И финансовые правоотношения § 1. Понятие и виды финансово-правовых норм
И финансовые правоотношения § 1. Понятие и виды финансово-правовых норм - раздел Финансы, КРАТКИЙ КУРС Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства Финансово-Правовые Нормы (Нормы Финансового Права) — Это Первичные Эле...
Финансово-правовые нормы (нормы финансового права) — это первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Как и нормы других отраслей права, они пред-ставляют собой установленные и охраняемые государством пра-вила поведения участников общественных отношений, выра-женные в их юридических правах и обязанностях. Но финансо-во-правовым нормам свойственны и особенности, характерные именно для данной отрасли права.
Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что °на, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отно-Шения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием государством и органами местного самоуп-Равления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществ-^ения своих задач. Они выражаются в специфике: а) содержа-ния финансово-правовых норм; б) характера установленных в них предписаний; в) мер ответственности за нарушение пре-
.34
Учебник: Краткий курс. Общая часть
дусмотренных правил; г) порядка защиты прав участников фи-нансовых отношений.
Содержание финансово-правовых норм состоит в том, что в них закреплены юридические права и юридические обязаннос-ти участников регулируемых финансовых отношений, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и ис-пользование централизованных и децентрализованных денеж-ных фондов (доходов) государства и муниципальных образова-ний соответственно их задачам в каждый конкретный период времени. Это общее содержание финансово-правовых норм имеет разнообразное конкретное выражение, вытекающее из разнообразия финансовых отношений, например, правила взи-мания налогов с граждан и предприятий, аккумуляции и расхо-дования бюджетных средств, создания и распределения кредит-ных ресурсов и страховых фондов и т. д.
Содержание финансово-правовых норм обусловило их в ос-новном императивный (повелителъный) характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно опреде-ляют объемы прав и обязанностей участников финансовых от-ношений. Эти права и обязанности направлены на обеспечение в целом интересов государства и муниципальных образований, а также интересов каждого из участников финансовых отноше-ний, в том числе предприятий всех форм собственности, граж-
дан.
Имеются особенности и в юридических свойствах прав и обя-
занностей, установленных финансово-правовой нормой. Эти
особенности обусловлены участием в финансовых отношениях
таких субъектов, как государственные органы, органы местного
самоуправления, организации и учреждения, компетенция ко-
торых определяется в положениях и уставах. При этом их фи-
нансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами,
выражаясь в едином полномочии. Так, использование бюджетных
средств на социально-экономические программы соответствую-
щей территории — одновременно их право и обязанность. Од-
нако это не означает, что нормы финансового права не содер-
жат обособленных прав и обязанностей. Прежде всего это каса-
ется граждан, предприятий, предпринимателей и основываётся
на конституционном праве собственности, праве свободного
использования имущества для не запрещенной законом эконо-
мической деятельности.
Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 135
Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансово-го права) — это установленное государством и обеспеченное мера-ми государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и исполъзования государственных и муниципальных денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязаннос-ти их участников.
Лучшему уяснению особенностей и роли финансово-право-вых норм способствует их классификация. Ее можно провести по нескольким основаниям.
В зависимости от способа воздействия на участников финан-совых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (упра-вомочивающие).
Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участ-ников финансовых отношений (государственных органов, орга-нов местного самоуправления, предприятий, граждан и др.) со-вершить определенные действия, устанавливают их обязаннос-ти в сфере этих отношений. Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой характер. В этом проявляется основ-ной, императивный метод финансово-правового регулирова-ния — метод властных предписаний.
Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязан-ность участников финансовых отношений воздержаться от них. Однако число запрещающих финансово-правовых норм срав-нительно невелико. Это объясняется тем, что при регулирова-нии финансовых отношений преобладают нормы обязывающе-ро характера. Предписывая совершение строго определенных' Действий, они обычно исключают необходимость специального Установления связанных с этими действиями запретов.
Но в некоторых случаях в целях усиления гарантий прав Участников финансовых отношений, подчеркивания особой важности соблюдения финансовой дисциплины предусматрива-^тся запреты. В других случаях запрещающие нормы определя-101 пределы дозволенных действий. Например, закон запрещает °Пределять условия и порядок предоставления налоговых льгот, н°сящих индивидуальный характер (ст. 56 НК РФ).
-
Учебник: Краткий курс. Общая часть
Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавлива-ют права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоя-тельных решений в области финансов, но в строго установлен-ных границах. Таким образом, и этим нормам свойственна им-перативность, поскольку не допускается выход за эти границы. В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материалъными и процессуальными.
