Элементы системы финансового права

Нормы финансового права различаются: по своему содер­жанию, характеру предписаний, сферам действия, формам вы­ражения, санкциям и т. д. В системе финансового права выделяются части, разделы, под­отрасли, институты. В основе такого деления лежат разнообразие и специфика финансовых отношений.

 

Финансовое право подразделяется на две части — Об­щую и Особенную.

В Общую часть включаются нормы финансового права, кото­рые закрепляют: основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, финансово-правовой статус государственных и му­ниципальных органов, систему органов, осуществляющих фи­нансовую деятельность, разграничение их полномочий в дан­ной сфере, основы финансово-правового статуса других субъек­тов, формы и методы финансового контроля, основания и порядок привлечения к финансово-правовой ответственности и т. д.

Нормы Общей части применяются ко всем финансово-правовым отношениям и действуют относительно всех сфер фи­нансовой деятельности государства и местного самоуправления. Конкретизируются нормы Общей части финансового права в его Особенной части, которая состоит из двух подотраслей и нескольких финансово-правовых институтов.

В Особенную часть финансового права входят следующие правовые общнос­ти: бюджетное право; налоговое право; правовое регулирование государственных доходов; правовое регулирование государ­ственных расходов; государственные внебюджетные фонды; публичное банковское право; государственный и муниципаль­ный кредит; обязательное государственное страхование; орга­низация денежного обращения и расчетов; валютное регулиро­вание и валютный контроль.

Так, основ­ной подотраслью финансового права, несомненно, являетсябюд­жетное право, так как в бюджетной системе аккумулируются ос­новные государственные финансовые ресурсы, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций государства и мест­ного самоуправления (см. ст. 6 БК РФ). К централизованным фи­нансам относятся также централизованные государственные вне­бюджетные фонды денежных средств, а нормы, регулирующие дан­ные отношения, образуют институт, входящий в данную подот­расль. Правовые институты, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в данной области, являются ведущи­ми среди других финансово-правовых институтов.

Бюджет — это доходы и расходы государства, поэтому естест­венно, что самостоятельный раздел финансового права — государ­ственные доходы,где основные нормы — это нормы, регулирующие налоговые отношения, складывающиеся в государстве в отношении как юридических, так и физических лиц и образующие вторую важ­нейшую подотрасль финансового права. К доходам государства от­носятся институты, объединяющие финансово-правовые нормы, регулирующие децентрализованные фонды денежных средств, и нормы в области государственного кредита и страхования.

Для нормального функционирования финансовой системы го­сударства необходимо не только аккумулировать доходы в центра­лизованные и децентрализованные фонды денежных средств, но и собранные деньги правильно направить и израсходовать. Поэтому следом за институтом государственных доходов идет институт рас­ходов в государстве. Сюда относятся бюджетное финансирование, банковское кредитование, выплаты по государственному долгу и страхованию. Специально следует, наверное, сказать о банков­ском кредите, который является категорией очень сложной, так как через систему банков деньги вначале аккумулируются, собираются государстве, а затем уже расходуются. Таким образом, банковский кредит может рассматриваться одновременно и как институт дохо­дов, и как институт расходов в государстве.

Поскольку финансовая деятельность — это деятельность, осно­вывающаяся на деньгах и денежном обращении, то в систему фи­нансового права входит институт «деньги и денежное обращение», а такжевалютное регулирование. Для финансовой деятельности го­сударств большое значение имеет присутствие на финансовом рын­ке иностранной валюты, поэтому об институте валютного регули­рования мы также поговорим.

Для банковской деятельности очень важен порядок расчетов, устанавливаемый в государстве, поэтому нормы, регулирующие расче­ты,также выделяются в отдельный финансово-правовой институт.

Таким образом, в системе финансового права нашла отражение объективно существующая финансовая система государства.

Построение систе­мы финансового права на основе объективно существующих финансовых отношений дает возможность наиболее правильно­го применения финансово-правовых норм и таким образом со­действует укреплению законности и выполнению финансовым правом регулирующей и охранительной функций.

10. Государство и муниципальные образования как субъекты финансового права. Российская Федерация и субъекты РФ, являются преобладаю­щими в ряду субъектов финансового права и представляют собой государство. По классификации субъектов финансового права они относятся к общественно-тер­риториальным образованиям. В связи с этим государство можно рассматривать как обоб­щенный субъект финансового права.

Государство (Российская Федерация в целом и субъекты РФ) является субъектом финансового права, обладая компетенцией в области финансовой деятельности, которая закреплена в Кон­ституции РФ, НК РФ, БК РФ, в конституциях и уставах субъектов РФ и других актах.

