рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Учет расчетов по налогам и сборам

Учет расчетов по налогам и сборам - раздел Финансы, Основные принципы бухгалтерского финансового учета   Для Учета Расчетов С Бюджетами Различных Уровней По Налогам И...

 

Для учета расчетов с бюджетами различных уровней по налогам и сборам, уплачиваемым организацией и перечисляемым организацией за своих работников, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активно-пассивный I вида (может иметь развернутое сальдо).

Дт 68 Кт
Сн – задолженность бюджетов перед организацией на начало периода Сн – задолженность организации перед бюджетами на начало периода
Об: 1. Возмещение из бюджета НДС; 2. Перечисление в бюджет налогов и сборов Об: Начисление налогов и сборов
Ск – задолженность бюджетов перед организацией на конец периода Сн – задолженность организации перед бюджетами на конец периода

Налоги и сборы могут финансироваться за счет различных источников: потребителя, производства (включаются в себестоимость продукции), прибыли до налогообложения, чистой прибыли (после уплаты налога на прибыль), работников предприятия.

1. За счет потребителя финансируются НДС, акцизы, являющиеся федеральными налогами.

НДС.

Объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, при этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) выполнение строительно – монтажных работ для собственного потребления;

3) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговым периодом установлен квартал.

НДС взимается по следующим налоговым ставкам:

0% при реализации:

1. товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта;

2. услуг по международной перевозке товаров.

10% при реализации:

1. продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов, хлеба и хлебобулочных изделий, молока молокопродуктов и т.д.;

2. товаров для детей: трикотажных изделий, обуви, игрушек, колясок и т.д.;

3. медицинских то­варов отечественного и зарубежного производства;

4. периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образова­нием, наукой и культурой.

18% при реализации остальных товаров (работ, услуг), включая подакцизные товары.

При расчетах с бюджетом по НДС организация имеет право предъявить к вычету сумму НДС при приобретении товаров, работ, услуг и отраженную на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Счет балансовый, операционный, контрольно – распределительный, сальдовый, активный.

При этом должны соблюдаться следующие условия:

1. ценности, работы, услуги должны быть оприходованы;

2. НДС в документах поставщика должен быть выделен отдельной строкой;

3. ценности, работы, услуги должны быть использованы в деятельности, облагаемой НДС.

В бюджет по итогам квартала перечисляется разница между НДС, начисленным в бюджет с выручки от продаж (кредитовый оборот счет 68), и НДС, возмещенным из бюджета (дебетовый оборот счета 68).

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
60, 76, 71 Отражен входной НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам (счет – фактура, авансовый отчет)
Предъявлена к вычету сумма НДС (бухгалтерская справка)
90/3 Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (счет – фактура)
91/2 Начислен НДС с выручки от продаж по прочим видам деятельности (счет – фактура)
Перечислен НДС в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

 

Акцизы.

Акцизами облагается ограниченное число товаров, которые называются подакцизными товарами. Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый, спирт коньячный;

2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4. табачная продукция;

5. автомобили легковые

6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);

7. автомобильный и прямогонный бензин;

8. дизельное топливо;

9. моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей

Объектом налогообложения признается реализация на территории РФ произведенных лицами подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
90/4 Начислен акциз (счет – фактура)
Перечислены акцизы в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

 

2. В себестоимость продукции включаются: земельный и транспортный налоги.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства и дачного хозяйства;

2. 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили мотоциклы, автобусы, самолеты, теплоходы, яхты и др.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигатели или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну л.с. одну регистровую тонну транспортного средства.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
26, 44 Начислен транспортный налог, земельный налог (бухгалтерская справка, налоговая декларация)
Перечислены налоги в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

 

3. В состав прочих расходов включается налог на имущество юридических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, т.е. движимое и недвижимое имущество.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2 %.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
91/2 Начислен налог на имущество юридических лиц (бухгалтерская справка, налоговая декларация)
Перечислен налог в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

 

4. Начисление налога на прибыль

Налогоплательщиками признаются российские организации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций при­знается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка на прибыль организаций установлена в размере 20%.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
Начислен налог на прибыль (бухгалтерская справка, налоговая декларация)
Перечислен налог в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

 

5. Начислении налога на доходы физических лиц, уплачиваемого работниками организаций.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

1. государственные пособия, за исключением пособия по беременности и родам;

2. пенсии;

3. алименты и др.

4. доходы, не превышающие 4 000 руб.:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки:

13% - основная ставка, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ

35%:

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств.

9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

При определении налоговой базы, с доходов облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
Начислен и удержан НДФЛ из заработной платы работников (ведомость удержаний)
Перечислен НДФЛ в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 68, анализ счета 68 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 68, анализ счета 68, обороты счета (главная книга).

В бухгалтерском балансе задолженность бюджетов перед организацией отражается в активе баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» II раздела «Оборотные активы». Задолженность организации перед бюджетом отражается в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» V раздела «Краткосрочные обязательства».

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Основные принципы бухгалтерского финансового учета

ФГБОУ ВПО Вятская государственная сельскохозяйственная академия... Экономический факультет... Кафедра бухгалтерского учета анализа и аудита...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Учет расчетов по налогам и сборам

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Курс лекций
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»   для студентов направления подготовки - 080100 «Экономика» профиль – бухгалтерский учет, анализ и ауд

Основные принципы бухгалтерского финансового учета
  Для решения основных задач бухгалтерского учета необходимо со­блюдение определенных правил и принципов ведения бухгалтерского учета, которые являются едиными для всех организаций не

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
  Учетная политика организации - основной документ, регла­ментирующий ведение бухгалтерского учета и порядок налогооб­ложения. Организации самостоятель­но формируют свою учетную полит

Учет денежных средств
  Нормативные документы: 1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использова­нием

Учет кассовых операций
  Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведе

Учет операций на расчетных счетах
  Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инст­рукци

Учет операций на валютных счетах
  Иностранная валюта – это: 1 денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся платежным средством в соответствующим иностран

Корреспонденция счетов при продаже части валютной выручки.
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций 52/1 Поступила на транзитный валютный счет эксп

Учет операций на специальных счетах в банке
  Наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), текущих, особых и

Учет переводов в пути
  Некоторые организации, как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы, не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабоче

Учет расчетов
  Нормативные документы: 1. ГК РФ часть I. от 30.10.1994 №51-ФЗ и часть II от 26.01.1996 №14-ФЗ; 2. НК РФ части 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ и часть 2 от 05.08.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности. Формы расчетов
  В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги пе

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности, сырье, материалы, топливо, запасные части и т.д.), а также выполняющие работы (строительные и ремонтны

Учет расчетов с покупателями и заказчиками
  Для обобщения расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активно – пассивный

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  Действующим законодательством установлен порядок исчисления и уплаты страховых взносов в пенсионный фонд РФ (далее – ПФ РФ), фонд социального страхования РФ (далее – ФСС РФ), и фонд

Учет расчетов с подотчетными лицами
  Подотчетными называют лица, получившие в кассе организации аванс на хозяйственные и командировочные расходы. Подотчетная сумма — денежные авансы, выдаваемые работникам орга

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
  Кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами организация может осуществлять и другие расчеты с персоналом. К ним относятся: расчеты за товары, при­об

Учет расчетов с учредителями
  Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками

Учет внутрихозяйственных расчетов
  Организации могут создавать обособленные подразделения в виде филиалов и пред­ставительств, которые должны быть указаны в учредительных документах организации Представит

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
  Инвентаризация расчетов с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числя

Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
  Организации для формирования хозяйственных средств для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления рас

Учет кредитов и займов и процентов по ним
  Правила учета заемных обязательств организаций и порядок учета задолженности по полученным займам, кредитам и выданным заемным обязательствам, регламентируются ПБУ 15/2008 «Учет рас

Формы, системы и виды оплаты труда
  В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий

Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
  Для учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда должны применяться унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Г

Порядок расчета заработной платы, доплат и других выплат
  3.1 Порядок расчета заработной платы Организации имеют право устанавливать различные системы премирования, стимули­рующих доплат и надбавок, что может быть ус

Учет удержаний из заработной платы
  Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику орга­низации, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, на­численными по всем основаниям, и суммой удержаний. П

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет балансовый, основной, по учету расчетов, сальдовый

Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
  Доверенность (формы N М-2 и N М-2а).Применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, от

Учет поступления материалов
  Учет наличия и движения материалов, принадлежащих организации на праве собственности, осуществляется на счете 10 «Материалы». Счет балансовый, основной, инвентарный, материальный, с

Учет поступления материалов с использованием счета 15 и 16
На счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» собираются все затраты по приобретению материалов, а на счете 10 отражается твердая оценка (ученая цена) материальных ценностей. Раз

Учет поступления материалов с использованием счета 10 ТЗР
На счете 10 отражается оптовая цена приобретенных материалов, транспортно – заготовительные расходы отражаются на субсчете 10ТЗР. Субсчет балансовый, регулирующий, дополнительный, сальдовый, активн

Учет отпуска материалов со склада
  При отпуске материалов в производство их оценка может производиться организацией одним из следующих методов: 1. По себестоимости каждой единицы – оцениваются материалы, исп

Учет затрат на капитальное строительство
  Учет в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению), входящим в него ведется по фактическим расходам. При строительстве объектов застройщик ведет уче

Учет оборудования к установке
  При строительстве объектов основных средств подрядным или хозяйственным способом застройщик самостоятельно приобретает оборудование, требующее монтажа, с целью его установки в строя

Понятие основных средств, и их оценка
  Согласно ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен

Учет поступления основных средств
  Для учета движения и наличия основных средств применяется счет 01 «Основные средства». Счет балансовый, основной, инвентарный, материальный, сальдовый, активный.  