Материалъные финансово-правовые нормы закрепляют со став финансовой системы; виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными образованиями; источники формирования кредитных ресурсов банков; виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджет-ные государственные фонды, и т. п., т. е. материальное (денеж-ное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.
устанавливают порядок деятельности в области формирования,
распределения и исполъзования государственных и муници-
пальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения
предусмотренных процедурных правил в этой деятельности:
сроков, участия определенных органов, установленной юриди-
ческой формы принимаемых решений и т. п. В отличие от не-
которых других отраслей права финансовое право концентриру-
ет в единой совокупности материальные и процессуальные нор-
мы. Его разделы и институты, как правило, также в единстве
представляют материальные и процессуальные нормы. Исклю-
чением является бюджетное право, в котором от материальных
норм довольно четко обособлена еовокупность норм, регулиру-
ющих бюджетный процесс. В БК РФ особо выделена часть тре-
тья под названием «Бюджетный процесс в Российской Федера-
ции». Значительное внимание формированию процессуальных
норм уделено и в НК РФ.
Высокий уровень разработанности и четкое соблюдение прО' цессуальных финансово-правовых норм способствуют эффеК' тивности исполъзования механизма финансов, служат важной гарантией реализации материальных прав и обязанностей в об' ласти финансов в полном объеме, являются необходимым О' вием формирования правового государства.
Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 137
Норма финансового права по своей логической структуре состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрас-ли права.
Гипотеза указывает на условия действия финансово-право-вой нормы. Чаще всего гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
Диспозиция устанавливает содержание самого правила пове-дения, т. е. предписывает совершение определенных действий по формированию, распределению или использованию государ-ственных и муниципальных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отно-шений. Диспозиция требует определенного поведения от учас-тников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.
Санкции предусматривают последствия нарушения правовой нормы, определяют виды и меру юридической (финансово-пра-вовой) ответственности нарушителей финансово-правовых норм'. Посредством санкций осуществляется государственное принуждение к исполнению финансово-правовых норм. Осно-ванием для применения финансово-правовых санкций является нарушение норм финансового права (финансовое правонаруше-ние), т. е. несоблюдение установленных ими правил в области образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и доходов. К ним относят-ся нецелевое использование средств, несвоевременное перечис-ление бюджетных средств получателям, несоблюдение норма-тивов финансовых затрат, неуплата налогов, представление ком-мерческим банком недостоверной информации Центральному банку РФ и т. п. Финансово-правовые санкции закреплены в ЬК Рф? НК РФ, Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и других правовых ак-Та*, регулирующих финансовую деятельность государства и му-НиЦипальных образований. Следовательно, финансово-правовая
1 Подробнее о финансово-правовой ответственности и финансо-Ь1х правонарушениях см.: Карасева М. В. Финансовое право. Общая Ча°ть. М., 1099. С. 181-200.
Учебник: Краткий курс. Общая часть
санкция — это мера юридической ответственности за нарушение нормы финансового права.
Финансово-правовым санкциям в сравнении с санкциями норм других отраслей права свойствен ряд особенностей. Они имеют, как правило, денежный характер и содержат меры при-нудительного воздействия на нарушителя через его денежные фонды и средства (прямым или косвенным путем). Это блоки-ровка расходов, списание средств со счета организации в бес-спорном порядке, наложение штрафов и т. д. При изъятии де-нежных средств путем финансово-правовых санкций характер-ным является зачисление их в государственную (федеральную и субъектов РФ) или муниципальную казну. Данные санкции рас-пространяются на всех участников финансовых правоотноше-ний — Российскую Федерацию и ее субъекты, муниципальные образования, органы государственной власти и местного само-управления, организации, должностных лиц и граждан.
Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными органами и их должностными лицами в ад-министративном порядке (без судебного разбирательства). К та-ким органам относятся финансовые, налоговые и таможенные органы, Центральный банк РФ. Однако это не исключает в ус-тановленных случаях принятия судебных решений (в частности, при наличии спора о взыскании штрафов за финансовое право-нарутение с физических лиц). Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (кара-тельные) элементы.
Помимо рассмотренных санкций, за нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры дисцип-линарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия, т. е. установленные нормами других отраслей пра-ва. Основанием этого являются правонарушения соответствую-щего характера.
Понятие и роль финансов
В систему российского права в качестве одной из ее основ-ных и активно развивающихся отраслей входит финансовое пра-во. Наименование этой отрасли обусловлено термином «финан-сы», связ
И муниципальных образований
Финансовая деятельность государства и муниципальных об-разований, в отличие от их деятельности в других областях и сферах, имеет свои организационно-правовые особенности.
