Некоторые организации, как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы, не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка. При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средства зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день. При вечерней инкассации (после закрытия банка) денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.
В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на счете 57 «Переводы в пути». Счет балансовый, основной, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.
| Дт 57 Кт | |
| Сн – величина средств, числящихся в пути, на начало периода | |
| Об: Передача средств инкассаторам банка | Об: Зачисление средств на расчетный счет |
| Ск – величина средств, числящихся в пути, на конец периода |
Основанием для учета денежных средств на счете 57 копии препроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| Отражена передача наличных денежных средств инкассатору для сдачи в банк (расходный кассовый ордер, копия препроводительной ведомости) | ||
| 52/1 | Отражено списание иностранной валюты для продажи (выписка с валютного счета, заявление на продажу иностранной валюты) | |
| Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути (выписка с расчетного счета) | ||
| 52/2 | Отражено приобретение иностранной валюты (выписка с валютного счета) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 55, анализ счета 55 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 55, анализ счета 55, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе организации остаток денежных средств на специальном счете отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».