Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

Проект

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее – Основные направления… Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления… В трехлетней перспективе 2012–2014 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики…

I. Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде

Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, одобренными в 2010 году, предусматривалось внесение… 1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности. 2. Налог на прибыль организаций.

Налоговое стимулирование инновационной деятельности

Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с… для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных… для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с…

Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Указанным федеральным законом установлен новый порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее -… Определяется перечень статей расходов (заработная плата персонала,… Расходы на НИОКР (за исключением расходов в виде отчислений в фонды поддержки научной, научно – технической и…

Сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспортных операциях

Законопроект предусматривает исключение из данного перечня документы, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации товаров (работ,…

Создание благоприятных условий налогового администрирования

Последовательно реализуются меры налоговой политики, направленные на упрощение процедур учета в налоговых органах организаций и физических лиц,… В частности, в Кодексе закреплено право налогоплательщика знакомится с… Создание и внедрение технологии централизованного телефонного и электронного информирования, внедрение электронных…

Освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции

Принят федеральный закон от 7 июня 2011 г. № 132-ФЗ «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Указанный закон вводит налоговую льготу по налогу на имущество в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности – в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» внесены изменения в порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога, инвестиционного налогового кредита. Положения Кодекса об отсрочке (рассрочке) по уплате налога распространены на пени и штрафы.

Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка). Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.

Уточнены основания предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога, а также органы, уполномоченные подтверждать наличие соответствующего основания. Так, наличие угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного ФНС России, в соответствии с методикой, утверждаемой Минэкономразвития России.

На территориальные налоговые органы возложены функции по принятию решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами.

Увеличена сумма инвестиционного налогового кредита с 30 до 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства.

Полномочия по принятию решений об изменении сроков уплаты налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, и региональных налогов в форме инвестиционного налогового кредита, переданы субъектам Российской Федерации, которые определяют органы, принимающие указанные решения.

Совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях

Указанные положения применяются с 1 января 2011 года до 1 января 2020 года. Данная мера должна способствовать поддержке организаций, осуществляющих…

Прочие направления поддержки инновационной активности

В частности, согласно внесенным в главу 25 Кодекса изменениям, участники проекта получили возможность использования освобождения от уплаты налога на… При превышении предельного размера выручки в размере 1 млрд. руб. в год… Дополнительные меры налогового стимулирования инновационной деятельности реализованы Федеральным законом от 28 декабря…

Налог на прибыль организаций

В два раза (с 20 000 до 40 000 руб.) увеличена первоначальная стоимость объекта для признания его основным средством или амортизируемым… С 2011 года организация может перейти на уплату квартальных авансовых… С 1 января 2011 года убытки от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств признаются в размере…

Налог на добавленную стоимость

Законопроектом также предлагается уточнить порядок определения места реализации в отношении услуг, связанных с перевозкой, оказываемых иностранными… В целях формирования законодательной базы по косвенным налогам Таможенного…

Акцизное налогообложение

Кроме того, с 1 января 2011 года с целью стимулирования повышения качества нефтепродуктов введена дифференциация ставок акцизов по классам… Начиная с 1 июля 2011 года изменен действующий порядок исчисления и уплаты… Порядок, в соответствии с которым исчисление акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции производится на дату…

Введение налога на недвижимость

В рамках выполнения Плана реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость, формируется нормативная правовая база, необходимая для проведения кадастровой оценки объектов недвижимости.

В Кемеровской, Тверской, Калужской областях и в Республике Татарстан протестированы Методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения, утвержденные приказом Минэкономразвития России.

Проведение оценки объектов недвижимости в субъектах Российской Федерации предполагается в 2011 – 2012 годах.

Результаты работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости ожидаются в начале 2012 года.

Соответственно подготовка поправок Правительства Российской Федерации к проекту федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости запланирована на IV квартал 2012 года.

Налогообложение имущества (в том числе земельных участков)

Налог на добычу полезных ископаемых

НДПИ, взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)

- принят Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ «О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской… - принят Федеральный закон «О внесении изменения в статью 342 части второй… - проект федерального закона «О внесении изменений в статью 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»,…

НДПИ, взимаемый при добыче твердых полезных ископаемых

Был принят Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской… В частности, установлена возможность применения налогового вычета путем… Значение Кт устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике и не может превышать 0,3.

