| Наименование/ период | предыдущего | ... | n | Итого | ||
| АКТИВЫ | ||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||
| Нематериальные активы | ||||||
| Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности | ||||||
| Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы | ||||||
| Организационные расходы | ||||||
| Деловая репутация организации | ||||||
| Основные средства | ||||||
| Земельные участки и объекты природопользования | ||||||
| Здания, машины, оборудование и другие основные средства | ||||||
| Незавершенное строительство | ||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||
| Имущество для передачи в лизинг | ||||||
| Имущество, предоставляемое по договору проката | ||||||
| Финансовые вложения | ||||||
| Инвестиции в дочерние общества | ||||||
| Инвестиции в зависимые общества | ||||||
| Инвестиции в другие организации | ||||||
| Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | ||||||
| Прочие финансовые вложения | ||||||
| 2. Оборотные активы | ||||||
| Запасы | ||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||
| Финансовые вложения | ||||||
| Денежные средства | ||||||
| Расчетные счета | ||||||
| Валютные счета | ||||||
| Прочие денежные средства | ||||||
| ИТОГО АКТИВЫ | ||||||
| ПАССИВЫ | ||||||
| 3. Капитал и резервы | ||||||
| Уставный капитал | ||||||
| Добавочный капитал | ||||||
| Резервный капитал | ||||||
| Нераспределенная прибыль | ||||||
| 4. Долгосрочные обязательства | ||||||
| Заемные средства | ||||||
| Прочие обязательства | ||||||
| 5. Краткосрочные обязательства | ||||||
| Заемные средства | ||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||
| Поставщики и подрядчики | ||||||
| Векселя к уплате | ||||||
| Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | ||||||
| Задолженность перед персоналом организации | ||||||
| Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами | ||||||
| Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов | ||||||
| Авансы полученные | ||||||
| Прочие кредиторы | ||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||
| Резервы предстоящих расходов и платежей | ||||||
| ИТОГО ПАССИВЫ |
Для обеспечения роста активов необходимо привлечение дополнительных источников финансирования, что естественно вызывает рост статей в пассиве баланса. Возрастание доходов от реализации приводит к приросту собственных источников финансирования и одновременно способствует нарастанию обязательств перед фискальной системой.
Бюджет доходов и расходов, прогнозы оборачиваемости активов также служат исходной базой для определения прогнозной величины запаса оборотных активов. Увязка бюджета доходов и расходов с прогнозом баланса предполагает проведение анализа изменения запасов оборотных активов во взаимосвязи с динамикой продаж. Сведения о запасах материалов и готовой продукции используются из бюджета производственных запасов. Сумма дебиторской задолженности зависит от формы расчетов и планового коэффициента инкассации. Запас денежных средств формируется исходя из сведений о поступлении денежных средств и потребности в них для финансирования инвестиционных целей.
Прогноз балансовой стоимости внеоборотных активов основан на данных о стоимости этих элементов на начало периода прогнозирования, сведениях о расходах на их приобретение в бюджетном периоде и должен учитывать уменьшение на суммы износа за период. Инвестиционный бюджет является источником сведений о приобретении основных средств, машин и оборудования, нематериальных активов.
Построение пассива баланса начинают с определения кредиторской задолженности, которая формируется на основе текущей задолженности организации поставщикам, персоналу и бюджету. Величина собственного капитала определяется с учетом его стоимости на начало бюджетного периода, прироста за счет получения прибыли, эмиссионной деятельности и дивидендных выплат. Сумму долгосрочных пассивов можно определить на основе данных на начало периода, планируемых потребностей в инвестировании за счет заемных источников. Для окончательной увязки активов и пассивов в прогнозе баланса используют статьи «Касса, расчетные счета» и «Кредиторская задолженность». Если построенный баланс имеет дефицит пассива в сравнении с активом, планируют прирост кредиторской задолженности. Напротив, если прогноз источников формирования имущества превышает прогноз активов, то увеличение отражается приростом по статье «Касса, расчетные счета».
Таким образом, с построением финансового бюджета завершается формирование системы бюджетов на период и остается организовать финансовые операции, их контроль для повышения текущей эффективности финансовой деятельности и непрерывного движения к основной цели финансового менеджмента.
Особенности формирования прогнозного баланса
1. Денежные средства на конец период рассчитываются на основе остатка на начало периода и чистого денежного потока из бюджета движения денежных средств.
2. Задолженность по НДС учитывается в балансе в том случае, если конечное сальдо в бюджете НДС будет отрицательным.
3. Счета дебиторов переносятся из графика платежей покупателей за продукцию – сумма продаж текущего месяца, оплачиваемая в следующем.
4. Статья «сомнительные задолженности» рассчитываются на основании планируемой выручки от реализации и к-та безнадежных долгов.
5. Запасы материалов и ГП периода рассчитываются в бюджетах потребления материалов и себестоимости, соответственно.
6. Накопленная амортизация определяется на основе планируемых А отчислений в бюджете производственных накладных затрат.
