рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам - раздел Финансы, Основные принципы бухгалтерского финансового учета   Инвентаризация Расчетов С Бюджетом, Покупателями, Поставщикам...

 

Инвентаризация расчетов с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

В течение отчетного года проводится сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками и покупателями и заказчиками посредством актов сверки расчетом.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризационная комиссия в результате документальной проверки должна установить обоснованность, полноту и современность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с формированием и движением дебиторской и кредиторской задолженности по всем видам расчетов.

Для оформления результатов инвентаризации применяется унифицированная форма №ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами». По результатам инвентаризации должны быть установлены сроки возникновения задолженности по каждому дебитору, правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
91/2 62, 76,71 Списана на прочие расходы задолженность неплатежеспособных дебиторов (акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя)
60,76 … 91/1 Списана на прочие доходы невостребованная задолженность кредиторов (акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя)

Организации предоставлено право создания резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями за проданную продукцию с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией).

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу а зависи­мости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Создание резервов по сомнительным долгам должно быть отражено в учетной полити­ке организации.

Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Балансовый, регулирующий, сальдовый, пассивный.

 

 

Дт 63 Кт
  Сн – величина резерва на начало периода
Об: 1. Восстановление (уменьшение) резерва; 2. Списание суммы задолженности за счет созданного резерва Об: Создание резерва  
  Ск – величина резерва на конец периода

Списанные долги в течение пяти лет с момента их списания с целью наблюдения за возможностью их взыскания учитываются по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Если в последующем задолженность будет погашена покупателем, то списание этой задолженности отражается по кредиту забалансового счета 007.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
91/2 Созданы резервы по сомнительным долгам (акт инвентаризации, приказ руководителя, бухгалтерская справка)
Отражено списание задолженности покупателей и заказ­чиков за счет созданного резерва (приказ руководителя, бухгалтерская справка)
91/2 Отражено списание задолженности покупателей и заказ­чиков сверх суммы созданного под конкретную задолженность резерва (приказ руководителя, бухгалтерская справка)
  Учтена за балансом дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника (бухгалтерская справка)
Поступили от неплатежеспособного дебитора денежные средства, по ранее признанной сомнительной задолженности (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
91/1 Отражено восстановление резерва (приказ руководителя, бухгалтерская справка)
  С забалансового учета списана непогашенная дебиторская задолженность по истечении пяти лет с момента списания с баланса (приказ руководителя, бухгалтерская справка)

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 63, анализ счета 63 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 63, анализ счета 63, обороты счета (главная книга).

 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Основные принципы бухгалтерского финансового учета

ФГБОУ ВПО Вятская государственная сельскохозяйственная академия... Экономический факультет... Кафедра бухгалтерского учета анализа и аудита...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Курс лекций
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»   для студентов направления подготовки - 080100 «Экономика» профиль – бухгалтерский учет, анализ и ауд

Основные принципы бухгалтерского финансового учета
  Для решения основных задач бухгалтерского учета необходимо со­блюдение определенных правил и принципов ведения бухгалтерского учета, которые являются едиными для всех организаций не

Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
  Учетная политика организации - основной документ, регла­ментирующий ведение бухгалтерского учета и порядок налогооб­ложения. Организации самостоятель­но формируют свою учетную полит

Учет денежных средств
  Нормативные документы: 1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использова­нием

Учет кассовых операций
  Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведе

Учет операций на расчетных счетах
  Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инст­рукци

Учет операций на валютных счетах
  Иностранная валюта – это: 1 денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся платежным средством в соответствующим иностран

Корреспонденция счетов при продаже части валютной выручки.
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций 52/1 Поступила на транзитный валютный счет эксп

Учет операций на специальных счетах в банке
  Наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), текущих, особых и

Учет переводов в пути
  Некоторые организации, как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы, не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабоче

Учет расчетов
  Нормативные документы: 1. ГК РФ часть I. от 30.10.1994 №51-ФЗ и часть II от 26.01.1996 №14-ФЗ; 2. НК РФ части 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ и часть 2 от 05.08.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности. Формы расчетов
  В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги пе

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности, сырье, материалы, топливо, запасные части и т.д.), а также выполняющие работы (строительные и ремонтны

Учет расчетов с покупателями и заказчиками
  Для обобщения расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активно – пассивный

Учет расчетов по налогам и сборам
  Для учета расчетов с бюджетами различных уровней по налогам и сборам, уплачиваемым организацией и перечисляемым организацией за своих работников, используется счет 68 «Расчеты по на

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
  Действующим законодательством установлен порядок исчисления и уплаты страховых взносов в пенсионный фонд РФ (далее – ПФ РФ), фонд социального страхования РФ (далее – ФСС РФ), и фонд

Учет расчетов с подотчетными лицами
  Подотчетными называют лица, получившие в кассе организации аванс на хозяйственные и командировочные расходы. Подотчетная сумма — денежные авансы, выдаваемые работникам орга

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
  Кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами организация может осуществлять и другие расчеты с персоналом. К ним относятся: расчеты за товары, при­об

Учет расчетов с учредителями
  Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками

Учет внутрихозяйственных расчетов
  Организации могут создавать обособленные подразделения в виде филиалов и пред­ставительств, которые должны быть указаны в учредительных документах организации Представит

Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
  Организации для формирования хозяйственных средств для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления рас

Учет кредитов и займов и процентов по ним
  Правила учета заемных обязательств организаций и порядок учета задолженности по полученным займам, кредитам и выданным заемным обязательствам, регламентируются ПБУ 15/2008 «Учет рас

Формы, системы и виды оплаты труда
  В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий

Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
  Для учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда должны применяться унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Г

Порядок расчета заработной платы, доплат и других выплат
  3.1 Порядок расчета заработной платы Организации имеют право устанавливать различные системы премирования, стимули­рующих доплат и надбавок, что может быть ус

Учет удержаний из заработной платы
  Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику орга­низации, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, на­численными по всем основаниям, и суммой удержаний. П

Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет балансовый, основной, по учету расчетов, сальдовый

Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
  Доверенность (формы N М-2 и N М-2а).Применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, от

Учет поступления материалов
  Учет наличия и движения материалов, принадлежащих организации на праве собственности, осуществляется на счете 10 «Материалы». Счет балансовый, основной, инвентарный, материальный, с

Учет поступления материалов с использованием счета 15 и 16
На счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» собираются все затраты по приобретению материалов, а на счете 10 отражается твердая оценка (ученая цена) материальных ценностей. Раз

Учет поступления материалов с использованием счета 10 ТЗР
На счете 10 отражается оптовая цена приобретенных материалов, транспортно – заготовительные расходы отражаются на субсчете 10ТЗР. Субсчет балансовый, регулирующий, дополнительный, сальдовый, активн

Учет отпуска материалов со склада
  При отпуске материалов в производство их оценка может производиться организацией одним из следующих методов: 1. По себестоимости каждой единицы – оцениваются материалы, исп

Учет затрат на капитальное строительство
  Учет в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению), входящим в него ведется по фактическим расходам. При строительстве объектов застройщик ведет уче

Учет оборудования к установке
  При строительстве объектов основных средств подрядным или хозяйственным способом застройщик самостоятельно приобретает оборудование, требующее монтажа, с целью его установки в строя

Понятие основных средств, и их оценка
  Согласно ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен

Учет поступления основных средств
  Для учета движения и наличия основных средств применяется счет 01 «Основные средства». Счет балансовый, основной, инвентарный, материальный, сальдовый, активный.  

