| Наименование/ период | предыдущего | ... | n | Итого | ||
| Заработная плата персонала, руб. | ||||||
| Амортизация, руб. | ||||||
| Командировочные расходы, руб. | ||||||
| Аренда, руб. | ||||||
| Канцелярские расходы, руб. | ||||||
| Связь, руб. | ||||||
| Налоги, руб. | ||||||
| Прочие расходы, руб. | ||||||
| Итого управленческие расходы, руб. |
Управленческие расходы по взаимосвязи с объемами производства и реализации относятся к условно-постоянным затратам. Их величина остается относительно неизменной в течение бюджетного периода независимо от колебаний объема производства и продаж.
Важно при разработке бюджета показать распределение управленческих расходов по видам продукции, а также по центрам финансовой ответственности – бизнес-линиям или структурным единицам. Подобная группировка обладает информационной ценностью для оценки эффективности менеджмента, ответственного за отдельные направления деятельности компании.
Для определения суммы управленческих расходов, приходящихся на единицу отдельных видов продукции, их распределяют с использованием различных методов. Точность этих методов распределения невысока, в качестве основы распределения может быть использована сумма прямых затрат по отдельным видам продукции.
Довольно сложно определить точную величину отдельных элементов управленческих расходов, используя расчетные методы. Чаще всего эти расходы планируются с применением лимитов по отдельным статьям, что позволяет контролировать движение этих затрат и эффективно управлять ими. При росте объемов продаж допускается увеличение нормативов управленческих расходов, если это не скажется негативно на показателях прибыли.
Бюджет доходов и расходовпредставляет собой итоговый бюджет в системе операционных бюджетов (см. табл. 6.2.10). Это прогнозный отчет о прибылях и убытках, при составлении которого ставятся задачи расчета объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, финансовых расходов. Значительная часть исходных данных берется из операционных бюджетов.
План прибыли от продажи можно определить с довольно высокой точностью, так как выручка от реализации продукции и затраты на производство и реализацию рассчитываются прямым счетом. Планирование доходов и расходов, связанных с движением имущества компании, сложнее. План выручки от реализации имущества опирается на информацию договоров или переговоров с предполагаемыми покупателями. Статьи внереализационных доходов и расходов, доходы и расходы по финансовой деятельности планируются с применением интуитивных методов или принимаются на уровне фактически сложившихся в предыдущем периоде.
Сумма налогооблагаемой прибыли и в конечном итоге размер чистой прибыли в значительной степени зависят от метода определения выручки от реализации, принятого для использования в плановом периоде.
Если применять метод начислений, тодатой получения дохода признается день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Применение указанного метода основывается на юридическом принципе перехода права собственности на товар. Этот метод приводит к росту коммерческих рисков, так как фактически еще не полученная прибыль подлежит налогообложению, задержка платежей со стороны покупателей может нанести ущерб платежеспособности компании.
Кассовый метод предполагает, чтодата получения дохода совпадает с датой фактического поступления денежных и иных расчетных средств на банковские счета или в кассу. Использование метода связано с необходимостью обеспечивать обороты по реализации продукции не выше норматива, установленного на федеральном уровне.
Нередко компании выбирают кассовой метод или работают с формой предварительных или авансовых расчетов, чтобы снизить риски неплатежей покупателей.
Таблица 6.2.10