Учет отпуска материалов со склада
При отпуске материалов в производство их оценка может производиться организацией одним из следующих методов:
1. По себестоимости каждой единицы – оцениваются материалы, используемые организацией в особом порядке (драгметаллы, камни, радиоактивные вещества), которые не могут обычным образом заменять друг друга.
2. По средней себестоимости – средняя себестоимость определяется как частное от деления общей себестоимости по каждому виду материалов на их количество (остаток + поступление за месяц)
Сумма остатка + сумма поступления за месяц
Сред. с/сть 1 ед. = ----------------------------------------------------------------------------
Количество остатка + количество поступления за месяц
3. По себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО) – материалы первыми поступающие в производство оцениваются по себестоимости первых по времени закупок
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| Отпуск материалов в производство | ||
| Отпущены материалы на капитальное строительство (лимитно – заборная карта, требование – накладная) | ||
| 20, 23, 25, 26, 29, 44,… | Отпущены материалы в различные производства организации (лимитно – заборная карта, требование – накладная) | |
08,   20,…44
| Списаны отклонения в стоимости материалов (бухгалтерская справка) | |
| 08, 20,…44
| Сторнированы отклонения в стоимости материалов (бухгалтерская справка) | |
| 08, 20,…44 | 10 ТЗР | Списаны суммы транспортно – заготовительных расходов (бухгалтерская справка) |
| Продажа материалов | ||
| 91/1 | Отражена выручка от продажи материалов (накладная на отпуск материалов на сторону) | |
| 91/2 | Отражена сумма НДС (счет – фактура) | |
| 91/2 | Списана фактическая себестоимость материалов (бухгалтерская справка) | |
| 91/9 | Отражена сумма прибыли от продажи материалов (бухгалтерская справка) | |
| Передача материалов в счет вклада в уставный капитал | ||
| 58/1 | Отражена задолженность по вкладу в УК на величину балансовой стоимости материалов (учредительные документы, устав, свидетельство о государственной регистрации) | |
| Списана фактическая себестоимость материалов, переданных в счет вклада в уставный капитал (накладная на отпуск материалов на сторону) | ||
| Восстановлена сумма НДС (бухгалтерская справка) | ||
| Восстановленная сумма НДС передана воздаваемому обществу (Накладная на отпуск материалов на сторону, бухгалтерская справка) | ||
| 91/1 | Признан прочий доход от передачи материалов (бухгалтерская справка) | |
| 91/2 | Признан прочий расход от передачи материалов (бухгалтерская справка) | |
| Безвозмездная передача материалов | ||
| 91/2 | Списана фактическая себестоимость безвозмездно передаваемых материалов (договор дарения, накладная на отпуск материалов на сторону) | |
| 91/2 | Начислен НДС с рыночной стоимости передаваемых материалов (счет-фактура) | |
| 91/9 | Отражен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи материалов (бухгалтерская справка) |
Отражение результатов инвентаризации материалов
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| Отражена недостача материалов (сличительная ведомость) | ||
| 20, 23, 44, … | Списана на затраты на производство (расходы на продажу) стоимость недостающих материалов в пределах норм естественной убыли (бухгалтерская справка, приказ руководителя) | |
| Восстановлен НДС по недостающим материалам (бухгалтерская справка) | ||
| Отнесена на увеличение недостачи сумма НДС (бухгалтерская справка) | ||
| 73/2 | Отнесена на виновное лицо фактическая сумма ущерба (бухгалтерская справка, приказ руководителя) | |
| 73-2 | 91/1 | Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица и фактической суммой ущерба (бухгалтерская справка, приказ руководителя) |
| 50, 70 | 73/2 | Внесена в кассу организации или удержана из заработной платы сумма недостачи (ПКО, ведомость удержаний) |
| 91/2 | Списан ущерб от недостачи за счет собственных средств организации (бухгалтерская справка, приказ руководителя) | |
| 91/1 | Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации (сличительная ведомость, приходный ордер) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 10, анализ счета 10 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 10, анализ счета 10, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе остатки материалов, суммы ТЗР и суммы отклонений отражаются в активе по строке 1210 «Запасы» II раздела «Оборотные активы».