Ревизия (аудит) операций по поступлению материально-производственных запасов
Ревизия (аудит) операций по поступлению материально-производственных запасов - раздел Финансы, ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Прежде Всего, Проверяют Своевременность, Полноту И Прав...
Прежде всего, проверяют своевременность, полноту и правильностьоприходования материальных ценностей.
С этой целью проверяется соответствие:
а) данных аналитического учета и сопроводительных документов поставщиков;
б) итоговых сумм, отраженных в ведомости учета товарно-материальных ценностей и в регистрах учета расчетов;
в) данных аналитического учета и накладных на внутреннее перемещение материалов (ф. М-13) при сдаче материалов на склад подразделениями организации;
г) между синтетическими и аналитическими записями по счетам учета товарно-материальных ценностей. Для этого сальдо по счету 10 «Материалы» в Главной книге сверяют с ведомостью № 10-с «Движение материалов в стоимостном выражении».
Обоснованность и реальность сумм,числящихся в пути, проверяется по данным счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и журналу учета поступивших грузов отдельно по каждой сумме. Для этого:
- устанавливают дату оплаты расчетных документов поставщиков и наименование ценностей по приложенным к ним документам,
- по материальным отчетам следующего месяца проверяют полноту оприходования товарно-материальных ценностей и сопоставляют эти суммы с сопроводительными документами поставщиков,
- проверяют, не отражаются ли в составе товаров в пути отгруженные поставщиками материальные ценности, находящиеся в пути сверх установленных сроков пробега грузов,
- счета поставщиков сверяют с данными учета в ведомости № 6 и журнале-ордере № 6 и устанавливают, не отнесены ли к материалам в пути недостачи материалов,
- изучают записи на счете 15 "Заготовление и приобретение материалов".
На этом этапе проверки также проверяют правильность ведения журнала-ордера № 6, сверяя данные графы «Стоимость поступивших материальных ценностей по учетным ценам» журнала-ордера № 6 с записями в ведомости № 10-с «Движение материалов в денежном выражении» по графе «Поступление от поставщиков».
По всем выявленным фактам злоупотреблений составляют отдельные промежуточные акты.
Затем надо проверить поступление материалов на склады от своих подсобных производств и вспомогательных хозяйств, подотчетных лиц, разборки зданий и сооружений и из других источников.
Полноту оприходования товарно-материальных ценностей можно проверить также по выданным авансам, выставленным аккредитивам, выданным и акцептованным векселям, и в случае их нарушения выясняют причины. При расчетах плановыми платежами проверяется наличие актов сверки расчетов остатков задолженности на конец каждого месяца.
Правильность документального оформления приема материальных ценностей проверяют:
- по товаросопроводительным и приходным документам;
- по актам о приемке материалов (типовая форма М-7) - в случае обнаружения недостачи, завышения цен, понижение качества и некомплектность продукции, обнаруженных при ее поступлении;
- по карточкам складского учета проверяется присвоение материальным ценностям номенклатурного номера в зависимости от их потребительских свойств. При этом составляют следующую вспомогательную ведомость:
Наименование
поступивших
товарно-материальных ценностей
Номенклатурный №, присвоенный в организации
Номенклатурный номер, который следовало присвоить в соответствии с результатами проверки
Отклонения
Примечания
Затем на основании первичных приходных документов проверяют правильность оценки материальных ценностей и формирования их фактической себестоимости:
а) по счетам 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов". При этом проводится нормативная проверка на соответствие методики оценки материалов учетной политике организации, а также арифметическая проверка расчета цен, отклонений от них и составляется следующая вспомогательная ведомость:
Наименование товарно-материальных ценностей
Стоимость отклонений, отнесенных на счет 16,
Отклонения
Примечания
по данным организации, р.
по данным проверки, р
б) по счету 10 «Материалы» - в разрезе субсчетов и по каждому наименованию материальных ценностей;
в) по счету 91 «Операционные доходы и расходы» и первичным документам на отгрузку - при получении товарно-материальных ценностей по товарообменным операциям.
г) величину транспортно-заготовительных расходов проверяют по договорам.При проверке документов, на основании которых они оплачены или начислены, выясняют, не превышают ли они действующих тарифов на перевозку грузов и правильно ли они присоединены к стоимости товарно-материальных ценностей, соответствующих групп и наименований.
д) особое внимание уделяется проверке расходов, оплаченных за счет средств из лимитируемых чековых книжек другим организациям и лицам. При такой проверке используют способы встречной сверки с другими документами, выясняют необходимость выполнения таких работ, устанавливая одновременно правильность отнесения этих расходов на объекты, отраженные в бухгалтерском учете. При этом составляют следующую ведомость:
Наименование товарно-материальных ценностей
Стоимость транспортно-заготовительных расходов,
Отклонения
Примечания
по данным организации, р.
по данным проверки, р.
е) по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» проверяют правильность начисления резервовпод снижение стоимости запасов - если учетной политикой предусмотрено их создание.
Особой проверке подлежат:
• материалы, принятые на ответственное хранение, которые учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При этом проверяют состояние учетного процесса по данному счету (наличие специальной книги или карточки), устанавливают, не относятся ли на него бесхозные и неустановленные суммы.
• давальческое сырье, учитываемое на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»,
• комиссионные товары, учитываемые на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» по ценам, согласованным с комитентом.
При этом необходимо установить достоверность и объективность информации на забалансовых счетах, предназначенных для учета этих материалов.
Проверка учредительных документов
Проверка учредительных документов предшествует осуществлению контрольных функций в отношении других аспектов деятельности субъекта хозяйствования. При этом необходимо собрать информацию о проверяем
Ревизия (аудит) расчетов с учредителями
Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет о движении капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных сре
Ревизия (аудит) операций с денежными документами
При проверке денежных документов в кассе надо установить, правильно ли ведется их учет и производятся записи на счетах бухгалтерского учета.
Прав
Проверка наличия, состояния и сохранности основных средств
Проверка начинается с подтверждения правильности отнесения активов к основным средствам. Для этого можно использовать инвентарные карточки учета объекта основных средств форм
Проверка операций по переоценке основных средств
При проверке операций по переоценке основных средств надо установить:
1) все ли основные средства, числящиеся на балансе организации и подлежащие переоценке, подвергнуты переоценке,
Проверка операций по восстановлению основных средств
В начале надо установить, как в соответствии с учетной политикой проверяемой организации затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции.
Если преду
Проверка организации материального обеспечения
Предметом проверки является обоснованность и своевременность приобретения материальных ресурсов. В частности проверяют:
а) соблюдение установлен
Инвентаризация товарно-материальных ценностей
Для обоснования необходимости проведения инвентаризации можно использовать результаты оценки системы внутреннего контроля. В частности, необходимо установить:
а) объекты ин
Проверка финансовых вложений в ценные бумаги
Проверку правильности отражения в учете финансовых вложений в акции, облигации и другие финансовые активы осуществляют в соответствии с учетной политикой организации, в котор
Ревизия (аудит) расчетов с поставщиками и подрядчиками
Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалте
Ревизия (аудит) расчетов с покупателями и заказчиками
Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалте
Ревизия (аудит) расчетов с подотчетными лицами
Аудит расчетов с подотчетными лицами производится сплошным порядком и включает контроль за проведенными операциями по расходованию средств на операционные и хозяйственные нужды, а
Ревизия (аудит) расчетов по возмещению материального ущерба
Источниками информации для проверки являются акты инвентаризаций, аналитические данные к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению мате
Ревизия (аудит) расчетов по налогам и сборам
Источники проверки:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерс
Проверка правильности расчетов по социальному страхованию
При проверке операций по расчетам с Фондом социальной защиты населения (ФСЗН) Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь надо установить:
1) правильность ра
Формирования уставного фонда
1. Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22.06.2001 № 37-3.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-3.
3. О хозяйственных обществах: Закон Республики
Ревизия (аудит) кассовых операций
1. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359.
2. Об о
Ревизия (аудит) операций по счетам в банках
1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000г. № 441-З.
2. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях № 194-З от 21.04.2003.
3. Декрет Президента Рес
Материально-производственных запасов
1. О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений: Указ Президента Республики Беларусь от 16.01.2002 г. № 40.
2. О вопросах ценообразования при проведении товарообменных
Ревизия (аудит) учета финансовых вложений
1. Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах» 12 марта 1992 г. № 1512-XІІ.
2. Закон Республики Беларусь «Об обращении переводных и простых векселей» от 13.12.1999 № 341
Ревизия (аудит) расчетных и кредитных операций
1. О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 г. № 178.
2. О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности пр
Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по оплате труда
1. Трудовой кодекс Республики Беларусь 26 июля 1999 г. № 296-З.
2. О подоходном налоге с физических лиц: Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 №1327-ХII.
3. Об обязательных стра
Ревизия (аудит) выпуска и реализации готовой продукции
(товаров, работ, услуг)
1. О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь 19 мая 1999 г. № 285.
2. Об
Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и их использования
1.О налогах на доходы и прибыль: Закон Республики Беларусь 22 декабря 1991 г. № 1330-XII.
2.О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Наци
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль : учебное пособие / С. И. Адаменко [и др.] ; под общ. ред. О. А. Левковича. – Минск : Элайда, 2006. – 566 с.
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов