Наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), текущих, особых и иных специальных счетах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках». Счет балансовый, основной, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.
В зависимости от вида учитываемых денежных средств к счету 55 «Специальные счета банках» могут быть открыты субсчета:
55/1 «Аккредитивы». При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему банку произвести оплату счета поставщика за отгруженные товары или оказанные услуги за счет своих средств или ссуды, депонированных в учреждении банка на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива.
При аккредитивной форме расчетов оплата материальных ценностей производится по месту нахождения поставщика, а не плательщика. При этом покупатель предъявляет в банк заявление с указанием суммы, условий оплаты, номера договора, наименование товаров или услуг, срока действия аккредитива, наименования поставщика и т.д. Аккредитив предназначается для расчетов с одним поставщиком, т.е. является именным. После получения из банка извещения об открытии аккредитива поставщик выполняет свои обязательства в объеме, предусмотренном договором. После этого он направляет в банк отгрузочные документы, которые являются основание для зачисления суммы аккредитива на расчетный счет поставщика. Аккредитив закрывается по истечении срока его действия.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| 55/1 | Зачислены денежные средства в аккредитив в банке – эмитенте (выписка по расчетному счету, выписка по специальному счету) | |
| Перечислено установленное вознаграждение банку – эмитенту (выписка по расчетному счету) | ||
| 91/2 | Учтена сумма вознаграждения в составе прочих расходов (бухгалтерская справка) | |
| 55/1 | Зарезервированы средства в аккредитив за счет кредита банка (выписка по специальному счету) | |
| Оприходованы материалы, поступившие от поставщика (товарная накладная) | ||
| Отражена сумма НДС по материалам (счет – фактура) | ||
| 55/1 | Списаны средства в аккредитивах в погашение задолженности перед поставщиком (аккредитив, выписка по специальному счету) | |
| 55/1 | Зачислены на расчетный счет неиспользованные средства в аккредитивах (выписка по расчетному счету, выписка по специальному счету) |
55/2 «Чековые книжки». При расчетах между предприятиями, учреждениями и организациями чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Расчетные чеки используют только для безналичных расчетов.
Расчетные чеки являются бланками строгой отчетности. Для их получения организация предъявляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете. После проверки документов заявителю выдается чековая книжка и идентификационная карточка, содержащая наименования владельца, номер чекодателя и образец его подписи.
При получении продукции или оказании работ плательщик (покупатель) выписывает поставщику, транспортной организации чек на соответствующую сумму, который не позднее 10 дней со дня их выписки должен быть предъявлен в банк для оплаты.
Корреспонденция счетов по учету чековых книжек аналогична корреспонденции счетов по учету аккредитивов.
55/3 «Депозитные счета». Учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Денежные средства предоставляются кредитной организации при условии начисления и уплаты процентов последней. Проценты начисляются в установленные договором сроки и могут быть перечислены на расчетный счет организации или присоединены к сумме вклада.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
| 55/3 | Депонированы денежные средства для получения чековой книжки (выписка по расчетному счету, выписка по специальному счету) | |
| 76/3 | 91/1 | Начислены проценты за предоставление средств банку (договор, бухгалтерская справка) |
| 76/3 | Отражено получение средств от банка (выписка с расчетного счета) | |
| 55/3 | 91/1 | Включены проценты в сумму вклада (договор, бухгалтерская справка) |
| 55/3 | Перечислены денежные средства на расчетный счет по окончании срока действия депозитного вклада (выписка по расчетному счету, выписка по специальному счету) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 55, анализ счета 55 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 55, анализ счета 55, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе организации остаток денежных средств на специальном счете отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».