Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки - раздел Государство, Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов Принят Федеральный Закон От 7 Июня 2011 Г. № 132-Фз «О Внесении Изменений В С...
Принят федеральный закон от 7 июня 2011 г. № 132-ФЗ «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Указанным федеральным законом установлен новый порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Определяется перечень статей расходов (заработная плата персонала, амортизационные начисления, материальные и прочие расходы), относимых к расходам на НИОКР для целей налогообложения прибыли организаций. Это позволит не только минимизировать риски неправомерного сокращения налоговых обязательств недобросовестными налогоплательщиками, но и существенно сократить риски добросовестных налогоплательщиков, связанные с неопределенностью состава расходов на НИОКР при применении действующих норм законодательства о налогах и сборах.
Расходы на НИОКР (за исключением расходов в виде отчислений в фонды поддержки научной, научно – технической и инновационной деятельности) будут признаваться в составе прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде, в котором они завершены.
В целях создания механизма администрирования налоговыми органами расходов на НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, учитываемых в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, предусматривается, что налогоплательщики, использующие указанный порядок учета расходов, должны будут представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР, оформленный в соответствии требованиями, установленными национальным стандартом.
Учитывая, что проверка соответствия выполненных НИОКР перечню, установленному Правительством Российской Федерации, требует специальных познаний в области науки и техники, налоговым органом может быть назначена экспертиза представленного налогоплательщиком отчета в порядке, предусмотренном статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). С целью обеспечения возможности проведения указанной экспертизы в рамках камеральной налоговой проверки соответствующее изменение вносится в пункт 3 статьи 95 Кодекса.
В случае непредставления отчета или признания выполненных работ, не соответствующим перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации, указанные расходы признаются в размере фактических затрат без применения коэффициента 1,5.
В случае создания в результате НИОКР нематериального актива ранее учтенные расходы в первоначальную стоимость нематериального актива не включаются. Вместе с тем, убыток при реализации нематериального актива, полученного в результате НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, для целей налогообложения учету не подлежит.
В целях равномерного учета расходов на НИОКР налогоплательщику предоставляется право формировать в налоговом учете резерв предстоящих расходов на НИОКР. При этом предусматривается, что налогоплательщик на основании разработанных и утвержденных им программ самостоятельно принимает решение о создании резерва, отражая соответствующее решение в учетной политике для целей налогообложения. При этом расходы налогоплательщика, осуществляемые им при реализации указанных программ, производятся за счет такого резерва.
Условия создания резерва: срок не более двух лет, в пределах расходов (сметы) на НИОКР, предельный размер отчислений ограничен в отношении всех создаваемых резервов (3% от доходов).
При неиспользовании резерва неизрасходованная сумма включается в состав внереализационных доходов периода, в котором были произведены отчисления в резерв, что влечет начисление пени.
В Кодексе закрепляются особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР (аналитический учет по видам работ (договорам) всех осуществленных расходов на НИОКР).
Создание благоприятных условий налогового администрирования
Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федера
Прочие направления поддержки инновационной активности
В связи с созданием технопарка «Сколково» приняты специальные меры, связанные с налогообложением прибыли инновационных компаний, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, р
Налог на прибыль организаций
В соответствии с принятыми решениями были внесены следующие изменения в части порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
В два раза (с 20 000 до 40 000 руб.) увеличена перв
Налог на добавленную стоимость
В рамках совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость Правительством Российской Федерации внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект феде
Акцизное налогообложение
В соответствии с Планом реализации комплекса мер по повышению эффективности регулирования рынка алкогольной и спиртосодержащей продукции и производства этилового спирта, в 2010 году было произведен
Налогообложение имущества (в том числе земельных участков)
В целях урегулирования вопросов, связанных с налогообложением имущества (в том числе земельных участков), переданного в паевой инвестиционный фонд, и повышения эффективности администрирования налог
НДПИ, взимаемый при добыче твердых полезных ископаемых
В рамках реализации Основных направлений налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в предыдущие периоды, были внесены следующие изменения в законодательство о налогах и сбо
Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов
В Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации был внесен проект федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Фе
Налоговое администрирование
Со 2 сентября 2010 года вступил в силу (за исключением отдельных положений) Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса
Упрощение администрирования налогообложения физических лиц
В главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса внесены изменения, направленные на уточнение порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочн
Налоговая нагрузка в российской экономике
При обсуждении налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, а также о том, насколько налоговая нагрузка в России сопоставима с аналогичн
Совершенствование амортизационной политики
В целях более гибкого регулирования отнесения на расходы затрат на приобретение, реконструкцию и модернизацию основных средств в среднесрочной перспективе необходимо продолжить разработку новых под
Оптимизация налоговых льгот
В рамках реализации Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах и в целях расширения налоговой автономии региональных и местных властей в 2012 году и
Акцизное налогообложение
В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на
Налоговое администрирование
Совершенствование налогового администрирования рассматривается в качестве источника дополнительных поступлений в бюджетную систему налоговых платежей. С другой стороны, создание современной системы
Новости и инфо для студентов