Водный налог

Проект федерального закона «О внесении изменений в главу 25.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Водный кодекс Российской Федерации», предусматривающего индексацию ставок водного налога, а также уточнение понятия плательщика водного налога и объекта налогообложения водным налогом, рассматривается Правительством Российской Федерации.

Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов

Предусматривается совершенствование патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, а также системы налогообложения в виде… Указанным законопроектом предусматривается постепенный отказ от системы…

Налоговое администрирование

Указанный Федеральный закон направлен на совершенствование правового регулирования порядка учета организаций и физических лиц в налоговых органах,… Например, со 2 сентября 2010 года отменена обязанность организаций сообщать в… Постановка на учет (снятие с учета) организаций по месту нахождения иных обособленных подразделений производится на…

Упрощение администрирования налогообложения физических лиц

Уточнено понятие «налогового агента» для целей статьи 214.1, а также статей 214.3 и 214.4 Кодекса, устанавливающих особенности определения налоговой… Для реализации государственной политики трудоустройства безработных граждан за… Изменены правила обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по…

Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен

Новые положения, вводимые в соглашение протоколом, позволят российским налоговым органам повысить эффективность обмена информацией с кипрскими… В настоящее время протокол готовится к ратификации. Также подписано российско-латвийское соглашение об избежании двойного налогообложения, положения которого позволят…

Налоговая нагрузка в российской экономике

В ходе анализа налоговой нагрузки в экономике необходимо иметь в виду по меньшей мере два обстоятельства, оказывающие влияние на характер и… Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от… При этом структурная составляющая налоговых доходов обусловлена природой и структурой экономического роста в стране, а…

II. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов

Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так… В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения… При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление,…

Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала

Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

Планируется снижение совокупного тарифа страховых взносов с 34 до 30 процентов, которым облагаются выплаты на одного работника в размере до 512 тыс.… Для льготных категорий налогоплательщиков, которые в 2011 году уплачивают…

Совершенствование амортизационной политики

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, разработана на основе Общероссийского классификатора основных фондов (далее –… В рамках федеральной целевой программы «Развитие государственной статистики… В этой связи предполагается уточить классификацию основных средств с учетом разработки и введения новых версий ОКОФ и…

Разработка порядка отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в целях налогообложения

С 1 января 2011 года в целях стимулирования долгосрочного венчурного финансирования и повышения привлекательности инновационного бизнеса для частных инвестиций была установлена ставка налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц в размере 0 процентов, применяемая к налоговой базе по операциям с акциями российских организаций, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и являющимися акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии владения этими акциями на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.

В целях реализации указанной нормы будет разработан и утвержден Правительством Российской Федерации порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

О создании благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций, оказания социальных услуг населению, развития благотворительной деятельности добровольцами

Должна быть завершена работа над внесенным Правительством Российской Федерации проектом федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».

В ходе работы могут быть рассмотрены дополнительные предложения по установлению освобождения от налогообложения отдельных видов доходов или предоставлению налоговых вычетов при осуществлении социально значимых расходов (в частности, при оплате медицинских услуг).

Меры налоговой поддержки налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети

Кроме того, законопроектом предусматривается отмена стандартного налогового вычета в размере 400 рублей, предоставляемого в настоящее время для всех… Наряду с этим нуждается в законодательном урегулировании порядок…  

Мониторинг эффективности налоговых льгот

Оптимизация налоговых льгот

Вместе с тем, в ближайшее время ряд наиболее крупных налоговых льгот по налогу на имущество организаций (в отношении железнодорожных путей общего… Необходимо уточнение перечня доходов, освобождаемых от обложения налогом на…

Анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов

Необходимо создание системы мониторинга применяемых налоговых льгот и оценки результативности их действия, позволяющей принимать решения об их… Несмотря на то, что предоставление налоговых стимулирующих механизмов и… Проведение мониторинга востребованности налоговых стимулирующих механизмов возможно на основе отчетности Федеральной…

Акцизное налогообложение

В частности, в плановом периоде предусматривается принятие следующих решений. 1. Установление ставок акциза на алкогольную продукцию с объемной долей… с 1 января по 30 июня 2012 года включительно – 254 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в…

Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями

Действующая редакция Кодекса не предусматривает освобождения от налога на прибыль организаций, удерживаемого у источника, при выплате дохода… С целью повышения нейтральности налоговой системы по отношению к способу… В настоящее время доход, получаемый нерезидентами при реализации ценных бумаг на зарубежных биржах не облагается…

Налог на прибыль организаций

Уточнение порядка налогового учета доходов от реализации имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации

При применении метода начисления датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Переход права собственности на объекты недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. В связи с тем, что регистрация права собственности может занимать достаточно продолжительное время, при приобретении таких объектов в целях налогообложения прибыли предусмотрена возможность начисления амортизации с момента введения основного средства в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию прав.

