Наименование/ период | предыдущего | ... | n | Итого | ||
Запасы готовой продукции, ед. | ||||||
… | ||||||
n | ||||||
Цена единицы продукции, руб. | ||||||
... | ||||||
n | ||||||
Запасы готовой продукции, руб. | ||||||
… | ||||||
n | ||||||
Запас материалов, ед. | ||||||
.. | ||||||
m | ||||||
Цена единицы, руб. | ||||||
.. | ||||||
m | ||||||
Запасы материалов, руб. | ||||||
… | ||||||
m |
Бюджет производственных запасов составляется в денежном выражении и содержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершенному производству и материалам.
Факторы, определяющие величину запасов:
- объем производства и реализации продукции,
- затраты на производство, хранение и реализацию продукции,
- нормы запаса оборотных средств по отдельным их элементам.
Денежная оценка запасов готовой продукции зависит от метода расчета плановой себестоимости единицы продукции. Это может быть метод полной суммы затрат, когда оценка готовой продукции производится по полной производственной себестоимости на основе действующих норм затрат материальных, трудовых и иных ресурсов, в расчет принимаются и прямые и косвенные элементы себестоимости. В зарубежной практике этот метод называется «стандарт-костинг» (standard costing).
При формировании денежной оценки запасов готовой продукции возможно применение метода неполного, ограниченного включения затрат в себестоимость. При оценке готовой продукции с использованием метода неполного включения затрат в себестоимость во внимание принимают только сумму прямых затрат (материалов, оплаты труда), относящихся к готовой продукции. Этот метод называют «директ-костинг» (direct costing).
При планировании запасов незавершенного производства на конец планового периода учитывают цикл производств. Производственный цикл включает время:
непосредственного процесса обработки – технологический запас;
нахождения обрабатываемой продукции у рабочих мест – транспортный запас;
пребывания обрабатываемой продукции между отдельными
операциями и отдельными цехами – оборотный запас;
пребывания продукции при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев – страховой запас.
Метод расчета объема незавершенного производства зависит от характера производства в различных отраслях.
Запасы основных материалов на конец периода планируются исходя из потребностей производства следующего периода.
Бюджет коммерческих расходов.В данном бюджете отражаются расходы, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта (см. табл. 6.2.8). Общая сумма коммерческих расходов складывается из переменной части, величина которой зависит от объемов реализации, другая часть является постоянной составляющей бюджета. Однако коммерческие расходы в большей степени являются пропорциональными затратами, поскольку чем больше объем продаж, тем больше средств расходуется на мероприятия по стимулированию сбыта. В составе коммерческих расходов планируются комиссионные сборы, уплачиваемые в соответствии с договорами сбытовым и посредническим организациям; расходы на доставку товаров, оплата услуг специализированных транспортно-экспедиционных организаций, расходы на тару и упаковку, расходы на проведение рекламных мероприятий, представительские расходы и другие.
Таблица 6.2.8