Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет балансовый, основной, по учету расчетов, сальдовый, активно - пассивный I вида (чаще пассивный).
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации в лицевых счетах.
| Дт 70 Кт | |
| Сн – задолженность персонала по оплате труда перед организацией на начало периода | Сн – задолженность организации перед персоналом по оплате труда на начало периода |
| Об: 1. Удержания из заработной платы; 2. Выплата заработной платы, отпускных, пособий | Об: Начисление: 1. заработной платы по всем основаниям; 2. пособий; 3. отпускных; 4.материальной помощи; 5. дивидендов |
| Сн – задолженность персонала по оплате труда перед организацией на конец периода | Ск – задолженность организации перед персоналом по оплате труда на конец периода |
Суммы оплаты труда работников, связанные с изготовлением продукции, выполнении работ, оказании услуг и продажей продукции являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по элементу «Затраты на оплату труда».
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| Начислена заработная плата работникам основного производства (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (наряд на сдельную работу, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (наряд на сдельную работу, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам цехового назначения (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (наряд на сдельную работу, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам аппарата управления (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (табель учета рабочего времени, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (наряд на сдельную работу, табель учета рабочего времени, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (табель учета рабочего времени, расчетная ведомость) | ||
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | Произведены отчисления в резерв предстоящей оплаты отпусков, включая платежи на социальное страхование и обеспечение (бухгалтерская справка, смета) | |
| Начислены отпускные за счет созданного резерва (записка – расчет о предоставлении отпуска работнику) | ||
| Начислены суммы страховых взносов (ведомость начисления страховых взносов) | ||
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности за счет средств работодателя (листок нетрудоспособности, расчет пособия) | |
| 69/1 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за остальные дни за счет ФСС (листок нетрудоспособности, расчет пособия) | |
| Начислен и удержан из заработной платы НДФЛ (ведомость удержаний) | ||
| Начислены и удержаны из заработной платы ранее предоставленные займы и проценты, суммы причиненного материального ущерба, стоимость путевок и т.д. (договор займа, бухгалтерская справка, приказ руководителя, ведомость выдачи путевок) | ||
| Произведены удержания по исполнительным листам (исполнительный лист) | ||
| Удержаны из заработной платы суммы невозвращенных в срок подотчетных сумм (приказ руководителя, ведомость удержаний) | ||
| 50, 51 | Выплачена заработная плата, пособия, отпускные (расходный кассовый ордер, платежная ведомость, выписка с расчетного счета, платежное поручение, реестр сотрудников) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 70, анализ счета 70 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 70, анализ счета 70, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе задолженность организации перед персоналом по оплате труда отражается в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» V раздела «Краткосрочные обязательства».