Учет амортизации основных средств
  Стоимость объектов основных средств, находящихся в организа­ции на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные

Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
  Затраты на содержание объекта основных средств (техобслуживание, поддержание в рабочем состоянии) отражаются по дебету сетов учета затрат на производство (расходов на продажу). В за

Учет выбытия основных средств
  Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях: - продажи; -прекращения использования в случае морального и физического износа; -ликвидации

Учет аренды основных средств
  Аренда как вид предпринимательской деятельности предусматривает передачу одной стороной (арендодателем) другой стороне (арендатору) за плату во временное владение и пользование или

Отражение в учете переоценки основных средств
  Организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Пр

Карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1) является регистром аналитического учета нематериальных активов.
Для учета наличия и движения нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы». Счет балансовый, основной, инвентарный материальный (условный), сальдовый, активный.

Учет амортизации нематериальных активов
  Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования. По

Учет выбытия нематериальных активов
  Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие н

Учет затрат и выхода продукции основного производства.
  Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство». Счет балансовый, операционный, калькуляционный, сальдовый, активный, дает возможность исчислить себес

Учет затрат на обслуживание производства и управление
  В организациях значительную группу производственных расходов составляют расходы по организации производства и управлению. Эти расходы представлены общепроизводственными и общехозяйс

Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций 02, 05 Начислена амортизация по объектам основн

Особенности учета затрат на вспомогательное производство
  Вспомогательные (подсобные) производства создаются для обслуживания основного производства, к ним относят производства, обеспечивающие: обслуживание различными видами энергии (элект

Учет потерь от брака в производстве
  Производственные потери делятся на потери от брака и потери от простоев. Брак – это продукция или полуфабрикаты, которые не соответствуют установленным стандартам, техничес

Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
  Обслуживающие производства и хозяйства – это структурные подразделения, создаваемые для удовлетворения тех или иных потребностей основного производства промышленного предприятия.

Готовая продукция, ее состав и оценка
  Под готовой продукцией понимается часть материально-производст­венных запасов, предназначенная для продажи (конечный результат про­изводственного цикла, активы, законченные обработк

Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
  К типовым формам первичных документов по учету готовой продукции относятся: Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (форма № MX-18) – применяется дл

Учет выпуска готовой продукции
  Готовая продукция организации может учитываться на двух счетах: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и счете 43 «Готовая продукция». Счет 40 балансовый, операционный, сопоставляющий

Учет расходов на продажу
  К расходам на продажу в организациях, осуществляющих промыш­ленную и иную производственную деятельность, относятся расходы: • на затаривание и упаковку изделий на складах г

Особенности продаж работ и услуг
  Организация может выполнять работы или оказывать услуги другим организациям. Вы­полненные работы и оказанные услуги считаются продукцией данной организации. При этом на финансовый р

Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
  Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка). Выруч

Учет прочих доходов и расходов
  Для учета прочих доходов и расходов организации, учитываемых при исчислении финансового результата деятельности организации за отчетный год предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и рас

Учет доходов будущих периодов
  Доходы будущих периодов – это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Для обобщения информации о таких доходах предназначен

Учет резервов предстоящих расходов
  Резервы предстоящих расходов создаются в целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения отчетного периода, до того как они будут произведены. Фактическое

Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
Так как сотрудники уходят в отпуск неравномерно, то с начала года определяется годовая сумма отпускных, которая делится на 12 месяцев и каждый месяц в учете образуется резерв. Для целей бу

Учет прибылей и убытков
  Конечный финансовый результат деятельности любой организации характеризуется прибылью или убытком, отражается данный финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки». Счет баланс

Учет собственного капитала
  Уставный капитал – основной источник формирования собственных средств организации, необходимых ей для выполнения уставных обязательств. Уставный капитал формируется

Учет резервного капитала
  Резервный капитал – это часть собственного капитала, включая суммы резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными

Учет добавочного капитала
  Добавочный капитал является одним из внутренних источников финансовых средств, образуется в основном за счет: - прироста стоимости внеоборотных активов в частности основных

Учет средств целевого финансирования
  Одним из источников формирования хозяйственных средств могут служить средства целевого финансирования, поступающие в организацию от других организаций и лиц, а также в виде государс

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги