БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Федеральное агентство по образованию

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»

_____________________

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

 

Методические указания

 

 

Санкт-Петербург

Издательство Политехнического университета

 

 

УДК 347.44 (075.8)

 

Бухгалтерский финансовый учет: Метод. указания / Сост.: Н.Л. Вещунова. –– СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2012. - 62 с.

 

Соответствует государственному образовательному стандарту направления 080100 «Экономика».

 

В методических указаниях изложены программа дисциплины, вопросы к экзамену, тесты текущего контроля знаний, темы курсового проекта и рекомендации по работе над ним (разработка учетной политики организации, ведение финансового учета, составление бухгалтерских расчетов и документов, составление бухгалтерской отчетности организации, анализ данных бухгалтерской отчетности, составление пояснительной записки и ее оформление).

Предназначены для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» факультета экономики и менеджмента. Могут быть использованы также слушателями в системе повышения квалификации и студентами других специальностей по маркетингу, рекламе и менеджменту.

 

 

Печатается по решению редакционно-издательского совета Санкт-Петербургского государственного политехнического университета.

 

ã Санкт-Петербургский государственный

политехнический университет, 2012

 

ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

________________________________________________________________

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

1.1. Цели изучения дисциплины

 

Целью данной дисциплины является изучение студентами теоретических основ бухгалтерского учета, законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет в Российской Федерации и практики бухгалтерского учета, основанной на этих актах.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

- знать теорию бухгалтерского учета, основные принципы его осуществления;

- знать законодательную и нормативную базу по бухгалтерскому учету;

- уметь составлять учетную политику организации;

- уметь вести бухгалтерский учет в организации в соответствии со стандартами бухгалтерского учета;

- уметь составлять бухгалтерскую отчетность организаций в соответствии со стандартами финансовой отчетности организаций;

- уметь анализировать бухгалтерскую отчетность организаций.

 

Содержание разделов дисциплины

 

Введение

 

Цели и задачи курса. Учет как функция управления. Связь курса с экономическими, правовыми и другими дисциплинами.

 

1.Учет денежных средств и финансовых вложений

Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе. Порядок ведения и документального оформления кассовых операций. Кассовая книга. Отчеты кассиров, их обработка, группировка оборотов в учетных регистрах. Ревизия кассы. Учет денежных документов и бланков строгой отчетности, хранимых в кассе.

Нормативное регулирование учета денежных средств в банке. Классификация счетов в банке. Расчетный счет. Документация и учет движения средств на расчетном счете. Обработка выписок из расчетного счета. Отражение операций в учетных регистрах.

Специальные счета организации в банках. Учет операций по специальным счетам. Учет операций по банковским картам.

Нормативное регулирование валютных операций. Валютный счет. Порядок оценки валютных счетов и операций в валюте, учет курсовых разниц. Отражение валютных операций в синтетическом учете.

Нормативное регулирование учета финансовых вложений. Виды финансовых вложений, их оценка. Переоценка финансовых вложений. Учет резерва под обесценение финансовых вложений.

Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги. Учет займов выданных. Учет депозитов банка. Учет приобретенной по договору цессии дебиторской задолженности. Учет вкладов в совместную деятельность. Отчетность о финансовых вложениях и движении валютных средств.

 

2. Учет основных средств и нематериальных активов

 

Нормативное регулирование учета основных средств.

Классификация и оценка основных средств.

Понятие об инвентарном объекте как единице учета основных средств. Документальное оформление и аналитический учет поступления и перемещения основных средств. Синтетический учет поступления основных средств как вклада в уставный капитал, безвозмездном получении, покупке.

Учет строительства основных средств при подрядном и хозяйственном способах выполнения работ. Учет оборудования, требующего и не требующего монтажа. Порядок формирования затрат на строительство объектов основных средств. Порядок определения инвентарной стоимости объектов. Учет приобретения отдельных объектов основных средств. Учет налога на добавленную стоимость при поступлении основных средств.

Амортизация основных средств. Способы начисления амортизации: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Документальное оформление и синтетический учет амортизации основных средств.

Порядок переоценки основных средств, отражение в учете ее результатов.

Виды ремонтов и их характеристика. Документальное оформление и учет ремонта при подрядном и хозяйственном способах выполнения работ. Методы включения затрат на ремонт в издержки производства. Порядок формирования и использования резерва на ремонт основных средств. Модернизация основных средств.

