рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Налоговая нагрузка в российской экономике

Налоговая нагрузка в российской экономике - раздел Государство, Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов При Обсуждении Налоговой Политики Важным Является Вопрос О Действующем Уровне...

При обсуждении налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, а также о том, насколько налоговая нагрузка в России сопоставима с аналогичными показателями в различных странах, является ли она высокой или низкой.

В ходе анализа налоговой нагрузки в экономике необходимо иметь в виду по меньшей мере два обстоятельства, оказывающие влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.

Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к внешнеторговой конъюнктуре. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.

При этом структурная составляющая налоговых доходов обусловлена природой и структурой экономического роста в стране, а также фундаментальными факторами налоговых доходов – такими, как изменения налогового законодательства и налоговых ставок. Структурная компонента налоговой нагрузки – это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре.

В свою очередь, конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары.

Поскольку колебания внешнеторговой конъюнктуры не могут быть прогнозированы с достаточной степенью достоверности, планирование бюджетных расходов должно осуществляться исходя из прогноза структурной составляющей налоговых доходов. Одновременно с этим налоговые доходы, имеющие конъюнктурный характер, могут сберегаться с целью сглаживания негативных последствий внешних шоков в периоды неблагоприятной внешнеторговой конъюнктуры.

Таким образом, в условиях существенной доли конъюнктурной составляющей налоговых доходов краткосрочные (в пределах нескольких лет) колебания налоговой нагрузки (например, доли налоговых доходов в ВВП) не могут являться характеристикой изменений в налоговой системе, оказывающих влияние на общую величину налоговой нагрузки в стране.

Иными словами, высокий уровень налоговых доходов бюджетов в периоды благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры сам по себе не является характеристикой высокой налоговой нагрузки, а снижение доходов в период неблагоприятной конъюнктуры не свидетельствует о низком уровне налогов в стране. Однако как налоговая система, так и система бюджетного планирования в этих условиях должны быть сконструированы таким образом, чтобы сберегать «избыточные» доходы в благоприятные периоды с целью финансирования бюджетного дефицита в неблагоприятные периоды.

Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового продукта) не является характеристикой налоговой нагрузки, на основании сравнения которой с аналогичными показателями в других странах либо в других отраслях можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий из частного сектора, обусловленном различными характеристиками налоговой системы.

Оптимальным способом сопоставления налоговой нагрузки в различных экономиках, по нашему мнению, является подход, основанный на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает влияние на инвестиционные решения либо в экономике в целом, либо в какой-либо конкретной отрасли. Другими словами, при анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора.

При этом анализ влияния уровня налогообложения предприятий на инвестиции и особенно международные сопоставления в этой сфере – одна из наиболее важных сфер изучения проблем налогообложения. Корпоративные налоговые режимы весьма сложны и значительно отличаются друг от друга в разных юрисдикциях и в рамках различных видов капитала. Поэтому для проведения такого анализа невозможно просто провести сравнительный анализ уровней налогообложения, необходимо учесть, например, ставки амортизационных расходов для целей налогообложения, наличие специальных правил и режимов налогообложения, другие формы налогов на капитал – налоги на имущество, налоги с оборота, налоги на передачу капитала и пр., а также наличие налоговых каникул, налоговых льгот и т.п.

В результате, после учета всех вышеперечисленных факторов может оказаться, что налоговая нагрузка для инвестора с точки зрения принятия им инвестиционных решений при сравнительно высокой доле уплачиваемых налогоплательщиком налогов в выручке или добавленной стоимости может оказаться существенно ниже, чем у налогоплательщика со значительно более низкими налоговыми платежами. Определенная таким образом, величина налоговой нагрузки зависит во многом от доходности инвестиционных проектов в отрасли и оборачиваемости капитала, а не от абсолютной суммы уплачиваемых налогов в конкретный момент времени.

С учетом приведенных обстоятельств рассмотрение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы является важным, прежде всего с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

В Таблице 1 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства в Российской Федерации (куда входят доходы всех бюджетов и внебюджетных фондов бюджетной системы) в 2005 – 2010 годах. Из представленных данных видно, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей, имеющих квазиналоговый характер), на протяжении последних шести лет существенно снизилась – с 36,5% ВВП в 2005 году до 31,7% ВВП по итогам 2010 года.

При этом по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов.

Таблица 1

Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2005 – 2010 гг. (% ВВП)

 
Доходы всего 39,7% 39,5% 39,9% 38,8% 35,1% 35,3%
Налоговые доходы и платежи 36,5% 36,1% 36,2% 36,2% 31,0% 31,7%
в том числе            
Налог на прибыль организаций 6,2% 6,2% 6,5% 6,1% 3,3% 4,0%
Налог на доходы физических лиц 3,3% 3,5% 3,8% 4,0% 4,3% 4,0%
Налог на добавленную стоимость 6,8% 5,6% 6,8% 5,2% 5,3% 5,6%
Акцизы 1,2% 1,0% 0,9% 0,8% 0,9% 1,1%
Таможенные пошлины 7,5% 8,3% 7,0% 8,4% 6,5% 6,4%
Налог на добычу полезных ископаемых 4,2% 4,3% 3,6% 4,1% 2,7% 3,2%
Единый социальный налог и страховые взносы 5,5% 5,4% 5,6% 5,5% 5,9% 5,2%
Прочие налоги и сборы* 1,9% 1,9% 2,0% 1,9% 2,2% 2,2%
* налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами (за исключением НДПИ), государственная пошлина, таможенные сборы

 

Таблица 2

Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2005 – 2010 гг. (% ВВП)

 
Налоговые доходы и платежи 36,5% 36,1% 36,2% 36,2% 31,0% 31,7%
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти и нефтепродуктов 9,2% 10,0% 8,1% 9,7% 6,0% 8,3%
из них:            
НДПИ на нефть 3,7% 3,9% 3,2% 3,8% 2,1% 2,8%
Акцизы на нефтепродукты 0,6% 0,5% 0,4% 0,3% 0,3% 0,4%
Вывозные таможенные пошлины на нефть 4,0% 4,5% 3,5% 4,3% 2,7% 3,8%
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты 0,9% 1,2% 1,0% 1,3% 0,9% 1,4%
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти и нефтепродуктов 27,2% 26,2% 28,1% 26,5% 25,0% 23,4%

 

Таблица 3

Налоговые доходы в странах Организации экономического сотрудничества и развития в 1965 – 2009 гг, % ВВП

