Согласно ст. 143 НК РФЮ плательщиками НДС признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ. НКО являются плательщиками НДС на общих основаниях независимо от того, осуществляют ли они предпринимательскую деятельность. Статус плательщика НДС возникает с момента государственной регистрации организации. НКО обязаны, предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию по НДС, ведение книги покупок и книги продаж, журнала учета счетов-фактур, учет объектов налогообложения НДС.
НКО может быть освобождена от уплаты НДС или могут быть уменьшены налоговые платежи в следующих случаях:
1. НКО имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей, но только если они не реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев и имеют объектом налогообложения операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.
Декларация предоставляется в налоговый орган лично либо заказным письмом по месту учета организации не позднее 20 – го числа месяца, начиная с которого желаемо освобождение, а также соответствующие документы на такое освобождение, а именно:
- выписку из бухгалтерского баланса;
- выписку из книги продаж;
- выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
- копию журнала полученных и выставленных счет - фактур.
НКО использующие право на освобождение от уплаты НДС или же продлевающие такое право, не имеет возможности отказаться от него в течение 12 последовательных календарных месяцев. Если же в течение периода, в котором используется право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. рублей, либо если организация осуществляла реализацию подакцизных товаров, то организация утрачивает право на освобождение от уплаты НДС, с 1-го числа месяца в котором произошло такое превышение. При этом сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение или реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
По истечению 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца НКО, которые использовали право на освобождение, должны предоставить в налоговые органы:
- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за каждые три последующих календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. рублей.
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяца или об отказе от использования такого права.
Если НКО решает использовать право на освобождение, то в этом случае она теряет право на восстановление сумм НДС, уплаченных ею при приобретении за этот период товаров.
2. Статьями 149 и 150 НК РФ установлены операции, не подлежащие налогообложению, в том числе по ввозу товаров на таможенную территории РФ.
3. НКО может переходить на специальные налоговые режимы, заменяющие уплату ряда налогов специально установленными. НКО применяющая упрощенную систему налогообложения, не освобождается от уплаты НДС в следующих случаях:
- если они приобретают товары, место реализации которых является территория РФ, у иностранных юридических лиц, не стоящих на учете в российских налоговых органах.
- арендуют государственное и муниципальное имущество.
-реализуют на территории РФ конфискованное имущество, бесхозные ценности и т.д.