Документальное оформление и учет выбытия основных средств в результате продажи, безвозмездной передачи, вкладов в уставные капиталы других организаций, ликвидации и т.д.

Инвентаризация основных средств. Порядок ее проведения и документального оформления. Учет результатов инвентаризации: излишков, недостач.

Учет текущей аренды основных средств. Учет лизинговых операций.

Нормативное регулирование учета нематериальных активов. Виды и оценка нематериальных активов. Переоценка нематериальных активов. Проверка нематериальных активов на обесценение. Учет поступления нематериальных активов, их документальное оформление и аналитический учет. Синтетический учет нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов. Сроки службы и нормы амортизации нематериальных активов. Особенности учета деловой репутации организаций.

Особенности учета приобретения прав на использование нематериальных активов по лицензионным договорам.

Учет выбытия нематериальных активов. Документальное оформление выбытия.

Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

Учет затрат на освоение природных ресурсов, учет материальных поисковых активов и нематериальных поисковых активов.

Отчетность о наличии и движении основных средств, нематериальных активов, материальных и нематериальных поисковых активов, расходов на НИОКР.

 

3. Учет материально-производственных запасов

 

Нормативное регулирование учета материально-производственных запасов. Классификация и оценка производственных запасов. Составляющие фактической себестоимости заготовления производственных запасов, транспортно-заготовительные расходы.

Документация по поступлению и расходованию материалов на складе. Учет материалов на складе и его связь с учетом материалов в бухгалтерии: сальдовый и количественно-суммовой методы учета.

Синтетический учет поступления материалов. Виды оценки поступающих в организацию материалов. Учет затрат на заготовление материалов. Учет приобретения материальных ценностей и расчетов с поставщиками. Особенности учета и оценки поступления материалов при использовании счетов бухгалтерского учета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок. Учет претензий. Расчеты с поставщиками по договорам, выраженным в условных денежных единицах. Расчеты с поставщиками векселями.

Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

Учет материалов, принятых на переработку и ответственное хранение.

Учет расхода материалов и порядок включения их в затраты на производство. Расчет фактической себестоимости материалов в остатках на складе и отпущенных в производство на основе среднего процента отклонений от плановой себестоимости, процента транспортно-заготовительных расходов, по методу ФИФО, по методу средней себестоимости, по методу оценки единицы материалов.

Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

Учет специальной оснастки и спецодежды.

Регистры учета материально-производственных запасов.

Инвентаризация материально-производственных запасов и учет ее результатов.

 

4. Учет труда и заработной платы

 

Нормативное регулирование вопросов труда и заработной платы. Классификация и учет личного состава работников организации. Средняя численность работающих. Табельный учет. Формы и системы оплаты труда.

Учет выработки и норм выработки. Документация по учету труда при разных системах оплаты.

Порядок расчета оплаты труда, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций. Учет начислений заработной платы, премиальных вознаграждений. Учет начислений за отпуск, за выслугу лет, социальных выплат. Учет резерва на оплату отпусков работников

Виды и учет удержаний из заработной платы. Учет налога на доходы физических лиц. Расчет заработной платы, составление расчетно-платежных ведомостей, расчетных листков. Лицевые счета работников. Сводки заработной платы. Порядок выплаты заработной платы. Депонированная заработная плата.

Регистры по учету заработной платы.

Учет страховых взносов в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования. Учет страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

5. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

 

Нормативное регулирование учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

Организационная структура промышленной организации.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции. Классификация затрат на производство: по местам возникновения, видам продукции, принадлежности к отчетному периоду, технико-экономическому назначению, способу включения в себестоимость продукции, составу, зависимости от объемов производства. Типовая номенклатура статей полной себестоимости продукции промышленной организации.

Характеристика счетов по учету затрат на производство. Общая схема учета затрат на производство в промышленности. Учет прямых расходов. Учет расходов будущих периодов, Учет резервов предстоящих расходов. Учет и распределение затрат вспомогательных производств. Учет расходов будущих периодов. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Учет потерь от простоев. Учет брака продукции, порядок определения и списания потерь от брака. Учет, оценка и инвентаризация незавершенного производства.

Понятие и виды калькуляции себестоимости продукции.

Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости в одно- и многономенклатурном производстве.

Простой метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Позаказный метод калькулирования себестоимости продукции, условия его применения и особенности.

Попередельный метод калькулирования себестоимости продукции, условия его применения.

Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Нормативная калькуляция. Учет отклонений от норм. Учет изменений норм.

Сводный учет затрат на производство. Полуфабрикатный и бесполуфабрикатный варианты сводного учета, их отражение на производственных счетах.

Бухгалтерская отчетность о затратах на производство и себестоимости продукции.

 

6. Учет готовой продукции и ее продаж

Нормативное регулирование учета готовой продукции. Определение понятия готовой продукции и способы ее оценки: по фактической себестоимости; по нормативной (плановой) себестоимости. Определение фактической себестоимости готовой продукции.

Документальное оформление и учет поступления готовой продукции из производства на склад. Учет готовой продукции на складе и в бухгалтерии. Регистры по учету готовой продукции.

Оформление и учет отпуска и отгрузки продукции покупателям. Системы расчетов за отгруженную продукцию, учет движения отгруженной продукции.

Методы учета продажи продукции для целей налогообложения.

Определение фактической себестоимости отгруженной и проданной продукции.

Регистры для учета отгрузки и продажи продукции. Учет расходов на продажу, их состав и аналитический учет.

Полная себестоимость продукции.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, акцизам.

Расчет и отражение в учете результатов продажи.

 

7. Учет расчетов с юридическими и физическими лицами

Расчеты по товарным операциям с поставщиками и покупателями, их синтетический учет. Наличные и безналичные расчеты. Формы безналичных расчетов: платежными поручениями, аккредитивами, расчетными чеками, плановыми платежами, зачет взаимных требований и другие. Учет коммерческого кредита, предоставляемого в ходе товарных операций, в форме вексельных расчетов, расчетов с отсрочкой платежа, авансов, расчеты в условных денежных единицах.

Учет расчетов по налогам и сборам.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Расчеты с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба.

Учет расчетов с учредителями организации по вкладам в уставный капитал и доходам.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов по претензиям. Учет расчетов по личному и имущественному страхованию. Учет расчетов по доходам организации в виде дивидендов, процентов по ценным бумагам.

Учетные регистры по отражению расчетов.

Инвентаризация расчетов: сроки и порядок проведения, оформление результатов. Создание и использование резерва по сомнительным долгам.

Отчетность о дебиторской и кредиторской задолженности.

 

8. Учет кредитов и займов

Нормативное регулирование учета кредитов и займов. Классификация кредитов и займов: долгосрочные, краткосрочные; срочные и просроченные. Состав и порядок признания затрат по кредитам и займам. Порядок отнесения затрат по кредитам и займам в стоимость инвестиционных активов. Порядок отнесения затрат по кредитам и займам в состав прочих расходов.

Порядок и формы кредитования организаций банками: овердрафт, дисконт векселей, факторинг и другие. Документация по кредитам. Аналитический учет кредитов. Учет кредитных операций. Учет кредитования под залог. Учет процентов за кредит. Учет просроченных кредитов.

Виды заемных средств. Учет получения и погашения займов. Учет эмиссии долговых ценных бумаг, выплаты процентов по ним и их погашения.

Отчетность о движении заемных средств.

 

9. Учет капитала

Нормативное регулирование учета капитала. Учет уставного капитала. Учет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Учет целевого финансирования. Учет государственной помощи. Учет нераспределенной прибыли организации.

10. Учет финансовых результатов

 

Нормативное регулирование учета доходов и расходов организации. Понятие доходов и расходов. Классификация расходов и доходов в зависимости от их характера, условий получения. Признание доходов и расходов. Учет распределения доходов и расходов по отчетным периодам

Учет продаж. Учет прочих доходов и расходов. Порядок ведения счетов «Продажи», «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода и их закрытия по окончании отчетного года.

Понятие о прибыли. Синтетический учет ее формирования и использования на платежи в бюджет и другие обязательные платежи. Назначение и структура счета «Прибыли и убытки». Отражение на счете «Прибыли и убытки» финансовых результатов. Порядок закрытия счета по окончании отчетного года.

Отражение информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности.

11. Отчетность

Нормативное регулирование порядка составления отчетности организации. Состав бухгалтерской отчетности. Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность. Порядок ее формирования и сроки представления.

 

 

Рекомендуемая литература

 

Основная

 

1. Вещунова, Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. — М.: «Рид Групп», 2011 .— 608 с.

Бабаев Ю.А., Макарова Л.Г., Петров А.М. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов. – М. Изд. «Вузовский учебник», 2010. – 587 с.

 

Дополнительная

 

1. Вещунова Н. Л., Л.Ф. Фомина. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Проспект, 2010. — 551 с.

2. Вещунова Н.Л., Баврин А.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. – СПб.: Изд. СПбГПУ. 2011. – 228 с.

 

ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ

1. Учет кассовых операций

2. Порядок ведения кассовых операций

3. Учет денежных средств на расчетном счете

4. Учет денежных средств на валютном счете

5. Виды безналичных расчетов

6. Учет прочих счетов в банке

7. Учет операций по банковским картам

8. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

9. Учет выданных займов

10. Учет финансовых вложений в ценные бумаги

11. Учет расчетов с подотчетными лицами

12. Учет расчетов с поставщиками

13. Учет расчетов с покупателями

14. Учет расчетов по налогам и сборам

15. Учет расчетов с подотчетными лицами

16. Учет расчетов по претензиям

17. Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами

18. Учет кредитов банка

19. Учет полученных займов

20. Учет поступления основных средств

21. Учет амортизации основных средств

22. Учет ремонта основных средств

23. Учет выбытия основных средств

24. Учет продажи основных средств

25. Учет текущей аренды основных средств

26. Учет лизинговых операций у лизингодателя

27. Учет лизинговых операций у лизингополучателя

28. Учет поступления нематериальных активов

29. Учет амортизации нематериальных активов

30. Учет выбытия нематериальных активов

31. Учет поступления материалов

32. Учет отпуска материалов в производство

33. Учет продажи материалов

34. Учет инструмента и хозяйственных принадлежностей

35. Учет спецоснастки и спецодежды

36. Учет начисления заработной платы

37. Учет начисления отпускных

38. Учет начисления пособий по временной нетрудоспособности

39. Учет удержания из заработной платы налогов

40. Учет прочих удержаний из заработной платы

41. Учет страховых взносов по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию

42. Учет страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

43. Методы учета затрат на производство

44. Учет затрат на производство (общая схема)

45. Учет затрат вспомогательного производства

46. Учет потерь от брака

47. Учет потерь от простоев

48. Учет расходов будущих периодов

49. Учет резервов предстоящих расходов

50. Учет общепроизводственных расходов

51. Учет общехозяйственных расходов

52. Учет незавершенного производства

53. Формирование себестоимости продукции на счете 20 «Основное производство»

54. Учет готовой продукции

55. Учет расходов на продажу

56. Учет продаж организации

57. Учет прочих доходов и расходов организации

58. Учет прибыли и убытков организации

59. Учет нераспределенной прибыли организации

60. Учет резервного капитала организации

61. Учет уставного капитала

62. Учет добавочного капитала

63. Учет целевого финансирования и поступлений

64. Порядок формирования бухгалтерской отчетности организации

 

 

2. Методические указания к курсовому проекту (курсовой работе) на тему «Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации»

 

Студенты выполняют курсовой проект (курсовую работу) на тему

"Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации" с целью закрепления полученных навыков по ведению бухгалтерского учета. В курсовом проекте необходимо разработать учетную политику для промышленной организации; за отчетный период в соответствии с выбранной учетной политикой провести финансовый учет деятельности промышленной организации. Отразить в первичных документах и учетных регистрах комплекс операций по учету денежных средств, основных средств, нематериальных активов, материалов, заработной платы и страховых взносов в социальные фонды. Далее необходимо отразить операции, связанные с процессом формирования затрат на производство продукции, выпуском готовой продукции, ее продажей, выполнить необходимые расчеты и составить документы бухгалтерского оформления. Затем произвести расчеты основных налогов, уплачиваемых промышленной организацией.

По результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период сформировать ее финансовый результат.

На основании полученных данных составить бухгалтерскую отчетность организации за отчетный период и произвести ее анализ.

Курсовой проект (курсовая работа) может выполняться с использованием средств вычислительной техники и соответствующего программного обеспечения: "1С-Предприятие", информационно-правовых системы "Кодекс", “Гарант”, “Консультант-плюс” и др .

 

Описание ситуации

Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и… ЗАО ”Стимул” является малым предприятием. При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ЗАО “Стимул“ за январь месяц 20ХХ…

Учетная политика организации

 

Учетная политика организации делится на:

· учетную политику для целей финансового учета;

· учетную политику для целей налогового учета.

Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета.

Возможные варианты учетной политики приведены в табл. 1.

