Учет кассовых операций - раздел Финансы, Основные принципы бухгалтерского финансового учета
Для Ведения Кассовых Операций Юридическое Лицо, Индивидуальны...
Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают приказ об установленном лимите остатка наличных денег.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.
Превышение установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.
При расчетах с поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными денежными средствами в РФ между юридическими лицами по одной сделке, который установлен в размере 100 тыс. руб. (под сделкой понимаются все наличные расчеты в рамках одного договора). Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, с которыми расчеты можно проводить без ограничений.
Любое поступление оформляется приходным кассовым ордером (далее – ПКО), состоящим из двух частей: самого приходного кассового ордера и квитанции к нему.
Любая выплата денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (далее – РКО).
ПКО и РКО действуют только в течение дня их выписки. Выдача их на руки лицам, вносящим или получающим денежные средства из кассы запрещена. Все документы в момент совершения операции подписывает кассир.
Все ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Кассир учитывает все операции ежедневно в кассовой книге, кассовая книга является учетным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке все совершенные организацией операции, подтвержденные первичными учетными документами. Каждая организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на счете 50 «Касса». Счет балансовый, основной, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.
| Дт 50 Кт
|
| Сн – величина денежных средств и денежных документов в кассе на начало периода
|
|
| Об:
Поступление денежных средств и денежных документов в кассу
| Об:
Выплата (выдача) денежных средств и денежных документов их кассы
|
| Ск – величина денежных средств и денежных документов в кассе на конец периода
|
|
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50/1 «Касса организации». Осуществляется учет денежных средств в кассе самой организации;
50/2 «Операционная касса». Учитывается наличие и движение денежных средств в кассах речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах отделений связи и т.п. Она открывается организациями (транспорта и связи) при необходимости;
50/3 «Денежные документы». Учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам;
50/4 «Касса в иностранной валюте». Учитывается наличная иностранная валюта, выдаваемая на командировочные и представительские расходы.
| Дебет
| Кредит
| Содержание хозяйственных операций
|
| Поступление денежных средств в кассу (приходный кассовый ордер)
|
|
|
| Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу
|
|
| 58/3
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее выданного займа
|
|
|
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от покупателей и заказчиков
|
|
| 66, 67
| Получен наличными денежными средствами заем
|
|
|
| Возвращены неиспользованные подотчетные суммы
|
|
| 73/1, 73/2
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от работников в счет погашения ранее предоставленного займа и в счет возмещения материального ущерба причиненного работником в результате хищения или недостач денежных средств, ценностей, брака и т.д.
|
|
| 75/1
| Поступили в кассу наличные денежные средства от учредителей организации в счет вклада в уставный капитал
|
|
|
| Поступили в кассу наличные денежные средства от разных дебиторов
|
|
| 90/1
| Отражена выручка при продаже продукции, товаров за наличный расчет
|
|
| 91/1
| Выявлены излишки денежных средств при инвентаризации кассы (акт инвентаризации наличных денежных средств)
|
| Выплата денежных средств из кассы (расходный кассовый ордер)
|
|
|
| Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в тот же день зачислены на расчетный счет
|
|
|
| Наличные денежные средства сданы из кассы организации инкассаторам для зачисления на расчетный счет (копия препроводительной ведомости к сумке в рублевой наличностью или квитанция кредитной организации о приеме наличных денежных средств)
|
| 58/3
|
| Выдан заем наличными денежными средствами
|
|
|
| Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
|
| 66, 67
|
| Погашен заем и проценты по нему путем выдачи наличных денежных средств заимодавцу
|
|
|
| Выплачена из кассы сумма заработной платы
|
|
|
| Выдан аванс подотчетным лицам из кассы
|
| 73/1
|
| Выданы займы работникам организации
|
| 75/2
|
| Выплачены дивиденды (доходы) учредителям
|
|
|
| Погашена задолженность перед разными кредиторами
|
|
|
| Выявлены недостачи денежных средств при инвентаризации кассы (акт инвентаризации наличных денежных средств)
|
Учет денежных документов
|
|
| Оплачены путевки (выписка с расчетного счета, платежное поручение)
|
| 50/3
|
| Оприходованы путевки в кассу в сумме фактических затрат (товарная накладная, приходный кассовый ордер)
|
|
| 50/3
| Выданы путевки работникам (ведомость выдачи путевок, расходный кассовый ордер)
|
|
|
| Удержана из заработной платы часть стоимости путевки или вся стоимость (заявление работника, бухгалтерские справки)
|
|
|
| Оплачена часть стоимости путевки путем внесения в кассу организации денежных средств (приходный кассовый ордер)
|
| 91/2
|
| Списана часть стоимости путевки за счет средств организации (приказ руководителя, бухгалтерская справка)
|
| 50/3
|
| Поступили в кассу приобретенные подотчетным лицом денежные документы (авансовый отчет, приходный кассовый ордер)
|
| 50/3
|
| Поступили в кассу проездные документы, приобретенные по безналичному расчету (приходный кассовый ордер)
|
|
| 50/3
| Выданы проездные документы под отчет работникам организации (расходный кассовый ордер)
|
| 20, 44
|
| Списана стоимость использованных проездных документов (авансовый отчет)
|
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 50, анализ счета 50 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 50, анализ счета 50, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе организации остаток наличных денежных средств отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».
Все темы данного раздела:
Курс лекций
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
для студентов направления подготовки - 080100 «Экономика»
профиль – бухгалтерский учет, анализ и ауд
Основные принципы бухгалтерского финансового учета
Для решения основных задач бухгалтерского учета необходимо соблюдение определенных правил и принципов ведения бухгалтерского учета, которые являются едиными для всех организаций не
Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия
Учетная политика организации - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского учета и порядок налогообложения. Организации самостоятельно формируют свою учетную полит
Учет денежных средств
Нормативные документы:
1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
Учет операций на расчетных счетах
Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкци
Учет операций на валютных счетах
Иностранная валюта – это:
1 денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся платежным средством в соответствующим иностран
Корреспонденция счетов при продаже части валютной выручки.
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
52/1
Поступила на транзитный валютный счет эксп
Учет операций на специальных счетах в банке
Наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), текущих, особых и
Учет переводов в пути
Некоторые организации, как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы, не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабоче
Учет расчетов
Нормативные документы:
1. ГК РФ часть I. от 30.10.1994 №51-ФЗ и часть II от 26.01.1996 №14-ФЗ;
2. НК РФ части 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ и часть 2 от 05.08.
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки исковой давности. Формы расчетов
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги пе
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности, сырье, материалы, топливо, запасные части и т.д.), а также выполняющие работы (строительные и ремонтны
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Для обобщения расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активно – пассивный
Учет расчетов по налогам и сборам
Для учета расчетов с бюджетами различных уровней по налогам и сборам, уплачиваемым организацией и перечисляемым организацией за своих работников, используется счет 68 «Расчеты по на
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Действующим законодательством установлен порядок исчисления и уплаты страховых взносов в пенсионный фонд РФ (далее – ПФ РФ), фонд социального страхования РФ (далее – ФСС РФ), и фонд
Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными называют лица, получившие в кассе организации аванс на хозяйственные и командировочные расходы.
Подотчетная сумма — денежные авансы, выдаваемые работникам орга
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами организация может осуществлять и другие расчеты с персоналом. К ним относятся: расчеты за товары, приоб
Учет расчетов с учредителями
Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками
Учет внутрихозяйственных расчетов
Организации могут создавать обособленные подразделения в виде филиалов и представительств, которые должны быть указаны в учредительных документах организации
Представит
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Учет резервов по сомнительным долгам
Инвентаризация расчетов с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числя
Понятие и отличительные особенности кредитов и займов
Организации для формирования хозяйственных средств для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления рас
Учет кредитов и займов и процентов по ним
Правила учета заемных обязательств организаций и порядок учета задолженности по полученным займам, кредитам и выданным заемным обязательствам, регламентируются ПБУ 15/2008 «Учет рас
Формы, системы и виды оплаты труда
В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий
Документы по учету личного состава, труда и его оплаты
Для учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда должны применяться унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Г
Порядок расчета заработной платы, доплат и других выплат
3.1 Порядок расчета заработной платы
Организации имеют право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок, что может быть ус
Учет удержаний из заработной платы
Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику организации, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. П
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет балансовый, основной, по учету расчетов, сальдовый
Документальное оформление наличия и движения производственных запасов.
Доверенность (формы N М-2 и N М-2а).Применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, от
Учет поступления материалов
Учет наличия и движения материалов, принадлежащих организации на праве собственности, осуществляется на счете 10 «Материалы». Счет балансовый, основной, инвентарный, материальный, с
Учет поступления материалов с использованием счета 15 и 16
На счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» собираются все затраты по приобретению материалов, а на счете 10 отражается твердая оценка (ученая цена) материальных ценностей. Раз
Учет поступления материалов с использованием счета 10 ТЗР
На счете 10 отражается оптовая цена приобретенных материалов, транспортно – заготовительные расходы отражаются на субсчете 10ТЗР. Субсчет балансовый, регулирующий, дополнительный, сальдовый, активн
Учет отпуска материалов со склада
При отпуске материалов в производство их оценка может производиться организацией одним из следующих методов:
1. По себестоимости каждой единицы – оцениваются материалы, исп
Учет затрат на капитальное строительство
Учет в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению), входящим в него ведется по фактическим расходам.
При строительстве объектов застройщик ведет уче
Учет оборудования к установке
При строительстве объектов основных средств подрядным или хозяйственным способом застройщик самостоятельно приобретает оборудование, требующее монтажа, с целью его установки в строя
Понятие основных средств, и их оценка
Согласно ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен
Учет поступления основных средств
Для учета движения и наличия основных средств применяется счет 01 «Основные средства». Счет балансовый, основной, инвентарный, материальный, сальдовый, активный.
Учет амортизации основных средств
Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая объекты основных средств, переданные
Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
Затраты на содержание объекта основных средств (техобслуживание, поддержание в рабочем состоянии) отражаются по дебету сетов учета затрат на производство (расходов на продажу). В за
Учет выбытия основных средств
Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:
- продажи;
-прекращения использования в случае морального и физического износа;
-ликвидации
Учет аренды основных средств
Аренда как вид предпринимательской деятельности предусматривает передачу одной стороной (арендодателем) другой стороне (арендатору) за плату во временное владение и пользование или
Отражение в учете переоценки основных средств
Организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.
Пр
Карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1) является регистром аналитического учета нематериальных активов.
Для учета наличия и движения нематериальных активов предназначен счет 04 «Нематериальные активы». Счет балансовый, основной, инвентарный материальный (условный), сальдовый, активный.
Учет амортизации нематериальных активов
Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
По
Учет выбытия нематериальных активов
Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие н
Учет затрат и выхода продукции основного производства.
Учет затрат основного производства ведется на счете 20 «Основное производство». Счет балансовый, операционный, калькуляционный, сальдовый, активный, дает возможность исчислить себес
Учет затрат на обслуживание производства и управление
В организациях значительную группу производственных расходов составляют расходы по организации производства и управлению. Эти расходы представлены общепроизводственными и общехозяйс
Методика распределения общехозяйственных расходов аналогична методике распределения общепроизводственных расходов.
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
02, 05
Начислена амортизация по объектам основн
Особенности учета затрат на вспомогательное производство
Вспомогательные (подсобные) производства создаются для обслуживания основного производства, к ним относят производства, обеспечивающие: обслуживание различными видами энергии (элект
Учет потерь от брака в производстве
Производственные потери делятся на потери от брака и потери от простоев.
Брак – это продукция или полуфабрикаты, которые не соответствуют установленным стандартам, техничес
Учет затрат обслуживающих производств и хозяйств
Обслуживающие производства и хозяйства – это структурные подразделения, создаваемые для удовлетворения тех или иных потребностей основного производства промышленного предприятия.
Готовая продукция, ее состав и оценка
Под готовой продукцией понимается часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработк
Документальное оформление наличия и движения готовой продукции
К типовым формам первичных документов по учету готовой продукции относятся:
Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (форма № MX-18) – применяется дл
Учет выпуска готовой продукции
Готовая продукция организации может учитываться на двух счетах: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и счете 43 «Готовая продукция». Счет 40 балансовый, операционный, сопоставляющий
Учет расходов на продажу
К расходам на продажу в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, относятся расходы:
• на затаривание и упаковку изделий на складах г
Особенности продаж работ и услуг
Организация может выполнять работы или оказывать услуги другим организациям. Выполненные работы и оказанные услуги считаются продукцией данной организации. При этом на финансовый р
Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).
Выруч
Учет прочих доходов и расходов
Для учета прочих доходов и расходов организации, учитываемых при исчислении финансового результата деятельности организации за отчетный год предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и рас
Учет доходов будущих периодов
Доходы будущих периодов – это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.
Для обобщения информации о таких доходах предназначен
Учет резервов предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов создаются в целях равномерного включения расходов в издержки производства и обращения отчетного периода, до того как они будут произведены. Фактическое
Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
Так как сотрудники уходят в отпуск неравномерно, то с начала года определяется годовая сумма отпускных, которая делится на 12 месяцев и каждый месяц в учете образуется резерв.
Для целей бу
Учет прибылей и убытков
Конечный финансовый результат деятельности любой организации характеризуется прибылью или убытком, отражается данный финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки». Счет баланс
Учет собственного капитала
Уставный капитал – основной источник формирования собственных средств организации, необходимых ей для выполнения уставных обязательств.
Уставный капитал формируется
Учет резервного капитала
Резервный капитал – это часть собственного капитала, включая суммы резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными
Учет добавочного капитала
Добавочный капитал является одним из внутренних источников финансовых средств, образуется в основном за счет:
- прироста стоимости внеоборотных активов в частности основных
Учет средств целевого финансирования
Одним из источников формирования хозяйственных средств могут служить средства целевого финансирования, поступающие в организацию от других организаций и лиц, а также в виде государс
Новости и инфо для студентов