Страна
Австрия 33,9 36,6 40,8 41,4 43,2 42,1 41,8 42,1 42,7 42,8
Австралия 20,5 25,2 27,6 28,0 30,3 30,8 30,6 29,5 27,1  
Бельгия 31,1 39,5 44,3 43,5 44,7 44,8 44,4 43,8 44,2 43,2
Великобритания 30,4 34,9 37,0 34,0 36,4 36,3 36,6 36,2 35,7 34,3
Венгрия       41,3 38,5 37,2 37,1 39,7 40,2 39,1
Греция 17,8 19,4 25,5 28,9 34,0 31,3 31,2 32,3 32,6 29,4
Дания 30,0 38,4 46,1 48,8 49,4 50,7 49,6 49,0 48,2 48,2
Израиль       37,0 36,8     36,3 33,8 31,4
Ирландия 24,9 28,8 34,7 32,5 31,3 30,6 31,7 30,9 28,8 27,8
Исландия 26,2 30,0 28,2 31,2 37,2 40,7 41,5 40,6 36,8 34,1
Испания 14,7 18,4 27,6 32,1 34,2 35,8 36,7 37,3 33,3 30,7
Италия 25,5 25,4 33,6 40,1 42,2 40,9 42,3 43,4 43,3 43,5
Канада 25,7 32,0 32,5 35,6 35,6 33,4 33,5 33,0 32,3 31,1
Корея   14,9 16,1 20,0 22,6 25,5 25,0 26,5 26,5 25,6
Люксембург 27,7 32,8 39,4 37,1 39,1 37,8 35,8 35,7 35,5 37,5
Мексика     15,5 15,2 16,9 19,9 18,3 17,9 21,0 17,5*
Нидерланды 32,8 40,7 42,4 41,5 39,6 38,8 38,9 38,7 39,1  
Новая Зеландия 24,1 28,7 31,3 36,2 33,2 37,5 36,6 35,1 33,7 31,0
Норвегия 29,6 39,2 42,6 40,9 42,6 43,5 44,0 43,8 42,6 41,0
Польша       36,2 32,8 32,9 34,0 34,8 34,3  
Португалия 15,9 19,1 24,5 30,9 32,8 34,7 35,5 35,2 35,2  
Словакия         34,1 31,8 29,4 29,4 29,3 29,3
Словения       39,2 37,5     37,8 37,2 37,9
США 24,7 25,6 25,6 27,8 29,5 27,3 28,2 27,9 26,1 24,0
Турция 10,6 11,9 11,5 16,8 24,2 24,3 24,5 24,1 24,2 24,6
Финляндия 30,4 36,6 39,8 45,7 47,2 43,9 43,5 43,0 43,1 43,1
Франция 34,1 35,4 42,8 42,9 44,4 43,9 44,0 43,5 43,2 41,9
ФРГ 31,6 34,3 36,1 37,2 37,2 34,8 35,6 36,0 37,0 37,0
Чехия       37,6 35,3 37,5 37,1 37,3 36,0 34,8
Чили       19,0 19,4     24,0 22,5 18,2*
Швейцария 17,5 23,9 25,5 27,7 30,0 29,2 29,3 28,9 29,1 30,3
Швеция 33,4 41,3 47,4 47,5 51,4 49,5 49,0 47,4 46,3 46,4
Япония 18,2 20,8 27,1 26,8 27,0 27,4 28,0 28,3 28,1  
Всего по странам ОЭСР 25,5 29,4 32,5 34,4 35,5 35,8 35,8 35,4 34,8  

Источник: Revenue Statistics 1965- 2009 (OECD, 2010)

* оценка ОЭСР

 

Таблица 4

Доля налогов и обязательных платежей в совокупных затратах работодателя на оплату труда в странах ОЭСР в 2009 году (% от совокупных затрат работодателя в размере среднего уровня оплаты труда работника, не пользующегося специальными льготами)

Страна Совокупная доля налогов в затратах на оплату труда Налог на доходы физических лиц Взносы на социальное страхование
Уплачиваемые работником Уплачиваемые работодателем
Австралия 26,7 20,7 0,0 6,0
Австрия 47,9 11,4 14,0 22,6
Бельгия 55,2 21,1 10,7 23,3
Великобритания 32,5 14,6 8,3 9,6
Венгрия 53,4 15,9 12,8 24,6
Греция 41,5 7,1 12,5 21,9
Дания 39,4 29,1 10,3 0,0
Ирландия 28,6 12,9 6,0 9,7
Исландия 28,3 22,3 0,2 5,8
Испания 38,2 10,3 4,9 23,0
Италия 46,5 15,0 7,2 24,3
Канада 30,8 13,9 6,5 10,3
Корея 19,7 3,8 6,9 8,9
Люксембург 34,0 12,7 10,9 10,3
Мексика 15,3 3,5 1,2 10,5
Нидерланды 38,0 15,1 13,8 9,1
Новая Зеландия 18,4 18,4 0,0 0,0
Норвегия 37,4 19,1 6,9 11,3
Польша 34,0 5,6 15,5 12,9
Португалия 37,2 9,1 8,9 19,2
Словакия 37,6 6,3 10,6 20,8
США 29,4 13,4 7,0 9,0
Турция 37,5 10,5 12,9 14,2
Финляндия 42,4 18,6 5,1 18,7
Франция 49,2 9,9 9,6 29,7
ФРГ 50,9 17,3 17,3 16,3
Чехия 41,9 8,3 8,2 25,4
Швейцария 29,3 9,4 10,0 10,0
Швеция 43,2 13,9 5,3 23,9
Япония 29,2 7,0 10,8 11,4
Российская Федерация в 2011 году 35,1 9,7 0,0 25,4