Таблица 1

Учетная политика организации

№	Элементы учетной политики предприятия	Вариант выбора
Организационно-технические вопросы
	Организация учетной работы	Бухгалтерия как самостоятельное структур­ное подразделение Бухгалтер, состоящий в штате организации Специальная профессиональная организация на договорных началах. Бухгалтер — специалист на договорных нача­лах Руководитель (лично)
	Организационная структура бухгалтерии в зависимости от орга­низационной структу­ры организации	Централизованная Децентрализованная Смешанная
	Рабочий план счетов	План счетов в соответствии с приказом Мин­фина РФ от 31.10.2000 г. № 94н Собственный план счетов, разработанный на основе плана счетов по приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н
	Формы первичных документов	Унифицированные формы документов Унифицированные формы документов и фор- мы документов, для которых нет унифицированных форм, разработанные самой организацией в соответствии с общими принципами формирования документов
	Организация документооборота	Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов
	Порядок проведения инвентаризации	Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)
	Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации	Журнал—главная (книга учета хозяйствен-ных операций) Мемориально-ордерная (упрощенная форма с ведением ведомостей) Журнально-ордерная Автоматизированная
	Внутренняя отчетность организации	Положение о внутренней отчетности организации (состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи)
	Другие решения, необходимые для организации и ведения учета	Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии
Методы ведения учета
	Способ начисления амортизации основных средств	Линейный Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости пропорционально сумме чисел лет Способ списания стоимости пропорциональ-но объемам продукции
	Способ начисления амортизации нематериальных активов	Линейный Пропорционально объемам продукции Способ уменьшаемого остатка По нормам в расчете на 20 лет Не начисляется (указание конкретных наименований нематериальных активов)
	Оценка материалов в текущем учете	По фактической себестоимости их приобретения (заготовления) По учетным ценам
	Отражение на счетах процесса заготовления материалов	На счете 10 На счетах 10, 15, 16 На счетах 10, 16
	Способ оценки материалов, списываемых в расход	По себестоимости единицы По средней себестоимости По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
	Оценка товаров при их приобретении (для торговых организаций)	С учетом расходов по заготовке и доставке товаров Без учета расходов по заготовке и доставке товаров
	Оценка товаров в текущем учете	По покупным ценам По продажным ценам
	Метод учета затрат на производство	Простой Попередельный Позаказный Нормативный
	Создание резервов за счет издержек производства и обращения	На оплату отпусков На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет На ремонт основных средств Другие резервы Не производится
	Отнесение затрат на ремонт основных средств	На счета 20, 23, 25, 26, 44 На счет 97 На счет 96
	Списание расходов будущих периодов	В течение срока, к которому они относятся Пропорционально объемам продукции
	Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им	На счете 20 На счете 23 На счете 26 На счетах 25, 26
	Порядок списания общехозяйственных расходов	На счет 20 На счет 90
	Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им	Пропорционально основной заработной плате производственных рабочих Пропорционально сумме прямых затрат Пропорционально выручке, полученной по видам деятельности Прочие
	Оценка незавершенного производства	По нормативной (плановой) производственной себестоимости По прямым статьям расходов По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов По фактическим производственным затратам
	Текущий учет готовой продукции	По фактической производственной себестоимости По нормативной (плановой) себестоимости
	Учет выпуска готовой продукции	С применением счета 40 Без применения счета 40
	Оценка себестоимости проданной продукции, товаров	По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой) По фактической себестоимости единицы По средней фактической себестоимости По фактической себестоимости первых партий (ФИФО)
	Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности	Признание по критериям: существенности систематического характера
	Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания ус-луг, продажи продук-ции с длительным цик-лом изготовления	По мере готовности работы, услуги, продукции По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом
	Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления	С применением счета 46 Без применения счета 46
	Создание фондов за счет чистой прибыли	Резервный капитал Не производится
	Создание резервов за счет прибыли	Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги Резерв сомнительных долгов Не производится
	Порядок учета налога на прибыль	С применением ПБУ 18/02 Без применения ПБУ 18/02

 

Для ЗАО ”Стимул“ для разных вариантов задания по курсовому проекту установлена следующая учетная политика.

1. Извлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей бухгалтерского финансового учета:

- амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;

- амортизация нематериальных актов начисляется линейным способом по нормам, исходя из срока их полезного использования;

- основные материалы (ткани) учитываются:

· по варианту 1 - в текущем учете по учетным ценам. В этом случае учет материалов ведется с использованием счетов 15 ”Заготовление и приобретение материальных ценностей “ и 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей “. В затраты на производство материалы списываются по учетной оценке с доведением в конце месяца учетной оценки до фактической себестоимости материалов путем корректировки учетной оценки на отклонения в стоимости материалов;

· по варианту 2 - в текущем учете по сумме фактических затрат на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“. В затраты на производство материалы списываются по методу ФИФО;

· по варианту 3 - в текущем учете по фактическим затратам на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“. В затраты на производство материалы списываются по средней стоимости единицы;

- прочие материалы и топливо учитываются в текущем учёте по покупным ценам; транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются отдельно. В этом случае учет материалов по покупным ценам ведется на счете 10, транспортно-заготовительные расходы учитываются отдельно на субсчете к счету 10 – 10ТЗР. Взатраты на производство прочие материалы и топливо списываются для всех вариантов – по средним покупным ценам. Транспортно-заготовительные расходы включаются в затраты на производство по среднему проценту данных расходов, относящихся к отпущенным прочим материалам и топливу в производство;

- резервы предстоящих расходов(резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и др.) – не создаются;

-страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев в фонд социального страхованияустановлены в размере 1% от начисленной заработной платы;

- учет затрат на основное производство производится по позаказному методу. Аналитический учёт затрат на производство ведется на субсчётах к счёту 20 «Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:

- счет 20-1 «Куртки» (табл.10);

- счет 20-2 «Комбинезоны» (табл.11);

- учет затрат транспортного цеха ведется на счёте 23 «Вспомогательные производства».

- незавершенное производствопо всем вариантам учитывается по нормативным затратам на материалы;

- общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции следующим образом:

· по варианту 1 – пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;

· по варианту 2 – пропорционально сумме прямых затрат;

· по варианту 3 – пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов;

- общехозяйственные расходы распределяются:

· по варианту 1 и 2 – пропорционально цеховой себестоимости изделий;

· по варианту 3 – общехозяйственные расходы между изделиями не распределяются;

- готовая продукция учитывается:

· для вариантов 1 и 2 - по фактической производственной себестоимости;

· для варианта 3 – готовая продукция учитывается по цеховой себестоимости. Общехозяйственные расходы в полной сумме ежемесячно списываются на счет продаж (в дебет счете 90);

- выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

2.Извлечения из приказа по учетной политике ЗАО “Стимул” для целей налогового учета:

- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета НДСявляется отгрузка;

- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета налога на прибыль является начисление (отгрузка).

В курсовом проекте (курсовой работе) применять ставку НДС, установленную законом.

Учетную политику по конкретному заданию оформить в виде таблицы, по форме, приведенной в табл.1.

Состав хозяйственных средств и их источников

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г. приведены в табл. 2.

 

Таблица 2

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
Д	К
	Основные средства:
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Материалы – ткань (для первого варианта)
	Материалы – ткань (для второго и третьего вариантов)
	Материалы – топливо	-
	Материалы – прочие материалы
10-ТЗР	Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам
	Отклонение в стоимости материальных ценностей (для первого варианта)
20-1	Основное производство – куртки
20-2	Основное производство – комбинезоны
43-1	Готовая продукция – куртки
43-2	Готовая продукция – комбинезоны
	Расходы на продажу	-
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф”
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура”
	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий”
	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд”
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68-1	Расчеты по налогам и сборам – по НДС
68-2	Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц
69-11	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования
69-12	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям
69-2	Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию
69-3	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П.
	Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р.
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль
	ИТОГО

 

Справки к балансу ЗАО ”Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г.

Таблица 3.1

Остатки материалов на складе на 01.01.20ХХ г. (первый вариант)

Наименование материала	Единица измерения	Количество	Цена, руб.	Стоимость остатка, руб. (счет 10)	Отклонение по ткани (счет 16) или ТЗР по прочим материалам (счет 10ТЗР), руб.	Фактическая себестоимость, руб.
Учетная	Покупная	По учетным ценам	По покупным ценам
Ткань	м
Бензин	л	-	-	-	-	-	-	-
Прочие	-	-	-	-	-
Итого	-	-	-	-	-

Таблица 3.2

Остатки материалов на складе на 01.01.20ХХ г. (второй и третий вариант)

Наименование материала	Единица измерения	Количество	Покупная цена, руб.	Стоимость остатка, руб. (счет 10)	ТЗР (счет 10ТЗР), руб.	Фактическая себестои-мость, руб.
По покупной цене	ТЗР по ткани
Ткань	м					-
Бензин	л	-	-	-	-	-	-
Прочие	-	-	-		-
Итого	-	-	-		-

 

Таблица 4

Остатки незавершенного производства на 01.01.20ХХг., руб.

Статьи затрат	Куртки (400 шт.)	Комбинезоны (300 шт.)
Материалы
Итого

 

Таблица 5

Остатки незавершенного производства на 01.02.20ХХг., руб.

Статьи затрат	Куртки (500 шт.)	Комбинезоны (500 шт.)
Материалы
Итого

 

Хозяйственные операции организации за январь месяц 20ХХ г.

Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (табл.6). В данном журнале по каждой операции необходимо указать первичную документацию, которой оформлена хозяйственная операция (для этих целей в журнале перед каждой операцией оставлена пустая строка), по каждой операции проставить корреспонденцию счетов (в графе ”Корреспондирующиеся счета”) и сумму хозяйственной операции (в графе “Сумма“ по соответствующему варианту). В необходимых случаях произвести соответствующие расчеты. Расчеты осуществить в таблицах, ссылки на которые даны непосредственно в тексте хозяйственных операций. Суммы хозяйственных операций и порядок их расчета определяются номером варианта, полученным студентом (данные по номерам вариантов приведены отдельно).

 

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг. , руб.

Пояснения к таблице 7

Данные по хозяйственным операциям необходимо разнести по счетам бухгалтерского учета. Форма бухгалтерского счета может быть выбрана студентом… Таблица 7 Счет № __ ”_______________________________”

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу учетных оценок

  Таблица 11

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы

  По варианту, в котором учет материалов осуществляется по методу ФИФО, расчет…  

Затраты транспортного цеха за январь 20ХХ г.

Таблица 18 Распределение затрат вспомогательного производства Потребители …  

Учет общехозяйственных расходов за январь 20ХХ г., руб.

Таблица 22 Распределение общехозяйственных расходов, руб. Счёт Варианты…

Пояснения к таблицам 23, 24

Калькулирование себестоимости продукции производится по статьям калькуляции, перечень которых устанавливается организацией в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями. Фактическая себестоимость выпуска продукции (ФСвып) определяется следующим образом:

ФСвып = НЗПн + Змес – НЗПк ,

где НЗПн, НЗПк – соответственно, незавершенное производство на начало и на конец месяца, руб.; Змес – затраты на производство продукции за месяц, руб.

Калькуляция себестоимости курток составляется в табл. 23, калькуляция себестоимости комбинезонов – в табл. 24.

В течение месяца учет выпуска готовой продукции ведется по учетным оценкам, так как фактическая себестоимость продукции будет определена только по окончании месяца. Учетная оценка может быть установлена разными способами: по фактической себестоимости за прошлые периоды; по средним оптовым ценам на продукцию; по расчетной плановой себестоимости и др.

В курсовом проекте учетная оценка устанавливается студентом самостоятельно. По вариантам учетная оценка условно устанавливается в процентах от фактической себестоимости продукции, рассчитанной в курсовом проекте (см. табл. 8 и 9):

 

1в –– 105 % от фактической себестоимости;

2в –– 95 % от фактической себестоимости;

3в –– 110% от фактической себестоимости.

 

После окончания месяца и определения фактической себестоимости готовой продукции учетная оценка корректируется и доводится до фактической себестоимости.

 

Таблица 23

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток

Выпуск______(шт.) Производственная себестоимость изделия______(руб.)

 

Статьи затрат	Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1)	Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20-1)	Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1)	Фактическая производствен- ная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3–гр.4)
1.Материалы 2.Основная заработная плата производственных рабочих 3.Страховые взносы по основной заработной плате производственных рабочих 4.Общепроизводственные расходы 5.Общехозяйственные расходы*) 6.Прочие
Производственная (цеховая) себестоимость
Учетная оценка выпуска	Х	Х	Х
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки	Х	Х	Х

 

*) Для варианта 3 – общехозяйственные расходы не распределяются.

 

Таблица 24

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов

  Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) Затраты на месяц (оборот по…   *) Для варианта 3 – общехозяйственные расходы не распределяются.

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции

Пояснения к таблице 26   Перед составлением баланса организации (табл. 27) необходимо сформировать оборотную ведомость по синтетическим…

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

  Таблица 27 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

  Методические указания