Учет амортизации основных средств
  Стоимость объектов основных средств, находящихся в организа­ции на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные

Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
  Затраты на содержание объекта основных средств (техобслуживание, поддержание в рабочем состоянии) отражаются по дебету сетов учета затрат на производство (расходов на продажу). В за

Учет выбытия основных средств
  Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях: - продажи; -прекращения использования в случае морального и физического износа; -ликвидации

Учет аренды основных средств
  Аренда как вид предпринимательской деятельности предусматривает передачу одной стороной (арендодателем) другой стороне (арендатору) за плату во временное владение и пользование или

Отражение в учете переоценки основных средств
  Организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Пр

Карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1) является регистром аналитического учета нематериальных активов.
Для учета наличия и движения нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы». Счет балансовый, основной, инвентарный материальный (условный), сальдовый, активный.

Учет амортизации нематериальных активов
  Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования. По

Учет выбытия нематериальных активов
  Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие н

Учет затрат и выхода продукции основного производства.
  Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство». Счет балансовый, операционный, калькуляционный, сальдовый, активный, дает возможность исчислить себес

Учет затрат на обслуживание производства и управление
  В организациях значительную группу производственных расходов составляют расходы по организации производства и управлению. Эти расходы представлены общепроизводственными и общехозяйс

Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций 02, 05 Начислена амортизация по объектам основн

Особенности учета затрат на вспомогательное производство
  Вспомогательные (подсобные) производства создаются для обслуживания основного производства, к ним относят производства, обеспечивающие: обслуживание различными видами энергии (элект

Учет потерь от брака в производстве
  Производственные потери делятся на потери от брака и потери от простоев. Брак – это продукция или полуфабрикаты, которые не соответствуют установленным стандартам, техничес

Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
  Обслуживающие производства и хозяйства – это структурные подразделения, создаваемые для удовлетворения тех или иных потребностей основного производства промышленного предприятия.

Готовая продукция, ее состав и оценка
  Под готовой продукцией понимается часть материально-производст­венных запасов, предназначенная для продажи (конечный результат про­изводственного цикла, активы, законченные обработк

Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
  К типовым формам первичных документов по учету готовой продукции относятся: Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (форма № MX-18) – применяется дл

Учет выпуска готовой продукции
  Готовая продукция организации может учитываться на двух счетах: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и счете 43 «Готовая продукция». Счет 40 балансовый, операционный, сопоставляющий

Учет расходов на продажу
  К расходам на продажу в организациях, осуществляющих промыш­ленную и иную производственную деятельность, относятся расходы: • на затаривание и упаковку изделий на складах г

Особенности продаж работ и услуг
  Организация может выполнять работы или оказывать услуги другим организациям. Вы­полненные работы и оказанные услуги считаются продукцией данной организации. При этом на финансовый р

Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
  Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка). Выруч

Учет прочих доходов и расходов
  Для учета прочих доходов и расходов организации, учитываемых при исчислении финансового результата деятельности организации за отчетный год предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и рас

Учет доходов будущих периодов
  Доходы будущих периодов – это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Для обобщения информации о таких доходах предназначен

Учет резервов предстоящих расходов
  Резервы предстоящих расходов создаются в целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения отчетного периода, до того как они будут произведены. Фактическое

Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
Так как сотрудники уходят в отпуск неравномерно, то с начала года определяется годовая сумма отпускных, которая делится на 12 месяцев и каждый месяц в учете образуется резерв. Для целей бу

Учет прибылей и убытков
  Конечный финансовый результат деятельности любой организации характеризуется прибылью или убытком, отражается данный финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки». Счет баланс

Учет собственного капитала
  Уставный капитал – основной источник формирования собственных средств организации, необходимых ей для выполнения уставных обязательств. Уставный капитал формируется

Учет резервного капитала
  Резервный капитал – это часть собственного капитала, включая суммы резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными

Учет добавочного капитала
  Добавочный капитал является одним из внутренних источников финансовых средств, образуется в основном за счет: - прироста стоимости внеоборотных активов в частности основных

Учет средств целевого финансирования
  Одним из источников формирования хозяйственных средств могут служить средства целевого финансирования, поступающие в организацию от других организаций и лиц, а также в виде государс

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги