Рассмотрим порядок отражения операций приобретения товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах в бухгалтерском учете комиссионера.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
76.05 | 60.01 | Отражено приобретение товара у поставщика. | Покупная стоимость товара | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура |
Отражено поступление товара на склад (если это предусмотрено схемой поставки) | Покупная стоимость товара | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | ||
60.01 | Отражена оплата поставщику за полученные товары | Покупная стоимость товара | Платежное поручение Банковская выписка | |
76.05 | 60.01 | Отражены расходы, возникшие при покупке товара | Сумма расходов с НДС | Акт выполненных работ Счет фактура |
60.01 | Отражена оплата расходов, возникших при покупке товаров | Сумма расходов | Платежное поручение Банковская выписка | |
62.01 | 90.1 | Отражено комиссионное вознаграждение, начисленное комитенту | Сумма комиссионного вознаграждения | Акт выполненных работ Счет фактура |
90.3 | 68.2 | Начислен НДС на сумму комиссионного вознаграждения | Сумма НДС | Акт выполненных работ Счет фактура |
Отражена отгрузка товара комитенту | Стоимость товара | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | ||
Вариант расчетов с отдельной оплатой комиссионного вознаграждения | ||||
76.05 | Отражено поступление денежных средств от комитента на приобретение товаров. Данная операция, как правило, происходит в начале схемы | Сумма денежных средств на приобретение товаров | Платежное поручение Банковская выписка | |
62.01 | Получены денежные средства от комитента в виде оплаты комиссионного вознаграждения | Сумма комиссионного вознаграждения | Платежное поручение Банковская выписка | |
Вариант расчетов с оплатой комиссионного вознаграждения за счет средств, перечисленных на приобретение товаров | ||||
76.05 | Отражено поступление денежных средств от комитента на приобретение товаров. Данная операция, как правило, происходит в начале схемы | Сумма денежных средств, предназначенная на приобретение товаров | Платежное поручение Банковская выписка | |
62.02 | Отражено поступление денежных средств от комитента на приобретение товаров в части комиссионного вознаграждения. Данная операция, как правило, происходит в начале схемы | Сумма аванса за услуги комиссионера | Платежное поручение Банковская выписка | |
76.АВ | 68.2 | Начислен НДС на авансы полученные | Сумма НДС | Счет фактура Книга продаж |
62.01 | 62.02 | Отражено погашение задолженности комитента за услуги комиссионера. Данная операция проводится после начисления комитенту комиссионного вознаграждения | Сумма комиссионного вознаграждения | Договор комиссии Бухгалтерская справка-расчет |
68.2 | 76.АВ | Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты | Сумма НДС | Счет фактура Книга покупок |