Классификация налогов в российской экономике

Классификация налогов в российской экономике. С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил закон об Основах налоговой системы в РФ от 28.12.91 введен с 01.01.92. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом. Налоговая система Российской Федерации разделяет налоги на 3 вида 1. Федеральные 2. Республиканские налоги и сборы республик в составе РФ, национально-госyдарственных и административных образований, устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих образований 3. Местные налоги и сборы, устанавливаемые местными органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ К федеральным налогам относятся 1 налог на добавленную стоимость 2 акцизы на отдельные группы и виды товаров 3 налог на доходы банков 4 налог на доходы от страховой деятельности 5 сбор за регистрацию банков и их филиалов 6 налог на операции с ценными бумагами 7 таможенные пошлины 8 отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ 9 платежи за пользование природными ресурсами 10 подоходный налог с физических лиц 11 налог на прибыль с предприятий подоходный налог 12 налоги, служащие источником образования дорожных фондов 13 гербовый сбор 14 государственная пошлина 15 налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 16 сбор за использование наименований Россия, Российская Федерация и образовываемых на их основе слов и словосочетаний 17 транспортный налог с предприятий.

Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах 1 - 7 и 16 зачисляются в федеральный бюджет.

Налоги, указанные в подпунктах 10 и 11 являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

Федеральные налоги в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Все республиканские налоги являются общеобязательными.

К налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги 1 налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков 2 лесной налог 3 плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем 4 республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

Налоги устанавливаются законодательными органами актами РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ. Из местных налогов всего 22 общеобязательных только 3 налог на имущество с физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

К местным относятся следующие налоги 1 налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения регистрации объекта налогообложения 2 земельный налог. Порядок зачисления поступлений по этому налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле 3 регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации 4 налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне 5 курортный сбор 6 сбор за право торговли сбор устанавливается районными, городскими, коллективными, сельскими органами исполнительной власти.

Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет 7 целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно-правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и др. цели. Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридических лиц имеют определенные ограничения 8 налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5 стоимости услуг по рекламе 9 налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

Налог устанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10 суммы сделки 10 сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак кроме служебных, в размере, не превышающем 17 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год 11 лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению 12 лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты 13 сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 34 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья 14 сбор за парковку автотранспорта.

Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами власти 15 сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой используется местная символика гербы, виды городов и прочее в размере, не превышающем 0.5 стоимости реализуемой продукции 16 сбор за участие в бегах на ипподромах.

Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами власти, на территории которых находится ипподром 17 сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5 суммы выигрыша 18 сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 этой платы 19 сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1 суммы сделки 20 сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами власти 21 сбор за уборку территорий населенных пунктов.

Сбор вносят юридические и физические лица в размере, установленном местными властями 22 налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Большинство местных налогов устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей ее территории. Конкретные ставки налогов определяются законодательными актами республик или решением органов государственной власти краев, областей и т. д. Отдельные из местных налогов могут вводиться региональными и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты.

Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах 7 и 8, 20 и 21 относятся на финансовые результаты деятельности предприятий земельного налога - на себестоимость продукции работ, услуг. Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет налогоплательщик. В первую очередь уплачиваются все поимущественные налоги и пошлины налог на имущество предприятия и др их сумма вычитается из налогооблагаемого дохода или налогооблагаемой прибыли. Затем уплачиваются местные подоходные налоги, после чего с оставшейся суммы рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги налог на прибыль и др Основные налоги Российской Федерации Индивидуальный подоходный налог налог на личные доходы является вычетом из доходов обычно годовых налогоплательщика физического лица. Это один из основных видов прямых налогов.

Существующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года О подоходном налоге с физических лиц. Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году. Законом предусматривается довольно обширный перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Например, не подлежат налогообложению государственные пособия по социальному страхованию и по социальному обеспечению кроме пособий по временной нетрудоспособности. Не подлежат налогообложению все виды пенсий, назначенных в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Не включаются в совокупный доход также доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с учетом различного кратного минимального уровня оплаты труда в месяц для различных категорий лиц. Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается также на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц с учетом возраста.

