Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно данные долги образуются от продаж в кредит.
Виды дебиторской задолженности предприятия:
· Задолженность расчета за товары, срок оплаты которых не наступил,
· Задолженность за работы и услуги, не оплаченные в срок
· Дебиторская задолженность по векселям полученным
· Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом
· Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом.
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Управление дебиторской задолженности предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью денежных средств в ходе осуществления кредитной политики предприятия.
Этапы формирования политики управления дебиторской задолженностью:
1) Анализ дебиторской задолженности. При анализе устанавливается уровень дебиторской задолженности и её динамика. Данный уровень и её динамику можно определить по формулам:
УДЗ = ДЗ / ОА
Где:
УДЗ – Уровень дебиторской задолженности;
ДЗ - Дебиторская задолженность;
ОА -Оборотные активы.
Ддз = ДЗсо / СООрп
Где:
Ддз – динамика дебиторской задолженности (период инкассации);
ДЗсо - Средний остаток дебиторской задолженности;
СООрп - Сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.
СОдз = ОР / СОдз
Где:
СОдз - Скорость обращения дебиторской задолженности;
ОР - Объем реализации;
СОдз - Средний остатокдебиторской задолженности.
2) Формирование кредитной политики по отношению к покупателю. Решаем два вопроса на раннем этапе:
· Формы реализации продукции в кредит
· Какой тип кредитной политики на уровне доходности и риска следует избрать предприятию (агрессивный, умеренный, консервативный).
3) Определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту. Для этого надо знать объем реализации. Это можно рассчитать по формуле:
Сс = (ОРП × КСсц × (СПк + СППк) / 360 дней
Где:
Сс - Сумма средств;
ОРП - Объем реализации продукции;
КСсц - Коэффициент соотношения себестоимости и цены единицы продукции;
СПк - Средний период предоставления кредита;
СППк - Средняя просрочка платежа по предоставленному кредиту.
4) Формирование кредитных условий. Формирование кредитных условий:
· Срок предоставления кредита
· Стоимость предоставления кредита
· Размер кредита
· Система штрафных санкций при несвоевременном погашении кредита.
5) Формирование на предприятии различных форм реинвестирования дебиторской задолженности. Формирование на предприятии различных форм реинвестирования дебиторской задолженности:
· Факторинг (продажа долгов)
· Учет выданных покупателями векселей
· Форфейтинг (продажа долгов при внешнеэкономических сделках)
6) Эффективный контроль за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности. Оценив характер существующей дебиторской задолженности, анализируются состав дебиторов, выявляются состав безнадёжных долгов. Безнадежные долги могут быть покрыты за счет специально сформированных ресурсов, в части счета резерва по сомнительным долгам.
Основу управления дебиторской задолженностью составляет кредитная политика. Этапы формирования кредитной политики:
- определение принципов кредитной политики (рисковая, умеренная, безрисковая).
- формирование системы кредитных условий (срок кредита, размер, стоимость, система штрафов за просрочку исполнения обязательств).
- формирование стандартов оценки платежеспособности дебиторов.
- формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности (сроки и формы предварительного и последующего напоминания о долге, условия продления сроков возврата долгов и т.д.).
- обеспечение использования системы рефинансирования дебиторской задолженности на предприятии (передача долга, использование долга в качестве залога и другие формы).