7. Счета к оплате определяются из графика платежей за материалы по тому же принципу, что и счета к получению.
8. Задолженность по заработной плате определяется из бюджета ОТ основного персонала как сумма начислений ЗП в текущем месяце.
9. Задолженность перед бюджетом по НДС и налогу на прибыль определяется из бюджета НДС и прогнозного отчета о прибыли соответственно как сумма, начисляемая в текущем месяце.
10. Остаток по краткосрочному кредиту рассчитывается в графике доп финансирования.
11. Нераспределенная прибыль попадает в баланс из прогнозного отчета о прибыли.
Задача 1
Компания Х, производящая два товара А и Б, составляет бюджет на 2013 год. Для изготовления обоих товаров необходимы трудовые ресурсы одной и той же категории Q. В настоящее время у компании имеются запасы 800 ед товара А и 1200 ед товара Б, но входе недавней проверки обнаружилось, что 250 ед товара Б были повреждены и поэтому их пришлось утилизировать. Бюджетные продажи товара А составляют 3000 ед., а товара Б – 4000 ед в год, при этом запасы готовой продукции должны поддерживаться на уровне, соответствующие трехмесячному объему продаж
Первоначально предполагалось, что трудовые ресурсы категории Q производят одну единицу товара А за 2 часа и одну ед товара Б за 3 часа, при этом почасовая ставка составляет 2,5 евро. Однако, в ходе переговоров с представителями профсоюзов было решено, что почасовая ставка заработной платы должны быть повышена на 50 центов в час при условии сокращения времени на производство товаров А и Б на 20%. Требуется составить бюджет производства и бюджет прямых затрат на трудовые ресурсов на 2013 год.
Задача 2
Компания Truro производит единственный товар Q по одной категории работ. Бюджет продаж и запасов готовой продукции за 3й период следующий:
Продажи 700 ед.
Запасы готовой продукции на начало периода – 50 ед.
Запасы готовой продукции на конец периода – 70 ед.
Контроль качества товаров производится только по окончании работ и в бюджете предусмотрено списание 10% брака готовой продукции.
Нормо-час прямых затрат на оплату руда при производстве товара Q составляет тир часа. Бюджетный коэффициент производительности прямого труда оставляет только 80% (что означает эффективность труда 80%). В компании заняты 18 основных работников, каждый из которых будет работать, как ожидается, в среднем 144 рабочих часа в течение 3го периода.
Требуется:
- составить бюджет производства
- составить бюджет прямых затрат на оплату труда
- прокомментировать проблему, которая возникла в вашем бюджете прямых затрат на оплату труда и предложить ее способы решения.
Задача 3
Компания Тремор производит два товара S и T, которые используют одинаковые материалы D и E. На одну единицу товара S требуется 3л материала D и 4 кг материала Е. На одну единицу товара Т требуется 5л D и 2кг Е. 1л материала D обойдется в 3 евро, а 1 кг Е – 7 евро.
Бюджетные продажи на 2013 год составляют 8000 ед товара S и 6000 товара Т; запасы готовой продукции на 1 января 2013 года составляют 1500 ед. товара S и 300 ед товара Т. Компания планирует иметь на складе по 600 ед каждого из товаров по состоянию на 31 декабря 2013 года.
Запасы сырья ан 1 января составляют 6000 л материалов D и 2800 кг материала Е, компания планирует иметь на складе 5000 л и 3500 кг соответственно по состоянию на 31 декабря 2013 года.
Менеджеры склада и магазинов полагают, что нужно создать следующие резервы на покрытие повреждений и порчи:
Товар S: резерв на потери 50 ед.
Товар Т: резерв на потери 100 ед.
Материал D: резерв на потери 500 л
Материал Е: резерв на потери 200 кг
Требуется составить бюджет закупок материалов на 2013 год.
Задача 4
Компания Люкс занимается розничной торговлей. Закупленные товары продаются с наценкой 33 1/3% к себестоимости.
| Месяц | Бюджетные продажи за месяц | Стоимость труда за месяц | Расходы за месяц |
| Январь | |||
| Февраль | |||
| Март | |||
| Апрель |
Управленческая политика компании диктует, чтобы в конце каждого месяца имелись в наличии достаточные запасы для удовлетворения половины потребительского спроса в следующем месяце
Оплата поставщикам за материалы и оплата прочих расходов производится в течение следующего месяца после покупки материала – признания расхода. Труд оплачивается в полном объеме в конце каждого месяца. Затраты на оплату труда и расходы признаются в отчете о прибылях и убытках как расходы отчетного периода.
Расходы включают в себя ежемесячные амортизационные отчисления 2000.
75% продаж происходит за наличные денежные средства. 25% продаж происходит в кредит сроком на один месяц.
Компания собирается купить оборудование стоимостью 18000 за наличные в феврале, а в марте выплатить дивиденды в размере 20000. остаток денежных средств на 1 февраля составляет 1000.
Требуется:
- составить бюджет денежных средств за февраль и март
- составить отчет о прибылях и убытках за февраль и март.