Источник: Taxing Wages 2008 – 2009, OECD 2010, расчеты Минфина России


– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

На сайте allrefs.net читайте: "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Налоговая нагрузка в российской экономике

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов
  Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее – Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамк

I. Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде
Реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и пл

Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медици

Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
Принят федеральный закон от 7 июня 2011 г. № 132-ФЗ «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых

Сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспортных операциях
В рамках совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость Государственной Думой одобрен во втором чтении внесенный Правительством Российской Федерации проект федерального закона

Создание благоприятных условий налогового администрирования
Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федера

Совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях
Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для организаци

Прочие направления поддержки инновационной активности
В связи с созданием технопарка «Сколково» приняты специальные меры, связанные с налогообложением прибыли инновационных компаний, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, р

Налог на прибыль организаций
В соответствии с принятыми решениями были внесены следующие изменения в части порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. В два раза (с 20 000 до 40 000 руб.) увеличена перв

Налог на добавленную стоимость
В рамках совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость Правительством Российской Федерации внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект феде

Акцизное налогообложение
В соответствии с Планом реализации комплекса мер по повышению эффективности регулирования рынка алкогольной и спиртосодержащей продукции и производства этилового спирта, в 2010 году было произведен

Налогообложение имущества (в том числе земельных участков)
В целях урегулирования вопросов, связанных с налогообложением имущества (в том числе земельных участков), переданного в паевой инвестиционный фонд, и повышения эффективности администрирования налог

НДПИ, взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)
За прошедший период: - принят Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ «О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», внесенный Прав

НДПИ, взимаемый при добыче твердых полезных ископаемых
В рамках реализации Основных направлений налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в предыдущие периоды, были внесены следующие изменения в законодательство о налогах и сбо

Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов
В Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации был внесен проект федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Фе

Налоговое администрирование
Со 2 сентября 2010 года вступил в силу (за исключением отдельных положений) Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса

Упрощение администрирования налогообложения физических лиц
В главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса внесены изменения, направленные на уточнение порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочн

Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен
В октябре 2010 года подписан протокол к российско-кипрскому соглашению об избежании двойного налогообложения. Новые положения, вводимые в соглашение протоколом, позволят российским налогов

II. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов
В период 2012-2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными направл

Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
Определение политики в области страховых взносов не относится напрямую к налоговой политике, однако с точки зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют наряду с налог

Совершенствование амортизационной политики
В целях более гибкого регулирования отнесения на расходы затрат на приобретение, реконструкцию и модернизацию основных средств в среднесрочной перспективе необходимо продолжить разработку новых под

Меры налоговой поддержки налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети
В целях реализации демографической и социальной политики подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании

Оптимизация налоговых льгот
В рамках реализации Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах и в целях расширения налоговой автономии региональных и местных властей в 2012 году и

Анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов
Регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот является одним из важнейших элементов налоговой политики, поскольку увеличение ко

Акцизное налогообложение
В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на

Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями
Вопросы, связанные с налогообложением финансовых инструментов, а также деятельности инвесторов и профессиональных участников рынка ценных бумаг, обсуждаются в настоящее время в рамках создания в Ро

Уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли
Кодексом не предусмотрено особого порядка признания безнадежными долгов перед налогоплательщиком, подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу. При ок

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)
В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем диффер

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче иных полезных ископаемых
В целях недопущения снижения доходной части бюджетной системы Российской Федерации будут подготовлены предложения о внесении изменений в главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Кодекса в час

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
В целях единообразного применения положений пункта 7 статьи 333.3 главы 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» Кодекса в части

Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов
Реформирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения на основе патента будет осуществляться по следу

Налоговое администрирование
Совершенствование налогового администрирования рассматривается в качестве источника дополнительных поступлений в бюджетную систему налоговых платежей. С другой стороны, создание современной системы

Внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов
Стремление налогоплательщика к уменьшению налоговых платежей может приобретать различные формы. При этом допустима законная оптимизация налоговых платежей – такие действия налогоплательщика, которы

Совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации
В связи с расширением видов и назначения лицевых счетов, открываемых в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в органах Федерального казначейства, финансовых органах субъек

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги