Инвентаризация расчетов с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
В течение отчетного года проводится сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками и покупателями и заказчиками посредством актов сверки расчетом.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризационная комиссия в результате документальной проверки должна установить обоснованность, полноту и современность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с формированием и движением дебиторской и кредиторской задолженности по всем видам расчетов.
Для оформления результатов инвентаризации применяется унифицированная форма №ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами». По результатам инвентаризации должны быть установлены сроки возникновения задолженности по каждому дебитору, правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| 91/2 | 62, 76,71 | Списана на прочие расходы задолженность неплатежеспособных дебиторов (акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя) |
| 60,76 … | 91/1 | Списана на прочие доходы невостребованная задолженность кредиторов (акт инвентаризации расчетов, приказ руководителя) |
Организации предоставлено право создания резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями за проданную продукцию с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией).
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу а зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Создание резервов по сомнительным долгам должно быть отражено в учетной политике организации.
Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Балансовый, регулирующий, сальдовый, пассивный.
| Дт 63 Кт | |
| Сн – величина резерва на начало периода | |
| Об: 1. Восстановление (уменьшение) резерва; 2. Списание суммы задолженности за счет созданного резерва | Об: Создание резерва |
| Ск – величина резерва на конец периода |
Списанные долги в течение пяти лет с момента их списания с целью наблюдения за возможностью их взыскания учитываются по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Если в последующем задолженность будет погашена покупателем, то списание этой задолженности отражается по кредиту забалансового счета 007.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| 91/2 | Созданы резервы по сомнительным долгам (акт инвентаризации, приказ руководителя, бухгалтерская справка) | |
| Отражено списание задолженности покупателей и заказчиков за счет созданного резерва (приказ руководителя, бухгалтерская справка) | ||
| 91/2 | Отражено списание задолженности покупателей и заказчиков сверх суммы созданного под конкретную задолженность резерва (приказ руководителя, бухгалтерская справка) | |
| Учтена за балансом дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника (бухгалтерская справка) | ||
| Поступили от неплатежеспособного дебитора денежные средства, по ранее признанной сомнительной задолженности (выписка с расчетного счета, платежное поручение) | ||
| 91/1 | Отражено восстановление резерва (приказ руководителя, бухгалтерская справка) | |
| С забалансового учета списана непогашенная дебиторская задолженность по истечении пяти лет с момента списания с баланса (приказ руководителя, бухгалтерская справка) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 63, анализ счета 63 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 63, анализ счета 63, обороты счета (главная книга).