Компетенция государства в области финансовой деятельнос­ти выражается в его суверенных правах в этой области, например: право на установление нало­гов; утверждение бюджетов (федерального и субъектов Федера­ции) и др. Государство, как субъект финан­сового права выступает как властвующий субъект и в качестве государства-собственника, т.е. казны.

Под казной Российской Федерации или субъектов РФ следует по­нимать право этих субъектов на владение, пользование и распо­ряжение средствами соответствующих бюджетов и иным государ­ственным имуществом, не закрепленным за государственными предприятиями и учреждениями (п. 4 ст. 214 ГК РФ). К «иному государственному имуществу» могут быть отнесены средства государст­венных внебюджетных фондов.

К числу суверенных прав Российской Федерации относятся еематериальные бюджетные права (ст. 71 Конституции РФ).

К материальным бюджетным пра­вам Российской Федерации относятся:

а) право на собственный бюджет;

б) право на получение бюджетных доходов и включение их в данный бюджет;

в) право на использование бюджетных средств;

г) право на распределение бюджетных доходов между бюджетами данной территории;

д) право на образование и ис­пользование в рамках бюджета целевых или резервных фондов.

Эти права зафиксированы в Законе РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и исполь­зованию внебюджетных фондов представительных и исполни­тельных органов государственной власти республик в составе Рос­сийской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» и в статьях 49, 54, 84, 133,-134, 135 и др. Бюджетного кодекса РФ. Суверенные права Российской Фе­дерации на собственный бюджет есть одновременно и право го­сударственной собственности.

Исходя из ст. 71 Конституции РФ к суверенным правам Рос­сийской Федерации в сфере финансовой деятельности следует от­носить не толькоматериальные бюджетные права, но и процес­суальные. Эти права Российской Федерации неразрывны между собой. Права Российской Федерации на получение, распределе­ние, использование бюджетных доходов определены ежегодно принимаемым законом о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год, который как раз и является ре­зультатом реализации процессуальных бюджетных прав Россий­ской Федерации на рассмотрение, утверждение федерального бюд­жета и отчета о его исполнении.

Российская Федерация является субъектом финансового права в отношении права на установление и взыскание (взимание) федеральных налогов и сборов (ст. 71 и 72 Конституции РФ).

Под взиманием федеральных налогов и сборов следует понимать право Российской Федерации требовать уплаты налогов и сборов от субъектов, обязанных их уплачивать. Это право государства проявляется в налоговом обязательстве, где у налогоплательщика существует обязанность уплатить налог, а у государства право требовать его уплаты.

Под взысканием федеральных налогов и сборов следует понимать право Российской Федерации в целом на при­менение мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога и сбора. Права Российской Федерации на взимание и взыс­кание налогов и сборов производны от ее суверенного права на установление налогов и сборов, и также являются суверенными. Они не принадлежат и не могут принадлежать никому другому, а потому должны рассматриваться как проявление верховенства государства по отношению ко всем другим субъектам, которые воз­никают в процессе жизнедеятельности общества.

Российская Федерация в целом выступает субъектом финан­сового права и в сфере государственного кредита. Это следует из Закона РФ «О государственном внутреннем долге РФ» от 13.11. 1992 г., ст. 89 и ч. 1 ст. 97 БК РФ, где указано, что в результате государственных заимствований возни­кают долговые обязательства Российской Федерации.

К финансо­вым правам Российской Федерации следует отнести ее право на выпуск государственных ценных бумаг и определение порядка их выпуска, обращения и погашения; право на производство затрат по размещению, выплате доходов и погашению долговых обяза­тельств за счет средств федерального бюджета. Назван­ные права не являются суверенными правами Российской Федерации, т.к. право России на выпуск государст­венных ценных бумаг не представляет ничего исключительного и может быть сравнимо с любым другим правом субъекта граж­данского оборота. Вместе с тем право Российской Федерации на производство затрат по размещению, выплате доходов и погаше­нию долговых обязательств за счет средств федерального бюджета (казны) является правом государственной собственности.

Помимо всего отмеченного Российская Федерация в целом яв­ляется субъектом финансового права в отношении права денеж­ной эмиссии. Денежная эмиссии согласно ст. 71 Конституции РФ является суверенным правом РФ. Кроме того, денежная эмиссия является составной частью финансовой деятельности государства, ибо последняя опирается на денежную систему.

Субъектом финансового права является государство в своих частях, т.е. субъекты РФ, которые также наделены компетен­цией в сфере финансовой деятельности государства Аналогично государству в целом, субъекты РФ являются субъектами финансового права в от­ношении материальных бюджетных прав, а также процессуальных прав на рас­смотрение и утверждение бюджета.

