резидентов│ …

17.18

 

Правовой режим осуществления между резидентами
валютных операций по посредническим договорам

 

Между резидентами разрешены операции, осуществляемые комиссионерами

(агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при

оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с

заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров,

выполнении работ, оказании услуг, передаче информации и результатов

интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них

(п. 3 ч. 1 ст. 9)

 

┌────────────────────────────┐

│Разрешены между резидентами │

│на основании п. 3 ч. 1 ст. 9│

└────────────┬───────────────┘

┌───────────────────▼───────────────────┐

┌───────────┐ │ ┌────────────────┴────────────────┐ │ ┌─────────────┐

│ Резидент 1│ │◄─┤ Валютные ценности ├─►│ │ Резидент 2 │

│ (комитент/├◄─┤ └─────────────────────────────────┘ ├─►┤(комиссионер/│

│ принципал/│ │ ┌─────────────────────────────────┐ │ │ агент/ │

│доверитель)│ │◄─┤услуги по заключению и исполнению├ ─┼┐ │ поверенный) │

└───────────┘ │ └─────────────────────────────────┘ │ └──────┬──────┘

└─┬─────────────────────────────────────┘│ ▲

▲ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ ┌───┴────┐

│ │договоры о передаче товаров, └ ─ ►┤Договоры│

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ выполнении работ, оказании├ ─ ─►┤ │

"Посреднические" │услуг, передаче информации и └───┬────┘

│договоры: комиссии; │ результатов интеллектуальной│ ▼

агентский; поручения │деятельности, в том числе ┌────┴─────┐

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┘ исключительных прав на них │ │Нерезидент│

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ └──────────┘

 

17.19

 

Правовой режим осуществления между резидентами
валютных операций с ценными бумагами

 

┌─────────────────────────────────┬────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐

│ Вид ценной бумаги │ Внешняя │ Внутренняя │

├───────────────────┬─────────────┼──────┬─────────────────────────┼──────┬────────────────────────┤

│Содержание операции│ Режим (ВПР) │Общий │Специальный (исключения) │Общий │Специальный (исключения)│

│ между резидентами │ │ │ │ │ │

├───────────────────┴─────────────┼──────┼─────────────────────────┼──────┴────────────────────────┤

│Приобритение/отчужде ние ценной │Запрет│1) п. 5 ч. 1 ст. 9 (Р-Р) │ не валютная операция ─► │

│ бумаги │──────│2) п. 6 ч. 1 ст. 9 (Р-Р) │ ВПР - без ограничений │

│ │ │3) ч. 2 ст. 9 (УБ-УБ) │ ─────────────── │

├───────────────────┬─────────────┼──────┼─────────────────────────┼──────┬────────────────────────┤

│Расчеты (при приоб-│ в │Запрет│1) п. 5 ч. 1 ст. 9 (Р-Р) │Запрет│ч. 2 ст. 9 (УБ-УБ) │

│ретении или отчуж-│ иностранной │──────│ ??? │──────│ │

│дении ц\б, платеж в│ валюте │ ├─────────────────────────┤ │ │

│соответствии с ус-│ │ │2) п. 8 ч. 1 ст. 9 (Р-Р) │ │ │

│ловиями самой ц\б) │ │ │3) ч. 2 ст. 9 (УБ-УБ) │ │ │

│ │ │ │4) п. 4 ч. 3 ст. 9 (Р-УБ)│ │ │

│ ├─────────────┼──────┴─────────────────────────┴──────┴────────────────────────┤

│ │ в валюте │ не валютная операция ─► ВПР - без ограничений │

│ │ Российской │ ─────────────── │

│ │ Федерации │ │

└───────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Условные обозначения

ВПР - валютно-правовой режим

ц\б - ценные бумаги

Р-Р - операции между двумя резидентами, не являющимися

уполномоченными банками Р-УБ - операции между уполномоченным банком и

резидентом, не являющимся уполномоченным банком УБ-УБ

УБ-УБ - операции между уполномоченными банками

??? - неоднозначное толкование

 

17.20

 

Понятие требования о репатриации

… │ Требование о репатриации │ …

17.21

 

Основание применения и содержание требования о репатриации

 

┌───────────────────────────────────────┬────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ Требование о репатриации │ "Экспорт" │ "Импорт" │

│ │ (п. 1 ч. 1 ст. 19 ФЗ) │ (п. 2 ч. 1 ст. 19 ФЗ) │

├──────────┬────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│Основания │Операция, совершенная рези-│- передача нерезиденту това-│оплата резидентом нерезиденту│

│применения│дентом по внешнеторговому│ров; │за: │

│ │контракту (ВТК) (в рамках│- выполнение для нерезидента│- передачу товара; │

│ │внешнеторговой деятельности)│работ │- выполнение работы; │

│ │ │- оказание нерезиденту ус-│- оказание услуг │

│ │ │луг; │- передачу информации, ре-│

│ │ │- передача нерезиденту ин-│зультатов интеллектуальной│

│ │ │формации, результатов интел-│деятельности, исключительных│

│ │ │лектуальной деятельности,│прав на них │

│ │ │исключительных прав на них │ │

│ ├────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│ │Неисполненная обязанность│оплата │- передача товара; │

│ │нерезидента по ВТК │ │- выполнение работы; │

│ │ │ │- оказание услуг │

│ │ │ │- передача информации, ре-│

│ │ │ │зультатов интеллектуальной│

│ │ │ │деятельности, исключительных│

│ │ │ │прав на них │

├──────────┼────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│Содержание│Обязанность резидента в рам-│получение причитающейся оп-│возврат уплаченного по ВТК │

│ │ках требования о репатриации│латы по ВТК │ │

│ ├────────────────────────────┼────────────────────────────┴─────────────────────────────┤

│ │Срок репатриации │ предусмотренный ВТК │

│ ├────────────────────────────┼────────────────────────────┬─────────────────────────────┤

│ │Объем репатриации │причитающееся в соответствии│денежные средства, уплаченные│

│ │ │с условиями ВТК │нерезиденту по ВТК │

│ ├────────────────────────────┼────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│ │Процедура репатриации (куда│на счет в уполномоченном│возврат в Российскую Федера-│

│ │осуществляется возврат) │банке │цию уплаченного нерезиденту│

│ │ │ │по ВТК │

├──────────┴────────────────────────────┴────────────────────────────┴─────────────────────────────┤

│ "Экспорт" - контракты, предусматривающие передачу товаров, работ, услуг резидентом нерезиденту в│

│рамках внешнеторговой деятельности │

│ "Импорт"- контракты, предусматривающие передачу товаров, работ, услуг нерезидентом резиденту в│

│рамках внешнеторговой деятельности │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

17.22

 

Сфера реализации требования о репатриации

… │ Требование о репатриации │ │ представляет собой вид валютного ограничения │

17.23

 

Чрезвычайные меры валютного регулирования

… │ Чрезвычайные меры валютного регулирования в Российской Федерации… …

17.24

 

Понятие валютного контроля

… │ Валютный контроль │ …

17.25

 

Состав и основные полномочия органов и агентов валютного контроля

… │ Субъекты │Орган │ Особенности │ Основные источники… │ валютного │(ОВК)/│ компетенции и статуса │ регулирования │

17.26

 

Виды документов валютного контроля

… │ Основания │ Документы валютного контроля │ │ сравнения │ │

Условные обозначения

регулировании и валютном контроле" Инструкция N 117-И - Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным

17.27

 

Административная ответственность за нарушения,
предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ

 

┌────┬──────────────┬─────────────────────────────┬──────────┬────────┬────────────────────────────┐

│ NN │Норма КоАП РФ,│ Содержание нарушения │Применимо │Субъект │ Мера ответственности │

│ │устанавливаю- │ │к деяниям,│ответс- │ │

│ │щая ответст-│ │совершен- │твен- │ │

│ │венность │ │ным после│ности │ │

│ │ │ │01.01.2007│ │ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 1. │ч. 1 ст. 15.25│осуществление незаконных ва-│ + │ Г │от трех четвертых до одного│

│ │КоАП РФ │лютных операций, то есть осу-│ ├────────┤размера суммы незаконной│

│ │ │ществление валютных операций,│ │ ИП │валютной операции │

│ │ │запрещенных валютным законо-│ ├────────┤ │

│ │ │дательством Российской Феде-│ │ ЮЛ │ │

│ │ │рации │ │ │ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 2. │ч. 1 ст. 15.25│осуществление валютных опера-│ - │ Г │от трех четвертых до одного│

│ │КоАП РФ │ции с невыполнением установ-│ ├────────┤размера суммы незаконной│

│ │ │ленных требований об исполь-│ │ ИП │валютной операции │

│ │ │зовании специального счета │ ├────────┤ │

│ │ │ │ │ ЮЛ │ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 3. │ч. 1 ст. 15.25│осуществление валютных опера-│ - │ Г │от трех четвертых до одного│

│ │КоАП РФ │ции с невыполнением установ-│ ├────────┤размера суммы денежных│

│ │ │ленных требований о резерви-│ │ ИП │средств или стоимости│

│ │ │ровании │ ├────────┤внутренних и внешних ценных│

│ │ │ │ │ ЮЛ │бумаг, списанных и (или)│

│ │ │ │ │ │зачисленных с невыполнением│

│ │ │ │ │ │установленного требования о│

│ │ │ │ │ │резервировании. │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 4. │ч. 1 ст. 15.25│списание и (или) зачисление│ - │ Г │от трех четвертых до одного│

│ │КоАП РФ │денежных средств, внутренних│ ├────────┤размера суммы денежных│

│ │ │и внешних ценных бумаг со│ │ ИП │средств или стоимости│

│ │ │специального счета и на│ ├────────┤внутренних и внешних ценных│

│ │ │специальный счет с невыполне-│ │ ЮЛ │бумаг, списанных и (или)│

│ │ │нием установленного требова-│ │ │зачисленных с невыполнением│

│ │ │ния о резервировании │ │ │установленного требования о│

│ │ │ │ │ │резервировании │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 5. │ч. 2 ст. 15.25│нарушение установленного по-│ + │ Г │10-15 МРОТ │

│ │КоАП РФ │рядка открытия счетов (вкла-│ ├────────┼────────────────────────────┤

│ │ │дов) в банках расположенных│ │ ДЛ │50-100 МРОТ │

│ │ │за пределами территории Рос-│ ├────────┼────────────────────────────┤

│ │ │сийской Федерации │ │ ЮЛ │500-1000 МРОТ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 6. │ч. 3 ст. 15.25│невыполнение обязанности по│ - │ ИП │трех четвертых до одного│

│ │КоАП РФ │обязательной продаже части│ ├────────┤размера суммы валютной│

│ │ │валютной выручки, а равно на-│ │ ЮЛ │выручки, не проданной в│

│ │ │рушение установленного поряд-│ │ │установленном порядке │

│ │ │ка обязательной продажи части│ │ │ │

│ │ │валютной выручки │ │ │ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 7. │ч. 4 ст. 15.25│невыполнение резидентом в│ + │ ИП │от трех четверых до одного│

│ │КоАП РФ │установленный срок обязаннос-│ ├────────┤размера суммы денежных│

│ │ │ти по получению на свои│ │ ЮЛ │средств, не зачисленных на│

│ │ │Баковские счета в уполномо-│ │ │счета в упопномоченных│

│ │ │ченных банках иностранной ва-│ │ │банках │

│ │ │люты или валюты Российской│ │ │ │

│ │ │Федерации, причитающихся за│ │ │ │

│ │ │переданные нерезидентам това-│ │ │ │

│ │ │ры, выполненные для нерези-│ │ │ │

│ │ │дентов работы, оказанные не-│ │ │ │

│ │ │резидентам услуги либо за пе-│ │ │ │

│ │ │реданные нерезидентам инфор-│ │ │ │

│ │ │мацию или результаты интел-│ │ │ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 8. │ч. 5 ст. 15.25│невыполнение резидентом в│ + │ ИП │от трех четверых до одного│

│ │КоАП РФ │установленный срок обязаннос-│ ├────────┤размера суммы денежных│

│ │ │ти по возврату в Российскую│ │ ЮЛ │средств, не возвращенных в│

│ │ │Федерацию денежных средств,│ │ │Российскую Федерацию │

│ │ │уплаченных нерезидентам за не│ │ │ │

│ │ │ввезенные на таможенную тер-│ │ │ │

│ │ │риторию Российской Федерации│ │ │ │

│ │ │(не полученные на таможенной│ │ │ │

│ │ │территории Российской Федера-│ │ │ │

│ │ │ции) товары, невыполненные│ │ │ │

│ │ │работы, неоказанные услуги│ │ │ │

│ │ │либо за непереданные информа-│ │ │ │

│ │ │цию или результаты интел-│ │ │ │

│ │ │лектуальной деятельности, в│ │ │ │

│ │ │том числе исключительные пра-│ │ │ │

│ │ │ва на них │ │ │ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 9. │ч. 6 ст. 15.25│несоблюдение установленного│ + │ ДЛ │40-50 МРОТ │

│ │КоАП РФ │порядка или сроков представ-│ │ │ │

│ │ │ления форм учета и отчетности│ ├────────┼────────────────────────────┤

│ │ │по валютным операциям │ │ ЮЛ │400-500 МРОТ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 10.│ч. 6 ст. 15.25│нарушение установленного по-│ - │ ДЛ │40-50 МРОТ │

│ │КоАП РФ │рядка использования специаль-│ │ │ │

│ │ │ного счета и (или) резервиро-│ ├────────┼────────────────────────────┤

│ │ │вания │ │ ЮЛ │400-500 МРОТ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 11.│ч. 6 ст. 15.25│нарушение установленных еди-│ + │ ДЛ │40-50 МРОТ │

│ │КоАП РФ │ных правил оформления паспор-│ │ │ │

│ │ │тов │ ├────────┼────────────────────────────┤

│ │ │ │ │ ЮЛ │400-500 МРОТ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 12.│ч. 6 ст. 15.25│нарушение установленных сро-│ + │ ДЛ │40-50 МРОТ │

│ │КоАП РФ │ков хранения учетных и отчет-│ │ │ │

│ │ │ных документов или паспортов│ ├────────┼────────────────────────────┤

│ │ │сделок │ │ ЮЛ │400-500 МРОТ │

├────┼──────────────┼─────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────────────────────────┤

│ 13.│ч. 7 ст. 15.25│нарушение установленного│ + │ Г │5-10 МРОТ │

│ │КоАП РФ │порядка ввоза и пересылки в│ ├────────┼────────────────────────────┤

│ │ │Российскую Федерацию и вывоза│ │ ДЛ │10-20 МРОТ │

│ │ │и пересылки из Российской│ ├────────┼────────────────────────────┤

│ │ │Федерации валюты Российской│ │ ЮЛ │50-100 МРОТ │

│ │ │Федерации и внутренних ценных│ │ │ │

│ │ │бумаг в документарной форме,│ │ │ │

│ │ │за исключением случаев,│ │ │ │

│ │ │предусмотренных статьями 16.3│ │ │ │

│ │ │и 16.4 КоАП РФ │ │ │ │

└────┴──────────────┴─────────────────────────────┴──────────┴────────┴────────────────────────────┘

 

Г - гражданин (физическое лицо - резидент или нерезидент)

ИП- индивидуальный предприниматель

ДЛ - должностное лицо, включая ИП

ЮЛ - юридическое лицо

 

 

Содержание

Вместо вступления (Краткая методическая записка) 13

Тема 1. Введение в финансовое право 14

1.1. Введение в финансовое право 14

1.2. Отличие публичных финансов от частных финансов 15

1.3. Централизованные и децентрализованные финансы 16

1.4. Национальные и наднациональные публичные финансы 17

1.5. Распределительный характер публичных финансов (1) 18

1.6. Распределительный характер публичных финансов (2) 19

1.7. Распределительный характер публичных финансов (3) 20

1.8. Управление публичными финансами 21

1.9. Органы управления публичными финансами (федеральный уровень) 22

Тема 2. Понятие, предмет и методы финансового права 23

2.1. Понятие финансового права 23

2.2. Предмет финансового права 24

2.3. Метод финансового права 25

2.4. Система финансового права 26

2.5. Финансово-правовая норма 27

2.6. Классификация финансово-правовых норм 28

2.7. Финансовые правоотношения 29

2.8. Структура финансовых правоотношений 30

2.9. Классификация финансовых правоотношений 31

2.10. Механизм финансово-правового регулирования 32

Тема 3. Источники финансового права 33

3.2. Понятие источников финансового права 34 3.3. Понятие объективного (позитивного) финансового права 35 3.4. Система источников финансового права федеративного государства 36

Тема 4. Субъекты финансовых правоотношений 57

4.1. Субъект финансового права 57

4.2. Классификация субъектов финансового права 58

4.3. Структура финансовых органов 59

4.4. Налоговые органы 60

4.5. Таможенные органы 61

4.6. Защита прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений 62

Тема 5. Юридическая ответственность за нарушение финансового законодательства 63

5.2. Способы воздействия государства на участника финансово¬го правоотношения 64 5.3. Типы поведения участников финансового правоотношения 65 5.4. Правонарушения в сфере публичных финансов 66

Тема 6. Правовые основы финансового контроля 81

6.2. Понятие государственного финансового контроля 82 6.3. Классификация финансового контроля 83 6.4. Классификация бюджетного (финансового) контроля 84

Тема 7. Понятие бюджета и бюджетного права. Бюджетные правоотношения 112

7.2. Понятие бюджета (1) 113 7.3. Понятие бюджета (2) 114 7.4. Функции бюджета: экономический аспекò ... 115

Тема 8. Правовое регулирование публичных расходов и доходов 133

8.2. Направления бюджетных ассигнований 134 8.3. Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг… 8.4. Доходы бюджетов бюджетной системы РФ 136

Тема 9. Бюджетное устройство 150

9.1. Бюджетное устройство 150

9.2. Бюджетная система Российской Федерации 151

9.3. Внебюджетные фонды 152

9.4. Консолидированный бюджет 153

9.5. Принципы бюджетного права 154

9.6. Виды межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации 155

9.7. Виды межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ 156

9.8. Виды межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов 157

Тема 10. Бюджетный процесс 158

10.2. Финансовый год и плановый период 159 10.3. Принципы бюджетного процесса 160 10.4. Участники бюджетного процесса 161

Тема 11. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства 206

11.1. Составы нарушений бюджетного законодательства РФ по Бюджетному кодексу РФ, Кодексу РФ об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ 206

11.2. Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законо¬дательства, и меры принуждения за нарушения бюджетного за¬конодательства 208

11.3. Предупредительные, компенсационные и карательные меры 210

11.4. Классификация видов нарушений бюджетного законодательства по содержанию нарушений 211

Тема 12. Налоги и налоговые правоотношения 214

12.2. Налоговая система 215 12.3. Принципы построения и функционирования налоговой системы 216 12.4. Элементы системы налогов и сборов 217

Тема 13. Государственный и муниципальный кредит 236

13.2. Структура публичного кредита 237 13.3. Принципы публичного кредита 238 13.4. Государство (муниципальное образование) в правоотношениях по публичному кредиту 239

Тема 14. Правовые основы обязательного страхования 260

14.1. Страхование как предмет правового регулирования 260

14.2. Система страхового права 261

14.3. Принципы страхового права 262

14.4. Функции страхования 263

14.5. Страховая система 264

14.6. Ограничения в области страхования 265

14.7. Обязательное страхование 266

14.8. Размер выплат по обязательному государственному личному страхованию (на примере сотрудников органов внутренних дел) 267

14.9. Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков 269

14.10. Страховой надзор 270

Тема 15. Денежная система. Финансово-правовые основы денежного обращения и безналичных расчетов 271

15.1. Понятие денежно-правовых отношений 271

15.2. Денежно-правовые отношения как предмет финансового права 272

15.3. Виды денег 273

15.4. Природно-функциональная классификация денег 274

15.5. Понятие законного платежного средства 275

15.6. Этапы создания законного платежного средства 276

15.7. Содержание фундаментальных полномочий государства (группы государств) в денежной сфере 277

15.8. Правовая основа полномочий государства (группы госу¬дарств) в денежной сфере 278

15.9. Соотношение категорий «денежное обращение», «денеж¬ный оборот», «платежный оборот» 279

15.10. Эмиссия как категория российского законодательства 280

15.11. Понятие эмиссионного права 281

15.12. Понятие денежного права 282

15.13. Понятие и содержание денежно-кредитной и валютной политики 283

Тема 16. Финансово-правовые аспекты банковской деятельности 284

16.1. Банковская система России 284

16.2. Банковский кредит 285

16.3. Основные цели деятельности Банка России 286

16.4. Функции Банка России 287

16.5. Кредитные организации 288

16.6. Правоспособность кредитных организаций 289

16.7. Государственная регистрация и лицензирование кредитных организаций 290

Тема 17. Валютное регулирование и валютный контроль 293

17.2. Понятие валютной операции 294 17.3. Соотношение категорий «валютные сделки» и «валютные операции» 295 17.4. Соотношение категорий «валютные ценности» и «объекты валютных ценностей» 296