Не облагаются налогом суммы, полученные физическими лицами и перечисленные ими на благотворительные цели. Работающие граждане, кроме подоходного налога, платят еще 1 от зарплаты в пенсионный фонд. Определение совокупного годового дохода осуществляется на основе декларации, заполняемой самостоятельно физическим лицом и представляемой налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Ниже приведены высшие ставки подоходного налога в экономически развитых странах в 1993 году Канада29США31Великобритания40Австралия47 Япония50Италия51Германия53Франция57Швеци я72Россия40Из приведенных данных видно, что в большем количестве стран этот налог довольно высок.

В последние два десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, что для справедливой налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить больший налог, чем бедные. Основной вид налога юридических лиц налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Объектом обложения налогом является балансовая прибыль валовая прибыль минус НДС, себестоимость произведенной продукции, и все убытки.

В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг. Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством если прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели. Особые льготы, помимо общих, установлены для малых предприятий из налоговой базы исключается прибыль, которая направляется на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, на освоение новой техники и технологии освобождение на первые два года работы от уплаты налога на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления и т. д. Важным моментом налогообложения является то, что для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

Законом предусмотрены особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью на территории РФ. Предприятия, организации и иностранные юридические лица платят налог на прибыль в размере 32 биржи и брокерские конторы, а также предприятия по прибыли от посреднических операций и сделок - 45. В случае если не представляется возможным определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от деятельности в РФ, налоговый орган вправе рассчитывать ее, исходя из нормы рентабельности 25. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины, акцизы, и налог на добавленную стоимость НДС. Налог на добавленную стоимость.

Переход к рыночным отношениям обуславливает необходимость появления новых налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости.

Таким налогом является налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость, создаваемой на всех стадиях производства, определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки.

Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при условии, что их годовая выручка от реализации товаров работ, услуг превышает 500 тыс. руб. Стоимость, добавленная в процессе работы над имеющимися предметами труда, облагается налогом с добавленной стоимости.

Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который приобретает потребитель. Таким образом всю тяжесть этого налога несет конечный потребитель. Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.

Законом определен перечень товаров работ, услуг, освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории Российской Федерации. Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом услуги по уходу за больными и престарелыми ритуальные услуги похоронных бюро услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия.

Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования. Налог на добавленную стоимость взимается в России и во всех странах ОЭСР Организация экономического сотрудничества и развития, кроме Австралии, США, Швеции. Налог на добавленную стоимость взимается с фирм-продавцов товаров и услуг в размере от 5 до 8 стоимости их товара и распространяется на наиболее ходовые товары и услуги.

У нас он составляет 20. Акциз является косвенным налогом, включаемым в цену товара, и оплачиваемым покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж. Это сравнительно новая для нас, но общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактической себестоимостью.

Рыночная экономика неизбежно порождает необходимость в акцизах. Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории РФ предприятия и организации, реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Объектом налогообложения является оборот стоимость подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз.

К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.

Поимущественные налоги, прежде всего налоги на имущество, дарения и наследство. Налог на имущество предприятий. Важное место в налоговой системе занимает налог на имущество предприятий, который в перспективе должен получить дальнейшее развитие. Данный налог относится к числу республиканских и краевых налогов РФ. Плательщиками этого налога являются предприятия, учреждения включая банки и кредитные учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные объединения и организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенных на территории РФ. Объектом налогообложения является имущество предприятия в стоимостном выражении, находящееся на его балансе. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятий.

Налогом на имущество предприятий не облагаются имущество бюджетных учреждений и организаций, адвокатов предприятий по производству и хранению сельскохозяйственной продукции жилищно-коммунального и другого городского хозяйства и т. д. Ставки налога на имущество предприятий определяются в зависимости от видов их деятельности.

Однако предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 от налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий.

Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет республики, края, области в первоочередном порядке с отнесением на финансовые результаты деятельности предприятия. Налог на имущество физических лиц. Плательщиками этого налога являются физические лица граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности определенное имущество, являющееся объектом налогообложения Налог с имущества переходящего в порядке наследования или дарения.

Согласно закону плательщиками являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные изделия. Размер всех этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. В некоторых странах налоги на имущество, дарения и наследство включаются в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.

Социальные взносы социальные налоги охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые частично осуществляются самими работающими, частично их работодателями. Некоторые