Субъекты РФ яв­ляются субъектами финансового права в отношении прав на ус­тановление региональных налогов и сборов, а также ряда прав в сфере государственного кредита, аналогичных правам Российской Федерации.

В соответствии с Законом РФ о государственном внутреннем долге субъекты РФ имеют право на выпуск долговых обязательств, которые обеспечиваются казной субъекта РФ.

Российская Федерация и субъекты РФ, являясь субъектами финансового права, вступают в конкретные финансовые правоот­ношения. В этом случае они становятся субъектами этих финан­совых правоотношений и выступают в лице определенных госу­дарственных органов.

 

11. Органы государственной власти как субъекты финансового права.

12. Коллективные субъекты финансового права.

13. Индивидуальные субъекты финансового права. все в пред вопросе

14. Понятие и особенности финансовых правоотношений. В сфере финансовой деятельности государства и местного самоуправления складываются различные и многообразные со­циальные взаимоотношения. Среди них финансовые отношения содержат в себе наиболее общие признаки движения (распределения, перераспределения) и соотношения между собой финансовых средств различных уровней.

В результате правовой регламентации фи­нансовых отношений государство придает им юридическую формализованность и финансовые отношения приобретают новое качество и особый вид — становятся право­выми.

Вне правовых отношений финансовая деятельность неосу­ществима. Только при взаимосвязанных юридических правах и обязанностях, реализация которых гарантируется мерами госу­дарственного принуждения, может быть обеспечено получение го­сударством и органами местного самоуправления запланирован­ных доходов, их распределение и использование соответственно намеченным планам и программам.

Финансовые отношения обусловлены фактом существо­вания государства, поэтому внешне выражаются в тех формах, которые им определяет государство. В финансовой сфере госу­дарство посредством права устанавливает виды доходов бюдже­тов, порядок установления и взимания налогов, определяет спо­собы использования валютных ценностей и т. д.

Само государство (или муниципальное образование) в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует по­ступление денежных средств в различные государственные (муни­ципальные) денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы и другие общественно необ­ходимые потребности. При этом государственные органы наделе­ны властными полномочиями: они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений — предприятиями, организациями, учрежде­ниями, гражданами. Такого рода предписания могут быть адресо­ваны также другим государственным органам согласно подчинен­ности и подконтрольности. Однако государственные органы, вы­ступая в финансовых правоотношениях от имени государства, имеют не только право властных предписаний, но и обязанности, связанные с правами других участников финансовых правоотно­шений. Аналогично взаимодействуют с участниками финансовых правоотношений и органы местного самоуправления. Права всех участников финансовых правоотношений находятся под защитой государства, реализация их, как и выполнение финансовых обя­занностей, обеспечивается его принудительной силой.

В процессе финансовой деятельности государства и местно­го самоуправления складываются и такие отношения, которые не требуют правового регулирования (например, аналитический учет, подготовительные расчеты проектов бюджетов и т. п.). Однако названная категория финансовых отношений не опре­деляет сущности финансовой деятельности государства и мест­ного самоуправления, поэтому именно финансовые правоотно­шения необходимы для осуществления целей в области аккуму­лирования, распределения и использования публичных финансов.

Финансовые правоотношения — своеобразный синтез пра­вовых и экономических материй, являясь как бы экономико-правовой категорией. На экономическую природу финансовых правоотношений обращал внимание Е. А. Ровинский, отмечая, что «важнейшая особенность финансовых правоотношений за­ключается в том, что они являются юридической формой выражения и закрепления финансовых отношений, которые сами, в свою очередь, являются формой определенных экономических отношений». В финансовой деятельности государства и муни­ципальных образований разновидностью экономических отно­шений являются отношения по аккумулированию доходных источников в бюджеты, по поводу бюджетного финансирова­ния, отношения в сфере межбюджетного субсидирования и т. п. Развитие федеративных отношений и становление института местного самоуправления обусловливают активное использова­ние имеющихся финансовых инструментов и развитие новых механизмов финансовой деятельности. Следовательно, финан­совые правоотношения охватывают совокупность денежных от­ношений, связанных с аккумулированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фон­дов денежных средств государства или муниципальных образо­ваний в целях материального обеспечения задач и функций конкретной территории.

Таким образом, финансовые правоотношения — это экономико-правовые общественные отношения, урегу­лированные нормами финансового права, имеющие властно-имуще­ственный характер и выражающие публичные интересы.