На счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» собираются все затраты по приобретению материалов, а на счете 10 отражается твердая оценка (ученая цена) материальных ценностей. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 15 показывает отклонения фактической себестоимости от их учетной оценки, которые списываются на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», балансовый, регулирующий, контрарно-допонительный, сальдовый, активно - пассивный.
Счет 15 – балансовый, операционный, сопоставляющий, операционно-результативный, бессальдовый, активный.
Дт 15 Кт | |
Сн - | |
Об: Фактические затраты, связанные с приобретением производственных запасов | Об: 1) списание учетной стоимости производственных запасов; 2) списание суммы отклонений учетной стоимости от фактических затрат |
Ск - |
Дт 16 Кт | |
Сн –сумма отклонений на начало месяца (+) | Сн –сумма отклонений на начало месяца (-) |
Об: Отражение суммы отклонений по приобретенным в течение месяца производственным запасам | Об: списание суммы отклонений на счета по учету затрат и расходов на продажу |
Ск – сумма отклонений на конец месяца (+) | Ск – сумма отклонений на конец месяца (-) |
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
Отражена покупная стоимость приобретенных материалов (товарная накладная) | ||
Отражена сумма НДС (счет – фактура) | ||
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке (акт оказанных услуг) | ||
Отражена сумма НДС (счет – фактура) | ||
Произведена оплата поставщику и транспортной организации (выписка с расчетного счета, платежное поручение) | ||
Принят к вычету НДС (бухгалтерская справка) | ||
Отражена доставка материалов собственным автотранспортом организации (бухгалтерская справка) | ||
70,69 | Начислены заработная плата и страховые взносы (наряд на сдельную работу, расчетная ведомость, ведомость начисления страховых взносов) | |
Оприходованы материалы по учетным ценам (приходный ордер, бухгалтерская справка) | ||
Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от учетной цены (стоимость материалов по учетным ценам ниже их фактической себестоимости) (бухгалтерская справка) | ||
Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от учетной цены (стоимость материалов по учетным ценам выше их фактической себестоимости) (бухгалтерская справка) | ||
Списаны материалы в производство (лимитно – заборные карты, требования – накладные) | ||
20 | 16 | Списана в производство сумма выявленных отклонений (бухгалтерская справка) |
20 | Сторнированы суммы списанных в производство материалов на сумму выявленных отклонений (бухгалтерская справка) |
Сн 16 + оборот (+ДО/ - КО) 16
% отклонений = -----------------------------------------------* 100%
Сн 10 + ДО 10
КО сч. 10*% отклонений
Сумма отклонений = ----------------------------------------
100%