Налоговая система: мировой и российский опыт

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ТЮМЕНСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА Экономический факультет Кафедра экономики и мирохозяйственных связей Налоговая система мировой и российский опыт КУРСОВАЯ РАБОТА по экономической теории Выполнили студентка гр. 183 экономического факультета Белова О.Н. и студент гр. 184 экономического факультета Дмитриев П.Л. Руководитель ассистент кафедры менеджмента и маркетинга Феоктистов Д.В. Тюмень 1999 Содержание. Введение 3 Глава 1. История развития и философия понятия налог . 1. Виды налогов 2. Функции налогов 9 1.3. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком 12 Глава 2. Основные налоговые теории 14 Глава 3. Налоговая система России 1. Структура действующей налоговой системы в России 2. Налоги, взимаемые в Российской Федерации 3. Проблемы и противоречия действующей налоговой системы 30 3.4. Реформа налоговой системы возможности и альтернативы 5. Результаты работы налоговой службы в 1998 году 6. Реформирование налоговой системы 7. Принципиальные предложения Госналогслужбы России 8. Усиление контроля за уплатой налогов 38 Глава 4. Практический опыт зарубежных стран 39 4.1. СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ АМЕРИКИ США 1. Экономическая реформа Билла Клинтона 1993 года 49 Список использованной литературы 53 Приложения Введение. Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения, реализуя которые национальные налоговые системы способны двигаться к оптимальному варианту. Обоснование налогов как одного из воспроизводственных факторов содержится в работах зарубежных и русских экономистов начала ХYIIIв. Э.Сакса, Ж.Б. Сэя и др. Позже эту идею в России развили известные налоговеды Н.И. Тургенев, И.Х. Озеров, И.И. Янжул и др. Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств.

Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих подданных в виде физических и юридических лиц. Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Подытоживая все выше сказанное, не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности этих данных для будущих специалистов в налоговой сфере.

В данной работе предпринята попытка разобраться в действующей налоговой системе России, выделить ее основные противоречия и пути ее реформирования.

С целью более детального понимания в перспектив реформирования налоговой системы мы рассмотрели налоговые системы зарубежных стран.

В работе приведены мнения некоторых российских и зарубежных экономистов.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Но при налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капиталов компании продолжают действовать в странах с уровнем корпорационного налога в 4 -50 и не перебираются в налоговые гавани, где ставки этого налога 2-5 или он вовсе не применяется.

На самом деле и в странах с нормальными не пониженными ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым правительством платят налоги по эффективной налоговой ставке не свыше 20-25 . А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах - налоговых гаванях. Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и налоговыми гаванями далеко не всегда предопределен в пользу последних во многих ситуациях и те и другие играют на равных.

Целью данной работы является раскрытие влияния той или иной системы налогообложения на состояние экономики. Задачи, которые способствуют достижению данной цели заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытие налоговой системы и выявление альтернативных направлений развития Российской налоговой системы через сравнительный анализ налоговой системы, действующей в России в настоящее время, с налоговыми системами других стран.

Объектом исследования в работе выступает налоговая система. А предметом в этой работе является взаимосвязь налоговой системы с функционированием экономики народного хозяйства в рамках концепции делового цикла. Глава 1.

История развития и философия понятия налог

Это был невероятный прогресс научной мысли, намного опередивший практи... Налоги и налогобложение Учебник - М. Проводимая налоговая политика послужила условием создания единой налог... Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назнач... Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е.

Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком

Формируя налоговую систему нужно исходить из ряда принципов. . Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинст... Еще одним важным принципом формирования налоговой системы является ори... Можно выделить следующий принцип - множественность объектов налогообло...

Основные налоговые теории

Стайном, А. НИФИ, 1989. и вовлечение предпринимателя в производство - пустая затея, т. Фишер и Н. Калдор считал, что налог на потребление, введенный по прогрессивным ст...

Структура действующей налоговой системы в России

По большинству местных налогов предельная ставка ограничена законодате... 5 сведение различных видов дохода одного гражданина в единый общий дох... 6 организация учета и контроля доходов, взимания налогов. Нужно отметить, что правительственные органы городов Москвы и Санкт-Пе... Разберга ИНФРА - М, 1997 год 720 с.

выводы из анализа действующей налоговой системы и ее влияние на динамику экономических процессов. За несколько последних лет выкристаллизировались следующие основные диспропорции между доходами экономики и налоговыми поступлениями. Во-первых, налоговых поступлений оказывается явно недостаточно для удовлетворительного исполнения федерального бюджета и устойчивого финансирования бюджетов нижнего уровня. Во-вторых, уровень налогового бремени реального сектора экономики не позволяет финансировать даже простое производство.

В-третьих, значительная часть экономики теневой сектор, сфера обращения и финансовый сектор фактически выведены из-под налогообложения. В-четвертых, общая величина недоимок и неуплаченных санкций превысила все мыслимые пределы. Отраслевая структура налоговых поступлений показывает, что доля налоговых платежей отраслей сферы производства промышленность, сельское хозяйство и транспорт в федеральном бюджете приблизительно в 1,5 раза превышает долю товаров в произведенном ВВП. Естественно, поддержание такой нагрузки непосильно для российского производственного сектора.

Решение проблемы налоговых недоимок неразрывно связано с решением общей проблемы неплатежей и более всего с обязанностью исполнения хозяйственных договоров экономическими субъектами.

Сложившаяся ситуация в частности налоговых поступлений требует радикальных мер организационного характера с целью подготовки сбалансированного проекта бюджета на 1999 год. Эти меры предполагают снижение налогового бремени для производителей, ликвидацию формальных и неформальных льгот для финансового сектора и сферы обращения, решительные санкции против теневого оборота. Меры по снижению налогового бремени для производителей, упорядочению налоговых поступлений и расходов государства.

Экономика учебник Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд перераб. и доп М. Изд. БЕК, 1997 год - 816 с a Срочное упрочнение налоговых платежей для мелких и средних предприятий с целью иметь для мелких предприятий максимум 2 платежа - социальный налог и плату за лицензию патент, а средних предприятий - три еще НДС . b Введение дополнительного налога и весомого на элитные автомобили и недвижимость. c Серьезное снижение налоговой нагрузки для исправно платящих налоги предприятий и возможность для всех остальных перейти в категорию пониженного налогообложения после погашения недоимки. d Немедленный перевод всей бюджетной сферы на сметную систему финансирования, с введением штатного расписания, норм расходов и т.д. Свобода маневра для директоров - только за счет средств, которые сами заработали, никакой свободы за счет бюджета. e Правительство должно диктовать цену товаропроизводителю, а не товаропроизводитель - правительству.

Но правительство реально и своевременно расплачивается за свой заказ. f Полный перевод бюджетных денег в казначейство под управление структур ЦП, как по доходам, так и по расходам. g Практическая реализация государственной монополии на табак и алкоголь.

Налоговая система, с одной стороны, постоянно обеспечивает необходимый размер доходов для нормального функционирования социализацию ориентированного, федерального Российского государства, с другой стороны - оставлять налогоплательщикам достаточные финансовые ресурсы. Особое внимание мы бы хотели уделить тем основным требованиям, которые необходимы для налоговой системы в настоящее время А ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности и независимо от видов деятельности.

Б система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные способы налогообложения при умелом их сочетании. В сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должны обеспечить своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства.

Г равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом с равных доходов при разных условиях их получения дохода взимаются разные налоги. Д единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящих целевой характер. Действие льгот должно наступать автоматически при выполнении условий, установленных законом. Для современной России особое значение имеет обработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федерального типа. Основные недостатки структуры налогообложения в стране обусловлены ее неприспособленностью к современным условиям.

Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения. Современная система налогов России содержит несколько эко.