Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
Отражаем поступление товаров от комитента | Стоимость товаров | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | ||
62.01 | 76.05 | Отражаем реализацию товаров покупателю | Выручка от реализации товаров | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура |
Отражаем отгрузку товаров покупателю | Стоимость товаров | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | ||
76.05 | 60.01 | Отражаем расходы, возникшие при реализации товаров и возмещаемые комитентом | Сумма расходов | Акт выполненных работ Счет фактура |
60.01 | Отражаем оплату расходов, возникших при реализации товаров | Сумма расходов | Платежное поручение Банковская выписка | |
62.01 | 90.1 | Отражаем комиссионное вознаграждение с реализованного товара | Сумма комиссионного вознаграждения | Акт выполненных работ Счет фактура |
90.3 | 68.2 | Отражаем НДС с комиссионного вознаграждения | Сумма НДС | Акт выполненных работ Счет фактура |
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме | ||||
76.05 | Отражаем перечисление выручки комитенту за проданные товары за вычетом сумм расходов, возникших при реализации | Сумма выручки, за вычетом суммы расходов | Платежное поручение Банковская выписка | |
62.01 | Отражаем полученную сумму комиссионного вознаграждения | Сумма комиссионного вознаграждения | Платежное поручение Банковская выписка | |
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения | ||||
76.05 | Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения и суммы расходов | Сумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и сумму расходов | Платежное поручение Банковская выписка | |
76.05 | 62.01 | Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению. Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачета | Сумма комиссионного вознаграждения | Договор зачета взаимных требований Договор комиссии Бухгалтерская справка-расчет |