Целесообразно законодательно закрепить порядок признания дохода от реализации такого имущества в налоговом учете на более раннюю из следующих дат:

- дата передачи по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества;

- дата реализации недвижимого имущества.

Уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли

При окончании исполнительного производства обязательство должника перед кредитором не прекращается. При этом в связи с тем, что кредитором… В связи с этим необходимо внесение изменения в статью 266 Кодекса в части… - если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих…

Налогообложение природных ресурсов

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)

Для этого, в течение 2011 года планируется внести изменения в главу 26 Кодекса, предусматривающие ежегодное увеличение ставки НДПИ при добыче газа… В случае, если начиная с 1 января 2012 года будет прекращено действие… Иными категориями налогоплательщиков, осуществляющих добычу газа, указанные налоговые ставки будут применяться с…

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче иных полезных ископаемых

С учетом опыта применения специфических ставок НДПИ при добыче угля будут подготовлены предложения об установлении специфических ставок НДПИ по иным… Кроме того, следует проработать вопрос установления ставки по полезным…

Водный налог

Для приведения положений Кодекса в соответствие с законодательством Российской Федерации в области использования подземных водных объектов надлежит подготовить предложения в части уточнения порядка налогообложения водным налогом пользования подземными водными объектами после вступления в силу в 2007 году новой редакции Водного кодекса Российской Федерации от 3 июня 2006 г. № 74-ФЗ.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Также нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах должны быть согласованы с нормами законодательства Российской Федерации,…

Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов

С 2012 года будет введена в действие новая глава 265 «Патентная система налогообложения» части второй Кодекса. Указанный режим налогообложения будет… Предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы… розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров…

Введение налога на недвижимость

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации от 29 июня 2010 года «О бюджетной политике в 2011-2013 годах» указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

Однако для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Поэтому для реализации этих целей необходимо проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.

В целях установления общих принципов проведения кадастровой оценки объектов недвижимости и требований к оценщикам, привлекаемым к государственной кадастровой оценке объектов недвижимости, а также определения порядка утверждения результатов кадастровой оценки и досудебного урегулирования споров о результатах проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости принят Федеральный закон от 22 июля 2010 г. № 167-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость, для введения налога на недвижимость необходимо завершить в I квартале 2012 года проведение работ по массовой оценке объектов капитального строительства.

В настоящее время основные элементы налогообложения по налогу на недвижимость определены. Проводится работа по установлению размеров налоговых вычетов для определения налоговой базы при исчислении налога на недвижимость.

Как показывают предварительные расчеты при определении налоговой базы для исчисления налога на недвижимость, физическим лицам - собственникам жилой недвижимости целесообразно предоставлять стандартные и социальные налоговые вычеты.

Учитывая, что земельный участок и расположенный на нем объект недвижимости являются самостоятельными объектами кадастрового учета, то указанный подход следует применить при исчислении налога, в отношении имущества физических лиц, до перехода к единому объекту недвижимости.

С включением в Кодекс главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах Российской Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

Также следует рассмотреть вопрос о применении порядка, предлагаемого для исчисления налога на недвижимость, к исчислению налога на недвижимое имущество организаций.

Налоговое администрирование

Следует обратить внимание, что в ряде случаев условием повышения качества налогового администрирования является необходимость внесения изменений в… Значительным резервом повышения эффективности налогообложения является…

Внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов

Ответственность налогоплательщика предусматривается за такие деяния, которые совершаются умышленно и направлены непосредственно на избежание уплаты… Не менее важной представляется проблема квалификации ситуации, когда… В сложившихся условиях должны быть законодательно закреплены инструменты противодействия злоупотреблению нормами…

Совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации

Требуется также дополнительно проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов на… Кроме того, в период 2012-2014 годов предусматривается осуществление следующих… - расширение использования института «уточнение платежа» в налоговых правоотношениях, создание правовой основы для…