Во-первых,
Финансовой деятельности
Финансовую деятельность осуществляют все государствен-ные органы и органы местного самоуправления, поскольку для реализации их задач требуются финансовые ресурсы и регули-рование финансовых отношен
Понятие, предмет и метод финансового права
Общественные отношения, возникающие в процессе финан-совой деятельности государства и муниципальных образований, требуют правовой урегулированности, четкого закрепления прав, обязанностей, ответств
Принципы российского финансового права
Российское финансовое право характеризуется определен-ными принципами, т. е. основополагающими началами, прави-лами и требованиями, выражающими его (права) наиболее су-щественные особенности и целе
Система и источники финансового права
Финансовое право, являясь отраслью права, состоит из мно-жества отдельных финансово-правовых норм, которые группи-руются в различные институты и подразделения, объединяясь в единую систему. Группир
Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды
Финансовые правоотношения — это урегулированные норма^ финансового права общественные отношения, участники которы* выступают как носители юридических прав и обязанностей, р?а' лизующи
Субъекты финансового права
Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическимй правами и обязанностями, которые обе
Понятие, значение и методы финансового контроля
Финансовый контролъ — это контролъ за законностью и целесо-°бразностъю действий при образовании, распределении и исполъзо-вании денежных государстветых и муниципалъных фондов в целях
Виды финансового контроля
Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны
Аудиторский финансовый контроль
Аудиторский финансовый контролъ — это независимый вненеве-домственный контроль, осуществляемый в качестве предпри>ини-мательской деятельности — аудиторской деятельности. ТаГакоИ контроль
Бюджетное право и бюджетные правоотношения
В связи с функционированием государственных и местных бюджетов возникает широкий круг общественных отношений, которые регулируются особой подотраслъю финансового пра-ва — бюджетным правом
Ее субъектов и муниципальных образований
В российском законодательстве, а также в юридической ли-
тературе часто встречается термин «бюджетные права» для ха-
рактеристики компетенции государства, его территориальных
Общие правила формирования бюджета
Существуют нормы, которые устанавливают общие правила формирования бюджета и правила, относящиеся к бюджету со-ответствующего уровня. Общие правила, закрепленные в БК РФ, касаются федерального бюдж
Порядок исполнения бюджета. Отчет об исполнении бюджета
Исполнение бюджета — процесс реализации утвержденного бюджета по доходам и расходам, т. е. это обеспечение полного и своевременного поступления доходов в бюджет и их исполь-зование по целевому назн
И муниципальных денежных фондов
Целевые денежные фонды — это особая форма образования, распределения и использования денежных средств целевого назначения для обеспечения финансирования конкретных ме-роприятий государства,
Правовой режим целевых бюджетных фондов
Целевые бюджетные фонды — это централизованные денеж-ные фонды, образуемые ежегодно в рамках государственного и местного бюджетов, средства которых используются строго целе-вым назначением.
Правовой режим государственных и местных внебюджетных фовдов
В структуре российской финансовой системы государствен-ные и муниципальные внебюджетные целевые денежные фон-ды являются ее самостоятельным звеном. Впервые они стали формироваться в начале 90-х гг.
Регулирования
Финансы предприятий (коммерческих организаций) — одно из звеньев единой финансовой системы. Важнейшая особен-ность и значение финансов предприятий заключаются в их не-посредственной связи с
Финансового права
Имущество государственных и муниципальных предприятий находится соответственно в государственной или муниципаль-ной собственности. Эти предприятия действуют в форме унитар-ных, т. е. имущество их я
Ответственность и защита прав налогоплателыциков
Исполнение налогоплательщиками своих обязанностей обес-печивается мерами государственного принуждения. Среди них: применение установленных законодательством санкцый (в фор-ме штрафа)
Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
НК РФ выделяет налоговый кредит и инвестиционный налого-вый кредит, рассматривая их как формы изменения срока упла-ты налога и сбора (п. 3 ст. 61). Уполномоченными органами, в компете
Федеральные налоги
К федеральным налогам, полностью зачисляемым в бюджет РФ, относятся налог на добавленную стоимость (далее — НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами.
Региональные налоги
Налог на имущество организаций.Налог на имущество орга-низаций регулируется гл. 30 НК РФ, вступившей с силу с 1 января 2004 г. До этого он взимался на основании Закона РФ от 13 дек
Местные налоги и сборы
Налог на имущество физических лиц.Налог на имущество физи-ческих лиц относится в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к фуппе местных нал
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения в настоящее время регулируется гл. 262 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2003 г. Ранее указанная система налогообложения регулирова-лась Федеральн
Общие положения
Основным источником финансовых ресурсов государствен-ных социальных внебюджетных фондов являются установлен-ные специально для зачисления в эти фонды обязательные пла-тежи. Обязательность таких пла
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются самостоятельным источником доходов ПФР. Их зна-чение как постоянного и стабильного источника финансовых ресурсов данного государстве
И профессиональных заболеваний
Страховые взносы на обязателъное страхование от несчаст-ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний яв-ляются одним из самостоятельных, целевых и постоянных обя-зательных плат
Государственный и муниципальный долг
Государственный (муниципальный) кредит является состав-ной частью такого звена финансовой системы Российской Фе-дерации, как кредит (другую его часть составляет банковский кредит). Государственный
И муниципальным долгом
Под государственными внутренними заимствованиями РФ по-нимаются займы и кредиты, привлекаемые от юридических и физических лиц, иностранных государств, международных фи-нансовых организаций,
Правовое регулирование сберегательного дела
Сберегательное дело представляет систему правоотношений между банковскими кредитными организациями, с одной сто-роны, и юридическими и физическими лицами — с другой, по поводу привлечения на добров
Виды страхования. Обязательное страхование
Страхование (в собственном смысле) в зависимости от объек-та страхования подразделяется на две основные отрасли — иму-щественное и личное. В законодательствб выделяются следую-щие основные в
Обязательное медицинское страхование
Медицинское страхование является одним из пяти установ-ленных законодательством специалъных самостоятельных видов страхования (ст. 970 ГК РФ). Отнесение указанного вида соци-ального страхова
Обязательное пенсионное страхование
Обязательное пенсионное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражда-нам заработка (выпла
И муниципальных расходов
Выражение «государственные (и муниципальные) расходы» можно понимать в разных аспектах. Например, как конкретные суммы затрат государства и муницыпалъных образований, произ-веденных ими в це
Правовые основы финансирования капитальных вложений
Решающая роль в развитии общественного производства, его темпов, эффективности и в конечном счете в степени удовлет-ворения потребностей общества принадлежит капиталъным вло-жениям, т. е. затрат
И его объекты
Одним из основных правовых режимов финансирования яв-ляется сметно-бюджетное финансирование расходов некоммер-ческих государственных или муниципальных организаций, дей-
Глава 21. П
Понятие, виды и принципы банковского кредитования
Банковский кредит — это предоставление банками (кредитными организациями) денежных средств заемщикам на определенный срок на условиях платности, возвратности, срочности и, как правило, материальной
Кредитных организаций
Являясь органом банковского регулирования и банковского надзора, Банк России осуществляет надзор за соблюдением кре-дитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормат
Понятие денежной системы
Деньги являются общепринятым орудием обмена и сред-ством платежа. К основным функциям денег относятся, во-пер-вых, функция измерения стоимости товаров (деньги как мера стоимости); во-вторых, посред
Правовые основы обращения наличных денег
Обращение наличных денег регулируется как часть сово-купного денежного оборота и осуществляется Центральным банком РФ. К основным правовым актам, регулирующим об-ращение наличных денег в Российской
Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов
Безналичные расчеты представляют собой расчеты между субъектами без использования наличных денег (денежных ку-пюр), посредством перечисления денежных средств со счетов в банковских (иных кре
Правила ведения кассовых операций
Кассовые операции — совокупностъ материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег (валюты). Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представл
Понятие валюты и валютных ценностей
Термин «валюта» произошел от итальянского чаШга — цена, стоимость. Понятие валюты в экономической литературе рас-сматривается в нескольких аспектах. Так, под валютой принято понимать денежну
Понятие валютного контроля
Основным источником правового регулирования отношений в сфере валютного контроля является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (гл. III). По-мимо него, в этой сфере дейс
И ТЕРМИНОВ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
Акт ревизии— документ, составляемый в результате контро-ля финансово-хозяйственной деятельности организации, в ко-тором содержатся документально подтвержденные фактические данные,
Список сокращений
АПК РФ — Арбитражный процессуальный кодекс Россий-ской Федерации
БК РФ — Бюджетный кодекс Российской Федерации
БНА РФ — Бюллетень нормативных актов федеральных ор-ганов исполнител
П1егпе1: мчуу.погта-уег1а§.сот
Подписано в печать 21.09.04
Формат 60x90/16. Бумага типографская. Гарнитура «Таймс» Печать офсетная. Усл. печ. л. 29,0. Уч.-изд. л. 26,63 Тираж 3000 экз. Заказ № 4931.
Официальным
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов