Прогноз баланса

Наименование/ период	предыдущего			...	n	Итого
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы
Организационные расходы
Деловая репутация организации
Основные средства
Земельные участки и объекты природопользования
Здания, машины, оборудование и другие основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Имущество для передачи в лизинг
Имущество, предоставляемое по договору проката
Финансовые вложения
Инвестиции в дочерние общества
Инвестиции в зависимые общества
Инвестиции в другие организации
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
Прочие финансовые вложения
2. Оборотные активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Расчетные счета
Валютные счета
Прочие денежные средства
ИТОГО АКТИВЫ
ПАССИВЫ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Прочие обязательства
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
ИТОГО ПАССИВЫ

Для обеспечения роста активов необходимо привлечение дополнительных источников финансирования, что естественно вызывает рост статей в пассиве баланса. Возрастание доходов от реализации приводит к приросту собственных источников финансирования и одновременно способствует нарастанию обязательств перед фискальной системой.

Бюджет доходов и расходов, прогнозы оборачиваемости активов также служат исходной базой для определения прогнозной величины запаса оборотных активов. Увязка бюджета доходов и расходов с прогнозом баланса предполагает проведение анализа изменения запасов оборотных активов во взаимосвязи с динамикой продаж. Сведения о запасах материалов и готовой продукции используются из бюджета производственных запасов. Сумма дебиторской задолженности зависит от формы расчетов и планового коэффициента инкассации. Запас денежных средств формируется исходя из сведений о поступлении денежных средств и потребности в них для финансирования инвестиционных целей.

Прогноз балансовой стоимости внеоборотных активов основан на данных о стоимости этих элементов на начало периода прогнозирования, сведениях о расходах на их приобретение в бюджетном периоде и должен учитывать уменьшение на суммы износа за период. Инвестиционный бюджет является источником сведений о приобретении основных средств, машин и оборудования, нематериальных активов.

Построение пассива баланса начинают с определения кредитор­ской задолженности, которая формируется на основе текущей задолженности организации поставщикам, персоналу и бюджету. Величина собственного капитала определяется с учетом его стоимости на начало бюджетного периода, прироста за счет получения прибыли, эмиссионной деятельности и дивидендных выплат. Сумму долгосрочных пассивов можно определить на основе данных на начало периода, планируемых потребностей в инвестировании за счет заемных источников. Для окончательной увязки активов и пассивов в прогнозе баланса используют статьи «Касса, расчетные счета» и «Кредиторская задол­женность». Если построенный баланс имеет дефицит пассива в сравнении с активом, планируют прирост кредиторской задолженности. Напротив, если прогноз источников формирования имущества превышает прогноз активов, то увеличение отражается приростом по статье «Касса, расчетные счета».

Таким образом, с построением финансового бюджета завершается формирование системы бюджетов на период и остается организовать финансовые операции, их контроль для повышения текущей эффективности финансовой деятельности и непрерывного движения к основной цели финансового менеджмента.

 

Особенности формирования прогнозного баланса

1. Денежные средства на конец период рассчитываются на основе остатка на начало периода и чистого денежного потока из бюджета движения денежных средств.

2. Задолженность по НДС учитывается в балансе в том случае, если конечное сальдо в бюджете НДС будет отрицательным.

3. Счета дебиторов переносятся из графика платежей покупателей за продукцию – сумма продаж текущего месяца, оплачиваемая в следующем.

4. Статья «сомнительные задолженности» рассчитываются на основании планируемой выручки от реализации и к-та безнадежных долгов.

5. Запасы материалов и ГП периода рассчитываются в бюджетах потребления материалов и себестоимости, соответственно.

6. Накопленная амортизация определяется на основе планируемых А отчислений в бюджете производственных накладных затрат.

7. Счета к оплате определяются из графика платежей за материалы по тому же принципу, что и счета к получению.

8. Задолженность по заработной плате определяется из бюджета ОТ основного персонала как сумма начислений ЗП в текущем месяце.

9. Задолженность перед бюджетом по НДС и налогу на прибыль определяется из бюджета НДС и прогнозного отчета о прибыли соответственно как сумма, начисляемая в текущем месяце.

10. Остаток по краткосрочному кредиту рассчитывается в графике доп финансирования.

11. Нераспределенная прибыль попадает в баланс из прогнозного отчета о прибыли.

 

 

 

Задача 1

Компания Х, производящая два товара А и Б, составляет бюджет на 2013 год. Для изготовления обоих товаров необходимы трудовые ресурсы одной и той же категории Q. В настоящее время у компании имеются запасы 800 ед товара А и 1200 ед товара Б, но входе недавней проверки обнаружилось, что 250 ед товара Б были повреждены и поэтому их пришлось утилизировать. Бюджетные продажи товара А составляют 3000 ед., а товара Б – 4000 ед в год, при этом запасы готовой продукции должны поддерживаться на уровне, соответствующие трехмесячному объему продаж

Первоначально предполагалось, что трудовые ресурсы категории Q производят одну единицу товара А за 2 часа и одну ед товара Б за 3 часа, при этом почасовая ставка составляет 2,5 евро. Однако, в ходе переговоров с представителями профсоюзов было решено, что почасовая ставка заработной платы должны быть повышена на 50 центов в час при условии сокращения времени на производство товаров А и Б на 20%. Требуется составить бюджет производства и бюджет прямых затрат на трудовые ресурсов на 2013 год.

 

Задача 2

Компания Truro производит единственный товар Q по одной категории работ. Бюджет продаж и запасов готовой продукции за 3й период следующий:
Продажи 700 ед.

Запасы готовой продукции на начало периода – 50 ед.

Запасы готовой продукции на конец периода – 70 ед.

Контроль качества товаров производится только по окончании работ и в бюджете предусмотрено списание 10% брака готовой продукции.

Нормо-час прямых затрат на оплату руда при производстве товара Q составляет тир часа. Бюджетный коэффициент производительности прямого труда оставляет только 80% (что означает эффективность труда 80%). В компании заняты 18 основных работников, каждый из которых будет работать, как ожидается, в среднем 144 рабочих часа в течение 3го периода.

Требуется:

- составить бюджет производства

- составить бюджет прямых затрат на оплату труда

- прокомментировать проблему, которая возникла в вашем бюджете прямых затрат на оплату труда и предложить ее способы решения.

 

Задача 3

Компания Тремор производит два товара S и T, которые используют одинаковые материалы D и E. На одну единицу товара S требуется 3л материала D и 4 кг материала Е. На одну единицу товара Т требуется 5л D и 2кг Е. 1л материала D обойдется в 3 евро, а 1 кг Е – 7 евро.

Бюджетные продажи на 2013 год составляют 8000 ед товара S и 6000 товара Т; запасы готовой продукции на 1 января 2013 года составляют 1500 ед. товара S и 300 ед товара Т. Компания планирует иметь на складе по 600 ед каждого из товаров по состоянию на 31 декабря 2013 года.

Запасы сырья ан 1 января составляют 6000 л материалов D и 2800 кг материала Е, компания планирует иметь на складе 5000 л и 3500 кг соответственно по состоянию на 31 декабря 2013 года.

Менеджеры склада и магазинов полагают, что нужно создать следующие резервы на покрытие повреждений и порчи:

Товар S: резерв на потери 50 ед.

Товар Т: резерв на потери 100 ед.

Материал D: резерв на потери 500 л

Материал Е: резерв на потери 200 кг

Требуется составить бюджет закупок материалов на 2013 год.

 

Задача 4

Компания Люкс занимается розничной торговлей. Закупленные товары продаются с наценкой 33 1/3% к себестоимости.

Месяц	Бюджетные продажи за месяц	Стоимость труда за месяц	Расходы за месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель

Управленческая политика компании диктует, чтобы в конце каждого месяца имелись в наличии достаточные запасы для удовлетворения половины потребительского спроса в следующем месяце

Оплата поставщикам за материалы и оплата прочих расходов производится в течение следующего месяца после покупки материала – признания расхода. Труд оплачивается в полном объеме в конце каждого месяца. Затраты на оплату труда и расходы признаются в отчете о прибылях и убытках как расходы отчетного периода.

Расходы включают в себя ежемесячные амортизационные отчисления 2000.

75% продаж происходит за наличные денежные средства. 25% продаж происходит в кредит сроком на один месяц.

Компания собирается купить оборудование стоимостью 18000 за наличные в феврале, а в марте выплатить дивиденды в размере 20000. остаток денежных средств на 1 февраля составляет 1000.

Требуется:

- составить бюджет денежных средств за февраль и март

- составить отчет о прибылях и убытках за февраль и март.